Истребование документов у контрагентов — требование налоговой о бумагах по сделкам с проверяемой компанией. Здесь — срок ответа, штрафы за отказ, уведомление, если документов нет, порядок подготовки копий и оспаривание требования в суде.
Коротко
Истребование документов у контрагентов — право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, запросить документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, у его контрагента или иных лиц, располагающих ими (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Требование по проверке исполняется в течение пяти дней со дня получения, или в тот же срок лицо уведомляет, что не располагает документами (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Отказ или непредставление в срок — налоговое правонарушение с ответственностью по ст. 126 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).
Три ситуации, с которыми контрагент проверяемой компании приходит в первые дни после требования.
п. 3–5 ст. 93.1 НК РФ
п. 5 ст. 93.1 НК РФ
п. 5 ст. 93 НК РФ
Ошибки контрагента, которые превращают чужую проверку в собственный штраф.
Случаи, когда ответ на требование лучше готовить с адвокатом.
Цепочка из двух налоговых органов и контрагента, у каждого своя роль.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку | Вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами, документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. | п. 1 ст. 93.1 НК РФ |
| Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа | Принимает решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, при рассмотрении материалов проверки на его основании документы тоже истребуются. | п. 1 ст. 93.1 НК РФ |
| Должностное лицо, проводящее налоговый мониторинг | Вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами, документы (информацию), касающиеся деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг. | п. 1 ст. 93.1 НК РФ |
| Налоговый орган, истребующий документы | Направляет поручение в налоговый орган по месту учёта лица, у которого истребуются документы, и указывает мероприятие налогового контроля, а при запросе о конкретной сделке — сведения, позволяющие её идентифицировать. | п. 3 ст. 93.1 НК РФ |
| Налоговый орган по месту учёта контрагента | В течение пяти дней со дня получения поручения направляет лицу требование и прилагает копию поручения (пункт 4 ст. 93.1 НК РФ). | п. 4 ст. 93.1 НК РФ |
| Контрагент или иное лицо, получившее требование | Исполняет требование по проверке или мониторингу в течение пяти дней со дня получения, о конкретной сделке вне проверки — в течение десяти дней, или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (пункт 5 ст. 93.1 НК РФ). | п. 5 ст. 93.1 НК РФ |
Какие бывают основания истребования и чем они отличаются по сроку.
Встречная проверка — рыночное название истребования документов у третьих лиц. В кодексе это право должностного лица налогового органа истребовать у контрагента, у лица, которое ведёт реестр владельцев ценных бумаг, или у иных лиц документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
Оснований несколько. Первое — налоговая проверка и рассмотрение её материалов, если руководитель налогового органа решил провести дополнительные мероприятия налогового контроля, а также налоговый мониторинг (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Второе — вне рамок налоговых проверок, когда есть обоснованная необходимость получить документы относительно конкретной сделки: их истребуют у участников сделки или иных лиц (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Третье — взыскание задолженности свыше 1 миллиона рублей с организации или индивидуального предпринимателя, при условии что решение о взыскании не исполнено в течение десяти дней с даты принятия: документы об имуществе сначала истребуют у самого должника, а у иных лиц — если должник не представил их в срок (пункт 2.1 ст. 93.1 НК РФ).
От основания зависит срок: пять дней — для требований по пунктам 1, 1.1 и 3.1, десять дней — по пунктам 2 и 2.1 (пункт 5 ст. 93.1 НК РФ). Ответственность за отказ или непредставление одна для всех случаев (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).
Пункт о том, как требование доходит до контрагента.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Контрагент получает требование не от проверяющей инспекции, а от налогового органа по месту своего учёта. Без копии поручения нельзя проверить, при каком мероприятии налогового контроля понадобились документы (п. 3 ст. 93.1 НК РФ), поэтому её отсутствие я фиксирую сразу. Срок ответа считается со дня получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая
С чем приходят контрагенты проверяемых компаний.
Поставщик получает требование о договорах, счетах-фактурах и актах по сделкам с покупателем, которого проверяют. Сверяю перечень с поручением и готовлю ответ в пятидневный срок (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Налоговая просит документы о конкретной сделке без всякой проверки. Смотрю, есть ли в поручении сведения, позволяющие её идентифицировать (п. 3 ст. 93.1 НК РФ); срок ответа здесь — десять дней (пункт 5 ст. 93.1 НК РФ).
Решение о штрафе по ст. 126 НК РФ пришло, потому что ответ ушёл с опозданием или не ушёл вовсе. Сверяю дату получения требования, дату отправки, число документов и пункт статьи, который применила налоговая.
Сделка давняя, архив утрачен, или бумаги раньше уходили в налоговую. Готовлю уведомление об отсутствии документов (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) либо о ранее представленных документах (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Контрагент компании под мониторингом получает требование. Документы и уведомление заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью и подаются в электронной форме (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Руководитель налогового органа назначил дополнительные мероприятия налогового контроля, и контрагенту приходит новое требование при рассмотрении материалов проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
Штрафы по статьям, к которым отсылает п. 6 ст. 93.1 НК РФ.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Непредставление в срок сведений о налогоплательщике, отказ представить имеющиеся документы со сведениями о нём по запросу налогового органа или представление документов с заведомо недостоверными сведениями | Контрагент-организация или контрагент — индивидуальный предприниматель | Штраф с организации или индивидуального предпринимателя — десять тысяч рублей (пункт 2 ст. 126 НК РФ) | п. 2 ст. 126 НК РФ |
| Те же деяния | Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем | Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, — штраф одна тысяча рублей (пункт 2 ст. 126 НК РФ) | п. 2 ст. 126 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок документов, предусмотренных кодексом | Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) | Налогоплательщик — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (пункт 1 ст. 126 НК РФ) | п. 1 ст. 126 НК РФ |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации | Лицо, которое должно сообщить сведения | Лицо — штраф 5000 рублей (пункт 1 ст. 129.1 НК РФ), если нет признаков правонарушения по ст. 126 НК РФ | п. 1 ст. 129.1 НК РФ |
| Те же деяния повторно в течение календарного года | Лицо, которое должно сообщить сведения | Лицо — штраф 20000 рублей (пункт 2 ст. 129.1 НК РФ) | п. 2 ст. 129.1 НК РФ |
Штрафы по п. 1 и п. 2 ст. 126 НК РФ применяются, если деяние не содержит признаков других нарушений, названных в этих пунктах.
адвокат · рег. № 78/8790
В делах о встречной проверке я чаще вижу не отказ, а молчание: требование пришло в личный кабинет, бухгалтер в отпуске, срок прошёл. После истечения срока уведомление штраф уже не снимает, поэтому сообщить о невозможности представить документы в срок и назвать реальные сроки нужно, пока срок идёт. Продление — право налогового органа, а не обязанность (п. 5 ст. 93.1 НК РФ), поэтому уведомление отправляю сразу, а не в последний день.
Второе, что я проверяю, — сам перечень. Требование по проверке касается деятельности проверяемого налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), а не всей переписки контрагента. Ответ готовлю с описью: какой документ, по какому пункту требования, на скольких листах. Опись потом помогает считать штраф по ст. 126 НК РФ, если спор всё же возник.
Третье — интерес самого контрагента. Его ответ потом читают в акте проверки покупателя или поставщика. До отправки я сверяю документы с собственным учётом компании, чтобы ответ по чужой проверке не создал вопросов к ней самой.
Путь требования от проверяющей инспекции до ответа контрагента.
Что контрагент вправе сделать до спора, чтобы штрафа не было.
Порядок жалобы в вышестоящий налоговый орган я сверяю по Налоговому кодексу до подачи заявления в суд.
Оспаривание требования, решения или действий налогового органа в арбитражном суде.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Право на обращение | Гражданин, организация или иное лицо вправе оспорить требование, решение или действия налогового органа, если они не соответствуют закону и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности или незаконно возлагают обязанности. | ч. 1 ст. 198 АПК РФ |
| Подсудность | Арбитражный суд, если рассмотрение федеральным законом не отнесено к компетенции других судов. | ч. 3 ст. 198 АПК РФ |
| Форма | Заявление, а не исковое заявление: дело возникает из публичных правоотношений. Если федеральным законом установлен досудебный порядок, спор передаётся в суд после его соблюдения. | ч. 4, ч. 5 ст. 4 АПК РФ |
| Содержание | Наименование органа, название, номер и дата требования или решения, нарушенные права, нормы, которым акт не соответствует, требование о признании недействительным или незаконным. | ч. 1 ст. 199 АПК РФ |
| Приложения и приостановление | Документы по ст. 126 АПК РФ и текст оспариваемого акта; по ходатайству заявителя суд может приостановить действие акта. | ч. 2, ч. 3 ст. 199 АПК РФ |
| Срок подачи | Три месяца со дня, когда гражданину или организации стало известно о нарушении их прав, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
| Пошлина | За заявление об оспаривании акта налогового органа контрагент-организация платит 50 000 рублей, контрагент — физическое лицо 10 000 рублей. | пп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ |
Что собрать для ответа на требование и для спора о штрафе.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Требование с копией поручения | Показывает, какой налоговый орган и при каком мероприятии истребует документы, и с какого дня считать срок. | Налоговый орган по месту учёта, копия поручения прилагается (п. 4 ст. 93.1 НК РФ) |
| Заверенные копии договоров, счетов-фактур, актов | Содержание ответа по каждому пункту требования. | Заверяет само лицо, листы нумеруются и прошиваются (п. 2 ст. 93 НК РФ) |
| Опись представляемых документов | Связывает каждый документ с пунктом требования и фиксирует число листов. | Руководитель или представитель контрагента |
| Уведомление об отсутствии документов или о невозможности представить их в срок | Ответ, если документов нет, и основание для продления срока. | Лицо, получившее требование (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) |
| Уведомление о ранее представленных документах | Освобождает от повторной подачи с реквизитами прежнего документа. | Лицо, получившее требование (п. 5 ст. 93 НК РФ) |
| Доверенность представителя | Нужна, если документы подаёт представитель. | Выдаёт контрагент; подача через представителя допускается (п. 2 ст. 93 НК РФ) |
Срок и день, с которого он считается, — в разных колонках.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Направить требование контрагенту | Пять дней (пункт 4 ст. 93.1 НК РФ) | Со дня получения поручения налоговым органом по месту учёта | п. 4 ст. 93.1 НК РФ |
| Исполнить требование по проверке или мониторингу | Пять дней (пункт 5 ст. 93.1 НК РФ) | Со дня получения требования | п. 5 ст. 93.1 НК РФ |
| Исполнить требование о конкретной сделке вне проверки | Десять дней (пункт 5 ст. 93.1 НК РФ) | Со дня получения требования | п. 5 ст. 93.1 НК РФ |
| Уведомить, что документов нет | Тот же срок, что на исполнение | Со дня получения требования | п. 5 ст. 93.1 НК РФ |
| Сообщить о ранее представленных документах | Срок, установленный для представления документов | Со дня получения требования | п. 5 ст. 93 НК РФ |
| Подать заявление в арбитражный суд | Контрагенту даётся три месяца на заявление об оспаривании; иной срок возможен, если его устанавливает федеральный закон | Со дня, когда гражданину или организации стало известно о нарушении их прав | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы по тексту кодекса.
Это право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, запросить у контрагента или иных лиц, располагающих документами, документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Само требование приходит от налогового органа по месту учёта контрагента вместе с копией поручения (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).
По требованию в ходе проверки — пять дней со дня получения, по запросу о конкретной сделке вне проверки — десять дней (пункт 5 ст. 93.1 НК РФ). В тот же срок лицо может уведомить, что не располагает документами, или сообщить, что не успевает, и назвать свои сроки: налоговый орган вправе продлить срок (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Отказ или непредставление в срок — налоговое правонарушение с ответственностью по ст. 126 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). За отказ представить имеющиеся документы со сведениями о налогоплательщике организация или индивидуальный предприниматель платят штраф десять тысяч рублей, физическое лицо — одну тысячу рублей, если деяние не содержит признаков других нарушений, названных в пункте 2 ст. 126 НК РФ.
Нет: требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган, не допускается, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 93 НК РФ). Копии заверяет само лицо; к ответу контрагента это правило применяется через п. 5 ст. 93.1 НК РФ.
Можно, если в срок, установленный для представления, уведомить налоговый орган, что документы были представлены ранее, с реквизитами документа и наименованием налогового органа. Правило не распространяется на подлинники, возвращённые впоследствии, и на документы, утраченные вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Да, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получить документы относительно конкретной сделки: их истребуют у участников сделки или иных лиц, располагающих ими (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). В поручении указываются сведения, позволяющие идентифицировать сделку (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации — отдельное налоговое правонарушение с ответственностью по ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). Штраф — 5000 рублей при отсутствии признаков правонарушения по ст. 126 НК РФ (пункт 1 ст. 129.1 НК РФ), за повторное деяние в течение календарного года — 20000 рублей (пункт 2 ст. 129.1 НК РФ).
Заявление подаётся в арбитражный суд с указанием органа, номера и даты акта, нарушенных прав и требования о признании его недействительным (ч. 1 ст. 199 АПК РФ). Срок — три месяца со дня, когда заявителю стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Если федеральный закон требует предварительного урегулирования спора, заявитель должен пройти его перед обращением в арбитражный суд (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу