Стабилизационная оговорка защищает условия иностранной инвестиции от определённых неблагоприятных изменений закона. Разберите основания защиты, предел срока гарантии, целевое использование ввезённых товаров и последствия нарушения обязательств.
Коротко
Иностранный инвестор и коммерческая организация с иностранными инвестициями защищены от ухудшающих актов при условиях п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. По п. 2 ст. 9 Закона № 160-ФЗ срок гарантии — окупаемость, но не более семи лет с начала иностранного финансирования; продление — по п. 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. По п. 4 ст. 9 Закона № 160-ФЗ защита не охватывает изменения в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обороны страны и безопасности государства.
Для первичного разбора подготовьте историю финансирования, расчёт нагрузки и сведения о назначении ввезённых товаров. Сопоставляйте документы именно с реализацией инвестиционного проекта.
п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ
п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ
п. 2, 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ
Ошибки в оценке гарантии затрагивают и текущие платежи, и сохранение льгот. При подготовке позиции разделите экономическое ухудшение проекта и изменение законодательства, отвечающее условиям защиты.
Обратитесь с документами, позволяющими связать иностранное финансирование с конкретным проектом.
Получателей гарантии отличайте от органов, определяющих порядок её применения. Состав участников связан с иностранным финансированием, реализацией проекта и контролем инвестиционных обязательств.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Иностранный инвестор | Осуществляет приоритетный инвестиционный проект за счёт иностранных инвестиций. Неприменение ухудшающих актов зависит от предусмотренных условий, включая целевое использование товаров, ввозимых для реализации проекта. | п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Коммерческая организация с иностранными инвестициями | Положения гарантии распространяются при иностранной доле свыше 25 процентов, а при реализации приоритетного инвестиционного проекта — независимо от доли. Это правило о доле не заменяет проверку остальных условий защиты. | п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Правительство Российской Федерации | Устанавливает критерии неблагоприятного изменения условий, утверждает порядок регистрации приоритетных инвестиционных проектов, контролирует исполнение обязательств. В исключительных случаях принимает решение о продлении защиты. | п. 3, 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Субъекты Российской Федерации и органы местного самоуправления | В пределах своей компетенции могут предоставлять иностранному инвестору льготы и гарантии, финансировать проект и оказывать иные формы поддержки за счёт бюджетных и внебюджетных средств. | ст. 17 Закона № 160-ФЗ |
Стабильность инвестиционных условий привязана к проекту и исходному законодательному режиму.
Приоритетный инвестиционный проект включается в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации — ст. 2 Закона № 160-ФЗ. По ст. 2 Закона № 160-ФЗ требуется либо суммарный объём иностранных инвестиций не менее 1 млрд рублей, либо минимальная доля (вклад) иностранных инвесторов в уставном (складочном) капитале коммерческой организации с иностранными инвестициями не менее 100 млн рублей. Валютные эквиваленты определяются по курсу Центрального банка Российской Федерации на день вступления Закона № 160-ФЗ в силу. Оговорка по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ защищает от неблагоприятных изменений законодательства относительно начала иностранного финансирования.
Защита касается иностранного инвестора и коммерческой организации с иностранными инвестициями при предусмотренных условиях; ввезённые товары должны использоваться целевым назначением для реализации приоритетных инвестиционных проектов. Пункт 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ охватывает федеральные налоги, кроме акцизов и НДС на товары, производимые в России, и страховые взносы: от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
По п. 2 ст. 9 Закона № 160-ФЗ срок гарантии — окупаемость, но не более семи лет с начала иностранного финансирования. По п. 4 ст. 9 Закона № 160-ФЗ исключены изменения в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обороны страны и безопасности государства. Региональная поддержка по ст. 17 Закона № 160-ФЗ и таможенные льготы по ст. 16 Закона № 160-ФЗ имеют собственные основания.
Срок гарантии связан с окупаемостью и началом иностранного финансирования.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю расчёт окупаемости с документами о начале иностранного финансирования. Более длительная окупаемость требует отдельной проверки исключительного продления по п. 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. Сам финансовый прогноз не заменяет решение Правительства Российской Федерации.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Об иностранных инвестициях в Российской Федерации
Разбор строится вокруг конкретного изменения режима либо выполнения условий проекта.
Сравнение исходной и новой нагрузки на реализацию проекта с исключением акцизов и НДС на товары, производимые в России. Подготовка расчёта связи ухудшения с новым актом по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
Сопоставление режимов на начало иностранного финансирования и после изменения закона по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. Исключения по п. 4 ст. 9 Закона № 160-ФЗ: защита основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, оборона страны и безопасность государства.
Разбор основания применения гарантии к коммерческой организации с иностранными инвестициями: значение иностранной доли и реализации приоритетного инвестиционного проекта по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
Проверка документов о том, как ввезённые товары использованы при реализации проекта. Оценка соблюдения условия целевого назначения, от которого зависит защита от ухудшающих актов по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
Проверка производственного или инфраструктурного характера проекта, объёма иностранных вложений и условий решения о продлении защиты. Разбор финансовой модели применительно к п. 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
Сопоставление принятых обязательств с документами об их выполнении. Определение средств, не уплаченных благодаря льготам, и последствий их утраты в связи с неисполнением по п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
Неприменение ухудшающего акта, льгота по таможенному платежу и поддержка проекта — разные правовые основания.
| Признак | Стабилизационная оговорка | Таможенная и региональная поддержка | Норма |
|---|---|---|---|
| Предмет защиты | Определённые изменения налоговой нагрузки либо режима запретов и ограничений относительно начала иностранного финансирования. | Таможенные льготы при реализации приоритетного проекта; региональные льготы, гарантии и иные формы поддержки. | п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ; ст. 16 Закона № 160-ФЗ; ст. 17 Закона № 160-ФЗ |
| Правовая конструкция | Новые ухудшающие акты не применяются при целевом использовании ввезённых товаров для реализации приоритетных инвестиционных проектов. | Таможенные льготы предоставляются по таможенному законодательству, международным договорам и законодательству о налогах и сборах; региональная поддержка — в пределах компетенции. | п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ; ст. 16 Закона № 160-ФЗ; ст. 17 Закона № 160-ФЗ |
| Продолжительность | Окупаемость, но не более семи лет со дня начала иностранного финансирования; исключительное продление — по решению Правительства Российской Федерации. | Региональную поддержку и таможенные льготы проверяют по собственным основаниям предоставления, отдельно от срока стабилизации. | п. 2, 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ; ст. 16 Закона № 160-ФЗ; ст. 17 Закона № 160-ФЗ |
Проверке подлежат срок защиты, иностранная доля и объём инвестиций для исключительного продления. Сумму экономии по проекту отделите от размера иностранных вложений.
| Показатель | Как проверять | Норма |
|---|---|---|
| Предел продолжительности | По ст. 2 Закона № 160-ФЗ окупаемость наступает, когда накопленная чистая прибыль с амортизационными отчислениями за вычетом инвестиционных затрат становится положительной; срок начинается с финансирования с использованием прямой иностранной инвестиции. Гарантия — на срок окупаемости, но не более семи лет с начала иностранного финансирования. | ст. 2 Закона № 160-ФЗ; п. 2 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Пример срока защиты | Пример: условно через пять лет чистая прибыль с амортизацией — 120 млн рублей, инвестиционные затраты — 100 млн рублей. Разность: 120 − 100 = 20 млн рублей. Если накопленная разность впервые положительна в этот день, окупаемость и срок защиты — пять лет при соблюдении остальных условий. | ст. 2 Закона № 160-ФЗ; п. 1, 2 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Иностранная доля | Для коммерческой организации с иностранными инвестициями названа доля свыше 25 процентов; для такой организации, реализующей приоритетный инвестиционный проект, положения применяются независимо от доли иностранных инвесторов. | п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Объём для продления | Не менее 1 млрд рублей иностранных инвестиций либо эквивалент в валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации на день вступления закона в силу. Дополнительно нужны производство или создание инфраструктуры, окупаемость свыше семи лет и решение Правительства Российской Федерации. | п. 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Возвращаемые средства | При неисполнении обязательств по реализации приоритетного проекта — сумма средств, не уплаченных благодаря льготам по ст. 9 Закона № 160-ФЗ. Возврат — в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Отделите эти суммы от иных льгот и подтвердите расчёт платёжными документами. | п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
Все данные примера условные; предел защиты установлен законом. Расчёт не подтверждает остальные условия гарантии, включая целевое использование ввезённых товаров по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
Контроль исполнения принятых обязательств по реализации приоритетного инвестиционного проекта осуществляет Правительство Российской Федерации. Последствия неисполнения касаются предоставленных льгот и денежных средств по п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неисполнение обязательств по реализации приоритетных инвестиционных проектов | Иностранный инвестор и коммерческая организация с иностранными инвестициями | Лишение льгот, предоставленных в соответствии с нормой о стабилизационной гарантии. Для оценки последствий сопоставляют принятые обязательства и фактическое выполнение проекта. | п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Неисполнение обязательств при использовании предоставленных льгот | Иностранный инвестор и коммерческая организация с иностранными инвестициями | Возврат суммы денежных средств, не уплаченных в результате предоставления льгот, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Основа суммы — использованные льготы, а не весь объём инвестиции. | п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
Отдельного штрафа за неисполнение обязательств по реализации проекта в рамках стабилизационной гарантии закон не устанавливает; п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ предусматривает лишение льгот и возврат средств.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор с движения иностранных средств: проектные намерения могут предшествовать финансированию. По п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ исходный режим определяется на день начала финансирования проекта за счёт иностранных инвестиций. Затем я отделяю изменение экономики проекта от изменения закона: колебание затрат само по себе не подтверждает увеличение совокупной налоговой нагрузки или введение запретов и ограничений в отношении иностранных инвестиций по этой норме.
В расчёте я отдельно отмечаю исключённые налоги и проверяю целевое использование ввезённых товаров по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. Гарантия не действует, когда изменения и дополнения в законодательные акты или новые федеральные законы и иные нормативные правовые акты принимаются в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства, по п. 4 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. Так правовая позиция опирается на содержание изменения и документы, а не на одно название проекта.
Для длительного проекта я сопоставляю окупаемость с пределом защиты и условиями продления по п. 2, 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. Параллельно проверяю исполнение принятых инвестиционных обязательств: их нарушение связано с утратой льгот и возвратом средств по п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. Итог разбора — перечень подтверждённых условий и вопросов, для которых потребуются дополнительные документы.
Сопоставьте исходный режим с ухудшающим актом, затем проверьте условия сохранения льгот. Подготовьте документы и расчёты по проекту.
Документы должны показывать иностранное финансирование, исходный режим и выполнение обязательств.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Договоры финансирования и платёжные подтверждения | Восстановить начало финансирования проекта за счёт иностранных инвестиций для сравнения режимов по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. | Стороны договоров; платёжные и учётные документы в том виде, в котором они оформлены. |
| Сведения об иностранном участии | Проверить долю иностранных инвесторов и основание применения гарантии к коммерческой организации с иностранными инвестициями по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. | Корпоративные документы и сведения об участии, относящиеся к проверяемому периоду. |
| Расчёт нагрузки и тексты изменяющих актов | Показать отличие новой нагрузки либо режима ограничений от исходных условий по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. | Рабочий расчёт с первичными подтверждениями; тексты актов с датами вступления в силу. |
| Финансовая модель и график вложений | Определить окупаемость и проверить условия исключительного продления по п. 2, 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. | Проектные расчёты с указанием исходных данных и ответственного за их подготовку. |
| Документы о ввозе и использовании товаров | Связать ввезённые товары с целевой реализацией приоритетного инвестиционного проекта по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. | Документы о ввозе, передаче, установке и использовании; подписи по фактическим операциям. |
| Обязательства и отчёты об исполнении | Сопоставить принятые обязательства с ходом проекта и проверить последствия неисполнения по п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. | Документы, закрепляющие обязательства, отчётные материалы и подтверждения выполнения. |
Срок гарантии отделяйте от срока обращения в суд. Продление защиты возможно только в исключительных случаях по решению Правительства Российской Федерации.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Применение стабилизационной гарантии | В течение срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более семи лет. | Со дня начала финансирования указанного проекта за счёт иностранных инвестиций. | п. 2 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Исключительное продление защиты | Срок продлевает Правительство Российской Федерации: производство или создание транспортной либо иной инфраструктуры, иностранные инвестиции не менее 1 млрд рублей, окупаемость свыше семи лет. | Проверяется исходное начало иностранного финансирования и срок действия условий, определённый решением о продлении. | п. 2, 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ |
| Оспаривание ненормативного акта, решения, действия (бездействия) органа | Для заявления действует срок три месяца, если иное не установлено федеральным законом; при уважительной причине его пропуска восстановление срока подачи возможно по решению суда. | Со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Для продления валютный эквивалент 1 млрд рублей определяют по курсу Центрального банка Российской Федерации на день вступления Закона № 160-ФЗ в силу — п. 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Вопросы о защите условий проекта, иностранном участии и сохранении льгот.
Нет. По п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ проверяют иностранное финансирование, характер ухудшения и целевое использование ввезённых товаров. Акцизы и НДС на товары, производимые в России, исключены. По п. 4 ст. 9 Закона № 160-ФЗ гарантия не охватывает изменения в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обороны страны и безопасности государства.
Нет. Государственное участие не заменяет правительственный перечень и критерии иностранных вложений по ст. 2 Закона № 160-ФЗ. Неприменение ухудшающих актов требует условий п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ, включая иностранное финансирование и целевое использование ввезённых товаров. Региональная и муниципальная поддержка имеет отдельное основание в ст. 17 Закона № 160-ФЗ.
Для стабилизационной гарантии установите начало иностранного финансирования, исходную и новую нагрузку либо режим ограничений, целевое назначение ввезённых товаров по п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ. Затем сопоставьте окупаемость со сроком защиты по п. 2 ст. 9 Закона № 160-ФЗ и проверьте исполнение принятых обязательств по п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
По п. 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ Правительство Российской Федерации решает вопрос о продлении в исключительных случаях: производство или создание транспортной либо иной инфраструктуры, иностранные инвестиции не менее 1 млрд рублей и окупаемость свыше семи лет. Валютный эквивалент определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации на день вступления закона в силу.
Пункт 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ называет долю, доли (вклад) иностранных инвесторов в уставном (складочном) капитале коммерческой организации с иностранными инвестициями свыше 25 процентов. Для такой организации, реализующей приоритетный инвестиционный проект, положения действуют независимо от этой доли. Остальные условия защиты, включая целевое использование ввезённых товаров, сохраняются.
Пункт 2 ст. 9 Закона № 160-ФЗ предусматривает срок окупаемости, но не более семи лет со дня начала финансирования проекта за счёт иностранных инвестиций. Более длительная окупаемость сама по себе не увеличивает срок: исключительное продление требует условий и решения по п. 3 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
Пункт 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ связывает неприменение ухудшающих актов с использованием ввезённых товаров целевым назначением для реализации приоритетных инвестиционных проектов. Для разбора подготовьте документы о передаче, установке и эксплуатации оборудования, позволяющие проследить его связь с проектом.
По п. 5 ст. 9 Закона № 160-ФЗ иностранный инвестор и коммерческая организация с иностранными инвестициями при неисполнении обязательств по реализации приоритетного проекта лишаются льгот, предоставленных по этой статье. Средства, не уплаченные благодаря этим льготам, подлежат возврату в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Это отдельное основание. По ст. 16 Закона № 160-ФЗ таможенные льготы предоставляются при осуществлении приоритетного инвестиционного проекта в соответствии с таможенным законодательством, международными договорами и законодательством о налогах и сборах. Неприменение ухудшающих актов проверяется по условиям п. 1 ст. 9 Закона № 160-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу