АУСН 8 процентов для ИП: ставки по статье 11 Закона № 17-ФЗ

АУСН 8 процентов для ИП (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ) и условия этой ставки: как выбрать объект налогообложения, когда вместо налога по ставке платят минимальный налог с доходов, как переносят убыток и как спорить с налоговым органом.

Написать в мессенджер
TelegramMAXWhatsApp
Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва
Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

На АУСН ставка зависит от объекта налогообложения, который налогоплательщик выбирает сам: 8 % — при объекте «доходы» (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ), 20 % — при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ). При втором объекте действует минимальный налог — 3 % от доходов; его уплачивают, если налог за налоговый период, исчисленный в общем порядке, оказался меньше (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Сменить объект можно только с начала календарного года, уведомив налоговый орган до 31 декабря предшествующего года (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

Что делать сейчас: ставки АУСН и минимальный налог

Три ситуации, в которых решение по ставке или убытку нельзя откладывать

Позвонить сейчас

Налог при объекте «доходы минус расходы» за налоговый период вышел меньше минимального

  • Посчитать налог по ставке 20 % с доходов, уменьшенных на расходы (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ), и отдельно 3 % от доходов (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).
  • Если первая сумма меньше, к уплате идёт минимальный налог (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).
  • Зафиксировать разницу между минимальным налогом и налогом в общем порядке: она увеличивает расходы следующих налоговых периодов и сумму переносимого убытка (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ, ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ

Декабрь, а объект «доходы» стал невыгоден при росте расходов

  • Сравнить на своих цифрах налог по ставке 8 % от доходов (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ) и по ставке 20 % от доходов за вычетом расходов (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ).
  • Уведомить налоговый орган о смене объекта до 31 декабря — новый объект применяется с начала следующего календарного года (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).
  • Учесть, что в течение календарного года объект не меняется (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

ч. 1 и 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ, ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ

Налоговый орган не принял убыток прошлых периодов или перенёс его не в той очерёдности

  • Проверить, получен ли убыток на АУСН при объекте «доходы минус расходы»: убыток иных режимов при переходе не принимается (ч. 5 и 8 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).
  • Собрать документы об объёме убытка и сумме уменьшения базы по каждому периоду (ч. 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).
  • Проверить, установлен ли федеральным законом досудебный порядок для такого спора, и соблюсти его (ч. 5 ст. 4 АПК РФ); затем решение, нарушающее права, оспорить заявлением в арбитражный суд в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

ч. 5–8 ст. 9 Закона № 17-ФЗ, ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Чего делать нельзя: ставки АУСН и минимальный налог

Ошибки, из-за которых налог на АУСН считается неверно

  • Менять объект посреди года. Объект налогоплательщик выбирает сам и может менять ежегодно, но только с начала календарного года при уведомлении налогового органа до 31 декабря предшествующего года; в течение года смена не допускается (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ). Пропущенный срок — ещё год на прежней ставке.ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ
  • Считать минимальный налог с разницы доходов и расходов. База минимального налога — доходы, а не доходы за вычетом расходов; размер — 3 % (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Ошибка в базе занижает сумму для сравнения, и итог налогового периода выходит неверным.ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
  • Забывать разницу минимального налога. Разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, увеличивает расходы следующих налоговых периодов, в том числе сумму переносимого убытка (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Без неё база следующего периода завышена.ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
  • Переносить на АУСН убыток прежнего режима. Убыток иных режимов при переходе на АУСН не принимается, а убыток АУСН не принимается при переходе на иные режимы (ч. 8 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Исключение: при переходе с АУСН на упрощённую систему убыток периода УСН до перехода восстанавливается (ч. 9 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).ч. 8 и 9 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
  • Выбрасывать документы об убытке. Документы об объёме убытка и сумме уменьшения базы по каждому налоговому периоду хранятся весь срок использования права на уменьшение базы (ч. 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Без них уменьшение базы на убыток подтвердить нечем.ч. 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
  • Пересчитывать валюту по курсу на конец года. Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату получения дохода или дату осуществления расхода (ч. 11 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Другой курс искажает и базу, и минимальный налог.ч. 11 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
  • Переносить убытки в удобном порядке. Убытки нескольких периодов переносятся в той очерёдности, в которой получены, и только в течение срока проведения эксперимента (ч. 6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).ч. 6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ

Когда нужна помощь юриста: ставки АУСН и минимальный налог

Случаи, в которых расчёт или спор лучше проверить до подачи документов

  • Выбираете объект на следующий год и хотите сравнить на своих цифрах налог по ставке 8 % и по ставке 20 %.ч. 1 и 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ
  • Налоговый орган исчислил минимальный налог, а вы считаете, что налог в общем порядке был не меньше.ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
  • Спор о переносе убытка, его очерёдности или восстановлении при переходе между АУСН и упрощённой системой.ч. 6, 9 и 10 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
  • Нужно оспорить решение налогового органа о расчёте налога в арбитражном суде.ч. 1 ст. 198 АПК РФ

Кто участвует: ставки АУСН и минимальный налог

Чьи решения и действия определяют ставку, базу и итоговую сумму

УчастникОбязанность или правоНорма
Налогоплательщик с объектом «доходы»Платит налог по ставке 8 %; база — денежное выражение его доходов.ч. 1 ст. 9 Закона № 17-ФЗ, ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ
Налогоплательщик с объектом «доходы минус расходы»Платит налог по ставке 20 % (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ) с доходов, уменьшенных на расходы, а если он меньше минимального — минимальный налог (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ); уменьшает базу на убыток прошлых периодов и хранит документы об убытке.ч. 2–5 и 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ, ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ
Налогоплательщик, меняющий объектВыбирает объект сам; меняет его с начала календарного года, уведомив налоговый орган до 31 декабря предшествующего года.ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ
Налоговый органПолучает уведомление о смене объекта; его решения и действия, нарушающие права в предпринимательской деятельности, оспариваются в арбитражном суде.ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ, ч. 1 ст. 198 АПК РФ
Центральный банк Российской ФедерацииЕго официальный курс на дату дохода или расхода применяется для пересчёта валютных сумм в рубли.ч. 11 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Арбитражный судПо заявлению налогоплательщика проверяет законность решения налогового органа. Заявитель вправе ходатайствовать о приостановлении действия этого решения.ч. 1 ст. 198 АПК РФ, ч. 3 ст. 199 АПК РФ

Что это значит: ставки АУСН и минимальный налог

Объект, база и ставка — три связанных понятия режима

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, а база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). На АУСН и база, и ставка зависят от одного выбора — объекта: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (ч. 1 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

При объекте «доходы» база — денежное выражение доходов налогоплательщика (ч. 1 ст. 9 Закона № 17-ФЗ), ставка — 8 % (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ).

При объекте «доходы минус расходы» база — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ч. 2 ст. 9 Закона № 17-ФЗ), ставка — 20 % (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ). Налогоплательщик с этим объектом уплачивает и минимальный налог в установленном порядке (ч. 3 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Минимальный налог — 3 % от доходов за налоговый период (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Его платят, если налог, исчисленный в общем порядке, меньше минимального, а разница увеличивает расходы следующих периодов (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Убыток — превышение расходов над доходами в налоговом периоде на объекте «доходы минус расходы»; на него уменьшают базу следующих периодов (ч. 5 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Что говорит закон: минимальный налог на АУСН

Норма о минимальном налоге при объекте «доходы минус расходы»

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 3 процентов налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии с частью 1 статьи 6 настоящего Федерального закона. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма налога, исчисленного в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона, меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, увеличивает расходы следующих налоговых периодов при исчислении налоговой базы, в том числе увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с частями 5 - 8 настоящей статьи.ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Норма сравнивает две суммы за налоговый период: налог в общем порядке и минимальный налог с доходов. Обязанность платить минимальный налог закон связывает с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ч. 3 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Разница между минимальным налогом и налогом в общем порядке не пропадает: она переходит в расходы следующих периодов и может войти в переносимый убыток.

Нормы по теме: ставки АУСН 8% и 20%, минимальный налог 3%

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

  • ст. 11 17-ФЗ (АУСН) Налоговые ставки
  • ст. 5 17-ФЗ (АУСН) Объекты налогообложения
  • ст. 9 17-ФЗ (АУСН) Налоговая база

Официальный текст: О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Виды дел: ставки АУСН и минимальный налог

С чем приходят налогоплательщики на АУСН

Выбор объекта на новый год

До конца года решают, какой объект выгоднее при своей доле расходов. Сравниваю налог по ставке 8 % (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ) с налогом по ставке 20 % (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ) и с минимальным налогом (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Начисление минимального налога

Налогоплательщик с объектом «доходы минус расходы» не согласен, что за период нужно платить минимальный налог. Проверяю доходы, расходы и сумму налога в общем порядке (ч. 3 и 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Перенос убытка

Спор о том, уменьшает ли убыток прошлых периодов базу, в какой очерёдности он переносится и учтена ли в нём разница минимального налога (ч. 4–6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Переход между режимами

Убыток прежнего режима не принят на АУСН, а при возврате на упрощённую систему или новом переходе на АУСН встаёт вопрос его восстановления (ч. 8–10 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Валютная выручка

Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитаны не по курсу Центрального банка на дату операции, и база по обоим объектам сместилась (ч. 11 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Опоздание со сменой объекта

Уведомление о смене объекта не подано до 31 декабря, и с начала года налогоплательщик остался на прежнем объекте и прежней ставке (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

Чем отличается: объекты налогообложения на АУСН

Объект «доходы» против объекта «доходы минус расходы»

ПризнакОбъект «доходы»Объект «доходы минус расходы»Норма
Налоговая базаДенежное выражение доходовДенежное выражение доходов, уменьшенных на расходыч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Ставка8 %20 %ч. 1 и 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ
Минимальный налогНорма о нём связана с другим объектом3 % от доходов, если налог в общем порядке меньшеч. 3 и 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
УбытокПеренос убытка норма связывает с другим объектомУменьшает базу будущих периодов в очерёдности полученияч. 5 и 6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Смена объектаС начала года, уведомление до 31 декабряС начала года, уведомление до 31 декабряч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ

Минимальный налог — не третья ставка, а нижняя граница налога при объекте «доходы минус расходы»: его платят только тогда, когда налог в общем порядке меньше (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). АУСН и упрощённая система по убытку разделены: убыток иных режимов на АУСН не принимается (ч. 8 ст. 9 Закона № 17-ФЗ), но убыток периода УСН до перехода восстанавливается при возврате с АУСН на УСН (ч. 9 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Размер и расчёт: ставки АУСН и минимальный налог

Формулы по каждому объекту и сравнение с минимальным налогом

Что считаемКак считаетсяНорма
Налог при объекте «доходы»Денежное выражение доходов × 8 % (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ).ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ, ч. 1 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Налог при объекте «доходы минус расходы»(Доходы − расходы − перенесённый убыток прошлых периодов) × 20 % (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ).ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ, ч. 2 и 5 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Минимальный налогДоходы × 3 %; уплачивается, если налог в общем порядке за налоговый период меньше.ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Пример: доходы 10 000 000 ₽, расходы 9 000 000 ₽Налог по ставке 20 %: 1 000 000 × 20 % = 200 000 ₽. Минимальный налог: 10 000 000 × 3 % = 300 000 ₽. К уплате — 300 000 ₽, разница 100 000 ₽ увеличивает расходы следующих периодов. При объекте «доходы» налог составил бы 10 000 000 × 8 % = 800 000 ₽.ч. 1 и 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ, ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Разница минимального налогаУплаченный минимальный налог − налог в общем порядке = сумма, которая увеличивает расходы следующих периодов и переносимый убыток.ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Валютные доходы и расходыСумма в валюте × официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату получения дохода или осуществления расхода.ч. 11 ст. 9 Закона № 17-ФЗ

Цифры примера условные: расчёт показывает только соотношение ставок и минимального налога.

Ответственность: ставки АУСН и минимальный налог

Последствия ошибок в выборе объекта и расчёте налога

НарушениеКто отвечаетСанкцияНорма
Минимальный налог не уплачен, хотя налог в общем порядке за налоговый период меньшеНалогоплательщик с объектом «доходы минус расходы»Отдельного штрафа за неверное применение минимального налога закон не устанавливает; к уплате — минимальный налог 3 % от доходовч. 3 и 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ

Отдельного штрафа за неверное применение ставки АУСН или минимального налога закон не устанавливает. Минимальный налог — не санкция, а обязательная сумма налога при объекте «доходы минус расходы» (ч. 3 и 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Штрафы, которые адресованы банкам, почте, МФЦ, местной администрации или должностным лицам за бухгалтерский учёт, к налогоплательщику на АУСН не переносятся. Обязанность уплатить минимальный налог 3 % от доходов сохраняется, если налог в общем порядке за налоговый период меньше (ч. 3 и 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Если уведомление о смене объекта не подано до 31 декабря, новый объект и его ставка с начала года не применяются, в течение года смена не допускается (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ). Документы об убытке необходимо хранить весь срок использования права на уменьшение базы; без них уменьшение базы на убыток подтвердить нечем (ч. 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.
Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

адвокат · рег. № 78/8790

Когда ИП спрашивает про АУСН 8 процентов и условия этой ставки (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ), я считаю её только в паре с другим объектом и минимальным налогом. Объект «доходы минус расходы» со ставкой 20 % (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ) выглядит выгодным при большой доле расходов, но при малой марже налог по нему может оказаться меньше 3 % от доходов — тогда к уплате идёт минимальный налог (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Ставка 8 % при объекте «доходы» (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ) проще: база — денежное выражение доходов (ч. 1 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Решать, какой объект брать, нужно до 31 декабря: в течение года объект не меняется (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

В спорах о минимальном налоге и убытке первым делом проверяю документы: их хранят весь срок, пока база уменьшается на убыток (ч. 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Если налоговый орган решил иначе, сначала смотрю, не требует ли федеральный закон досудебного порядка (ч. 5 ст. 4 АПК РФ), затем готовлю заявление в арбитражный суд; срок — три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Порядок действий: ставки АУСН и минимальный налог

От расчёта двух объектов до спора с налоговым органом

  1. 1
    Собрать доходы и расходыСвести доходы и расходы за прошлые периоды; валютные суммы пересчитать по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату получения дохода или осуществления расхода (ч. 11 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).
  2. 2
    Сравнить два объектаПосчитать налог по ставке 8 % от доходов (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ) и по ставке 20 % от доходов, уменьшенных на расходы (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ); для второго объекта сравнить результат с минимальным налогом 3 % от доходов (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).
  3. 3
    Выбрать объект и уведомить налоговый органОбъект выбирает сам налогоплательщик; сменить его можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган до 31 декабря предшествующего года, а в течение года смена не допускается (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).
  4. 4
    Учесть убыток прошлых периодовПри объекте «доходы минус расходы» уменьшить базу на убыток прошлых периодов на АУСН с тем же объектом; несколько убытков переносить в очерёдности получения в пределах срока эксперимента (ч. 5 и 6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Убыток иных режимов не принимается (ч. 8 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).
  5. 5
    Сохранить документыХранить документы об объёме убытка и сумме уменьшения базы по каждому периоду весь срок использования права на уменьшение базы (ч. 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).
  6. 6
    Оспорить решение налогового органаЕсли решение или действие налогового органа нарушает права в предпринимательской деятельности, подать заявление в арбитражный суд (ч. 1 ст. 198 АПК РФ) — после досудебного порядка, если он установлен федеральным законом (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). В заявлении указывают орган, реквизиты решения, нарушенные права, нормы, которым оно не соответствует, и требование (ч. 1 ст. 199 АПК РФ). Срок — три месяца, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Документы: ставки АУСН и минимальный налог

Что подтверждает выбор объекта, расчёт и убыток

ДокументЗачемКто подписывает, форма
Уведомление о смене объекта налогообложенияЧтобы новый объект и ставка действовали с начала следующего года (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).Налогоплательщик; подаётся в налоговый орган до 31 декабря.
Документы об объёме убыткаПодтверждают убыток и сумму уменьшения базы по каждому периоду (ч. 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).Налогоплательщик хранит весь срок использования права на уменьшение базы.
Документы о валютных доходах и расходахПересчёт в рубли по курсу Центрального банка на дату операции (ч. 11 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).Документы налогоплательщика с датой получения дохода или осуществления расхода.
Расчёт налога и минимального налогаПоказывает, какая сумма меньше и какая разница переходит в расходы следующих периодов (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).Налогоплательщик или его представитель.
Заявление в арбитражный судОспорить решение налогового органа (ч. 1 ст. 199 АПК РФ).Заявитель или представитель; прилагается текст оспариваемого решения (ч. 2 ст. 199 АПК РФ).
Ходатайство о приостановлении решенияПриостановить действие оспариваемого решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).В электронном виде — с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Сроки: ставки АУСН и минимальный налог

Когда менять объект, сколько переносить убыток и когда идти в суд

ДействиеСрокС какого дняНорма
Уведомление о смене объектаДо 31 декабряГода, предшествующего году смены объектач. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ
Применение нового объектаС начала календарного годаГода, следующего за уведомлением; в течение года смена не допускаетсяч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ
Перенос убыткаВ течение срока проведения экспериментаНа будущие налоговые периоды, в очерёдности получения убытковч. 6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ
Заявление в арбитражный судВ течение трёх месяцев; иной срок возможен, если установлен федеральным закономСо дня получения заявителем сведений о нарушении его прав и законных интересовч. 4 ст. 198 АПК РФ

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления в арбитражный суд суд может восстановить (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

  1. 1
    Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
  2. 2
    Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
  3. 3
    Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
  4. 4
    Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
  5. 5
    Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
  6. 6
    Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.
Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: ставки АУСН и минимальный налог

Ответы со ссылками на нормы о ставках и минимальном налоге

АУСН 8 процентов для ИП (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ): какие условия ставки?

Ставка 8 % применяется, если объектом налогообложения выбраны доходы (ч. 1 ст. 11 Закона № 17-ФЗ); база — денежное выражение доходов налогоплательщика (ч. 1 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Объект налогоплательщик выбирает сам (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

Когда на АУСН платят минимальный налог?

При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов», если налог за налоговый период, исчисленный в общем порядке, меньше минимального налога; минимальный налог — 3 % от доходов (ч. 3 и 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Можно ли сменить объект и ставку АУСН в середине года?

Нет: в течение календарного года объект не меняется. Сменить его можно с начала года, уведомив налоговый орган до 31 декабря предшествующего года (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ); ставка меняется вместе с объектом (ч. 1 и 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ).

Учитывается ли убыток с УСН при переходе на АУСН?

Нет: убыток, полученный при иных режимах, при переходе на АУСН не принимается (ч. 8 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). При переходе с АУСН обратно на упрощённую систему убыток периода УСН до перехода восстанавливается (ч. 9 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Показать все вопросыСвернуть
Куда идёт разница между минимальным налогом и налогом в общем порядке?

Она увеличивает расходы следующих налоговых периодов при исчислении базы, в том числе сумму убытков, которые можно перенести на будущее (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Как считать валютную выручку на АУСН для ИП?

Доходы и расходы в иностранной валюте учитываются вместе с рублёвыми и пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату получения дохода или дату осуществления расхода (ч. 11 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Как долго можно переносить убыток на АУСН?

На будущие налоговые периоды в течение срока проведения эксперимента; убытки нескольких периодов переносятся в той очерёдности, в которой получены (ч. 6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). Документы об убытке хранят весь срок использования права на уменьшение базы (ч. 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Что делать, если налоговый орган не согласен с расчётом налога?

Решение, которое нарушает права в предпринимательской деятельности, оспаривается заявлением в арбитражный суд (ч. 1 ст. 198 АПК РФ); если федеральный закон устанавливает досудебный порядок, сначала соблюдают его (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Заявление подают в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Готовлю такое заявление и расчёт к нему.

Услуги и темы рядом: ставки АУСН 8% и 20%, минимальный налог 3%

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложенияЧто такое АУСН, в каких регионах и до какого срока действует, от каких налогов освобождает, почему нет декларации и как проходит камеральная проверка.Лимиты УСНОграничения по доходам, численности, остаточной стоимости основных средств и видам деятельности; утрата права.Упрощённая система налогообложения (УСН)Объекты «доходы» и «доходы минус расходы», ставки, какие налоги заменяет УСН, отчётность.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)Кто вправе применять ЕСХН, доля сельхоздохода, переход, база и ставка.Расходы на УСН «доходы минус расходы»Закрытый перечень расходов, момент признания, оплата как условие учёта.Переход на АУСНКак уведомить налоговую о переходе с начала года, с УСН или НПД со следующего месяца, для новой компании — за 30 дней, и как считать доходы и расходы при переходе.Уплата налога на АУСН: сроки и учёт в личном кабинетеНалоговая сама считает налог и сообщает сумму до 15-го, уплата до 25-го, сведения банка и маркетплейсов, подтверждение операций до 7-го, перерасчёт ошибок.Уменьшение стоимости патента на страховые взносыУведомление об уменьшении налога по патенту на взносы за себя и работников.Какие расходы учитываются на АУСНКогда расход признаётся, какие затраты нельзя учесть (наличные вне кассы, премии, дивиденды, займы) и как подтвердить операции в банке.Сроки уплаты УСН и авансовых платежейОтчётные периоды, авансы, срок налога и декларации для организаций и ИП.Утрата права на патентЛимит доходов и численности на ПСН, что будет при превышении и как пересчитают налог.Уменьшение налога УСН на страховые взносыКак компании и ИП на «доходах» уменьшают налог на взносы за себя и работников.
Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77
Позвонить сейчас
Цвет настроения