Рассмотрение материалов налоговой проверки и решение по ней

Рассмотрение материалов налоговой проверки — этап между актом и решением налогового органа. Разбираю по шагам извещение о времени и месте, сроки, продление и отложение, участие представителя, виды решения и порядок его обжалования.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Рассмотрение материалов налоговой проверки — изучение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа акта проверки, других материалов и письменных возражений проверяемого лица (п. 1 ст. 101 НК РФ). По его результатам выносится решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении (п. 7 ст. 101 НК РФ). Лицо извещают о времени и месте рассмотрения, оно вправе участвовать лично и (или) через представителя (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Что делать сейчас: извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки

Ситуации, с которыми обращаются в день получения документа из инспекции, и первые шаги по каждой

Позвонить сейчас

Получено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки

Проверяю, какая проверка названа и кто рассматривает материалы: это руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего проверку (п. 1 ст. 101 НК РФ).
Подаю заявление об ознакомлении с материалами: налоговый орган обязан обеспечить ознакомление на своей территории не позднее двух дней со дня подачи заявления (п. 2 ст. 101 НК РФ).
Готовлю письменные возражения и решаю, кто придёт на рассмотрение — руководитель компании лично и (или) представитель (п. 2 ст. 101 НК РФ).

п. 2 ст. 101 НК РФ

Вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля

Сверяю срок мероприятий: он не превышает один месяц, а два месяца допускаются только в случаях, названных в п. 6 ст. 101 НК РФ.
Жду дополнение к акту с приложением материалов, полученных в ходе дополнительных мероприятий (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
Готовлю возражения по дополнению: их представляют в течение пятнадцати дней со дня его получения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).

п. 6–6.2 ст. 101 НК РФ

Вручено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Фиксирую дату вручения: решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ).
Сверяю, указаны ли в решении недоимка, штраф, срок и порядок обжалования (п. 8 ст. 101 НК РФ).
Готовлю апелляционную жалобу: она подаётся через налоговый орган, вынесший решение, до дня вступления решения в силу (п. 1, 2 ст. 139.1 НК РФ).

п. 9 ст. 101 НК РФ

Чего делать нельзя: рассмотрение материалов налоговой проверки

Ошибки до и во время рассмотрения, которые потом трудно исправить жалобой

Пропускать время рассмотрения материалов налоговой проверки. Неявка извещённого надлежащим образом лица (его представителя) не препятствует рассмотрению материалов, за исключением тех случаев, когда участие этого лица признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным (п. 2 ст. 101 НК РФ). Решение выносят без ваших объяснений.
Не знакомиться с материалами до рассмотрения. Ознакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий можно в течение срока, предусмотренного для письменных возражений (п. 2 ст. 101 НК РФ); по акту это один месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). При рассмотрении исследуются доказательства, с которыми лицу была предоставлена возможность ознакомиться (п. 4 ст. 101 НК РФ), и без ознакомления спорить с ними нечем.
Молчать, если письменных возражений нет. Отсутствие письменных возражений не лишает лицо (его представителя) права давать объяснения на стадии рассмотрения (п. 4 ст. 101 НК РФ). Доводы лица и результаты их проверки излагаются в решении о привлечении к ответственности (п. 8 ст. 101 НК РФ) — несказанное туда не попадёт.
Приходить без документа о полномочиях представителя. Перед рассмотрением по существу руководитель налогового органа проверяет полномочия представителя (подп. 3 п. 3 ст. 101 НК РФ). Документ готовлю заранее, чтобы вопрос о полномочиях не отнял время рассмотрения.
Пропускать возражения по дополнению к акту. После дополнительных мероприятий лицо вправе в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения представить письменные возражения в целом или по отдельным положениям и приложить документы или передать их в согласованный срок (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).
Ждать вступления решения в силу без жалобы. Апелляционная жалоба подаётся до дня вступления обжалуемого решения в силу (п. 2 ст. 139.1 НК РФ). В суд решение можно обжаловать только после обжалования в вышестоящий налоговый орган, за исключением актов, принятых по итогам рассмотрения жалоб, и актов ФНС России (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Не читать предупреждение о следственных органах. Если размер недоимки позволяет предполагать признаки преступления, решение содержит предупреждение об обязанности налогового органа направить материалы в следственные органы при неуплате недоимки в полном объёме (п. 8 ст. 101 НК РФ).

Когда нужна помощь юриста: решение по результатам налоговой проверки

Случаи, в которых я подключаюсь до рассмотрения, а не после решения

Пришло извещение о времени и месте рассмотрения, а возражения по акту ещё не готовы.п. 2 ст. 101 НК РФ
Назначены дополнительные мероприятия налогового контроля и вручено дополнение к акту.п. 6.1 ст. 101 НК РФ
Материалы рассмотрены без возможности участвовать и дать объяснения — это существенные условия процедуры, если дело не рассматривалось без участия лица по п. 1.1 ст. 101 НК РФ.п. 14 ст. 101 НК РФ
Вручено решение с недоимкой и штрафом, и до вступления его в силу остаётся время на апелляционную жалобу.п. 9 ст. 101 НК РФ
Приняты обеспечительные меры: запрет на отчуждение имущества или приостановление операций по счетам.п. 10 ст. 101 НК РФ

Кто участвует: рассмотрение материалов налоговой проверки

Кто и что вправе делать при рассмотрении материалов

Участник	Обязанность или право	Норма
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа	Рассматривает акт, другие материалы проверки и письменные возражения, извещает о времени и месте рассмотрения, выносит решение	п. 1, 2, 7 ст. 101 НК РФ
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка	Участвует в рассмотрении лично и (или) через представителя, знакомится с материалами, даёт объяснения и при отсутствии письменных возражений	п. 2, 4 ст. 101 НК РФ
Представитель проверяемого лица	Знакомится с материалами и участвует в рассмотрении; его полномочия проверяются перед рассмотрением по существу	п. 2, подп. 3 п. 3 ст. 101 НК РФ
Свидетель, эксперт, специалист	Могут быть привлечены к участию в рассмотрении в случае необходимости решением, принятым в ходе рассмотрения	п. 4 ст. 101 НК РФ
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков	Получает извещение как проверяемое лицо и обязан известить участников группы о времени и месте рассмотрения	п. 2 ст. 101 НК РФ
Вышестоящий налоговый орган	Рассматривает апелляционную жалобу, поступившую через орган, вынесший решение; со дня его решения обжалованное решение вступает в силу в части, не отменённой им, и в необжалованной части	п. 1 ст. 139.1 НК РФ, п. 1 ст. 101.2 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: рассмотрение материалов налоговой проверки

Что решает руководитель налогового органа и какие решения возможны

Рассмотрение материалов налоговой проверки — стадия после акта: руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего проверку, изучает акт, другие материалы и письменные возражения проверяемого лица (п. 1 ст. 101 НК РФ). Он устанавливает, было ли нарушение, образует ли оно состав налогового правонарушения, есть ли основания для ответственности, и выявляет обстоятельства, исключающие вину, смягчающие или отягчающие ответственность (п. 5 ст. 101 НК РФ).

Итог — решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении (п. 7 ст. 101 НК РФ). Если нужны дополнительные доказательства, сначала может быть вынесено решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля (п. 1, 6 ст. 101 НК РФ). Недоимка и штраф указываются в решении о привлечении, а выявленная недоимка может быть указана и в решении об отказе (п. 8 ст. 101 НК РФ).

Особый случай — п. 1.1 ст. 101 НК РФ, когда при камеральной проверке организации или индивидуального предпринимателя выявлено только нарушение срока представления декларации (расчёта) и акт не составляется (абз. 3 п. 1 ст. 100 НК РФ). Материалы рассматриваются без участия проверяемого лица, п. 2–4 ст. 101 НК РФ не применяются, а решение принимается в течение пяти дней со дня окончания проверки, за исключением случая, если до вынесения решения представлена уточнённая декларация (расчёт).

Нарушение существенных условий процедуры (возможность участвовать лично и (или) через представителя и дать объяснения) — основание для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судом; иные нарушения — если привели или могли привести к неправомерному решению (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Что говорит закон: отложение рассмотрения материалов налоговой проверки

Что руководитель налогового органа делает до рассмотрения по существу

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен: 1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению; 2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения; 3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя; 4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности; 5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.п. 3 ст. 101 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

При неявке руководитель выбирает между рассмотрением в отсутствие лиц и отложением, а неявка лица, участие которого необходимо, требует решения об отложении. Поэтому я заранее сообщаю инспекции, кто придёт, и беру документ о полномочиях представителя. Отсутствие извещения я оцениваю как довод о нарушении существенных условий процедуры по п. 14 ст. 101 НК РФ.

Нормы по теме: решение по результатам налоговой проверки

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 101 НК РФ ч.1 Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
ст. 101.2 НК РФ ч.1 Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в апелляционном порядке
ст. 101.3 НК РФ ч.1 Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: решение по результатам налоговой проверки

С чем приходят на этапе между актом и решением

Извещение получено, возражений нет

Компания получила извещение о времени и месте рассмотрения, а акт ещё не разобран. Начинаю с ознакомления с материалами: налоговый орган обязан обеспечить его не позднее двух дней со дня подачи заявления (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Рассмотрение прошло без компании

Материалы рассмотрели в отсутствие проверяемого лица. Проверяю извещение: возможность участвовать лично и (или) через представителя — существенное условие процедуры, его нарушение — основание для отмены решения (п. 14 ст. 101 НК РФ), кроме случая п. 1.1 ст. 101 НК РФ.

Директор не может прийти в назначенный день

При неявке руководитель налогового органа решает, рассматривать материалы в отсутствие лиц или отложить рассмотрение, а при неявке лица, участие которого необходимо, выносит решение об отложении (п. 3 ст. 101 НК РФ).

Дополнительные мероприятия вместо решения

Назначены истребование документов, допрос свидетеля или экспертиза (п. 6 ст. 101 НК РФ). Готовлю возражения по дополнению к акту — их представляют в течение пятнадцати дней со дня его получения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).

Решение с недоимкой и штрафом

Сверяю, изложены ли в решении доводы компании и результаты их проверки, указаны ли недоимка и штраф (п. 8 ст. 101 НК РФ), и готовлю апелляционную жалобу до вступления решения в силу (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Обеспечительные меры после решения

Наложен запрет на отчуждение имущества или приостановлены операции по счетам. По просьбе лица налоговый орган вправе заменить эти меры на банковскую гарантию, залог или поручительство третьего лица (п. 11 ст. 101 НК РФ).

Ответственность: решение по результатам налоговой проверки

Какие штрафы назначает решение о привлечении к ответственности

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия)	Налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов)	Штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)	п. 1 ст. 122 НК РФ
Те же деяния, совершённые умышленно	Налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов)	Штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)	п. 3 ст. 122 НК РФ

Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ не применяется, если деяние содержит признаки иных налоговых правонарушений, названных в этом пункте. Не признаётся правонарушением неуплата, если со дня срока уплаты до дня вынесения решения непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счёта и (или) зачтённые суммы, достаточные для уплаты налога, — в этой части лицо освобождается от ответственности (п. 4 ст. 122 НК РФ). Недоимка и штраф указываются в решении о привлечении к ответственности (п. 8 ст. 101 НК РФ). По нарушениям, за которые должностные лица организаций подлежат административной ответственности, должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении (п. 15 ст. 101 НК РФ). Отдельного штрафа за рассмотрение материалов налоговой проверки закон не устанавливает (п. 15 ст. 101 НК РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Рассмотрение материалов налоговой проверки я считаю последней точкой, где спор ещё ведётся с тем налоговым органом, который проводил проверку. Руководитель инспекции слышит объяснения лично, а доводы, приведённые в свою защиту, и результаты их проверки должны быть изложены в решении (п. 8 ст. 101 НК РФ).

Поэтому начинаю я не с возражений, а с ознакомления с материалами: в них бывают протоколы допросов и документы контрагентов, которых нет в тексте акта. По окончании ознакомления составляется протокол, а при рассмотрении исследуются доказательства, с которыми лицу была предоставлена возможность ознакомиться (п. 2, 4 ст. 101 НК РФ).

На рассмотрение прихожу с письменной позицией по каждому эпизоду и прошу отразить объяснения в протоколе, который ведётся при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ). Если назначены дополнительные мероприятия, готовлю возражения по дополнению к акту в течение пятнадцати дней со дня его получения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ). Решение обжалую сначала в вышестоящий налоговый орган: суд для такого решения доступен только после этого шага (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Порядок действий: рассмотрение материалов налоговой проверки

Как идёт рассмотрение — от извещения до обжалования решения

1
ИзвещениеРуководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает проверяемое лицо о времени и месте рассмотрения материалов; рассмотрение возможно с использованием видео-конференц-связи (п. 2 ст. 101 НК РФ).
2
Ознакомление с материаламиЛицо или его представитель знакомится с материалами проверки и дополнительных мероприятий путём визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. Налоговый орган обязан обеспечить это не позднее двух дней со дня подачи заявления, по окончании составляется протокол (п. 2 ст. 101 НК РФ).
3
Открытие рассмотренияРуководитель объявляет, кто рассматривает дело, устанавливает явку, проверяет полномочия представителя, разъясняет права и обязанности, а при неявке решает вопрос о рассмотрении в отсутствие лиц или об отложении (п. 3 ст. 101 НК РФ).
4
Исследование доказательствМожет быть оглашён акт, иные материалы и письменные возражения; лицо даёт объяснения и без возражений. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением Кодекса; ведётся протокол (п. 4 ст. 101 НК РФ).
5
Дополнительные мероприятияЕсли нужны дополнительные доказательства, выносится решение о дополнительных мероприятиях на срок, не превышающий один месяц, кроме случаев, названных в п. 6 ст. 101 НК РФ. Их итоги фиксируются в дополнении к акту, на которое подаются возражения (п. 6.1, 6.2 ст. 101 НК РФ).
6
РешениеВозражения по акту представляют в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). В течение 10 дней со дня истечения этого срока выносится решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности; срок может быть продлён, но не более чем на один месяц (п. 1, 7 ст. 101 НК РФ).
7
Вручение и вступление в силуРешение вручается в течение пяти дней со дня вынесения и вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения; по выездной проверке консолидированной группы налогоплательщиков — со дня вручения ответственному участнику; решение ФНС России вступает в силу со дня вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ).
8
ОбжалованиеАпелляционная жалоба подаётся через вынесший решение налоговый орган до дня вступления решения в силу (п. 1, 2 ст. 139.1 НК РФ); решение ФНС России в апелляционном порядке не обжалуется (п. 4 ст. 139.1 НК РФ). После обжалования — заявление в арбитражный суд в течение трёх месяцев, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ); срок считается со дня, когда стало известно о решении по жалобе, или со дня истечения срока её рассмотрения (п. 3 ст. 138 НК РФ).

Документы: рассмотрение материалов налоговой проверки

Что держать под рукой к дню рассмотрения

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Извещение о времени и месте рассмотрения	Подтверждает, что лицо извещено о рассмотрении	Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа — п. 2 ст. 101 НК РФ
Акт налоговой проверки и другие материалы	Предмет рассмотрения вместе с письменными возражениями	Налоговый орган, проводивший проверку — п. 1 ст. 101 НК РФ
Заявление об ознакомлении и протокол ознакомления	Фиксирует, с какими материалами лицо ознакомилось до рассмотрения	Заявление подаёт проверяемое лицо; протокол составляется по окончании ознакомления — п. 2 ст. 101 НК РФ
Документ о полномочиях представителя	Полномочия проверяются перед рассмотрением по существу	Проверяемое лицо — подп. 3 п. 3 ст. 101 НК РФ
Возражения по дополнению к акту с документами	Позиция по итогам дополнительных мероприятий	Лицо или представитель; лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет — п. 6.2 ст. 101 НК РФ
Решение по результатам рассмотрения	Содержит обстоятельства, доводы лица, недоимку, штраф, срок и порядок обжалования	Руководитель (заместитель руководителя); вручается под расписку или иным способом — п. 8, 9 ст. 101 НК РФ

Показать все документыСвернуть

Сроки: рассмотрение материалов налоговой проверки

Сроки рассмотрения, вручения решения и обжалования

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Письменные возражения по акту	Один месяц; консолидированная группа — 30 дней	Со дня получения акта налоговой проверки	п. 6 ст. 100 НК РФ
Решение по материалам проверки	В течение 10 дней (рабочих)	Со дня истечения срока на письменные возражения по акту	п. 1 ст. 101 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ
Продление рассмотрения материалов налоговой проверки	Не более чем на один месяц	Срок рассмотрения и решения	п. 1 ст. 101 НК РФ
Ознакомление с материалами	Не позднее двух дней	Со дня подачи заявления	п. 2 ст. 101 НК РФ
Возражения по дополнению к акту	В течение пятнадцати дней	Со дня получения дополнения	п. 6.2 ст. 101 НК РФ
Вручение решения	В течение пяти дней	Со дня вынесения решения	п. 9 ст. 101 НК РФ
Вступление решения в силу	По истечении одного месяца	Со дня вручения решения	п. 9 ст. 101 НК РФ
Апелляционная жалоба	До дня вступления решения в силу	После вручения решения	п. 2 ст. 139.1 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	Три месяца, если федеральный закон не устанавливает иной срок	Со дня, когда стало известно о решении по жалобе, или истечения срока её рассмотрения	ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ

Показать все срокиСкрыть

Срок начинает течь на следующий день после даты или события, которым определено его начало (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Последний день срока, выпавший на нерабочий день, переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: рассмотрение материалов налоговой проверки

Ответы на вопросы, которые задают перед рассмотрением и после решения

Что значит рассмотрение материалов налоговой проверки?

Это стадия после акта: руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего проверку, изучает акт, другие материалы и письменные возражения и выносит решение о привлечении к ответственности, об отказе в привлечении либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1, 7 ст. 101 НК РФ).

Кому направляется извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки?

Лицу, в отношении которого проводилась проверка: его извещают о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 2 ст. 101 НК РФ). По консолидированной группе налогоплательщиков извещение получает ответственный участник группы, и он же обязан известить остальных участников (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Что будет, если не прийти в назначенное время и место рассмотрения материалов налоговой проверки?

Неявка извещённого надлежащим образом лица (его представителя) не препятствует рассмотрению, за исключением тех случаев, когда руководитель налогового органа признал участие этого лица обязательным (п. 2 ст. 101 НК РФ). Рассмотрение возможно с использованием видео-конференц-связи (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Какой срок рассмотрения материалов налоговой проверки?

Решение выносится в течение 10 дней со дня истечения срока на письменные возражения по акту, а после дополнительных мероприятий — в течение 10 дней со дня истечения срока на возражения по дополнению (п. 1 ст. 101 НК РФ). Возражения по акту представляют в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Дни в сроке решения рабочие: срок, определённый днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Показать все вопросыСвернуть

Как оформляется продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки?

Срок рассмотрения материалов и вынесения решения может быть продлён, но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ). Сама норма называет предел, а не форму решения о продлении рассмотрения материалов налоговой проверки. Выход за предел я оцениваю как нарушение процедуры, которое служит основанием для отмены решения, если привело или могло привести к неправомерному решению (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Когда возможно отложение рассмотрения материалов налоговой проверки?

При неявке приглашённых лиц руководитель налогового органа выясняет, извещены ли они, и решает, рассматривать материалы в их отсутствие или отложить рассмотрение; при неявке лица, участие которого необходимо, он выносит решение об отложении (п. 3 ст. 101 НК РФ). Ненадлежащее извещение ответственным участником консолидированной группы участников группы основанием для отложения не является (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Нужно ли ходатайство о рассмотрении материалов налоговой проверки с участием представителя?

Лицо вправе участвовать в рассмотрении лично и (или) через представителя, полномочия которого проверяются перед рассмотрением по существу (п. 2, подп. 3 п. 3 ст. 101 НК РФ). Для ознакомления с материалами подаётся заявление, и налоговый орган обязан обеспечить ознакомление не позднее двух дней со дня его подачи (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Когда вступает в силу решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки?

По истечении одного месяца со дня вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ). При апелляционной жалобе — со дня решения вышестоящего органа в части, не отменённой им, и в необжалованной части (п. 1 ст. 101.2 НК РФ); если жалобу оставили без рассмотрения — со дня такого решения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы (п. 3 ст. 101.2 НК РФ).

Услуги и темы рядом: решение по результатам налоговой проверки

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Оспаривание доначисления налогаОспариваю доначисление НДС, налога на прибыль, УСН и других налогов: проверяю решение ФНС и расчёт, готовлю жалобу и защиту компании в арбитражном суде.Налоговая тайнаКакие сведения о компании налоговая не вправе раскрывать, исключения и ответственность за разглашение.Налоговые проверки: видыНалоговый контроль, камеральные и выездные проверки — чем отличаются и что к ним ведёт.Налоговые органы: права и обязанностиЧто вправе требовать ФНС и её инспекторы, какие у них обязанности и пределы полномочий.Акт налоговой проверкиЧто содержит акт, в какой срок его составляют и вручают, чем акт отличается от решения.Согласие на признание налоговой тайны общедоступнойРазбор темы: нормы, сроки и порядок действий Проверка контрагента и должная осмотрительностьПочему сделка с «технической» компанией стоит вычетов и расходов и какую проверку контрагента ждёт налоговая.Срок выездной проверки и её приостановлениеСколько длится выездная проверка, когда её продлевают и приостанавливают, за какие годы проверяют.Права налогоплательщикаЧто компания и ИП вправе требовать от налоговой: разъяснения, зачёт и возврат, участие в рассмотрении материалов, обжалование.Дополнительные мероприятия налогового контроляКогда после акта назначают доппроверку, её срок, дополнение к акту и право на возражения.Повторная выездная налоговая проверкаКогда за тот же период компанию могут проверить снова: вышестоящий орган, уточнённая декларация, реорганизация.Встречная проверка: документы о контрагентеКогда налоговая требует документы и информацию о контрагенте или конкретной сделке и что обязаны отдать.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас