Лицензионные платежи в таможенной стоимости и иные начисления

Лицензионные платежи в таможенной стоимости и другие дополнительные начисления к цене ввозимого товара: что добавляют и что не добавляют, как считать роялти, оснастку и перевозку, какие документы нужны и что делать при доначислении.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Дополнительные начисления — расходы, которые не вошли в цену сделки, но добавляются к ней при определении таможенной стоимости по стоимости сделки (п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Лицензионные платежи в таможенной стоимости учитываются, если они относятся к ввозимым товарам и покупатель прямо или косвенно платит их в качестве условия продажи товаров для вывоза на таможенную территорию Союза (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Начисления делаются только по достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, иначе метод 1 не применяется (п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Что делать сейчас: дополнительные начисления к таможенной стоимости

Ситуации, где решение нужно принять до декларирования или до истечения срока уведомления

Позвонить сейчас

Лицензиар требует роялти, а в контракте поставки платёж не упомянут

Проверяю, является ли платёж условием продажи товаров для вывоза на таможенную территорию Союза: только такой лицензионный платёж добавляется к цене (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).
Выделяю платежи за право воспроизведения товаров на территории Союза — их к цене не добавляют (подпункт «а» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).
Готовлю расчёт роялти на партию: дополнительные начисления производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС).

ст. 40 ТК ЕАЭС

Таможня скорректировала декларацию и доначислила платежи из-за роялти

Сверяю уведомление с корректировкой: в нём должны быть её номер и дата, суммы платежей и пеней (ч. 2 ст. 73 Закона № 289-ФЗ).
Отмечаю срок: уведомление исполняется в пятнадцать рабочих дней со дня получения, если иное не установлено Правительством Российской Федерации (ч. 19 ст. 73 Закона № 289-ФЗ).
Готовлю заявление в арбитражный суд — в течение трех месяцев с момента, когда заявитель узнал о нарушении своих прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

ч. 2, 19 ст. 73 Закона № 289-ФЗ; ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Товар делают на оснастке или по дизайну, которые покупатель передал заводу

Определяю стоимость инструментов, штампов, форм и дизайна, выполненного вне таможенной территории Союза и необходимого для производства, если покупатель предоставил их бесплатно или по сниженной цене: она добавляется к цене в размере, не включенном в неё (пп. 2 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).
Для инструментов, штампов и форм выбираю распределение: на первую партию или на определенное декларантом количество товаров, не меньшее декларируемого (пп. 1 п. 5 ст. 40 ТК ЕАЭС).
Добавляю расходы на доставку этих товаров продавцу, включая возврат, если он предусмотрен (п. 6 ст. 40 ТК ЕАЭС).

пп. 2 п. 1, п. 5, п. 6 ст. 40 ТК ЕАЭС

Чего делать нельзя: дополнительные начисления к таможенной стоимости

Ошибки, из-за которых таможенная стоимость завышается или доначисляется после выпуска

Добавлять к цене все лицензионные платежи подряд К цене добавляется только платёж, который относится к ввозимым товарам и является условием их продажи для вывоза на таможенную территорию Союза (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Платёж за право воспроизведения на территории Союза не добавляется, за право распределения или перепродажи — тоже, если он не является условием продажи. Цена ошибки — завышенная стоимость всей партии.пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Умалчивать о роялти, без которых товар не продадут Такой платёж добавляется к цене в размере, не включенном в неё (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Не уплаченные в срок суммы таможня предъявляет уведомлением вместе с пенями (ч. 2 ст. 73 Закона № 289-ФЗ), а при неисполнении уведомления в срок применяет меры взыскания (ч. 20 ст. 73 Закона № 289-ФЗ).пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС; ч. 2, 20 ст. 73 Закона № 289-ФЗ
Заявлять начисление без расчёта и документов Дополнительные начисления производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС). При отсутствии такой информации метод 1 не применяется — стоимость сделки перестает быть основой таможенной стоимости.п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС
Соглашаться с начислением, которого нет в перечне Дополнительные начисления, кроме указанных в п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, не производятся (п. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС). Если таможенный орган добавляет к цене расход, который не подпадает ни под один подпункт перечня, это самостоятельный довод при оспаривании корректировки.п. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС
Платить монтаж и перевозку по Союзу одной суммой с товаром Расходы на монтаж оборудования после ввоза, перевозку от места прибытия и пошлины не включаются в таможенную стоимость при условии, что они выделены из цены, заявлены декларантом и подтверждены им документально (п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС). Без раздельного счёта эти суммы остаются в цене.п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС
Пропускать срок исполнения уведомления Уведомление исполняется в пятнадцать рабочих дней со дня получения, если иное не установлено Правительством Российской Федерации (ч. 19 ст. 73 Закона № 289-ФЗ). После этого срока таможенный орган обращает взыскание на суммы авансовых платежей и пошлин, подлежащих возврату (ч. 1 ст. 80 Закона № 289-ФЗ).ч. 19 ст. 73 Закона № 289-ФЗ; ч. 1 ст. 80 Закона № 289-ФЗ

Когда нужна помощь юриста: дополнительные начисления к таможенной стоимости

Случаи, где начисление зависит от толкования договоров, а не от арифметики

Лицензионный договор и контракт поставки заключены с разными компаниями, и неясно, является ли роялти условием продажи товаров.пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Таможня включает в стоимость платёж за право воспроизведения или перепродажи товаров на территории Союза.подпункты «а», «б» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Нужно распределить между партиями стоимость инструментов и форм, переданных производителю.пп. 1 п. 5 ст. 40 ТК ЕАЭС
После корректировки декларации пришло уведомление о не уплаченных в срок суммах и пенях.ч. 2 ст. 73 Закона № 289-ФЗ

Кто участвует: дополнительные начисления к таможенной стоимости

Обязанности и права каждого участника разными строками

Участник	Обязанность или право	Норма
Покупатель	Его расходы на посредников, тару, упаковку, предоставленные производителю бесплатно или по сниженной цене товары и лицензионные платежи, которые он прямо или косвенно произвел или должен произвести как условие продажи, добавляются к цене	пп. 1, 2, 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Продавец	Часть дохода от последующей продажи, распоряжения или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу, добавляется к цене	пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Декларант	Выделяет из цены, заявляет и документально подтверждает расходы, не входящие в таможенную стоимость; определяет количество товаров для распределения стоимости оснастки	п. 2, пп. 1 п. 5 ст. 40 ТК ЕАЭС
Посредник (агент), брокер	Вознаграждение добавляется к цене, за исключением вознаграждения за закупку, которое покупатель платит своему агенту за услуги за пределами таможенной территории Союза	подпункт «а» пп. 1 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Таможенный орган	Направляет уведомление о не уплаченных в срок суммах и уточнение к нему, при неисполнении обращает взыскание	ч. 4, 15 ст. 73 Закона № 289-ФЗ; ч. 1 ст. 80 Закона № 289-ФЗ
Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела	По заявлению заинтересованного лица принимает предварительное решение по вопросам применения методов определения таможенной стоимости	ч. 1 ст. 25 Закона № 289-ФЗ
Арбитражный суд	Рассматривает заявление о признании решения таможенного органа незаконным; по ходатайству заявителя может приостановить его действие	ч. 1 ст. 198 АПК РФ; ч. 3 ст. 199 АПК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: дополнительные начисления к таможенной стоимости

Определение и виды начислений по тексту нормы

Дополнительные начисления — суммы, которые добавляются к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, когда таможенная стоимость определяется по стоимости сделки (п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Перечень закрытый: иные начисления, кроме указанных в п. 1, не производятся (п. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Начисления делятся на группы. Расходы покупателя на вознаграждение посредникам и брокерам, тару и упаковку, кроме вознаграждения за закупку своему агенту (пп. 1 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Распределенная стоимость сырья, инструментов, материалов и дизайна, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене (пп. 2 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Часть дохода от перепродажи, причитающаяся продавцу (пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Перевозка, погрузка и страхование до места прибытия на таможенную территорию Союза (пп. 4–6 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Лицензионные и иные подобные платежи за объекты интеллектуальной собственности (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Лицензионный платёж включается только при совокупности условий: он относится к ввозимым товарам, покупатель платит его прямо или косвенно в качестве условия продажи товаров для вывоза на таможенную территорию Союза и он не вошел в цену (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Платежи за право воспроизведения товаров на территории Союза к цене не добавляются, за право распределения или перепродажи — тоже, если не являются условием продажи.

Что говорит закон: лицензионные платежи в таможенной стоимости

Дословно — подпункт о лицензионных платежах

7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате: а) платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Союза; б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза.пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Норма связывает начисление не с самим фактом роялти, а с тем, что без платежа покупатель не получил бы товар. Платёж за тиражирование на территории Союза исключен безусловно, за распределение и перепродажу — только пока он не стал условием продажи. Поэтому в споре решает связь лицензионного договора с контрактом поставки, а не размер ставки.

Нормы по теме: дополнительные начисления к таможенной стоимости

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 40 ТК ЕАЭС Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары

Официальный текст: Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза

Виды дел: лицензионные платежи в таможенной стоимости

С чем приходят импортеры

Роялти за товарный знак на ввозимой продукции

Покупатель платит правообладателю за знак, нанесенный на товар. Разбираю, относится ли платёж к ввозимым товарам и является ли условием их продажи — от этого зависит начисление (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Лицензия на выпуск продукции внутри Союза

Компания ввозит образцы или комплектующие и производит товар по лицензии на месте. Платежи за право воспроизведения ввозимых товаров на территории Союза к цене не добавляются (подпункт «а» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Плата дистрибьютора за право перепродажи

Дистрибьютор платит иностранному поставщику за право распределять товар. Платёж не добавляется к цене, если он не является условием продажи ввозимых товаров (подпункт «б» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Оснастка и дизайн, переданные заводу

Покупатель оплатил формы, штампы или чертежи и передал их заводу бесплатно или по сниженной цене. Не вошедшая в цену стоимость добавляется к ней; формы и штампы относят к первой партии или распределяют (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Доля выручки от перепродажи в пользу продавца

По контракту продавец получает процент от последующей продажи товаров. Эта часть дохода добавляется к цене, если она прямо или косвенно причитается продавцу (пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Доначисление после выпуска товаров

Таможня скорректировала декларацию и направила уведомление с пенями (ч. 2 ст. 73 Закона № 289-ФЗ). Проверяю основание и размер начисления, готовлю заявление в арбитражный суд по ст. 199 АПК РФ.

Чем отличается: лицензионные платежи в таможенной стоимости

Что добавляется к цене, а что нет

Платёж или расход	Добавляется к цене	Условие	Норма
Лицензионный платёж — условие продажи	Да	Относится к ввозимым товарам и не включен в цену	пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Платёж за право воспроизведения	Нет	Тиражирование ввозимых товаров на таможенной территории Союза	подпункт «а» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Платёж за право распределения или перепродажи	Нет	Если не является условием продажи ввозимых товаров	подпункт «б» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Часть дохода от перепродажи	Да	Прямо или косвенно причитается продавцу	пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Вознаграждение за закупку своему агенту	Нет	Услуги, связанные с покупкой, оказаны за пределами таможенной территории Союза	подпункт «а» пп. 1 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Монтаж после ввоза и перевозка по Союзу	Нет	Выделены из цены, заявлены декларантом и подтверждены документально	п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС

Показать все отличияСвернуть

Перечень начислений закрытый: расход, которого нет в п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, к цене не добавляется (п. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС). Поэтому в споре сначала определяю, под какой подпункт подпадает платёж, и лишь затем — его размер.

Размер и расчёт: дополнительные начисления к таможенной стоимости

Цена сделки плюс начисления по п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС; иных начислений не производится (п. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС)

Шаг	Что учитывается	Норма
Цена сделки	Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары	п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Начисления	Суммы из перечня п. 1 в размере, не включенном в цену; дополнительные начисления к цене, кроме указанных в п. 1, не производятся	п. 1, п. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС
Пример	Цена партии 100 000 у. е.; роялти 5 000 у. е., которые покупатель обязан платить как условие поставки и которые в цену не вошли: 100 000 + 5 000 = 105 000 у. е.	пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
Исключаемые расходы	Монтаж после ввоза, перевозка от места прибытия, пошлины и налоги — при условии, что они выделены из цены, заявлены декларантом и подтверждены документально	п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС
Распределение оснастки	Стоимость инструментов, штампов и форм относится к первой партии или к определенному декларантом количеству товаров, не меньшему декларируемого, разумным способом и по общепринятым принципам бухгалтерского учета	пп. 1 п. 5 ст. 40 ТК ЕАЭС
Стоимость оснастки	Расходы на приобретение у продавца, не являющегося взаимосвязанным с покупателем лицом, или на изготовление покупателем; ранее использованная оснастка — с уменьшением исходной цены	пп. 1 п. 5 ст. 40 ТК ЕАЭС
Доставка оснастки	Все расходы на предоставление товаров продавцу, включая их возврат, если он предусмотрен	п. 6 ст. 40 ТК ЕАЭС
Нет подтверждения	Без достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации метод 1 не применяется	п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС

Показать весь расчётСкрыть

Цифры в примере условные. Формула: таможенная стоимость по стоимости сделки = цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, + дополнительные начисления по п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС; расходы по п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, выделенные из цены, в неё не входят.

Ответственность: дополнительные начисления к таможенной стоимости

Штраф за просрочку уплаты и последствия неисполнения уведомления

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов	Юридическое лицо	Юридическое лицо — административный штраф от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей	ст. 16.22 КоАП РФ
Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов	Должностное лицо	Должностное лицо — административный штраф от пяти тысяч до десяти тысяч рублей	ст. 16.22 КоАП РФ
Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов	Руководитель организации	Руководитель организации — отвечает как должностное лицо, если нарушение связано с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций	примечание к ст. 2.4 КоАП РФ; ст. 16.22 КоАП РФ
Неисполнение уведомления в срок	Плательщик	Плательщик — взыскание за счет авансовых платежей, а при недостаточности денежных средств — за счет иного имущества	ч. 1, 10 ст. 80 Закона № 289-ФЗ

За таможенное правонарушение постановление можно вынести только в пределах двух лет с даты его совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Спор о лицензионных платежах в таможенной стоимости редко решается формулой. Он решается связью двух договоров: контракта поставки и лицензионного договора. Я начинаю с вопроса, мог ли покупатель получить товар, не заплатив лицензиару. Если мог, платёж не является условием продажи, и пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС его к цене не добавляет.

Отдельно разбираю, за что именно платят. Право тиражировать товар на территории Союза и право его распределять — разные предметы, и для них в норме есть прямые исключения (подпункты «а», «б» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Если в лицензионном договоре эти права смешаны в одной ставке, раскладываю её по позициям и подтверждаю расчётом.

Таможенный орган тоже связан нормой: дополнительные начисления производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС). Дополнительные начисления к цене, кроме указанных в п. 1, не производятся (п. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС). Поэтому до суда я проверяю, чем таможня подтвердила размер роялти на конкретную партию, и только после этого готовлю заявление по ст. 199 АПК РФ.

Порядок действий: дополнительные начисления к таможенной стоимости

От анализа договоров до обжалования доначисления

1
Разбор договоровСопоставляю контракт поставки и лицензионный договор: кому идет платёж, к каким товарам он относится и обязан ли покупатель платить, чтобы получить поставку (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).
2
Невключаемые платежиВыделяю платежи за право воспроизведения товаров на территории Союза и за право распределения или перепродажи, которые не являются условием продажи: к цене они не добавляются (подпункты «а», «б» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).
3
Весь перечень начисленийПрохожу перечень целиком: посредники и брокеры, тара и упаковка, оснастка и дизайн, доля дохода продавца, перевозка и страхование до места прибытия (п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Других начислений не производится (п. 4 ст. 40 ТК ЕАЭС).
4
Расчёт и подтверждениеГотовлю расчёт суммы на партию и подбираю документы: начисления делаются по достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС).
5
Предварительное решениеЕсли применение метода спорно, заинтересованное лицо вправе подать заявление о предварительном решении по вопросам применения методов определения таможенной стоимости (ч. 1 ст. 25 Закона № 289-ФЗ). Решение принимается не позднее тридцати календарных дней со дня регистрации заявления (ч. 3 ст. 25 Закона № 289-ФЗ).
6
ДекларированиеДекларант заявляет таможенную стоимость с начислениями, а расходы на монтаж после ввоза и перевозку от места прибытия выделяет из цены, заявляет и подтверждает документально (п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС).
7
Доначисление и судПри доначислении проверяю уведомление (ч. 2 ст. 73 Закона № 289-ФЗ) и срок его исполнения (ч. 19 ст. 73 Закона № 289-ФЗ). На оспаривание доначисления в арбитражном суде отведено три месяца с момента, когда заявитель узнал о нарушении своих прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ); вместе с заявлением можно подать ходатайство о приостановлении решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).

Документы: лицензионные платежи в таможенной стоимости

Что подтверждает размер и основание каждого начисления

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Контракт поставки	Показывает цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, и условия продажи (п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС)	Продавец и покупатель
Лицензионный договор	Определяет предмет платежа: знак, патент, право воспроизведения или распределения (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС)	Правообладатель и покупатель
Платёжные документы по роялти	Дают количественно определяемую и документально подтвержденную информацию о платеже (п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС)	Банк покупателя
Расчёт распределения оснастки	Обосновывает отнесение стоимости к партии (пп. 1 п. 5 ст. 40 ТК ЕАЭС)	Декларант, по данным бухгалтерского учета
Счета на монтаж и перевозку по Союзу	Выделяют расходы, не входящие в таможенную стоимость (п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС)	Исполнитель услуг, отдельно от цены товара
Уведомление о неуплаченных суммах	Содержит номер корректировки, суммы платежей и пеней (ч. 2 ст. 73 Закона № 289-ФЗ)	Таможенный орган, электронно или на бумаге (ч. 21 ст. 73 Закона № 289-ФЗ)
Заявление в арбитражный суд	Прилагается текст оспариваемого решения (ч. 2 ст. 199 АПК РФ)	Заявитель или его представитель

Показать все документыСвернуть

Сроки: лицензионные платежи в таможенной стоимости

Рабочие и календарные дни — как в норме

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Предварительное решение	Не позднее тридцати календарных дней	Со дня регистрации заявления	ч. 3 ст. 25 Закона № 289-ФЗ
Направление уведомления	Не позднее десяти рабочих дней; направление после срока само по себе не делает уведомление незаконным	Со дня обнаружения неисполнения обязанности по уплате	ч. 15, 16 ст. 73 Закона № 289-ФЗ
Исполнение уведомления	Пятнадцать рабочих дней, если иное не установлено Правительством Российской Федерации	Со дня получения плательщиком	ч. 19 ст. 73 Закона № 289-ФЗ
Получение уведомления по почте	Шестой рабочий день	Следующий за днем отправки заказного письма	ч. 23 ст. 73 Закона № 289-ФЗ
Заявление в арбитражный суд	В течение трех месяцев, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить	С момента, когда заявитель узнал о нарушении своих прав	ч. 4 ст. 198 АПК РФ
Давность штрафа за просрочку уплаты	Два года	Со дня совершения правонарушения	ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ

Показать все срокиСкрыть

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: лицензионные платежи в таможенной стоимости

Ответы со ссылками на нормы

Включаются ли лицензионные платежи в таможенную стоимость?

Да, если они относятся к ввозимым товарам, покупатель прямо или косвенно произвел или должен произвести их в качестве условия продажи товаров для вывоза на таможенную территорию Союза и они не вошли в цену (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, платёж к цене не добавляется.

Как понять, что роялти — условие продажи товара?

Норма требует, чтобы платёж был условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Я проверяю, вправе ли продавец отказать в поставке без лицензионного платежа, кто получает роялти и привязан ли их размер к ввозимым товарам. Это вопрос доказательств, а не названия договора.

Включаются ли в таможенную стоимость роялти за право производить товар в России?

Платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Союза к цене не добавляются (подпункт «а» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Если та же лицензия дает право на товарный знак на ввозимой продукции, сумму делят по предметам: начисление производится на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Таможня включила в стоимость плату дистрибьютора за право перепродажи — что делать?

Платёж за право распределения или перепродажи не добавляется, если он не является условием продажи ввозимых товаров (подпункт «б» пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС). Решение таможенного органа можно оспорить в арбитражном суде в течение трех месяцев с момента, когда заявитель узнал о нарушении своих прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Показать все вопросыСвернуть

Можно ли не включать в таможенную стоимость расходы на монтаж оборудования?

Расходы на сборку, монтаж, обслуживание или техническое содействие после ввоза промышленных установок, машин или оборудования не включаются при условии, что они выделены из цены, заявлены декларантом и подтверждены им документально (пп. 1 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС). Если монтаж оплачен одной суммой с поставкой без разбивки, условие не выполнено.

Что будет, если нет документов о размере лицензионного платежа?

Дополнительные начисления производятся только на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации; при ее отсутствии метод 1 не применяется (п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС). Поэтому расчёт роялти на партию и платёжные документы стоит собрать до декларирования.

Сколько времени есть на уплату доначисленных таможенных платежей?

Срок исполнения уведомления — пятнадцать рабочих дней со дня его получения, если иное не установлено Правительством Российской Федерации (ч. 19 ст. 73 Закона № 289-ФЗ). Заказное письмо считается полученным на шестой рабочий день, следующий за днем отправки (ч. 23 ст. 73 Закона № 289-ФЗ). После срока таможенный орган обращает взыскание на авансовые платежи (ч. 1 ст. 80 Закона № 289-ФЗ).

Грозит ли штраф, если не уплатить доначисление в срок?

Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов влечет административный штраф: на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей, на должностных лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (ст. 16.22 КоАП РФ). За просрочку уплаты таможенных платежей постановление о штрафе допустимо лишь в пределах двух лет с даты нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Услуги и темы рядом: дополнительные начисления к таможенной стоимости

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Защита таможенной стоимости товараОбжалую корректировку таможенной стоимости: готовлю ответы на запросы и пояснения о цене сделки, спорю с решением о корректировке в арбитражном суде, требую возврата доплаты.Таможенные пошлины и налоги: кто и когда платитПлательщики, сроки и порядок уплаты таможенных платежей, курс валюты.Методы определения таможенной стоимостиШесть методов таможенной стоимости: когда применяется стоимость сделки, когда нет, и почему таможня переходит к резервному методу; роль взаимосвязанных лиц.Обеспечение уплаты таможенных платежейГенеральное обеспечение, денежный залог, банковская гарантия, поручительство и возврат залога.Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлиныЗащитные пошлины на отдельные товары: когда применяются, кто платит, как возвращают и взыскивают.Вывозные (экспортные) таможенные пошлиныКогда при экспорте платят пошлину, как она исчисляется и когда возникает обязанность её уплатить.Таможенные сборыВиды и ставки таможенных сборов, сроки уплаты, освобождение.Тарифные льготы и преференцииКто и при каких условиях освобождается от ввозной пошлины или платит её по сниженной ставке, в том числе по происхождению товара.Уведомление о неуплаченных таможенных платежахУведомление о недоимке и пенях, сроки направления и исполнения.Авансовые платежи на таможнеВнесение авансовых платежей и их возврат.Утилизационный сборЗа какие транспортные средства и технику платится утилизационный сбор и кто его плательщик.Возврат излишне уплаченных таможенных платежейДобиваюсь возврата излишне уплаченных таможенных пошлин и НДС: готовлю обращение об изменении декларации, заявление о возврате авансовых платежей и обеспечения, требую проценты.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас