Контрагент просит открыть сведения из налоговой? До подписания согласия определите, какие данные действительно нужны для сделки и должны ли они стать общедоступными. Проверю объём раскрытия, выбранную форму согласия и документы о его передаче.
Коротко
Согласие на признание налоговой тайны общедоступной позволяет налогоплательщику (плательщику страховых взносов) выбрать все полученные налоговым органом сведения или их часть по подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ. Для сведений специальной декларации о добровольном декларировании активов и счетов действует исключение: подп. 1 п. 8 сохраняет тайну без этого основания общедоступности. До подачи отличите общедоступность от передачи конкретному лицу по п. 2.3 и сопоставьте объём согласия с запросом контрагента.
Начните с текста, который предлагают подписать: название согласия само по себе не показывает, какие налоговые данные будут раскрыты.
ст. 102 НК РФ
ст. 102 НК РФ
ст. 102 НК РФ
До отправки согласия устраните расхождения между запросом партнёра и тем доступом, который разрешает подписываемый документ.
Передайте на проверку запрос получателя и подготовленное согласие: по ним можно установить, какое раскрытие обсуждается.
Разделите решение об объёме раскрытия, подготовку файла и получение данных. Просьба участника сделки ещё не выражает волю обладателя сведений.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Налогоплательщик или плательщик страховых взносов | Как обладатель сведений выбирает, признать общедоступными все полученные налоговым органом данные или их часть. Перед подписанием ему следует понимать содержание выбранного объёма, а не только деловую цель запроса. | Подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ |
| Налоговый орган | Получает согласие по утверждённым форме, формату и порядку. Разглашение налоговой тайны запрещено, кроме предусмотренных федеральным законом случаев; при проверке передачи надо установить, какое основание инспекция применила. | П. 1 и 2 ст. 102 НК РФ |
| Иное лицо — получатель сведений | Налоговый орган может предоставить ему защищённые сведения при согласии налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Согласие на все сведения или их часть направляется в инспекцию в электронной форме; такая передача сама по себе не делает сведения общедоступными. | П. 2.3 ст. 102 НК РФ |
| Граждане, организации и иные лица | При незаконном раскрытии инспекцией сведений в сфере экономической деятельности может обратиться в арбитражный суд. Заявитель показывает, какие права нарушены и почему оспариваемое решение или действие не соответствует закону. | Ч. 1 ст. 198 АПК РФ |
Название «согласие на признание сведений составляющих налоговую тайну» описывает предмет документа. Его последствия определяются выбранным объёмом и способом раскрытия.
Подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ относит к исключениям из налоговой тайны сведения, ставшие общедоступными с согласия их обладателя. Налогоплательщик решает, будет ли согласие касаться всех сведений, полученных налоговым органом, или их части. Поэтому при подготовке документа главное — согласовать перечень данных: просьба партнёра открыть налоговые данные целиком не объясняет, какие из них нужны для сделки.
Отдельно п. 2.3 ст. 102 НК РФ разрешает передачу защищённых сведений иному лицу с согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Можно выбрать все сведения или часть; согласие направляется в инспекцию в электронной форме. ФНС утверждает формат, порядок направления согласия и предоставления данных получателю. Для сведений специальной декларации о добровольном декларировании активов и счетов подп. 1 п. 8 исключает основание общедоступности из подп. 1 п. 1.
До выбора процедуры выясните статус самих данных. В ст. 102 НК РФ есть сведения, исключённые из налоговой тайны независимо от вашего документа, и случаи передачи по специальным основаниям. В то же время неподписанный проект согласия не подтверждает разрешение на раскрытие. Для оценки уже состоявшейся передачи нужны её основание, содержание направленного согласия и перечень полученных материалов.
Фрагмент исключения из состава налоговой тайны.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Проверяю, какой объём налоговых сведений компания решила открыть и совпадает ли он с заполненным согласием. Если запрос партнёра ограничен отдельными данными, выбор всех сведений требует осознанного решения налогоплательщика.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая
Задача зависит от того, готовится ли документ или сведения уже раскрыты. Для каждой ситуации нужны разные материалы.
Партнёр хочет убедиться в положении компании и просит налоговые данные. Уточните, какие сведения нужны для проверки сделки, затем сопоставьте запрос с предлагаемым объёмом согласия.
Компания готова открыть определённые данные, сохранив остальные закрытыми. Проверьте, отражён ли этот выбор в окончательном документе: возможность выбрать часть предусмотрена ст. 102 НК РФ.
Предложен полный объём полученных инспекцией данных. Обсудите внутри компании, зачем он нужен, кто использует открываемые материалы и понимает ли подписант последствия такого решения.
Банк или покупатель просит сведения для собственного анализа. Сравните предложенный документ с механизмом предоставления сведений иному лицу по п. 2.3 ст. 102 НК РФ.
Получателю переданы данные, которых нет в согласованном перечне. Потребуются поданное согласие и подтверждение состава передачи, чтобы отделить спорный объём от раскрытия по другим законным основаниям.
Компания решила сократить доступ или прекратить раскрытие. Установите, какое согласие находится у инспекции; порядок его изменения и прекращения нужно проверить по специальному акту ФНС, применимому к этому виду согласия.
Санкции относятся к незаконному получению или разглашению защищённых сведений; законное согласие налогоплательщика само по себе такого состава не образует.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Собирание налоговой тайны похищением документов, обманом, шантажом, принуждением, подкупом, угрозами или иным незаконным способом | Лицо, незаконно собирающее сведения | Штраф до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период до одного года; либо исправительные работы до одного года, принудительные работы до двух лет или лишение свободы до двух лет. | Ч. 1 ст. 183 УК РФ |
| Незаконное разглашение или использование налоговой тайны без согласия владельца | Лицо, которому сведения доверены или стали известны по службе либо работе | Штраф до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет; либо исправительные работы до двух лет, принудительные работы до четырёх лет или лишение свободы до четырёх лет. | Ч. 2 ст. 183 УК РФ |
| Незаконное разглашение или использование налоговой тайны без согласия владельца группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, с крупным ущербом либо из корыстной заинтересованности | Лицо, незаконно разглашающее или использующее тайну, доверенную ему либо известную ему по службе или работе | Принудительные работы до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет; либо лишение свободы от двух до пяти лет со штрафом до 5 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период до пяти лет либо без штрафа. | Ч. 3 ст. 183 УК РФ |
адвокат · рег. № 78/8790
При проверке согласия я начинаю с запроса контрагента. Если покупателю нужны данные для оценки исполнения конкретного договора, это ещё не объясняет, почему компания должна открыть весь массив сведений в инспекции. Сопоставляю запрос, решение об объёме раскрытия и окончательный файл: именно между ними часто возникает расхождение. Отдельно выясняю, обсуждалась ли общедоступность или только предоставление информации названному получателю.
Если передача уже состоялась, важна последовательность событий: какой документ подали, что инспекция получила, какие данные передала и когда компания об этом узнала. По одному названию согласия нельзя заключить, что весь переданный массив был разрешён. Но и отсутствие документа в архиве компании не доказывает, что сведения раскрыты без законного основания. Для оценки нарушения я сравниваю материалы передачи с режимом каждой категории данных, а для обращения в суд выделяю конкретное действие налогового органа и его последствия для бизнеса.
Согласуйте содержание раскрытия до отправки файла. При споре восстановите ту же последовательность по документам.
Соберите материалы, позволяющие сравнить запрошенные, разрешённые и фактически переданные налоговые сведения.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Запрос контрагента с перечнем данных | Показывает деловую цель и объём запроса. Помогает объяснить, почему компания выбрала раскрытие части сведений, а не полного массива. | Письмо или сообщение получателя; сохраните исходный текст и приложения. |
| Окончательная редакция согласия | Определяет выраженный налогоплательщиком выбор объёма общедоступности. Сверяйте её с проектом, который согласовывали внутри компании. | Налогоплательщик или уполномоченный подписант; форма и порядок утверждаются ФНС по ст. 102 НК РФ. |
| Документы о полномочиях подписанта | Позволяют проверить, кем выражено согласие, особенно когда подготовку и отправку выполняли разные сотрудники. | Документы компании и представителя; проверьте их применительно к конкретному подписанту. |
| Подтверждение подачи и ответ инспекции | Связывают итоговый файл с налоговым органом и позволяют выяснить, какое согласие использовано при предоставлении данных. | Сохранённый результат отправки, получения и переписка с инспекцией. |
| Материалы о спорной передаче | Показывают содержание раскрытия, дату его обнаружения и затронутые права бизнеса. Для заявления нужны сведения об инспекции и времени оспариваемого действия по ст. 199 АПК РФ. | Копии переданных материалов, письма получателя и документы о том, когда компания узнала о раскрытии. |
Для компании или ИП, обнаруживших передачу защищённых налоговых данных за пределами согласия, важно подтвердить день осведомлённости о нарушении. Дата подписания разрешения сама по себе не определяет срок судебного оспаривания последующей передачи.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Заявление компании или ИП в арбитражный суд о незаконной передаче инспекцией сведений сверх согласия, нарушающей права в экономической деятельности | По ч. 4 ст. 198 АПК РФ компания или ИП оспаривает передачу инспекцией в течение трёх месяцев; для этой налоговой процедуры учитывается возможный иной срок по федеральному закону | Со дня, когда заявитель узнал о нарушении своих прав при раскрытии данных инспекцией, например получил письмо с переданными сведениями | Ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Сохраните письмо получателя или ответ инспекции, по которому компания узнала о нарушении при раскрытии: дата подписания согласия не заменяет эту дату. Если компания обращается позже трёх месяцев, изложите в заявлении причины задержки и приложите подтверждения, прося восстановить срок именно оспаривания передачи; суд оценивает уважительность причин по ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Перед судебной подачей проверьте налоговое досудебное обжалование: ч. 5 ст. 4 АПК РФ требует его соблюдения, когда оно установлено федеральным законом.
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы относятся к выбору объёма раскрытия и документам, по которым можно проверить согласие налогоплательщика.
Да, подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ позволяет налогоплательщику (плательщику страховых взносов) выбрать все полученные инспекцией сведения или часть. Исключение — сведения специальной декларации о добровольном декларировании активов и счетов: подп. 1 п. 8 не допускает для них общедоступность по этому основанию. Сравните перечень выбранных данных с итоговым согласием и устраните расхождения до подачи.
Выбор принадлежит обладателю сведений — налогоплательщику или плательщику страховых взносов по ст. 102 НК РФ. Партнёр может объяснить, какие данные ему нужны для сделки, но его запрос не заменяет решение обладателя. Если заполнение поручено бухгалтеру, согласуйте объём заранее и отдельно проверьте полномочия того, кто подписывает документ.
Пункт 2.3 ст. 102 НК РФ позволяет передать банку сведения с согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов), выбрав все сведения или часть. Согласие направляется в инспекцию в электронной форме; формат и порядок направления и передачи данных утверждает ФНС. Такая передача не требует признать данные общедоступными.
Для общедоступности подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ отсылает к утверждаемым ФНС форме, формату и порядку. Поэтому письмо с деловым решением компании следует отличать от надлежащего представления согласия. Реквизиты формы сверьте со специальным порядком ФНС перед подачей; сохраните окончательный файл и результат его получения инспекцией.
Нет: в ст. 102 НК РФ перечислены исключения из налоговой тайны, среди которых ИНН и определённые сведения о налоговых нарушениях. При споре сначала установите, к какой категории относятся переданные данные. Одного утверждения «это сведения о моей компании» недостаточно, чтобы считать передачу незаконной или требующей согласия.
Возьмите поданную редакцию согласия и документы о фактической передаче. Отметьте данные, которые отсутствуют в разрешённом объёме, и выясните, не было ли для них самостоятельного законного основания раскрытия по ст. 102 НК РФ. Сохраните сообщение или материал, из которого компания узнала о передаче: это важно и для доказательств, и для срока обращения.
Компания вправе оспорить незаконное раскрытие инспекцией в арбитражном суде по ч. 1 ст. 198 АПК РФ. В заявлении по ч. 1 ст. 199 АПК РФ нужны инспекция, время передачи, нарушенные экономические права, нормы и требование о незаконности действия. По ч. 4 ст. 198 АПК РФ три месяца отсчитывают от обнаружения нарушения с учётом специального федерального срока. До суда проверьте налоговый досудебный порядок по ч. 5 ст. 4 АПК РФ.
Установите содержание поданного согласия и проверьте применимый порядок ФНС, к которому отсылает ст. 102 НК РФ. Для изменения разрешения нужны специальные правила выбранного механизма раскрытия. Письмо партнёру не подтверждает прекращение доступа у инспекции. Отдельно выясните, какие сведения уже переданы, и порядок изменения согласия на будущее.
Нужны запрос получателя, проект и поданная редакция согласия, документы о подписанте и подтверждение отправки. Если сведения уже раскрыты, добавьте материалы передачи и переписку о её обнаружении. По этому комплекту я проверю, совпало ли раскрытие с решением компании, какие данные остаются спорными и какой порядок применяется к изменению согласия или защите нарушенных прав.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу