Акт камеральной налоговой проверки

Выявленные нарушения и выводы проверяющих фиксируются в акте камеральной налоговой проверки. Здесь разобраны его содержание, подписи, подтверждающие документы и порядок вручения: с чего начать проверку акта и подготовку возражений.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Акт после камеральной налоговой проверки оформляют при выявлении нарушений; если у организации или ИП выявлено только непредставление декларации или расчёта, указанное в п. 1 ст. 100 НК РФ, акт не составляют. Возражения на акт камеральной налоговой проверки можно подать письменно в течение одного месяца по п. 6 ст. 100 НК РФ со дня получения акта — по нему в целом или по отдельным положениям, приложив подтверждающие документы либо передав их в согласованный срок.

Что делать сейчас: акт налоговой проверки

Сохраните акт, приложения и сведения о доставке. Для иностранной организации без обособленного подразделения в РФ п. 5 ст. 100 НК РФ предусматривает заказное письмо по адресу из ЕГРН и вручение на двадцатый рабочий день после отправки (п. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ). Это правило не относится к международной организации, дипломатическому представительству и иностранному лицу, подлежащему специальной постановке на налоговый учёт, указанному в этом пункте.

Позвонить сейчас

Получен акт камеральной проверки налогового органа

Запишите дату получения; сохраните расписку, конверт или сведения об электронной доставке. Письменные возражения можно представить в течение одного месяца со дня получения акта по п. 6 ст. 100 НК РФ; исчисление срока начинается на следующий день по п. 2 ст. 6.1 НК РФ.
Сопоставьте даты начала и окончания проверки, налог и проверенный период с декларацией. Выделите эпизоды, относящиеся к другим операциям или периодам.

п. 3, 5, 6 ст. 100 НК РФ, п. 2 ст. 6.1 НК РФ

К акту не приложены доказательства инспекции

Составьте перечень документов, на которые ссылаются проверяющие, и отметьте, что фактически получено.
Отделите ранее представленные вами документы: их к акту не прилагают. Для охраняемых сведений третьих лиц предусмотрены заверенные налоговым органом выписки; проверьте их наличие.

п. 3.1 ст. 100 НК РФ

В акте неверно описана операция

Найдите конкретный абзац с выводом и сопоставьте его с первичными документами. Рядом запишите, какое обстоятельство подтверждает каждый документ.
Разделите ошибки в описании фактов и несогласие с предложениями проверяющих. Для обсуждения с адвокатом подготовьте акт, декларацию и документы по спорному эпизоду.

подп. 6, 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ

Чего делать нельзя: акт налоговой проверки

Эти ошибки затрудняют проверку выводов инспекции. Работа с актом требует связи между каждым спорным фактом, документом и доводом.

Считать отказ от подписи способом убрать акт Отказ лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт отражается записью в самом акте. Вместо расчёта на отсутствие подписи сохраните экземпляр и отметьте спорные выводы: отказ от подписи не заменяет их содержательного разбора.п. 2 ст. 100 НК РФ
Уклоняться от получения При уклонении проверяемого лица или его представителя факт отражают в акте, а документ направляют заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Датой вручения считается шестой рабочий день после отправки; для иностранной организации действует специальный порядок. Сохраните почтовые сведения для точной хронологии.п. 5 ст. 100 НК РФ, п. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ
Искать в приложениях только собственную первичку Полученные от проверяемого лица документы к акту не прилагаются. Их отсутствие среди приложений само по себе не означает, что доказательства скрыты. Сверяйте отдельно документы инспекции, собственные материалы и выписки со сведениями третьих лиц, чтобы не строить возражения на неверном основании.п. 3.1 ст. 100 НК РФ
Оспаривать сумму без разбора эпизодов В акте должны быть документально подтверждённые факты нарушений, выводы и предложения проверяющих. Для подготовки позиции выделите каждый эпизод и документы, которыми он обосновывается. Общее заявление о несогласии с начислениями не показывает, где именно расходятся описание инспекции и ваши сведения.подп. 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ
Путать дату акта с датой его получения Дата акта — дата подписания лицами, проводившими проверку. Вручение фиксируется отдельно. В рабочей хронологии оставьте обе даты и доказательства доставки: подмена даты получения датой на титульном листе мешает проверить соблюдение порядка вручения и подготовить дальнейшие действия.подп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ

Когда нужна помощь юриста: акт налоговой проверки

Обсуждение с адвокатом полезно, когда содержание акта не удаётся сопоставить с декларацией и первичными документами.

Составлен акт камеральной налоговой проверки, но в описании смешаны разные налоговые периоды или операции.подп. 7, 8, 12 п. 3 ст. 100 НК РФ
Вывод инспекции опирается на документы третьих лиц, а полученные выписки не позволяют понять содержание доказательства.п. 3.1 ст. 100 НК РФ
Документально подтверждённые факты нарушений в акте не совпадают с первичкой, а выводы и предложения проверяющих требуют отдельного разбора.подп. 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ
Есть разногласия о получении акта или о том, кто подписал его со стороны проверяемого лица.п. 2, 5 ст. 100 НК РФ

Кто участвует: акт налоговой проверки

Роли при оформлении документа различаются: акт составляют и подписывают проверяющие, а вручают проверяемому лицу или его представителю. В акте нужно сверить фамилии проверяющих, их должности и наименование налогового органа по подп. 3 п. 3 ст. 100 НК РФ.

Участник	Обязанность или право	Норма
Должностные лица налогового органа, проводящие указанную проверку	Составляют акт при выявлении нарушений по установленной форме. Акт не составляется, если выявлено только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ, совершённое организацией или индивидуальным предпринимателем, и иных нарушений не выявлено.	п. 1 ст. 100 НК РФ
Лица, проводившие соответствующую проверку	Подписывают акт. Дата подписания ими акта считается датой акта; она отличается от даты вручения адресату.	п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 100 НК РФ
Лицо, в отношении которого проводилась эта проверка	Подписывает акт; об отказе подписать делают соответствующую запись. Документ вручают под расписку либо передают способом, свидетельствующим о дате получения, если иное не предусмотрено пунктом.	п. 2, 5 ст. 100 НК РФ
Представитель лица, в отношении которого проводилась проверка	Может подписать и получить акт как представитель проверяемого лица. При отказе от подписи или уклонении от получения фиксируются соответствующие обстоятельства; полномочия следует сверить перед передачей документа.	п. 2, 5 ст. 100 НК РФ

Что это значит: акт налоговой проверки

Акт камеральной проверки налоговых деклараций нужно читать как описание конкретной проверки, а не как набор общих претензий к учёту.

Акт камеральной проверки налоговой декларации оформляют при выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 100 НК РФ. Если выявлено только совершённое организацией или индивидуальным предпринимателем нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ, а иных нарушений не выявлено, акт не составляется. Это исключение охватывает непредставление в установленный срок налоговой декларации или расчёта по страховым взносам в налоговый орган по месту учёта, а также расчёта сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента: п. 1 ст. 119 НК РФ.

Содержание документа привязано к декларации, налогу, периоду и мероприятиям контроля: эти сведения должны быть указаны по подп. 5–9, 11 п. 3 ст. 100 НК РФ. Составление акта камеральной налоговой проверки включает фиксацию документально подтверждённых фактов и предложений проверяющих по подп. 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ. Проверка только итоговой суммы оставляет без внимания основания каждого вывода.

Доказательства инспекции и документы, которые представляло проверяемое лицо, имеют разный порядок приложения. Полученные от этого лица документы не прилагаются, а охраняемые сведения третьих лиц и персональные данные прилагаются в заверенных выписках по п. 3.1 ст. 100 НК РФ. При разборе акта полезно составить собственную опись: эпизод, ссылка инспекции, полученное приложение, документ из вашего учёта.

Что говорит закон: акт налоговой проверки

Доказательства выявленных нарушений и порядок приложения документов.

К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.п. 3.1 ст. 100 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Я сопоставляю ссылки в акте с тем, что фактически передано адресату. Отдельно собираю документы клиента, уже находящиеся у инспекции: их отсутствие в приложениях объясняется этим правилом. Так видна разница между отсутствующим доказательством инспекции и первичкой, которую нужно поднять из собственного архива.

Нормы по теме: акт налоговой проверки

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 100 НК РФ ч.1 Оформление результатов налоговой проверки

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: акт налоговой проверки

Поводы для разбора акта различаются по тому, какая часть документа вызывает несогласие.

Неверно указан период

Сравниваю проверенный период и налог с декларацией, затем отмечаю операции, ошибочно отнесённые к нему. Эти реквизиты предусмотрены подп. 7, 8 п. 3 ст. 100 НК РФ.

Спорная операция

Разбираю документально подтверждённый факт, указанный проверяющими, и материалы клиента по этой операции. Требование к фиксации фактов установлено подп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ.

Недостающие приложения

Сопоставляю документы, подтверждающие факты нарушений, с полученными приложениями. Документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту не прилагаются по п. 3.1 ст. 100 НК РФ.

Выписки о третьих лицах

Проверяю, какие сведения переданы в выписках и как они связаны с выводами акта. Для охраняемой тайны и персональных данных предусмотрены заверенные выписки по п. 3.1 ст. 100 НК РФ.

Разногласия о вручении

Восстанавливаю путь доставки по расписке, почтовым сведениям и самому акту. Передача должна свидетельствовать о дате получения, если иное не предусмотрено п. 5 ст. 100 НК РФ.

Расхождения в подписях

Сверяю лиц, подписавших акт, с указанными проверяющими и представителем адресата. Подписи и запись об отказе от подписания регулируются п. 2 ст. 100 НК РФ.

Ответственность: акт налоговой проверки

Получение акта и поведение при его вручении нужно отделять от нарушения, описанного инспекцией. Для проверки предложений о привлечении к ответственности сначала выделите сам факт нарушения и указанное проверяющими основание по подп. 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ.

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Отказ подписать акт	Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представитель	Процедурное последствие по п. 2 ст. 100 НК РФ: соответствующая запись в акте налоговой проверки.	п. 2 ст. 100 НК РФ
Уклонение от получения акта	Лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель	Процедурное последствие по п. 5 ст. 100 НК РФ: отражение факта в акте и направление документа по почте заказным письмом.	п. 5 ст. 100 НК РФ

Отдельного штрафа за получение акта налоговой проверки закон не устанавливает. Отказ от подписи и уклонение от получения фиксируют по п. 2, 5 ст. 100 НК РФ; оценка ответственности за описанное в акте налоговое нарушение требует отдельного разбора его состава.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

В акте я сначала ищу связь между конкретной операцией и выводом проверяющих. Длинное описание ещё не отвечает на вопрос, каким документом подтверждён спорный факт. По подп. 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ в акте должны быть документально подтверждённые факты, выводы и предложения. Поэтому я размечаю текст по эпизодам: что утверждает инспекция, на что ссылается и где расходится с документами клиента.

Затем я собираю параллельную опись приложений. Документы, полученные от проверяемого лица, к акту не прилагаются. Документы с охраняемой законом тайной третьих лиц или персональными данными физических лиц должны прилагаться в заверенных налоговым органом выписках по п. 3.1 ст. 100 НК РФ. Сверяю отсутствие доказательств инспекции отдельно от документов, которые нужно поднять из архива клиента.

Возражения на акт камеральной налоговой проверки я готовлю после такого сопоставления. Предпочитаю точный довод к конкретному абзацу и документу общему несогласию со всем актом. Для встречи прошу сохранить акт в полученном виде, приложения и сведения о доставке: они нужны, чтобы разделить содержание претензий и обстоятельства вручения по п. 5 ст. 100 НК РФ.

Порядок действий: акт налоговой проверки

Сохраните акт, проверьте спорные эпизоды и подайте письменные возражения. Если затем вынесено решение, отдельно проверьте порядок его обжалования.

1
Зафиксировать получениеСохраните сведения о передаче акта вместе с самим документом. Вручение под расписку или иной способ должны свидетельствовать о дате получения, если иное не предусмотрено п. 5 ст. 100 НК РФ. При почтовой доставке оставьте конверт и сведения об отправлении для восстановления хронологии.
2
Сверить реквизиты проверкиСопоставьте наименование проверяемого лица, декларацию, налог, период и даты проверки с собственными материалами. Эти сведения входят в содержание акта по подп. 2, 5, 7–9 п. 3 ст. 100 НК РФ. Ошибки отметьте отдельно: по ним нужно понять, затронут ли сам вывод о нарушении.
3
Разделить выводы на эпизодыДля каждого утверждения инспекции выпишите операцию, установленное ею обстоятельство и документальное основание. Факты нарушений и предложения проверяющих предусмотрены подп. 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ. Такое разделение позволяет обсуждать содержание акта без смешения независимых претензий.
4
Сопоставить приложенияСделайте опись фактически полученных доказательств. Документы, полученные от проверяемого лица, не прилагаются; охраняемые сведения третьих лиц и персональные данные передаются заверенными выписками по п. 3.1 ст. 100 НК РФ. Рядом с каждой ссылкой в акте отметьте, где находится соответствующий материал.
5
Подготовить документы к доводамВозражение по акту камеральной проверки налоговой инспекции подайте письменно в соответствующий налоговый орган в течение одного месяца по п. 6 ст. 100 НК РФ со дня получения акта — в целом или по отдельным положениям. Подтверждающие документы или заверенные копии можно приложить либо передать в согласованный срок по этому пункту. Сохраните подтверждение подачи.
6
Если вынесено решение — проверить порядок обжалованияОрганизация или ИП, чьи права в экономической деятельности нарушены незаконным решением инспекции по этой проверке, сначала обжалует его в вышестоящий налоговый орган по п. 2 ст. 138 НК РФ. Для заявления об оспаривании решения инспекции в арбитражном суде предусмотрены три месяца по ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Организация или ИП отсчитывает их от получения сведений о решении вышестоящего налогового органа по своей жалобе на решение инспекции, а при отсутствии ответа — от истечения срока её рассмотрения по п. 3 ст. 138 НК РФ. Проверьте, нет ли специального срока в федеральном законе; если срок пропущен, обоснуйте суду уважительность причин задержки обращения по спору с инспекцией по ч. 4 ст. 198 АПК РФ. В заявлении укажите инспекцию, реквизиты её решения, нарушенные права, противоречие закону и требование признать решение незаконным по ч. 1 ст. 199 АПК РФ.

Документы: акт налоговой проверки

Для разбора подготовьте полученный акт и собственные материалы по тем операциям, которые инспекция назвала нарушениями. Это рабочая подборка для адвоката.

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Акт с полученными приложениями	Сопоставить факты, предложения и доказательства по п. 3, 3.1 ст. 100 НК РФ.	Акт подписывают лица, проводившие проверку, и проверяемое лицо или его представитель; отказ отражают записью по п. 2 ст. 100 НК РФ.
Декларация и подтверждение её представления	Сверить дату представления, налог и проверенный период с подп. 5, 7, 8 п. 3 ст. 100 НК РФ.	Для разбора — экземпляр представленной декларации и сохранённое подтверждение передачи.
Первичные документы по операциям, названным нарушениями в акте камеральной проверки	Сопоставить документально подтверждённые факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, с первичкой по подп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ.	Для разбора — документы из учёта в том виде, в котором они оформлены, с имеющимися подписями и приложениями.
Расписка или сведения о доставке	Установить дату и способ получения акта по п. 5 ст. 100 НК РФ.	При вручении — расписка получателя; при ином способе — сохранённые сведения, свидетельствующие о дате получения.

Сроки: акт налоговой проверки

Сроки акта камеральной налоговой проверки: составление, вручение и возражения отсчитывают от разных событий. Дни — рабочие, течение срока начинается на следующий день: п. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ.

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Составить акт камеральной налоговой проверки	10 рабочих дней по п. 1 ст. 100 НК РФ; акт не составляют, если у организации или ИП выявлено только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ.	После окончания камеральной налоговой проверки.	п. 1 ст. 100 НК РФ
Вручить акт проверяемому лицу или его представителю	Пять рабочих дней по п. 5 ст. 100 НК РФ; для иностранной организации предусмотрен специальный порядок.	С даты акта налоговой проверки.	п. 5 ст. 100 НК РФ
Определить дату вручения при уклонении и почтовом направлении	Шестой рабочий день считается датой вручения.	От отправки заказного письма при уклонении от получения, со следующего дня.	п. 5 ст. 100 НК РФ
Представить возражения по акту камеральной налоговой проверки	Один месяц по п. 6 ст. 100 НК РФ.	Со дня получения акта; течение срока — со следующего дня.	п. 6 ст. 100 НК РФ, п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ

Месяц истекает в соответствующее число, а если его нет — в последний день месяца. Нерабочий последний день переносится на ближайший рабочий. Подать документы можно до 24 часов последнего дня по п. 8 ст. 6.1 НК РФ, в том числе сдать их в организацию связи.

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: акт налоговой проверки

Вопросы о содержании акта, его оформлении и документах для возражений.

Акт камеральной налоговой проверки получает только проверяемое лицо?

Акт вручают лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку либо передают способом, свидетельствующим о дате получения, если иное не предусмотрено п. 5 ст. 100 НК РФ. Для разбора сохраните сведения о том, кому и когда документ был передан.

Акт камеральной налоговой проверки: сроки составления и вручения совпадают?

Нет. На составление — 10 рабочих дней по п. 1 ст. 100 НК РФ после окончания проверки, кроме случая, когда у организации или ИП выявлено только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ. На вручение — пять рабочих дней по п. 5 ст. 100 НК РФ с даты акта, если иное не предусмотрено тем же пунктом. Рабочие дни считают со следующего дня по п. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ; специальный порядок для иностранной организации описан выше.

Камеральная проверка: направлен акт налоговой проверки без моей подписи. Что сверить?

Проверьте подписи лиц, проводивших проверку, и наличие записи об отказе проверяемого лица или его представителя от подписания: такой порядок предусмотрен п. 2 ст. 100 НК РФ. При вручении под расписку или передаче иным способом должна подтверждаться дата получения акта лицом или его представителем, если иное не предусмотрено п. 5 ст. 100 НК РФ.

Как подготовить возражения на акт камеральной налоговой проверки?

Срок возражения на акт камеральной налоговой проверки — один месяц по п. 6 ст. 100 НК РФ со дня получения акта. Подайте письменные возражения в соответствующий налоговый орган по акту в целом или отдельным положениям. Подтверждающие документы либо заверенные копии можно приложить или передать в согласованный срок по этому пункту. Для каждого довода сопоставьте факт инспекции с документами; правила исчисления срока — п. 2, 5, 7, 8 ст. 6.1 НК РФ.

Показать все вопросыСвернуть

Акт камеральной налоговой проверки по НДС нужно сверять с декларацией?

Да: в акте указывают дату представления декларации, проверенный период и наименование налога по подп. 5, 7, 8 п. 3 ст. 100 НК РФ. Для подготовки позиции сравните эти сведения со своей декларацией, а затем разберите документы по каждой операции, указанной инспекцией как нарушение.

Почему к акту не приложили документы, которые я передавал инспекции?

Документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту не прилагаются по п. 3.1 ст. 100 НК РФ. Их следует поднять из своего архива. Отсутствие этой первички среди приложений отличается от отсутствия документов, которыми инспекция подтверждает выявленное нарушение.

Составление актов камеральной налоговой проверки означает, что нарушения найдены?

При камеральной проверке акт составляют при выявлении нарушений по п. 1 ст. 100 НК РФ. Исключение: у организации или индивидуального предпринимателя выявлено только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ, без иных нарушений. Оно касается непредставления в установленный срок декларации или расчётов, названных в этой норме. Проверьте, какие факты описаны в полученном акте.

Какие доказательства должны подтверждать выводы акта?

В акте указывают документально подтверждённые факты нарушений по подп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ. Подтверждающие документы прилагаются по п. 3.1 ст. 100 НК РФ, кроме полученных от проверяемого лица. Охраняемые сведения третьих лиц и персональные данные прилагаются в заверенных налоговым органом выписках.

Как определяется дата акта, если документ получен позже?

Дата акта — дата подписания лицами, проводившими проверку, по подп. 1 п. 3 ст. 100 НК РФ. Дату получения подтверждает вручение или иной способ передачи по п. 5 ст. 100 НК РФ. Сохраните обе даты в хронологии: они описывают разные действия и не должны подменять друг друга.

Услуги и темы рядом: акт налоговой проверки

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Оспаривание акта налоговой проверкиВозражения на акт налоговой проверки: разбор эпизодов, проверка расчёта налогов, пеней и штрафов, подготовка документов и участие в рассмотрении материалов.Налоговая тайнаКакие сведения о компании налоговая не вправе раскрывать, исключения и ответственность за разглашение.Налоговые проверки: видыНалоговый контроль, камеральные и выездные проверки — чем отличаются и что к ним ведёт.Налоговые органы: права и обязанностиЧто вправе требовать ФНС и её инспекторы, какие у них обязанности и пределы полномочий.Решение по результатам налоговой проверкиРассмотрение материалов, решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, вступление в силу и исполнение.Согласие на признание налоговой тайны общедоступнойРазбор темы: нормы, сроки и порядок действий Проверка контрагента и должная осмотрительностьПочему сделка с «технической» компанией стоит вычетов и расходов и какую проверку контрагента ждёт налоговая.Срок выездной проверки и её приостановлениеСколько длится выездная проверка, когда её продлевают и приостанавливают, за какие годы проверяют.Права налогоплательщикаЧто компания и ИП вправе требовать от налоговой: разъяснения, зачёт и возврат, участие в рассмотрении материалов, обжалование.Дополнительные мероприятия налогового контроляКогда после акта назначают доппроверку, её срок, дополнение к акту и право на возражения.Повторная выездная налоговая проверкаКогда за тот же период компанию могут проверить снова: вышестоящий орган, уточнённая декларация, реорганизация.Встречная проверка: документы о контрагентеКогда налоговая требует документы и информацию о контрагенте или конкретной сделке и что обязаны отдать.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас