Расходы ИП на АУСН: какие учитываются при «доходах минус расходы»

Страница о расходах ИП и ООО на АУСН с объектом «доходы минус расходы»: какие затраты уменьшают доходы, какие закон исключает, когда расход признаётся, как он попадает в личный кабинет и что проверять перед спором с налоговым органом.

Написать в мессенджер
TelegramMAXWhatsApp
Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва
Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

На АУСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, если они соответствуют критериям, на которые отсылает ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ. Расход признаётся только после фактической оплаты, включая предоплату (ст. 8 Закона № 17-ФЗ). Часть затрат не учитывается вовсе — перечень в ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ: штрафы и пени в бюджет, займы и их погашение, взносы в капитал, наличные расходы без фиксации через контрольно-кассовую технику, выплаты работникам сверх трудовых договоров.

Что делать сейчас: расходы на АУСН

Три ситуации, в которых расход ещё можно правильно отразить в своём периоде.

Позвонить сейчас

Расход оплачен, а в личном кабинете его нет

  • Проверяю, через какой канал прошла оплата: сведения об операциях передаёт уполномоченная кредитная организация или оператор электронной площадки (п. 2 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).
  • Если оплата прошла иначе, вношу расход через личный кабинет не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором он понесён (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).
  • Сверяю факт оплаты: без неё расход не признаётся (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).

п. 2, 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ; ст. 8 Закона № 17-ФЗ

Поставщику заплатили наличными

  • Ищу фискальный документ: наличный расход учитывается, только если его фиксация проведена через зарегистрированную контрольно-кассовую технику (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).
  • Проверяю, что касса продавца зарегистрирована: норма требует именно зарегистрированную технику.
  • Фиксации через кассу не было — такой расход доходы не уменьшает; следующие оплаты этому поставщику провожу безналично или с фиксацией через кассу.

п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ

Продавец вернул предоплату, учтённую раньше в расходах

  • Отражаю возвращённую сумму в доходах того налогового периода, в котором произведён возврат (ч. 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ).
  • Сверяю, что в прошлом периоде предоплата действительно была учтена в расходах: только тогда действует это правило.
  • Если, наоборот, налогоплательщик сам вернул покупателю полученную оплату, на сумму возврата уменьшаю доходы периода, в котором произведён возврат (ч. 2 ст. 7 Закона № 17-ФЗ).

ч. 2, 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ

Чего делать нельзя: расходы ИП на АУСН

Ошибки, из-за которых затрата не уменьшает доходы или учёт расходится с данными налогового органа.

  • Проводить заём и его возврат как расход Средства, переданные по договору кредита или займа, и суммы, направленные на погашение заимствований, не учитываются (п. 4 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). Учёт при этом строится на сведениях банка об операциях (п. 2 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ), поэтому назначение платежа в выписке должно совпадать с документами.п. 4 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
  • Списывать штрафы и пени, уплаченные в бюджет Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также штрафы, взимаемые государственными организациями с правом наложения санкций, в расходы не входят (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
  • Платить наличными без кассового чека Расходы в наличной форме не учитываются, за исключением расходов, фиксация которых проведена через контрольно-кассовую технику, зарегистрированную по закону о её применении (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). Без такой фиксации наличный расход не учитывается целиком.п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
  • Включать выплаты работникам сверх трудового договора Вознаграждения руководству и работникам помимо выплат по трудовым договорам, премии за счёт средств специального назначения и материальная помощь не учитываются (п. 10–12 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).п. 10–12 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
  • Считать расходом взнос в капитал и залог Взнос в уставный (складочный) капитал, вклад в имущество организации и имущество, переданное в залог, объект налогообложения не уменьшают (п. 3, 18 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). Оговорок к этим двум пунктам норма не делает.п. 3, 18 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
  • Уменьшать доходы на налог, предъявленный покупателю Суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, и налог, уплачиваемый по закону об АУСН, в расходы не включаются (п. 8 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).п. 8 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ

Когда нужна помощь юриста: расходы на АУСН

Где расход требует разбора документов и норм.

  • Налоговый орган не учёл расход: решение оспаривается в арбитражном суде (ч. 1 ст. 198 АПК РФ), а досудебный порядок соблюдается, если его устанавливает федеральный закон (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Спор — уменьшает ли налогоплательщик полученные доходы на расход при условии его соответствия критериям ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ.ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ; ч. 1 ст. 198 АПК РФ; ч. 5 ст. 4 АПК РФ
  • Проезд или питание работников нужно подтвердить трудовыми или коллективными договорами, чтобы применить оговорки п. 14, 15 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ.п. 14, 15 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
  • Выплаты работникам смешаны: часть по трудовым договорам, часть сверх них — разделить, что попадает под п. 10–16 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ.п. 10–16 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
  • Переход с УСН на АУСН пришёлся на период с предоплатами и возвратами: нужно понять, когда признаётся каждая сумма.ст. 8 Закона № 17-ФЗ; ч. 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ

Кто участвует: учёт расходов на АУСН

Кто передаёт данные о расходах и кто отвечает за их полноту.

УчастникОбязанность или правоНорма
Налогоплательщик — организация или ИПУменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям. Вносит через личный кабинет данные, не переданные банком, площадкой или кассой, не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ
Уполномоченная кредитная организацияПередаёт сведения об операциях налогоплательщика, по которым учитываются доходы в виде денежных средств и понесённые расходы.п. 2 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ
Оператор электронной площадкиПередаёт сведения об операциях налогоплательщика, совершённых на площадке.п. 2 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ
Продавец, применяющий контрольно-кассовую техникуФормирует фискальный документ; по расчётам с ККТ учёт ведётся по её данным, наличный расход без такой фиксации не учитывается.п. 1 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ; п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
Налоговый органПолучает данные о доходах и расходах; на их основании учёт ведётся в личном кабинете налогоплательщика.ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ
Работники и руководствоВыплаты им сверх трудовых договоров, премии из средств специального назначения и материальная помощь расходами не признаются.п. 10–12 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
Арбитражный судРассматривает заявления граждан, организаций и иных лиц о признании незаконными решений налогового органа, которые не соответствуют закону и нарушают их права в предпринимательской и иной экономической деятельности.ч. 1 ст. 198 АПК РФ

Что это значит: расходы ИП и ООО на АУСН

Какие затраты уменьшают доходы и какие группы закон исключает.

Расходы на АУСН — затраты налогоплательщика с объектом «доходы минус расходы», на которые он уменьшает полученные доходы при условии их соответствия критериям, на которые отсылает ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ. Расход признаётся после фактической оплаты, включая предоплату (ст. 8 Закона № 17-ФЗ), а учитывается по данным, переданным в налоговые органы: от уполномоченного банка, оператора электронной площадки, из ККТ или внесённым через личный кабинет (ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).

Перечень того, что не учитывается, дан в ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ. Основные группы: распределение прибыли и санкции в бюджет (п. 1, 2); капитал, заимствования и залог (п. 3, 4, 18); безвозмездная передача имущества (п. 6); налоги, предъявленные покупателю, и сам налог АУСН (п. 8); выплаты и льготы руководству и работникам (п. 10–16); наличные расходы без фиксации через ККТ (п. 26); иные расходы, не соответствующие критериям (п. 27).

У части запретов есть оговорки. Компенсация питания работникам не учитывается, за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством, и случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми или коллективными договорами (п. 14 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). Курсовые разницы и переоценка валютных ценностей при определении объекта не определяются и не учитываются (ч. 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

Что говорит закон: признание расходов на АУСН

Норма о моменте, с которого затрата становится расходом.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты.ст. 8 Закона № 17-ФЗ
Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Статья связывает расход с оплатой, а не с получением товара или подписанием акта: аванс поставщику уменьшает доходы уже в периоде оплаты. Обратная сторона — неоплаченная задолженность перед поставщиком расходом не становится, сколько бы документов по ней ни было. Если продавец потом вернёт учтённую предоплату, сумма уйдёт в доходы периода возврата по ч. 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ.

Нормы по теме: какие расходы учитываются на АУСН

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

  • ст. 14 17-ФЗ (АУСН) Учет доходов и расходов
  • ст. 6 17-ФЗ (АУСН) Порядок определения доходов и расходов
  • ст. 7 17-ФЗ (АУСН) Порядок признания доходов
  • ст. 8 17-ФЗ (АУСН) Порядок признания расходов

Официальный текст: О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Виды дел: расходы на АУСН

С чем приходят предприниматели и компании на АУСН.

Наличная оплата без чека

Предприниматель рассчитался с поставщиком наличными, а фискального документа нет. По п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ такой расход не учитывается; проверяю, была ли фиксация через зарегистрированную ККТ и чем её подтвердить.

Выплаты сверх трудового договора

Премии, материальная помощь и иные вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовыми договорами, исключены п. 10–12 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ. Разбираю, какие выплаты основаны на договорах, а какие — нет.

Займы, капитал и залог

Компания или ИП внесли вклад в капитал другой организации, вернули заём или передали имущество в залог. Эти суммы не уменьшают доходы (п. 3, 4, 18 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ); отделяю их от оплат поставщикам по выписке банка.

Расход не дошёл до личного кабинета

Оплата прошла, но в данных налогового органа её нет. Проверяю сведения банка или площадки (п. 2 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ) и срок ручного ввода — 5-е число месяца, следующего за налоговым периодом (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).

Возврат аванса от поставщика

Поставщик вернул аванс, который уже уменьшил доходы прошлого периода. По ч. 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ сумма включается в доходы периода возврата — считаю, как это меняет объект налогообложения.

Проезд работников к месту работы

Оплата проезда не учитывается (п. 15 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ), за исключением сумм, связанных с технологическими особенностями производства, и случаев, когда она предусмотрена трудовыми или коллективными договорами.

Чем отличается: АУСН «доходы минус расходы»

Где правила о расходах на АУСН расходятся с соседними правилами.

Что сравниваемАУСН «доходы минус расходы»Другое правилоНорма
Объект «доходы» на АУСНДоходы уменьшаются на расходы, соответствующие критериямНалогоплательщики с объектом «доходы» учёт расходов не ведутч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ; ч. 2 ст. 14 Закона № 17-ФЗ
Налог на прибыль, кассовый метод: момент расходаЗатраты признаются после фактической оплаты, включая предоплатуЗатраты тоже признаются после оплаты, но расходы на сырьё и материалы — по мере их списания в производствост. 8 Закона № 17-ФЗ; п. 3 ст. 273 НК РФ
Налог на прибыль, кассовый метод: кто вправеПравило об оплате действует для каждого налогоплательщика АУСНОрганизации, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов, микрофинансовых и иных названных организаций, если выручка без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей за каждый кварталст. 8 Закона № 17-ФЗ; п. 1 ст. 273 НК РФ
Возврат предоплатыВернули налогоплательщику-покупателю — сумма, учтённая в расходах, включается в доходы периода возвратаВернул сам налогоплательщик полученную оплату — его доходы периода возврата уменьшаютсяч. 2, 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ

Размер и расчёт: налог на АУСН доходы минус расходы

Как из доходов и оплаченных затрат получается объект налогообложения.

ШагКак считаетсяНорма
Доходы периодаПоступления на счета, в кассу, получение имущества и иное погашение задолженности — на дату поступления, если иное не предусмотрено статьёй; по расчётам с ККТ — на дату формирования фискального документач. 1, 4 ст. 7 Закона № 17-ФЗ
Расходы периодаНалогоплательщик уменьшает полученные доходы на затраты после их фактической оплаты, включая предоплату, при условии их соответствия критериямст. 8 Закона № 17-ФЗ; ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
ИсключенияИз оплаченных затрат убираются расходы из перечня ч. 4 и курсовые разницы из ч. 5ч. 4, 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
ПримерДоходы — 900 000 руб., оплачено затрат — 500 000 руб., из них 60 000 руб. — наличными без чека ККТ и 40 000 руб. — погашение займа. В расходы идут 400 000 руб., объект налогообложения — 500 000 руб.п. 4, 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ
Возврат предоплаты от продавцаСумма, учтённая раньше в расходах, включается в доходы периода возврата и увеличивает объект этого периодач. 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ

Цифры в примере условные.

Ответственность: учёт расходов на АУСН

Что следует из закона об АУСН, если затрата учтена неверно.

НарушениеКто отвечаетСанкцияНорма
Заём, его погашение, взнос в капитал или залог проведены как расходНалогоплательщикШтраф — 20 % неуплаченного налога, не менее 40 000 руб.; эти суммы не учитываются при определении объекта налогообложенияп. 3, 4, 18 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ; п. 3 ст. 120 НК РФ
Пени, штрафы и иные санкции, перечисленные в бюджет, включены в расходыНалогоплательщикШтраф — 20 % неуплаченного налога, не менее 40 000 руб.; такие платежи объект налогообложения не уменьшаютп. 2 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ; п. 3 ст. 120 НК РФ
Наличный расход без фиксации через зарегистрированную контрольно-кассовую техникуНалогоплательщикШтраф — 20 % неуплаченного налога, не менее 40 000 руб.; расход в наличной форме не учитываетсяп. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ; п. 3 ст. 120 НК РФ
Неоплаченная затрата отражена как расходНалогоплательщикШтраф — 20 % неуплаченного налога, не менее 40 000 руб.; расходом она признаётся только после фактической оплатыст. 8 Закона № 17-ФЗ; п. 3 ст. 120 НК РФ
Продавец вернул предоплату, учтённую в расходах прошлых периодов, а в доходах её нетНалогоплательщикШтраф — 20 % неуплаченного налога, не менее 40 000 руб.; сумма учитывается в доходах того периода, в котором произведён возвратч. 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ; п. 3 ст. 120 НК РФ

Отдельного штрафа за неверный учёт расходов на АУСН закон не устанавливает. Штраф в каждой строке применяется только при грубом нарушении учёта по определению п. 3 ст. 120 НК РФ, повлёкшем занижение налоговой базы. Одна ошибка в личном кабинете сама по себе этого состава не образует.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.
Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

адвокат · рег. № 78/8790

Чаще всего ко мне приходят не с вопросом «что можно списать», а с расхождением: расход оплачен, а налог в личном кабинете посчитан без него. Начинаю с канала оплаты — банк, электронная площадка, касса или ручной ввод, потому что от него зависит, откуда налоговый орган взял данные (ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).

Затем проверяю каждый платёж по ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ. Самые частые потери — наличные расходы без фиксации через ККТ, выплаты работникам, не предусмотренные трудовыми договорами, и погашение займа, проведённое как оплата поставщику. Читаю и оговорки нормы: оплата проезда работников к месту работы не попадает под запрет, если она предусмотрена трудовыми или коллективными договорами.

Если налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расход при условии его соответствия критериям ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ, а налоговый орган его не принял, готовлю позицию с первичными документами и оспариваю решение заявлением в арбитражный суд в срок ч. 4 ст. 198 АПК РФ, соблюдая досудебный порядок, если его устанавливает федеральный закон (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Исход спора не обещаю: он зависит от документов по каждому платежу.

Порядок действий: учёт расходов на АУСН

Шаги по закону об АУСН — от оплаты расхода до спора с налоговым органом.

  1. 1
    Проверить объект налогообложенияУчёт расходов ведут только налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы»: при объекте «доходы» он не ведётся (ч. 2 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).
  2. 2
    Оплачивать через уполномоченный банкБезналичный расход попадает в учёт по сведениям об операциях, которые передаёт уполномоченная кредитная организация или оператор электронной площадки (п. 2 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).
  3. 3
    Наличные — только с фиксацией через ККТНаличный расход учитывается, если его фиксация проведена через зарегистрированную контрольно-кассовую технику (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ); данные кассы поступают в учёт по п. 1 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ.
  4. 4
    Отсеять затраты, которые закон не учитываетУбрать дивиденды, санкции в бюджет, взносы в капитал, займы и их погашение, безвозмездные передачи, налоги, предъявленные покупателю, и средства профсоюзным организациям (п. 1–4, 6, 8, 9 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).
  5. 5
    Внести остальные расходы вручнуюРасходы, не переданные банком, площадкой или кассой, налогоплательщик вносит через личный кабинет не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором они понесены (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).
  6. 6
    Отразить возвратыВозврат налогоплательщику предоплаты, учтённой в расходах, включается в доходы периода возврата; возврат им полученной оплаты уменьшает доходы этого периода (ч. 2, 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ).
  7. 7
    Оспорить отказ в учёте расходаВ заявлении в арбитражный суд указываются орган, оспариваемое решение, нарушенные права и нормы, которым оно не соответствует (ч. 1 ст. 199 АПК РФ). ИП или ООО, оспаривающие отказ налогового органа учесть оплаченный расход на АУСН, отсчитывают три месяца для обращения в арбитражный суд от дня, когда узнали, что решение нарушает их право уменьшить доходы на этот расход; иной срок возможен по федеральному закону (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Если федеральный закон устанавливает досудебный порядок, сначала соблюдается он (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Документы: расходы на АУСН

Что подтверждает расход и отделяет его от затрат, которые закон не учитывает.

ДокументЗачемКто подписывает, форма
Кассовый чек (фискальный документ)Подтверждает наличный расход: без фиксации через ККТ он не учитывается — п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗФормирует продавец на зарегистрированной ККТ
Выписка по счёту в уполномоченном банкеСверка с данными, которые банк передал в налоговые органы — п. 2 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗФормирует банк, электронно
Договор, акт, накладная по сделкеСвязь платежа с деятельностью; вместе с платёжным документом показывает, что затрата оплачена, — ст. 8 Закона № 17-ФЗСтороны сделки, письменно
Трудовой и коллективный договорыПоказывают, что питание или проезд работников предусмотрены договором — оговорки п. 14, 15 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗРаботодатель и работник; коллективный — стороны договора
Договор займа или кредитаОтделяет заём и его погашение от расходов — п. 4 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗЗаёмщик и займодавец, письменно
Данные о расходах в личном кабинетеРасходы вне банка и ККТ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗНалогоплательщик, электронно

Сроки: учёт расходов на АУСН

Когда расход признаётся и до какого дня его отражают.

ДействиеСрокС какого дняНорма
Признание расходаПосле фактической оплаты, включая предоплатуС оплаты затратыст. 8 Закона № 17-ФЗ
Ручной ввод расходов в личный кабинетНе позднее 5-го числаМесяца, следующего за налоговым периодом, в котором понесён расходп. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ
Учёт возвращённой продавцом предоплатыВ налоговом периоде возвратаС возврата суммыч. 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ
Уменьшение доходов на возвращённую покупателю оплатуВ налоговом периоде возвратаС возврата суммыч. 2 ст. 7 Закона № 17-ФЗ
Заявление в арбитражный суд об оспаривании решения налогового органаИП или ООО подают заявление о признании незаконным отказа учесть расход на АУСН в арбитражный суд в пределах трёх месяцев; применяется иной срок, если его для такого обращения устанавливает федеральный законОт дня, когда ИП или ООО узнали, что решение налогового органа нарушает их право уменьшить доходы на оплаченный расходч. 4 ст. 198 АПК РФ

При пропуске срока оспаривания отказа налогового органа учесть расход на АУСН ИП или ООО могут просить арбитражный суд восстановить срок, обосновав уважительность причины пропуска (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

  1. 1
    Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
  2. 2
    Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
  3. 3
    Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
  4. 4
    Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
  5. 5
    Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
  6. 6
    Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.
Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: расходы на АУСН

Ответы по закону об АУСН и смежным нормам.

Какие расходы ИП на АУСН уменьшают налог?

Те, что соответствуют критериям, на которые отсылает ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ, и оплачены фактически (ст. 8 Закона № 17-ФЗ). Не учитываются расходы из ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ: займы и их погашение, штрафы и пени в бюджет, взносы в уставный капитал, безвозмездные передачи, материальная помощь работникам, наличные без ККТ. Перечень замыкает общее правило: не учитываются и иные расходы, не соответствующие критериям (п. 27 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

ИП на АУСН доходы минус расходы: нужно ли вносить расходы вручную?

Оплаты через уполномоченный банк или электронную площадку попадают в учёт по их сведениям, расчёты через ККТ — по данным кассы (п. 1, 2 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ). Остальные расходы налогоплательщик вносит через личный кабинет не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором они понесены (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).

Как считается налог на АУСН доходы минус расходы?

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, на который отсылает ч. 1 ст. 6 Закона № 17-ФЗ. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям (ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). Доход признаётся на дату поступления денег, если иное не предусмотрено ст. 7 Закона № 17-ФЗ, расход — после оплаты (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).

ООО на АУСН доходы минус расходы: можно ли учесть оплату наличными?

Можно, только если фиксация расхода проведена через контрольно-кассовую технику, зарегистрированную по закону о её применении. Остальные расходы в наличной форме не учитываются (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). Поэтому при оплате наличными сохраняю кассовый чек продавца.

Показать все вопросыСвернуть
Переход с УСН на АУСН: расходы, оплаченные до перехода, учитываются?

На АУСН расход признаётся после фактической оплаты, включая предоплату (ст. 8 Закона № 17-ФЗ), поэтому при переходе с УСН на АУСН проверяю дату каждой оплаты и период, к которому она относится, а спорные позиции разбираю по документам.

ИП на АУСН: доход, расход и возврат предоплаты — как отражаются?

Если ИП вернул полученную оплату, на сумму возврата уменьшаются доходы периода, в котором произведён возврат (ч. 2 ст. 7 Закона № 17-ФЗ). Если продавец вернул ИП предоплату, ранее учтённую в расходах, сумма включается в доходы периода возврата (ч. 3 ст. 7 Закона № 17-ФЗ).

Учитываются ли выплаты работникам сверх зарплаты?

Нет: вознаграждения руководству или работникам помимо выплат по трудовым договорам, премии за счёт средств специального назначения и материальная помощь не учитываются (п. 10–12 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). Компенсация питания тоже исключена, за исключением специального питания для отдельных категорий работников и случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми или коллективными договорами (п. 14 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

Нужно ли вести учёт расходов на АУСН с объектом «доходы»?

Нет. Если ИП или организация на АУСН выбрали объект «доходы», расходы в личном кабинете они не учитывают — так прямо сказано в ч. 2 ст. 14 Закона № 17-ФЗ. Расходы уменьшают доходы только при объекте «доходы минус расходы» (ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

Услуги и темы рядом: какие расходы учитываются на АУСН

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложенияЧто такое АУСН, в каких регионах и до какого срока действует, от каких налогов освобождает, почему нет декларации и как проходит камеральная проверка.Лимиты УСНОграничения по доходам, численности, остаточной стоимости основных средств и видам деятельности; утрата права.Упрощённая система налогообложения (УСН)Объекты «доходы» и «доходы минус расходы», ставки, какие налоги заменяет УСН, отчётность.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)Кто вправе применять ЕСХН, доля сельхоздохода, переход, база и ставка.Расходы на УСН «доходы минус расходы»Закрытый перечень расходов, момент признания, оплата как условие учёта.Переход на АУСНКак уведомить налоговую о переходе с начала года, с УСН или НПД со следующего месяца, для новой компании — за 30 дней, и как считать доходы и расходы при переходе.Уплата налога на АУСН: сроки и учёт в личном кабинетеНалоговая сама считает налог и сообщает сумму до 15-го, уплата до 25-го, сведения банка и маркетплейсов, подтверждение операций до 7-го, перерасчёт ошибок.Уменьшение стоимости патента на страховые взносыУведомление об уменьшении налога по патенту на взносы за себя и работников.Сроки уплаты УСН и авансовых платежейОтчётные периоды, авансы, срок налога и декларации для организаций и ИП.Утрата права на патентЛимит доходов и численности на ПСН, что будет при превышении и как пересчитают налог.Уменьшение налога УСН на страховые взносыКак компании и ИП на «доходах» уменьшают налог на взносы за себя и работников.Кто может применять АУСНУсловия: доход до 60 млн, не более пяти работников, основные средства до 150 млн, доля других организаций до 25%, нет филиалов, счёт в уполномоченном банке, без наличных выплат.
Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77
Позвонить сейчас
Цвет настроения