Повторная выездная налоговая проверка: основания, период, санкции

Повторная выездная налоговая проверка — новая проверка тех же налогов за тот же период. Здесь: кто вправе её назначить, какой период проверяют, когда налоговые санкции не применяются, сроки акта и возражений, обжалование в суде.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Повторная выездная налоговая проверка — проверка по тем же налогам и за тот же период независимо от времени предыдущей (п. 10 ст. 89 НК РФ). Её проводит вышестоящий налоговый орган в порядке контроля либо прежний орган по решению руководителя (заместителя) после уточнённой декларации на уменьшение налога, рост возмещения НДС или акциза либо убытка. Период — не более трёх календарных лет, предшествующих году решения о ней (п. 10 ст. 89 НК РФ). Санкции за нарушение, не выявленное первой проверкой, не применяются, кроме случая сговора налогоплательщика с должностным лицом налогового органа.

Что делать сейчас: повторная выездная налоговая проверка

Три ситуации, с которыми компания сталкивается в первые дни после решения о проверке

Позвонить сейчас

Вышестоящий налоговый орган вынес решение о повторной выездной проверке

Сверить налоги и периоды с решением о первой проверке: у повторной они те же (п. 10 ст. 89 НК РФ).
Проверить, что решение вынес именно вышестоящий орган в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (подп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ). Если по первой проверке компания уже судилась с проводившей её инспекцией, поднять судебный акт: решение вышестоящего органа, меняющее права и обязанности, определённые не пересмотренным и не отменённым судебным актом, не допускается.
Посчитать период: он не может превышать трёх календарных лет, предшествующих году решения о повторной проверке (п. 10 ст. 89 НК РФ).

п. 10 ст. 89 НК РФ

Прежняя инспекция назначила повторную проверку после уточнённой декларации

Выписать, что именно изменила уточнённая декларация: уменьшение налога, рост возмещения НДС или акциза, рост убытка (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).
Ограничить предмет: проверяется правильность исчисления налога на основании изменённых показателей уточнённой декларации (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).
Запросы документов за пределами изменённых показателей фиксировать письменно — для возражений по акту.

подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ

Проверяющие пришли на территорию компании

Обеспечить проверяющим возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ).
Подлинники показывать на своей территории: вне её ознакомление допускается при проверке по месту нахождения налогового органа и в случаях выемки (п. 12 ст. 89 НК РФ).
Не препятствовать осмотру помещений: незаконный отказ в доступе влечёт штраф должностных лиц 10 000 рублей (ст. 19.7.6 КоАП РФ).

п. 12 ст. 89 НК РФ

Чего делать нельзя: повторная выездная налоговая проверка

Ошибки, из-за которых повторная проверка становится шире или дороже

Подавать уточнённую декларацию на уменьшение без расчёта последствий. Уточнённая декларация, где уменьшен налог, увеличено возмещение НДС или акциза либо увеличен убыток, — самостоятельное основание повторной выездной проверки прежним налоговым органом по решению его руководителя или заместителя (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). Цена — новая проверка уже проверенного периода.подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ
Рассчитывать на лимит двух выездных проверок в год. Запрет двух проверок по одним налогам за один период и лимит двух выездных проверок в календарном году (п. 5 ст. 89 НК РФ) при назначении повторной проверки не действуют (п. 10 ст. 89 НК РФ). Довод «проверок уже было две» здесь не работает.п. 10 ст. 89 НК РФ
Принимать без проверки период, указанный в решении. Повторная проверка охватывает не больше трёх календарных лет, предшествующих году решения о ней (п. 10 ст. 89 НК РФ). Год за пределами этого периода повторная проверка охватывать не может, поэтому каждый год из решения сверяется с годом его вынесения.п. 10 ст. 89 НК РФ
Соглашаться со штрафом по новому эпизоду. Если повторная проверка выявила правонарушение, не выявленное первоначальной выездной проверкой, налоговые санкции к налогоплательщику не применяются, за исключением случаев сговора налогоплательщика с должностным лицом налогового органа (п. 10 ст. 89 НК РФ).п. 10 ст. 89 НК РФ
Закрывать помещения перед проверяющими. Незаконный отказ в доступе или воспрепятствование доступу проверяющего к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений влечёт штраф на должностных лиц 10 000 рублей (ст. 19.7.6 КоАП РФ).ст. 19.7.6 КоАП РФ
Пропускать сроки на возражения и на обращение в суд. Письменные возражения по акту подаются в течение одного месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Заявление в арбитражный суд — в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).п. 6 ст. 100 НК РФ

Когда нужна помощь юриста: повторная выездная налоговая проверка

Случаи, в которых я проверяю решение и позицию компании

Решение о повторной проверке вынес вышестоящий налоговый орган, и нужно сверить налоги и периоды с первой проверкой, а также с судебным актом, если по первой проверке уже был спор в суде.подп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ
Повторную проверку назначили после уточнённой декларации, а проверяющие запрашивают документы шире изменённых показателей.подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ
В акте повторной проверки предложены штрафы за эпизоды, которые первая проверка не выявила.п. 10 ст. 89 НК РФ
Получен акт, и нужно подготовить письменные возражения в течение месяца.п. 6 ст. 100 НК РФ

Кто участвует: повторная выездная налоговая проверка

Кто назначает, проводит и обеспечивает проверку

Участник	Обязанность или право	Норма
Вышестоящий налоговый орган	Проводит повторную выездную проверку в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.	подп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ
Налоговый орган, ранее проводивший проверку	Проводит повторную проверку на основании решения своего руководителя (заместителя руководителя), если представлена уточнённая декларация с уменьшением налога, ростом возмещения НДС или акциза либо убытка.	подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа	Вправе приостановить проверку для истребования документов, получения информации от иностранных органов, экспертиз и перевода; приостановление и возобновление оформляет решением.	п. 9 ст. 89 НК РФ
Проверяющие должностные лица	При необходимости проводят инвентаризацию и осмотр помещений; в последний день проверки составляют справку о проведённой проверке и вручают её налогоплательщику или представителю.	п. 13, 15 ст. 89 НК РФ
Налогоплательщик	Обязан обеспечить возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов; вправе подать письменные возражения по акту.	п. 12 ст. 89 НК РФ, п. 6 ст. 100 НК РФ
Налоговые агенты, а также лица, уплачивающие сборы и страховые взносы	Правила о выездной проверке, включая повторную, применяются и к ним.	п. 17 ст. 89 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: повторная выездная налоговая проверка

Определение, основания и период

Две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период по общему правилу запрещены (п. 5 ст. 89 НК РФ). Повторная проверка — исключение: она идёт по тем же налогам и за тот же период независимо от времени предыдущей, и ограничения п. 5 при её назначении не действуют (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Оснований два. Первое: проверку проводит вышестоящий налоговый орган — в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (подп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ). Не допускается решение вышестоящего органа по итогам такой проверки, которое меняет права и обязанности налогоплательщика, определённые не пересмотренным и не отменённым судебным актом по спору того же налогоплательщика с органом, проводившим первоначальную проверку.

Второе: проверку проводит налоговый орган, ранее проводивший проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) — если налогоплательщик представил уточнённую декларацию (расчёт), где по сравнению с прежней уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов) к уплате, увеличена заявленная к возмещению сумма НДС или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предмет — правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) или определения убытка на основании изменённых показателей, повлёкших это уменьшение или увеличение (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).

При повторной проверке может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о её проведении (п. 10 ст. 89 НК РФ). Нарушения, не выявленные первоначальной выездной проверкой, не влекут налоговых санкций, кроме случаев, когда их не выявили из-за сговора налогоплательщика с должностным лицом налогового органа.

Что говорит закон: повторная выездная налоговая проверка

Правило о санкциях по итогам повторной проверки

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.п. 10 ст. 89 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Правило касается только налоговых санкций: доначисление налога по итогам повторной проверки оно не запрещает. Чтобы применить его, сравниваю акт первоначальной проверки с актом повторной и выделяю эпизоды, которые первая проверка не выявила. Исключение одно — невыявление нарушения стало результатом сговора налогоплательщика с должностным лицом налогового органа; других изъятий из запрета санкций эта норма не называет.

Нормы по теме: повторная выездная налоговая проверка

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 89 НК РФ ч.1 Выездная налоговая проверка

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: повторная выездная налоговая проверка

С чем ко мне приходят компании

Проверка после уточнённой декларации

Компания уменьшила налог в уточнённой декларации, и прежняя инспекция назначила повторную проверку. Сверяю предмет с изменёнными показателями (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Контрольная проверка вышестоящим органом

Первая проверка закончилась без существенных доначислений, а вышестоящий орган проверяет тот же период повторно в порядке контроля (подп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Проверка вышла за изменённые показатели

Повторная проверка после уточнёнки охватила всю декларацию, а не только показатели, из-за которых уменьшился налог. Готовлю возражения по предмету (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Период шире установленного

В решении о повторной проверке указаны годы за пределами трёх календарных лет до года решения (п. 10 ст. 89 НК РФ). Пересчитываю период и оспариваю лишнее.

Штраф по новому эпизоду

Акт повторной проверки предлагает санкции за нарушение, которого не было в акте первой. Сравниваю оба акта и ссылаюсь на запрет санкций (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Третья выездная проверка за год

Компания считает проверку незаконной из-за лимита двух в год. Для повторной проверки лимит п. 5 не действует (п. 10 ст. 89 НК РФ), поэтому проверяю основание и предмет.

Чем отличается: повторная выездная налоговая проверка

Повторная проверка и соседние виды выездных проверок

Проверка	Основание и ограничения	Проверяемый период	Норма
Повторная выездная	Контроль вышестоящего органа или уточнённая декларация на уменьшение; ограничения п. 5 не действуют.	Не более трёх календарных лет до года решения о повторной проверке.	п. 10 ст. 89 НК РФ
Обычная выездная	Решение руководителя (заместителя); не более двух проверок в календарном году, за исключением решения руководителя ФНС о проверке сверх лимита.	До трёх календарных лет до года решения и завершившиеся периоды года решения, если иное не предусмотрено НК.	п. 4, 5 ст. 89 НК РФ
При реорганизации или ликвидации	Проводится независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.	Не более трёх календарных лет до года решения.	п. 11 ст. 89 НК РФ
Самостоятельная проверка филиала	Только региональные и местные налоги; не более двух проверок филиала в год; срок не более одного месяца.	По общему правилу выездной проверки.	п. 7 ст. 89 НК РФ

Размер и расчёт: повторная выездная налоговая проверка

Как считают период, предмет и сроки повторной проверки

Что считаем	Правило	Норма
Проверяемый период	Не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной проверки.	п. 10 ст. 89 НК РФ
Пример периода	Пример: решение о повторной проверке вынесено в 2026 году — проверить можно 2023, 2024 и 2025 годы. Завершившиеся периоды года решения в формуле п. 10 не названы, в отличие от обычной проверки по п. 4.	п. 4, 10 ст. 89 НК РФ
Предмет после уточнённой декларации	Правильность исчисления налога (определения убытка) только на основании изменённых показателей, которые уменьшили налог, увеличили возмещение НДС или акциза либо убыток.	подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ
Срок проверки	Не более двух месяцев; продление до четырёх месяцев, в исключительных случаях — до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Считается со дня решения о назначении до дня составления справки (п. 8 ст. 89 НК РФ).	п. 6, 8 ст. 89 НК РФ
Приостановление	Общий срок не более шести месяцев; при запросе информации у иностранных органов, не полученной за шесть месяцев, — увеличение на три месяца.	п. 9 ст. 89 НК РФ
Госпошлина за заявление в арбитражный суд	Оспаривание решения налогового органа: для организаций — 50 000 рублей, для физических лиц — 10 000 рублей.	подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

Показать весь расчётСкрыть

Цифры в примере условные: период считают от года, в котором вынесено решение о повторной проверке.

Ответственность: повторная выездная налоговая проверка

Санкции, связанные с ходом повторной проверки, и запрет налоговых санкций

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Недопуск должностного лица налогового органа к осмотру помещений и территорий либо создание незаконных препятствий такому доступу	Руководитель и другие работники организации, отказавшие в доступе в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, — как должностные лица	Административный штраф 10 000 рублей	ст. 19.7.6 КоАП РФ, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ
То же нарушение индивидуального предпринимателя	Предприниматель без образования юридического лица, не допустивший проверяющих к осмотру своих помещений: отвечает наравне с должностным лицом, если иное не установлено КоАП	Административный штраф 10 000 рублей	ст. 19.7.6 КоАП РФ, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ
Налоговое правонарушение, выявленное повторной проверкой и не выявленное первоначальной	Налогоплательщик	Налоговые санкции не применяются, за исключением сговора налогоплательщика с должностным лицом налогового органа	п. 10 ст. 89 НК РФ

Отдельного штрафа за повторную выездную налоговую проверку закон не устанавливает. Штраф за отказ в доступе к осмотру установлен для должностных лиц (ст. 19.7.6 КоАП РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Повторную выездную проверку я разбираю с решения о её назначении. Первое — основание: вышестоящий орган в порядке контроля или прежний орган после уточнённой декларации. От основания зависит предмет: после уточнёнки проверяют только изменённые показатели, а не всю деятельность за период (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Второе — период. Считаю три календарных года до года решения о повторной проверке и сверяю их с решением (п. 10 ст. 89 НК РФ). Третье — сравнение с первой проверкой: беру акт первоначальной проверки и выделяю эпизоды, которых там не было. По ним налоговые санкции не применяются, кроме случая, когда невыявление стало результатом сговора налогоплательщика с должностным лицом налогового органа.

Если итоговое решение компанию не устраивает, готовлю возражения по акту в месячный срок (п. 6 ст. 100 НК РФ) и заявление в арбитражный суд по требованиям ст. 199 АПК РФ. Исход проверки и спора я не обещаю: моя работа — чтобы налоговый орган оставался в пределах основания, предмета и периода.

Порядок действий: повторная выездная налоговая проверка

Шаги от решения о проверке до суда

1
Решение о проведении проверкиРешение должно содержать наименование налогоплательщика, налоги — предмет проверки, периоды и должности, фамилии и инициалы проверяющих (п. 2 ст. 89 НК РФ). Сверяю налоги и периоды с первой проверкой.
2
Проверка основанияПовторная проверка допустима только по двум основаниям: контроль вышестоящего органа или уточнённая декларация на уменьшение (п. 10 ст. 89 НК РФ). При втором основании фиксирую изменённые показатели как границу предмета.
3
Проверка на территорииПроверка проводится на территории налогоплательщика, а при отсутствии помещения — по месту нахождения налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ). Проверяющие знакомятся с документами, могут провести инвентаризацию и осмотр (п. 12, 13 ст. 89 НК РФ).
4
Справка о проведённой проверкеВ последний день проверки проверяющий составляет справку с предметом и сроками и вручает её налогоплательщику или представителю; при уклонении — заказным письмом (п. 15 ст. 89 НК РФ).
5
Акт проверкиАкт составляется в течение двух месяцев со дня справки (п. 1 ст. 100 НК РФ) и вручается в течение пяти дней с даты акта, если иное не предусмотрено п. 5 ст. 100 НК РФ: при уклонении акт направляют заказным письмом, датой вручения считается шестой день с даты отправки.
6
Письменные возраженияВ течение одного месяца со дня получения акта подаю возражения по акту в целом или по отдельным положениям с документами, подтверждающими их обоснованность (п. 6 ст. 100 НК РФ).
7
Заявление в арбитражный судЗаявление о признании решения недействительным — по требованиям ст. 199 АПК РФ, с текстом оспариваемого решения; подаётся в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). По ходатайству суд может приостановить действие решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).

Документы: повторная выездная налоговая проверка

Комплект документов, с которым я начинаю работу

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Решение о проведении повторной выездной проверки	Сверить основание, налоги, периоды и проверяющих (п. 2, 10 ст. 89 НК РФ).	Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа; форма утверждена ФНС.
Решение и акт первоначальной выездной проверки	Показать, что налоги и период те же, и выделить эпизоды, которые первая проверка не выявила (п. 10 ст. 89 НК РФ).	Налоговый орган, проводивший первоначальную проверку.
Уточнённая налоговая декларация	Определить изменённые показатели — предмет проверки при втором основании (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).	Налогоплательщик.
Справка о проведённой проверке	Зафиксировать предмет, сроки и день окончания проверки (п. 15 ст. 89 НК РФ).	Проверяющий.
Акт повторной проверки и письменные возражения	Изложить несогласие с фактами и выводами, приложить подтверждающие документы (п. 6 ст. 100 НК РФ).	Акт — проверяющие и проверяемое лицо; возражения — налогоплательщик или представитель.

Показать все документыСвернуть

Сроки: повторная выездная налоговая проверка

От решения о проверке до заявления в суд

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Проведение проверки	Не более двух месяцев; продление до четырёх, в исключительных случаях до шести месяцев	Со дня вынесения решения о назначении до дня составления справки	п. 6, 8 ст. 89 НК РФ
Приостановление	Общий срок не более шести месяцев; плюс три месяца при запросе иностранным органам	По решению руководителя (заместителя руководителя)	п. 9 ст. 89 НК РФ
Составление акта	Два месяца	Со дня составления справки о проверке	п. 1 ст. 100 НК РФ
Вручение акта	Пять дней, если иное не предусмотрено п. 5	С даты акта	п. 5 ст. 100 НК РФ
Письменные возражения	Один месяц	Со дня получения акта	п. 6 ст. 100 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	На оспаривание решения налогового органа — три месяца, с оговоркой об ином сроке по федеральному закону	Со дня, когда стало известно о нарушении прав	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Проверяемый период повторной проверки — не более трёх календарных лет до года решения о ней (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: повторная выездная налоговая проверка

Основания повторной проверки, её пределы и порядок оспаривания

Когда возможна повторная выездная налоговая проверка?

В двух случаях: её проводит вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за деятельностью органа, проводившего проверку, либо прежний налоговый орган по решению руководителя (заместителя руководителя) после уточнённой декларации, в которой уменьшен налог, увеличено возмещение НДС или акциза либо увеличен убыток (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Могут ли повторные выездные налоговые проверки превышать лимит двух проверок в год?

Да. Запрет двух проверок по одним налогам за один период и лимит двух выездных проверок в календарном году установлены п. 5 ст. 89 НК РФ, но при назначении повторной выездной проверки эти ограничения не действуют (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Какой период охватывает повторная выездная налоговая проверка?

Не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной проверки (п. 10 ст. 89 НК РФ). Проверяю этот расчёт по каждому году, указанному в решении.

Штрафуют ли по итогам повторной выездной налоговой проверки?

За правонарушение, которое не было выявлено первоначальной выездной проверкой, налоговые санкции к налогоплательщику не применяются, за исключением случаев, когда невыявление стало результатом сговора налогоплательщика с должностным лицом налогового органа (п. 10 ст. 89 НК РФ). Доначисление налога это правило не исключает.

Показать все вопросыСвернуть

Что проверяют при повторной проверке после уточнённой декларации?

Правильность исчисления налога (определения суммы убытка) на основании изменённых показателей уточнённой декларации, которые повлекли уменьшение налога, увеличение возмещения НДС или акциза либо убытка (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Сколько длится повторная выездная налоговая проверка?

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев; срок может быть продлён до четырёх, а в исключительных случаях — до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Срок считают со дня решения о назначении до дня составления справки (п. 8 ст. 89 НК РФ). Общий срок приостановления не может превышать шести месяцев; если проверку приостановили для получения информации от иностранных государственных органов и за шесть месяцев её не получили, приостановление может быть увеличено на три месяца (п. 9 ст. 89 НК РФ).

Можно ли не пустить проверяющих в помещения при повторной выездной налоговой проверке?

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность ознакомиться с документами (п. 12 ст. 89 НК РФ), а проверяющие при необходимости осматривают помещения и территории (п. 13 ст. 89 НК РФ). Незаконный отказ в доступе к осмотру влечёт штраф на должностных лиц 10 000 рублей (ст. 19.7.6 КоАП РФ).

Как оспорить итоги повторной выездной налоговой проверки?

Сначала — письменные возражения по акту в течение одного месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Затем — заявление в арбитражный суд о признании решения недействительным по требованиям ст. 199 АПК РФ в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Если компания идёт в суд, пошлина за её заявление о признании решения недействительным составит 50 000 рублей (подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Услуги и темы рядом: повторная выездная налоговая проверка

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Сопровождение выездной налоговой проверкиСопровождение выездной налоговой проверки: требования, документы, контрольные мероприятия, возражения на акт и защита позиции компании при рассмотрении материалов.Налоговая тайнаКакие сведения о компании налоговая не вправе раскрывать, исключения и ответственность за разглашение.Налоговые проверки: видыНалоговый контроль, камеральные и выездные проверки — чем отличаются и что к ним ведёт.Налоговые органы: права и обязанностиЧто вправе требовать ФНС и её инспекторы, какие у них обязанности и пределы полномочий.Решение по результатам налоговой проверкиРассмотрение материалов, решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, вступление в силу и исполнение.Акт налоговой проверкиЧто содержит акт, в какой срок его составляют и вручают, чем акт отличается от решения.Согласие на признание налоговой тайны общедоступнойРазбор темы: нормы, сроки и порядок действий Проверка контрагента и должная осмотрительностьПочему сделка с «технической» компанией стоит вычетов и расходов и какую проверку контрагента ждёт налоговая.Срок выездной проверки и её приостановлениеСколько длится выездная проверка, когда её продлевают и приостанавливают, за какие годы проверяют.Права налогоплательщикаЧто компания и ИП вправе требовать от налоговой: разъяснения, зачёт и возврат, участие в рассмотрении материалов, обжалование.Дополнительные мероприятия налогового контроляКогда после акта назначают доппроверку, её срок, дополнение к акту и право на возражения.Встречная проверка: документы о контрагентеКогда налоговая требует документы и информацию о контрагенте или конкретной сделке и что обязаны отдать.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас