Срок выездной проверки — не более двух месяцев, с продлением до четырёх, в исключительных случаях — до шести (п. 6 ст. 89 НК РФ). Здесь — как проверить даты решения и справки, основания и пределы приостановления, действия инспекции во время паузы.
Коротко
Срок проведения выездной налоговой проверки — не более двух месяцев, с продлением до четырёх, в исключительных случаях — до шести (п. 6 ст. 89 НК РФ). Он исчисляется со дня решения о назначении до дня составления справки (п. 8 ст. 89 НК РФ). Приостановление — суммарно до шести месяцев, при неполучении иностранной информации на условиях п. 9 ст. 89 НК РФ — ещё до трёх. Для самостоятельной проверки филиала или представительства предел — один месяц (п. 7 ст. 89 НК РФ).
Начните с документов, по которым можно восстановить последовательность проверки. Устное сообщение инспектора запишите отдельно от сведений в решениях.
п. 1, 2 ст. 89 НК РФ
п. 2, 4 ст. 89 НК РФ
п. 6, 9 ст. 89 НК РФ
Ниже — ошибки при подготовке документов к разбору срока. Не делайте вывод о нарушении по одному телефонному сообщению или отдельной дате.
Адвокату передайте документы о проверке вместе с вопросом, который требуется разобрать.
Разделите того, кто вынес решение, сотрудников, проводящих проверку, и налогоплательщика. Это помогает адресовать запрос о документах и не приписывать устному сообщению значение решения.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа | На основании его решения проводится выездная проверка. Приостановление и возобновление оформляются его соответствующими решениями. Сохраните их целиком; устное сообщение сотрудника о паузе не заменяет решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. | п. 1, 9 ст. 89 НК РФ |
| Налоговый орган | Решение выносит орган по месту нахождения организации, жительства физического лица или соответствующего подразделения иностранной организации либо уполномоченный на проверки в субъекте РФ орган, если иное не предусмотрено пунктом. Для крупнейшего налогоплательщика — орган, поставивший его на учёт в этом качестве. | п. 2 ст. 89 НК РФ |
| Сотрудники налогового органа, которым поручается проведение проверки | Их должности, фамилии и инициалы должны быть указаны в решении. Выпишите состав проверяющих из самого документа; при разборе переписки обозначьте, от какого сотрудника получены сведения и с каким решением они связаны. | п. 2 ст. 89 НК РФ |
| Налогоплательщик | На его территории проводится проверка. Если нет возможности предоставить помещение, проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа; для иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ, предусмотрено место нахождения обособленного подразделения. | п. 1 ст. 89 НК РФ |
Продление увеличивает срок проверки, а приостановление оформляет отдельную паузу по установленным основаниям.
Решение о проведении выездной проверки содержит сведения о налогоплательщике, налогах, проверяемых периодах и сотрудниках налогового органа — п. 2 ст. 89 НК РФ. Когда обсуждают общий срок выездной налоговой проверки, эти сведения нужны для идентификации процедуры: документы с одинаковым названием могут относиться к разным налогам и периодам.
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой, — п. 4 ст. 89 НК РФ. Проверяемые периоды и календарь действий инспекторов отвечают на разные вопросы. В рабочей справке удобно разнести их по отдельным разделам, приложив к каждому утверждению документ.
Приостановление допускается для истребования документов у контрагентов или иных лиц по п. 1 ст. 93.1 НК РФ, получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ, экспертиз или перевода представленных налогоплательщиком иностранных документов. По первому основанию — не более одного раза по каждому лицу (п. 9 ст. 89 НК РФ). Во время паузы прекращаются истребование документов у проверяемого налогоплательщика и связанные с проверкой действия на его территории. Ему возвращают истребованные подлинники, кроме полученных при выемке (п. 9 ст. 89 НК РФ).
Для разграничения предмета проверки и времени её проведения.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор хронологии с перечня налогов в решении. Затем сопоставляю с ним поступившие документы: одинаковые даты сами по себе не показывают, относятся ли требования к одной проверке. Такой порядок подготовки помогает сформулировать конкретный вопрос о движении процедуры, прежде чем обсуждать расчёт её продолжительности.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая
Ситуации для документального разбора, когда нужен календарь проверки с приложениями.
У налогоплательщика есть переписка с инспекторами, но не сохранён полный текст решения. Сначала восстанавливают документальную основу проверки, поскольку она проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа — п. 1 ст. 89 НК РФ.
В справке бухгалтера стоят годы деклараций, а вопрос касается времени проведения проверки. Проверяемые периоды указываются в решении — п. 2 ст. 89 НК РФ. Их следует вынести из календаря действий в отдельный перечень для сопоставления.
Документы поступают по разным налогам и воспринимаются как разные проверки. Проверка может охватывать один или несколько налогов — п. 3 ст. 89 НК РФ. Для анализа подготовьте предмет решения и перечень требований с их принадлежностью к процедуре.
После её представления изменился набор документов для разбора. В рамках соответствующей проверки проверяется период, за который представлена уточнённая декларация, — п. 4 ст. 89 НК РФ. Дату отправки декларации внесите в хронологию с подтверждением.
Получены решения по тем же налогам за тот же период. При назначении повторной проверки ограничения числа проверок не действуют по п. 10 ст. 89 НК РФ. Поэтому одного совпадения налогов и периодов недостаточно для вывода о нарушении: сохраните оба решения и проверьте основание повторной проверки.
Налогоплательщик связывает длительность процедуры только с посещениями инспекторов. Если помещение предоставить невозможно, проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа — п. 1 ст. 89 НК РФ. Приложите документы, а посещения отметьте отдельно.
Для оценки доводов о сроке требуется согласованная хронология, а не подборка разрозненных дат.
Связь документов с конкретной проверкой устанавливают по налогоплательщику, предмету, периодам и составу сотрудников, указанным в решении по п. 2 ст. 89 НК РФ. В передаваемых материалах обозначьте, какие страницы относятся к исходному решению, а какие — к последующей переписке.
Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам — п. 3 ст. 89 НК РФ. Для разбора спорного промежутка важно понять, к какой процедуре относятся документы. Подготовьте сопоставление требований с налогами из решения и отметьте позиции, принадлежность которых вызывает вопрос.
Проверка периода уточнённой декларации предусмотрена п. 4 ст. 89 НК РФ при её представлении в рамках соответствующей выездной проверки. Не ограничивайте справку первоначальными декларациями: приложите уточнённые версии и подтверждения их отправки, чтобы последовательность событий была проверяема.
Сопоставьте основание с п. 9 ст. 89 НК РФ и суммируйте все паузы: общий предел — шесть месяцев. Увеличение на три месяца возможно, только если за шесть месяцев не получена запрошенная информация от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ (п. 9 ст. 89 НК РФ). Новое решение не обнуляет общий предел.
Сначала установите срок по решению и справке, затем отдельно учтите продление и интервалы приостановления.
| Элемент | Как подготовить расчёт | Основание |
|---|---|---|
| Основной срок и продление | Предел — два месяца. Срок может быть продлён до четырёх, в исключительных случаях — до шести месяцев. Это итоговые пределы срока, а не дополнительные четыре или шесть месяцев. Основания и порядок продления устанавливает уполномоченный федеральный орган. | п. 6 ст. 89 НК РФ |
| Пример без продления и пауз | Условие: решение вынесено 10 февраля 2026 года; продления и пауз нет. Двухмесячный срок истекает 10 апреля 2026 года. Если в месяце окончания нет соответствующего числа, берут последний день месяца; нерабочий последний день переносится на ближайший следующий рабочий. | п. 6, 8 ст. 89 НК РФ; п. 2, 5, 7 ст. 6.1 НК РФ |
| Приостановление | Учитывайте интервалы по решениям о приостановлении и возобновлении отдельно от времени проведения проверки. Суммарная пауза — не более шести месяцев; если за шесть месяцев не получена информация от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ, паузу можно увеличить на три месяца. | п. 9 ст. 89 НК РФ |
| Начало и окончание | Срок исчисляется со дня вынесения решения о назначении до дня составления справки о проведённой проверке. Дата получения решения и дата акта проверки не заменяют эти границы. Справку проверяющий составляет в последний день проверки, фиксируя её предмет и сроки. | п. 8, 15 ст. 89 НК РФ |
Даты примера условные; законные пределы взяты из норм. Месяц не равен 30 дням. Для самостоятельной проверки филиала или представительства действует предел в один месяц по п. 7 ст. 89 НК РФ.
адвокат · рег. № 78/8790
Я прошу принести решения вместе с подтверждениями получения и хронологией действий. Если начать с фразы «инспекторы работают слишком долго», остаётся неясно, какую именно проверку и какой промежуток нужно оценивать. Предмет и проверяемые периоды беру из решения по п. 2 ст. 89 НК РФ; сообщения сотрудников отмечаю отдельно, чтобы их можно было сопоставить с документами.
Затем я разделяю календарь проверки и охват деклараций. Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам — п. 3 ст. 89 НК РФ, поэтому несколько требований ещё нужно связать с конкретным решением. При наличии уточнённой декларации проверяю, как отражён её период: правило о нём содержится в п. 4 ст. 89 НК РФ.
По приостановлению мне нужны не только дата и название решения, но и описание того, что происходило в паузе. Я составляю перечень спорных действий, сопоставляю документы и формулирую вопросы к их основанию. Итог такого разбора — письменная хронология с подтверждениями, пригодная для подготовки дальнейшего обращения.
Подготовьте материалы так, чтобы любую дату в хронологии можно было проверить по приложенному документу.
При споре о решении или действиях инспекции действует налоговый порядок обжалования. Подготовьте жалобу с конкретным нарушением и подтверждающими документами.
В арбитражный суд обращаются с заявлением по ст. 199 АПК РФ. Нужно показать несоответствие закону и нарушение прав в предпринимательской или иной экономической деятельности.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Право на обращение | Граждане, организации и иные лица могут оспорить акт, решение или действия, если полагают, что они противоречат закону и нарушают их экономические права. Арбитражный суд рассматривает заявление, если дело не отнесено законом к компетенции других судов. | ч. 1, 3 ст. 198 АПК РФ |
| Срок обращения | На подачу заявления отводятся три месяца (ч. 4 ст. 198 АПК РФ); по общему правилу отсчёт начинается с даты, когда заявитель узнал о нарушении своих прав, а федеральный закон может предусматривать иное. При обязательной налоговой жалобе срок считают со дня, когда стало известно о решении вышестоящего органа, либо истечения срока его принятия (п. 3 ст. 138 НК РФ). Уважительный пропуск может восстановить суд. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ; п. 3 ст. 138 НК РФ |
| Заявление и приложения | Укажите орган, реквизиты решения или время действий, нарушенные права, нормы и требование. Приложите оспариваемый акт и документы по ст. 126 АПК РФ, включая подтверждение досудебного порядка, если он обязателен, и направления другим участникам копий заявления и отсутствующих у них приложений. | ч. 1, 2 ст. 199 АПК РФ; ч. 1 ст. 126 АПК РФ |
| Приостановление судом | По ходатайству заявителя суд может приостановить действие оспариваемого акта или решения. Подача заявления сама по себе такого результата не даёт. Электронное ходатайство о приостановлении исполнения решения органа подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью. | ч. 3 ст. 199 АПК РФ |
| Госпошлина | При подаче заявления о признании ненормативного правового акта недействительным или решений и действий (бездействия) государственных органов незаконными: для физических лиц — 10 000 рублей, для организаций — 50 000 рублей. Учитываются льготы; суд по имущественному положению плательщика вправе освободить от уплаты, уменьшить размер или предоставить отсрочку либо рассрочку. | подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ; п. 2 ст. 333.22 НК РФ; п. 1–3 ст. 333.37 НК РФ |
Передайте адвокату исходные документы и рабочую хронологию; пояснения бухгалтера приложите отдельно, чтобы их можно было сопоставить с решениями.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Решение о проведении проверки | Установить документальную основу процедуры и переписать дату без пересказа; проверка проводится на основании решения по п. 1 ст. 89 НК РФ. | Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа; полный текст решения. |
| Страницы решения с предметом и периодами | Сопоставить документы о движении проверки с налогами и периодами, предусмотренными п. 2 ст. 89 НК РФ. Сохраните их вместе с остальными страницами. | Решение налогового органа; копия без пропусков приложений. |
| Уточнённая декларация и подтверждение отправки | Определить период декларации, представленной в рамках соответствующей проверки, по п. 4 ст. 89 НК РФ; обозначить событие в хронологии. | Подготовьте отправленный экземпляр и имеющееся подтверждение представления. |
| Решения о движении проверки | Сверить двухмесячный срок и его продление до четырёх, в исключительных случаях — до шести месяцев по п. 6 ст. 89 НК РФ. Справку о проведённой проверке приложите для определения окончания по п. 8, 15 ст. 89 НК РФ. | Приостановление и возобновление — решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа; справку составляет проверяющий. |
| Хронология и переписка | Проверить, откуда взята каждая дата; обозначить спорные промежутки и вопросы к документам. Приложите требования, ответы и сообщения инспекторов. | Рабочая справка налогоплательщика; у каждой записи название документа и приложение. |
Начало и конец определяют по решению о назначении и справке. Приостановление учитывают отдельно от срока проведения проверки.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Проведение проверки | До двух месяцев; продление до четырёх, в исключительных случаях — до шести. | Со дня решения о назначении до дня составления справки. | п. 6, 8 ст. 89 НК РФ |
| Самостоятельная проверка филиала или представительства | Не более одного месяца. | По решению о назначении и справке о проведённой проверке. | п. 7, 8 ст. 89 НК РФ |
| Общая длительность приостановления | До шести месяцев; увеличение на три — при неполучении за шесть месяцев запрошенной иностранной информации в рамках международных договоров РФ. | Интервалы по решениям о приостановлении и возобновлении суммируют. | п. 9 ст. 89 НК РФ |
| Обращение в арбитражный суд | Три месяца, если иное не установлено федеральным законом; уважительный пропуск может восстановить суд. | После обязательной налоговой жалобы — когда стало известно о решении по ней или истёк срок его принятия. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ; п. 3 ст. 138 НК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Вопросы для подготовки документов о начале, предмете и движении проверки.
Предел — два месяца; срок может быть продлён до четырёх, в исключительных случаях — до шести по п. 6 ст. 89 НК РФ. Для самостоятельной проверки филиала или представительства — не более месяца по п. 7. Возьмите дату решения о назначении и дату составления справки, затем отдельно учтите решения о продлении и интервалы приостановления. Дата вручения решения не заменяет дату его вынесения.
Нет. Срок выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении до дня составления справки по п. 8 ст. 89 НК РФ. Годы деклараций — проверяемые периоды, указанные в решении по п. 2. Месячный срок заканчивается в соответствующее число последнего месяца; если такого числа нет — в последний день месяца. Нерабочий последний день переносится по п. 5, 7 ст. 6.1 НК РФ.
Сохраните полный текст, а не только лист с датой. В решении должны быть сведения о налогоплательщике, предмете, периодах и сотрудниках, которым поручено проведение проверки, — п. 2 ст. 89 НК РФ. Вместе с ним подготовьте подтверждение получения; устные пояснения запишите отдельно.
Для анализа их нужно разделить. Проверяемые периоды указаны в решении по п. 2 ст. 89 НК РФ, а последовательность документов отражайте в отдельном календаре. В каждой записи обозначьте, какое решение получено, к какой проверке относится и какие приложения подтверждают сведения.
Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам по п. 3 ст. 89 НК РФ; п. 6 не увеличивает двухмесячный срок за каждый налог. Общий срок выездной налоговой проверки оценивают с учётом продления и приостановления. Поэтому несколько требований по разным налогам нужно связать с исходным решением, а решения о продлении и паузах включить в отдельную хронологию.
По п. 4 ст. 89 НК РФ — период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году решения, а также налоговые периоды года решения, завершившиеся до его даты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Это правило описывает охват проверки; его нельзя использовать как длительность её проведения.
При представлении уточнённой декларации в рамках соответствующей выездной проверки проверяется период, за который она представлена, — п. 4 ст. 89 НК РФ. Включите её в комплект с подтверждением представления и обозначьте событие в хронологии, чтобы материалы отражали изменения деклараций.
Нет: по п. 8 ст. 89 НК РФ границы срока — решение о назначении и составление справки, а не первый и последний визит. При невозможности предоставить помещение проверка может проходить в налоговом органе; для иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ в установленном порядке, — по месту их обособленного подразделения (п. 1). Календарь посещений храните как дополнительное подтверждение.
Передайте решения о приостановлении и возобновлении, требования и переписку. По п. 9 ст. 89 НК РФ общая пауза — до шести месяцев; ещё три возможны при неполучении за шесть месяцев запрошенной иностранной информации в рамках международных договоров РФ. Во время паузы приостанавливаются истребование документов у проверяемого налогоплательщика и действия на его территории по этой проверке; подлинники возвращают, кроме полученных при выемке.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу