Отчетность на АУСН: сроки уплаты налога и учёт в личном кабинете

Отчетность на АУСН для ООО и ИП: кто исчисляет налог за месяц, какие данные вносить в личный кабинет, как проверить сведения банка и до какого числа платить. Здесь — сроки, расчёт, исправление ошибок и спор о сумме налога.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Налоговая отчетность АУСН держится на данных, а не на расчёте налога самим налогоплательщиком: сумму за налоговый период исчисляет налоговый орган по сведениям контрольно-кассовой техники, уполномоченной кредитной организации, операторов электронных площадок и личного кабинета (ч. 2 и 3 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Не позднее 15-го числа следующего месяца налоговый орган сообщает сумму через личный кабинет (ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ), уплатить её нужно не позднее 25-го числа (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).

Что делать сейчас: отчетность на АУСН

Ошибку в данных месяца проще исправить до срока, чем после уведомления о налоге

Позвонить сейчас

Уполномоченная кредитная организация передала операцию с неверной отметкой — как учитываемый доход или расход

Открываю сведения кредитной организации: по ч. 2 ст. 15 Закона № 17-ФЗ информация передаётся с разделением на учитываемые и неучитываемые доходы и расходы.
Корректирую отметку через уполномоченную кредитную организацию не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ); после этого срока информация считается подтверждённой (ч. 4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).

ч. 2–4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ

Доход получен не через кассу и не на счёт в уполномоченной кредитной организации и не виден в личном кабинете

Вношу такой доход в личный кабинет сам: по п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ данные о доходах и расходах, сведения о которых не передали касса, уполномоченная кредитная организация или оператор электронной площадки, вносит налогоплательщик.
Успеваю не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором получен доход, — это срок п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ.

п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ

Пришло уведомление о сумме налога, и она не совпадает с вашими данными

Сверяю налоговую базу, убыток, торговый сбор и сумму к уплате — эти сведения налоговый орган сообщает через личный кабинет по п. 1 ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ.
Ищу источник расхождения: данные кассы, сведения кредитной организации или собственный ввод в личный кабинет.
Указываю налоговому органу на ошибку в расчёте: при её обнаружении он пересчитывает ранее исчисленный налог не более чем за 36 налоговых периодов (ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).

ч. 7, 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ

Чего делать нельзя: учёт в личном кабинете на АУСН

Каждая из этих ошибок меняет базу месяца или лишает права на уменьшение налога

Ждать, что налоговый орган сам увидит доход вне кассы и банка Доходы, о которых не сообщили касса, банк или электронная площадка, налогоплательщик вносит в личный кабинет сам не позднее 5-го числа следующего месяца (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ). Иначе налог исчислят по сведениям, что есть у налогового органа (ч. 2 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ
Не проверять отметки кредитной организации о доходах и расходах По ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ налогоплательщик вправе подтвердить или скорректировать информацию не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Не воспользовался правом в срок — информация считается подтверждённой (ч. 4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ), и налог исчисляют по ней.ч. 3, 4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ
Рассчитывать, что расходы уменьшат налог при объекте «доходы» Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, учёт расходов не ведут (ч. 2 ст. 14 Закона № 17-ФЗ). Налог по этому объекту исчисляют по сведениям о доходах (ч. 2 ст. 12 Закона № 17-ФЗ), а по ч. 4 ст. 12 Закона № 17-ФЗ налоговый орган уменьшает его на уплаченный торговый сбор.ч. 2 ст. 14 Закона № 17-ФЗ
Рассчитывать на уменьшение налога на торговый сбор без уведомления Налоговый орган уменьшает налог на торговый сбор, уплаченный в том же налоговом периоде, если объектом являются доходы (ч. 4 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Правило не применяется, если налогоплательщик не представил по объекту, где уплачен сбор, уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора (ч. 5 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).ч. 4, 5 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Путать срок уведомления со сроком уплаты Не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налоговый орган только сообщает сумму налога и реквизиты (ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа того же месяца по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).ч. 7, 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Откладывать исправление ошибок прошлых месяцев Ошибки в сведениях исправляются через уполномоченную кредитную организацию не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих периоду обнаружения ошибки (ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ). Если банк уже не уполномоченный или прекратил деятельность, об ошибках сообщают налоговому органу через личный кабинет.ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ

Когда нужна помощь юриста: налоговая отчетность АУСН

Случаи, когда данные личного кабинета и сумма налога расходятся

Сумма в уведомлении о налоге не сходится с данными кассы, кредитной организации и личного кабинета.п. 1 ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Уполномоченная кредитная организация не исправляет отметку об операции или срок корректировки уже прошёл.ч. 3–5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ
Налоговый орган пересчитал налог за прошлые месяцы и предъявил доплату.ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Уплаченный торговый сбор не уменьшил налог за месяц или превышение не перенесено на следующие периоды года.ч. 4–6 ст. 12 Закона № 17-ФЗ

Кто участвует: учёт доходов и уплата налога на АУСН

Сведения о доходах приходят в налоговый орган из разных источников, а отвечает за полноту налогоплательщик

Участник	Обязанность или право	Норма
Налогоплательщик — организация или индивидуальный предприниматель	Вносит в личный кабинет доходы и расходы, сведения о которых не передали касса, кредитная организация или электронная площадка, не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом; уплачивает налог не позднее 25-го числа по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя.	п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ, ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Налоговый орган	Исчисляет налог по итогам налогового периода; не позднее 15-го числа следующего месяца уведомляет о налоговой базе, убытке, торговом сборе и сумме к уплате; при ошибке пересчитывает налог не более чем за 36 налоговых периодов.	ч. 2, 3, 7, 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Уполномоченная кредитная организация	Передаёт информацию об операциях по счетам, переводах электронных денежных средств и комиссии за эквайринг не позднее дня, следующего за днём операции, с разделением на учитываемые и неучитываемые доходы и расходы; скорректированную налогоплательщиком информацию передаёт не позднее 10-го числа.	ч. 1, 2, 4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ
Оператор электронной площадки	Передаёт информацию о зачётах встречных требований и полученных от налогоплательщика агентских вознаграждениях не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем операций.	ч. 1 ст. 15.1 Закона № 17-ФЗ

Что это значит: учёт в личном кабинете на АУСН

Почему отчетность на этом режиме сводится к данным

Нужно ли сдавать отчетность на АУСН так же, как на упрощенке, — первый вопрос новых налогоплательщиков. Ответ начинается с налогового периода: это календарный месяц, если иное не установлено ст. 10 Закона № 17-ФЗ (ч. 1 ст. 10 Закона № 17-ФЗ). Иное правило есть для новых налогоплательщиков: если вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель уведомили налоговый орган о переходе в месяце, следующем за месяцем постановки на учёт, первый период длится с даты постановки на учёт до конца месяца, в котором представлено уведомление (ч. 2 ст. 10 Закона № 17-ФЗ).

Учёт доходов и расходов ведётся в личном кабинете налогоплательщика (ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ): по расчётам через контрольно-кассовую технику — данными кассы, по денежным доходам и расходам — сведениями уполномоченной кредитной организации и оператора электронной площадки, по остальному — данными, которые вносит сам налогоплательщик. Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, учёт расходов не ведут (ч. 2 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).

Отсюда и смысл отчетности: налог как процентную долю налоговой базы (ч. 1 ст. 12 Закона № 17-ФЗ) исчисляет налоговый орган — при объекте «доходы» на основе сведений о доходах (ч. 2 ст. 12 Закона № 17-ФЗ), при объекте «доходы минус расходы» на основе сведений о доходах и расходах (ч. 3 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Поэтому работа налогоплательщика здесь — полные и верные данные в кабинете в срок.

Что говорит закон: уплата налога на АУСН

Срок и место уплаты налога за месяц

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Налог за месяц уплачивается в следующем месяце, когда период уже закрыт. Сумму и реквизиты налоговый орган сообщает раньше — не позднее 15-го числа (ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ), поэтому между уведомлением и сроком уплаты остаётся время на сверку. Место уплаты для организации и для предпринимателя разное, и его стоит проверить до платежа.

Нормы по теме: уплата налога на АУСН: сроки и учёт в личном кабинете

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 10 17-ФЗ (АУСН) Налоговый период
ст. 12 17-ФЗ (АУСН) Порядок исчисления и уплаты налога
ст. 14 17-ФЗ (АУСН) Учет доходов и расходов
ст. 15 17-ФЗ (АУСН) Порядок передачи уполномоченными кредитными организациями сведений о доходах и расходах налогоплательщика
ст. 15.1 17-ФЗ (АУСН) Порядок передачи сведений операторами электронных площадок

Официальный текст: О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Виды дел: уплата налога на АУСН

С чем приходят организации и предприниматели на этом режиме

Отчетность организации на АУСН

ООО спрашивает, какую отчетность сдает ООО на АУСН и кто за неё отвечает. Разбираю, какие доходы и расходы прошли через кассу и кредитную организацию, а какие нужно было внести в личный кабинет по п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ.

Отчетность ИП на АУСН

Предприниматель не понимает, за что начислен налог, если сам он его не считал. Сверяю полноту данных, объект налогообложения и место уплаты: для индивидуального предпринимателя — место жительства по ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ.

Расхождение со сведениями банка

Операция отмечена как учитываемый доход вопреки её сути, а срок корректировки по ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ уже прошёл. Проверяю, можно ли исправить ошибку через уполномоченную кредитную организацию по ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ.

Перерасчёт налога за прошлые месяцы

Налоговый орган обнаружил ошибку и пересчитал ранее исчисленный налог по ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ. Проверяю, укладывается ли перерасчёт в предел налоговых периодов и верны ли исходные данные кассы и кредитной организации.

Торговый сбор не учтён

Уплаченный торговый сбор не уменьшил налог за месяц. Проверяю объект налогообложения, уведомление о постановке на учёт плательщиком сбора и перенос превышения на следующие периоды года по ч. 4–6 ст. 12 Закона № 17-ФЗ.

Первый налоговый период

Новая организация или новый предприниматель не понимают, за какой срок начислен первый налог. Сверяю дату постановки на учёт и месяц уведомления о переходе на режим по ч. 2 ст. 10 Закона № 17-ФЗ.

Что влияет на исход: отчетность на АУСН

От чего зависит, удастся ли поправить сумму налога

Полнота данных в кабинете

Налог исчисляют по тем сведениям, которые есть у налогового органа (ч. 2 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Доход вне кассы и кредитной организации, не внесённый по п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ, в расчёт не попадает.

Срок корректировки

Отметки кредитной организации можно поправить до 7-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ). Пропуск срока означает, что информация считается подтверждённой (ч. 4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).

Объект налогообложения

При объекте «доходы» налог считают по доходам (ч. 2 ст. 12 Закона № 17-ФЗ), при объекте «доходы минус расходы» — по доходам и расходам (ч. 3 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). От объекта зависит и учёт расходов.

Уведомление о торговом сборе

Уменьшение налога на торговый сбор по ч. 4 ст. 12 Закона № 17-ФЗ не применяется без уведомления о постановке на учёт плательщиком сбора по этому объекту (ч. 5 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).

Давность ошибки

Перерасчёт и исправление сведений возможны не более чем за 36 налоговых периодов до периода обнаружения ошибки (ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ, ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).

Срок обращения в суд

Для спора о неверном расчёте АУСН фиксирую, когда организация или ИП узнали, что решение либо действия налогового органа нарушают их права: от этой даты отсчитываются три месяца для обращения в арбитражный суд (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Срок, специально установленный федеральным законом, имеет приоритет (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Размер и расчёт: налог на АУСН

Как налоговый орган получает сумму к уплате за месяц

Что считается	Правило	Норма
Налог за месяц	Процентная доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке; исчисляет налоговый орган по итогам налогового периода.	ч. 1–3 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
База при объекте «доходы»	Сведения о доходах от контрольно-кассовой техники, уполномоченной кредитной организации, операторов электронных площадок и данные личного кабинета.	ч. 2 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Уменьшение на торговый сбор	Налог за период уменьшается на торговый сбор, уплаченный в этом периоде, — только при объекте «доходы» и при представленном уведомлении о постановке на учёт плательщиком сбора.	ч. 4, 5 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Пример: сбор больше налога за месяц	Условно: за апрель исчислен налог 30 000 руб., в апреле уплачен торговый сбор 40 000 руб. К уплате за апрель: 30 000 − 30 000 = 0 руб.; превышение: 40 000 − 30 000 = 10 000 руб. Оно уменьшает налог следующих месяцев этого календарного года.	ч. 4, 6 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
База при объекте «доходы минус расходы»	Сведения о доходах и расходах из тех же источников, включая данные, внесённые через личный кабинет.	ч. 3 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Перерасчёт при ошибке	Налоговый орган пересчитывает ранее исчисленный налог не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих периоду обнаружения ошибки.	ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Госпошлина за заявление в арбитражный суд	Для физических лиц — 10 000 рублей, для организаций — 50 000 рублей.	подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

Показать весь расчётСкрыть

В примере условно заданы уже исчисленный налог и уплаченный торговый сбор; уменьшение и перенос превышения рассчитаны по ч. 4, 6 ст. 12 Закона № 17-ФЗ. Уведомление о постановке на учёт плательщиком торгового сбора представлено — условие ч. 5 ст. 12 Закона № 17-ФЗ выполнено.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Когда ко мне приходят с вопросом, какая отчетность на АУСН и какая отчетность сдается на АУСН у конкретной компании, я начинаю не с форм, а с личного кабинета. На этом режиме налог исчисляет налоговый орган по сведениям, которые уже лежат в кабинете (ч. 2 ст. 12 Закона № 17-ФЗ), поэтому главная работа — чтобы данные были полными и верными до расчёта.

Чаще всего расхождение рождается в сведениях кредитной организации: перевод между своими счетами или возврат ошибочного платежа отмечен как доход. Поправить отметку можно не позднее 7-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ). Не поправил — информация считается подтверждённой (ч. 4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).

Второй узел — доходы вне кассы и банка. Их вносят вручную не позднее 5-го числа следующего месяца (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ), и этот срок в моей практике пропускают чаще прочих.

Если ошибка найдена поздно, я проверяю, укладывается ли она в предел 36 налоговых периодов (ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ, ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ), и готовлю обращение в кредитную организацию или в налоговый орган. Заявление в арбитражный суд — последний шаг, и срок для него три месяца (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Порядок действий: уплата налога на АУСН

Какую отчетность нужно сдавать при АУСН — по сути это ежемесячный цикл проверки данных и уплаты

1
Следить за сведениями кредитной организацииИнформация об операциях по счетам уходит в налоговый орган не позднее дня, следующего за днём операции (ч. 1 ст. 15 Закона № 17-ФЗ), с разделением на учитываемые и неучитываемые доходы и расходы (ч. 2 ст. 15 Закона № 17-ФЗ). Проверяю отметки по ходу месяца, а не в последний день.
2
Внести данные вне кассы и банкаДоходы и расходы, не прошедшие через кассу и кредитную организацию, вношу в личный кабинет не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).
3
Подтвердить или скорректировать сведения банкаКорректировку подаю через уполномоченную кредитную организацию не позднее 7-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ); скорректированную информацию она передаёт в налоговый орган не позднее 10-го числа (ч. 4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).
4
Проверить сведения электронной площадкиОператор электронной площадки передаёт информацию о зачётах встречных требований и агентских вознаграждениях не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем операций (ч. 1 ст. 15.1 Закона № 17-ФЗ). Сверяю их с договорами.
5
Получить и сверить уведомление о налогеНе позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налоговый орган сообщает через личный кабинет налоговую базу, убыток, налог, торговый сбор и сумму к уплате с реквизитами (ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). При согласии по п. 1 ч. 10 ст. 12 Закона № 17-ФЗ сумму получает и выбранная кредитная организация (п. 2 ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).
6
Уплатить налогУплачиваю налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).
7
Исправить ошибки прошлых месяцевОшибку в сведениях исправляю через кредитную организацию не более чем за 36 налоговых периодов (ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ); ошибку в расчёте налоговый орган устраняет перерасчётом в тех же пределах (ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).
8
Оспорить расчёт в судеЕсли налоговый орган не исправил расчёт, готовлю заявление в арбитражный суд о признании решения или действий незаконными (ч. 1 ст. 198 АПК РФ) с требованиями ч. 1 ст. 199 АПК РФ. Перед этим проверяю, обязателен ли для спора о налоге АУСН досудебный порядок по федеральному закону (ч. 5 ст. 4 АПК РФ), и считаю трёхмесячный срок со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении, — с оговоркой об ином сроке в федеральном законе (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Досудебный порядок: отчетность на АУСН

Большую часть ошибок можно исправить без суда — через кредитную организацию и личный кабинет

Корректировка сведений через уполномоченную кредитную организацию — не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом; скорректированную информацию она передаёт в налоговый орган не позднее 10-го числа (ч. 3, 4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).ч. 3, 4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ
Исправление ошибок прошлых периодов через кредитную организацию — не более чем за 36 налоговых периодов; уточнённая информация уходит в налоговый орган не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем исправления (ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ
Если на дату обнаружения ошибок кредитная организация не признана уполномоченной либо её деятельность прекращена, информацию об ошибках налогоплательщик представляет в налоговый орган через личный кабинет (ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ
Ошибка в расчёте налога устраняется перерасчётом налогового органа не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих периоду обнаружения ошибки (ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Экономический спор из публичных правоотношений передаётся в арбитражный суд после досудебного порядка, если такой порядок установлен федеральным законом (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).ч. 5 ст. 4 АПК РФ

Через суд: уплата налога на АУСН

Спор о расчёте налога — это заявление об оспаривании решения органа, а не иск

Вопрос	Как решается	Норма
Что оспаривается	Решения и действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия, если они не соответствуют закону и нарушают права в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.	ч. 1 ст. 198 АПК РФ
Форма обращения	Заявление — по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.	ч. 4 ст. 4 АПК РФ
Какой суд	Арбитражный суд, если рассмотрение заявления федеральным законом не отнесено к компетенции других судов.	ч. 3 ст. 198 АПК РФ
Срок	Организация или ИП, оспаривающие решение либо действия налогового органа по расчёту АУСН, должны обратиться в арбитражный суд в пределах трёх месяцев от даты, когда узнали о нарушении своих прав этим расчётом. При наличии специального срока в федеральном законе применяется он. Если налогоплательщик опоздал с заявлением, суд оценивает уважительность причин задержки и может восстановить срок.	ч. 4 ст. 198 АПК РФ
Содержание заявления	Орган, принявший решение; его название, номер и дата; нарушенные права; нормы, которым решение не соответствует; требование заявителя.	ч. 1 ст. 199 АПК РФ
Приостановление решения	Оспаривая решение налогового органа о расчёте АУСН, организация или ИП вправе просить арбитражный суд временно приостановить его действие; удовлетворение ходатайства зависит от суда.	ч. 3 ст. 199 АПК РФ
Госпошлина	За оспаривание решения налогового органа по АУСН организация платит 50 000 рублей, ИП как физическое лицо — 10 000 рублей.	подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

Показать всёСкрыть

Документы: отчетность на АУСН

Что собрать для сверки налога и для спора

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Уведомление о сумме налога	Сверка налоговой базы, убытка, торгового сбора и суммы к уплате по п. 1 ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ.	Налоговый орган, через личный кабинет налогоплательщика
Сведения кредитной организации об операциях	Проверка отметок об учитываемых и неучитываемых доходах и расходах по ч. 2 ст. 15 Закона № 17-ФЗ.	Уполномоченная кредитная организация, электронная форма
Данные контрольно-кассовой техники	Подтверждение доходов и расходов по расчётам через кассу по п. 1 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ.	Налогоплательщик, кассовые данные
Документы по доходам вне кассы и банка	Основание для внесения данных в личный кабинет по п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ.	Налогоплательщик и контрагент
Уведомление о постановке на учёт плательщиком торгового сбора	Условие уменьшения налога на торговый сбор по ч. 5 ст. 12 Закона № 17-ФЗ.	Налогоплательщик
Текст оспариваемого решения	При оспаривании расчёта АУСН заявитель прилагает текст решения налогового органа к заявлению (ч. 2 ст. 199 АПК РФ).	Заявитель; на бумаге или в электронном виде по ч. 7 ст. 4 АПК РФ

Показать все документыСвернуть

Сроки: уплата налога на АУСН

Сроки отчетности АУСН отсчитываются от конца месяца — налогового периода

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Передача сведений об операциях кредитной организацией	Не позднее следующего дня	День операции	ч. 1 ст. 15 Закона № 17-ФЗ
Внесение данных в личный кабинет	Не позднее 5-го числа	Месяц, следующий за налоговым периодом	п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ
Корректировка сведений кредитной организации	Не позднее 7-го числа	Месяц, следующий за налоговым периодом	ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ
Передача сведений оператором электронной площадки	Не позднее 10-го числа	Месяц, следующий за месяцем операций	ч. 1 ст. 15.1 Закона № 17-ФЗ
Уведомление о сумме налога	Не позднее 15-го числа	Месяц, следующий за налоговым периодом	ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Уплата налога	Не позднее 25-го числа	Месяц, следующий за налоговым периодом	ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Перерасчёт налога при ошибке	Не более чем за 36 налоговых периодов	Предшествующих периоду обнаружения ошибки	ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ
Заявление в арбитражный суд	Организации или ИП — три месяца на оспаривание решения либо действий налогового органа по расчёту АУСН; специальный срок федерального закона применяется при его наличии	Дата, когда налогоплательщик узнал, что решение либо действия налогового органа по расчёту АУСН нарушают его права	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Налоговый период — календарный месяц, если иное не установлено ст. 10 Закона № 17-ФЗ (ч. 1 ст. 10 Закона № 17-ФЗ).

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: отчетность на АУСН

Учёт данных, проверка сведений банка и уплата налога

Сдают ли на АУСН отчетность, если налог считает налоговый орган?

Налог по итогам месяца исчисляет налоговый орган на основе сведений кассы, уполномоченной кредитной организации, операторов электронных площадок и личного кабинета (ч. 2 и 3 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Обязанность налогоплательщика — внести в личный кабинет данные, не прошедшие через кассу и кредитную организацию, не позднее 5-го числа следующего месяца (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).

АУСН отчетность ООО и ИП: какую отчетность сдают на АУСН?

Какую отчетность сдает ИП на АУСН и какую — организация, решают одни и те же нормы: учёт в личном кабинете по ст. 14 Закона № 17-ФЗ и уплата по ст. 12 Закона № 17-ФЗ. Различается место уплаты: место нахождения организации или место жительства индивидуального предпринимателя (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).

Какие сроки у отчетности на АУСН в течение месяца?

Данные вне кассы и банка вносятся не позднее 5-го числа (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ). Сведения кредитной организации корректируются не позднее 7-го числа (ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ). Уведомление о налоге приходит не позднее 15-го числа (ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ), уплата — не позднее 25-го числа (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ); речь о месяце, следующем за налоговым периодом.

ИП на АУСН: какая отчетность остаётся за предпринимателем?

ИП на АУСН какая отчетность остаётся — та же, что у организации: внести доходы вне кассы и кредитной организации не позднее 5-го числа (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ), проверить сведения кредитной организации до 7-го числа (ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ) и уплатить налог по месту жительства не позднее 25-го числа (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, учёт расходов не ведут (ч. 2 ст. 14 Закона № 17-ФЗ).

Показать все вопросыСвернуть

Отчетность при переходе на АУСН: каким будет первый налоговый период?

Если вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель уведомили налоговый орган о переходе в месяце, следующем за месяцем постановки на учёт, первый период длится с даты постановки на учёт до конца месяца, в котором подано уведомление (ч. 2 ст. 10 Закона № 17-ФЗ).

Отчетность при ликвидации ООО на АУСН: что закрыть до ликвидации?

Отчетность при упрощенной ликвидации ООО на АУСН я начинаю со сверки последних месяцев: внесены ли данные по п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ и подтверждены ли сведения кредитной организации по ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ. Налог за последний месяц уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).

АУСН с работниками: отчетность меняется?

Здесь — только налог по режиму: учёт доходов и расходов ведётся в личном кабинете налогоплательщика (ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ). Уплата суммы налога производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Отчетность ООО на АУСН по работникам проверяю отдельно.

Какую отчетность надо сдавать на АУСН при объекте «доходы минус расходы»?

При этом объекте налог исчисляют по сведениям о доходах и расходах (ч. 3 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Расходы вне кассы и кредитной организации вносятся в личный кабинет не позднее 5-го числа месяца, следующего за периодом, в котором они понесены (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона № 17-ФЗ). Подтвердить или скорректировать информацию кредитной организации о расходах налогоплательщик вправе не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).

Услуги и темы рядом: уплата налога на АУСН: сроки и учёт в личном кабинете

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложенияЧто такое АУСН, в каких регионах и до какого срока действует, от каких налогов освобождает, почему нет декларации и как проходит камеральная проверка.Лимиты УСНОграничения по доходам, численности, остаточной стоимости основных средств и видам деятельности; утрата права.Упрощённая система налогообложения (УСН)Объекты «доходы» и «доходы минус расходы», ставки, какие налоги заменяет УСН, отчётность.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)Кто вправе применять ЕСХН, доля сельхоздохода, переход, база и ставка.Расходы на УСН «доходы минус расходы»Закрытый перечень расходов, момент признания, оплата как условие учёта.Переход на АУСНКак уведомить налоговую о переходе с начала года, с УСН или НПД со следующего месяца, для новой компании — за 30 дней, и как считать доходы и расходы при переходе.Уменьшение стоимости патента на страховые взносыУведомление об уменьшении налога по патенту на взносы за себя и работников.Какие расходы учитываются на АУСНКогда расход признаётся, какие затраты нельзя учесть (наличные вне кассы, премии, дивиденды, займы) и как подтвердить операции в банке.Сроки уплаты УСН и авансовых платежейОтчётные периоды, авансы, срок налога и декларации для организаций и ИП.Утрата права на патентЛимит доходов и численности на ПСН, что будет при превышении и как пересчитают налог.Уменьшение налога УСН на страховые взносыКак компании и ИП на «доходах» уменьшают налог на взносы за себя и работников.Кто может применять АУСНУсловия: доход до 60 млн, не более пяти работников, основные средства до 150 млн, доля других организаций до 25%, нет филиалов, счёт в уполномоченном банке, без наличных выплат.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас