Тарифные преференции предоставляются по Договору о Союзе и международным договорам Союза с третьей стороной о свободной торговле. Разбираю отличия от тарифных льгот, условия восстановления и документы для проверки расчёта и обжалования решения таможни.
Коротко
Тарифные льготы относятся к уплате ввозных таможенных пошлин: случаи, условия и порядок их применения определяются в соответствии с Договором о Союзе — п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС. Тарифные преференции предоставляются по Договору о Союзе и международным договорам Союза с третьей стороной, предусматривающим режим свободной торговли; восстановление зависит от случаев и условий, определённых Комиссией, — п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС.
Начните с основания, указанного в декларации или переписке по поставке. Отдельно сохраните документы, на которые опирался расчёт.
п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС
п. 1, 2, 4 ст. 49 ТК ЕАЭС
п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС
Ошибочное название основания затрудняет проверку платежей. Следующие действия создают риск расчёта без подтверждённого права на льготу.
Обращение полезно, когда документы по товару и основание уменьшения платежа не согласуются.
Разделите полномочия по установлению правил и работу с документами поставки. Коммерческий участник не заменяет орган, которому поручено определение условий.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Комиссия | Определяет случаи и условия восстановления тарифных преференций. При подготовке материалов о восстановлении нужно установить, какие условия относятся к конкретному товару и какие документы подтверждают их соблюдение. Для рабочего разбора отдельно выпишите условие восстановления и сведения о его соблюдении, чтобы не подменять их общим описанием льготной поставки. | п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС |
| Комиссия | При установлении в соответствии с Договором о Союзе тарифных льгот в виде снижения ставки ввозной таможенной пошлины вправе определять иные обстоятельства, чем предусмотренные Кодексом, при которых прекращается обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и (или) наступает срок их уплаты. При анализе документов выделите соответствующее событие и подтверждение его наступления. | п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС |
| Государства-члены | Законодательством государств-членов устанавливаются льготы по уплате вывозных пошлин, налогов и таможенных сборов. Основание по одному виду платежа следует отличать от основания по другому, даже если документы относятся к одной поставке. | п. 3 ст. 49 ТК ЕАЭС |
Слово «льготный» в документах поставщика ещё не объясняет, какое основание использовано для уменьшения платежа.
Тарифная льгота — льгота по уплате ввозной таможенной пошлины. Она входит в более широкое понятие льгот по уплате таможенных платежей наряду с льготами по вывозным пошлинам, налогам и сборам — п. 1 ст. 49 ТК ЕАЭС. Такое разграничение помогает читать расчёт: сначала определяется вид платежа, затем проверяется основание его льготной уплаты.
Тарифные преференции имеют самостоятельное основание предоставления. Они предоставляются в соответствии с Договором о Союзе и международными договорами Союза с третьей стороной, предусматривающими свободную торговлю, — п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. Название товара само по себе не заменяет проверку условий применения преференции к конкретной поставке.
Для ввозных тарифных льгот случаи, условия и порядок применения определяются в соответствии с Договором о Союзе — п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС. Для восстановления преференций необходимо обратиться к случаям и условиям, определённым Комиссией, — п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. Поэтому в работе с поставкой отдельно фиксируются первоначальное основание и вопрос о восстановлении.
Основание предоставления и условие восстановления закреплены в одном пункте.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор с того, какое основание заявлено для конкретной поставки. Затем сопоставляю его с документами по товару и отдельно проверяю условия восстановления по п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. Такое разделение позволяет предметно сформулировать, какое обстоятельство требует подтверждения.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза
Материалы по поставке могут требовать разного разбора даже при одинаковом названии товара.
В переписке заявлена преференция, но не объяснено, на каком основании она предоставляется. Разбор касается соответствия довода о свободной торговле правовой конструкции п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС и документам поставки.
Нужно определить, действительно ли заявленное основание относится к льготе по ввозной пошлине. Случаи, условия и порядок её применения определяются в соответствии с Договором о Союзе — п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС.
Спор сосредоточен на подтверждении условий восстановления, а не на новом названии льготы. Проверяются обстоятельства поставки, документы и условия, которые определяются Комиссией согласно п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС.
Льгота заявлена как снижение ставки, а после ввоза изменились обстоятельства. Разбор связан с полномочием Комиссии определить иные обстоятельства прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и (или) наступления срока их уплаты — п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС.
В расчёте одним основанием объяснены пошлина, налог и сбор. Требуется отделить тарифную льготу от остальных видов льгот и проверить, кто устанавливает соответствующие правила, — п. 1–3 ст. 49 ТК ЕАЭС.
Переписка о преференции сопровождается вопросом о нарушении срока уплаты. Предметом отдельного разбора становятся таможенные пошлины и налоги, подлежащие уплате при перемещении товаров, — ст. 16.22 КоАП РФ.
Сопоставление относится к правовым основаниям, а не к коммерческому названию скидки в счёте поставщика.
| Признак | Тарифные преференции | Тарифные льготы | Норма |
|---|---|---|---|
| Основание предоставления | Договор о Союзе и международные договоры Союза с третьей стороной, предусматривающие свободную торговлю. | Случаи и условия предоставления льгот по ввозной пошлине определяются в соответствии с Договором о Союзе. | п. 2, 4 ст. 49 ТК ЕАЭС |
| Место в системе платежей | Преференции выделены в отдельное правило предоставления и восстановления. | Тарифные льготы названы как льготы по уплате ввозных пошлин в составе льгот по таможенным платежам. | п. 1, 4 ст. 49 ТК ЕАЭС |
| Условия дальнейшего применения | Восстановление предусмотрено в случаях и при соблюдении условий, определённых Комиссией. | Для льготы в виде снижения ставки Комиссия вправе определять иные обстоятельства прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и (или) наступления срока их уплаты. | п. 2, 4 ст. 49 ТК ЕАЭС |
Проверка начинается с вида платежа и основания льготной уплаты. Согласовывать итоговую сумму разумно после того, как расчёт раскрыт по отдельным основаниям.
| Что проверяется | Как разобрать расчёт | Основание |
|---|---|---|
| Ввозная тарифная льгота | Установите, на какие случаи, условия и порядок применения опирается составитель расчёта. Для льготы в виде снижения ставки дополнительно проверьте обстоятельства прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и (или) наступления срока их уплаты. | п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС |
| Пример: организация оспаривает решение таможни | Условие примера: организация подаёт заявление о признании решения таможни незаконным без требования возврата денег; льгот и судебного уменьшения нет. Госпошлина составляет 50 000 рублей по фиксированному размеру для организаций. Сумма спорной ввозной пошлины этот размер не меняет. | подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ |
| Основание преференции | Сопоставьте обоснование льготного расчёта с Договором о Союзе и международным договором Союза с третьей стороной, предусматривающим свободную торговлю. Зафиксируйте документ, из которого взято основание применения. | п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС |
| Другие льготы в расчёте | Вывозные пошлины, налоги и сборы вынесите в отдельные позиции. Основания льгот по этим платежам устанавливаются законодательством государств-членов; проверка ввозной тарифной льготы не заменяет их самостоятельного разбора. | п. 1, 3 ст. 49 ТК ЕАЭС |
Пример условный по обстоятельствам обращения организации; размер госпошлины установлен законом. Для расчёта ввозной пошлины установите применимое основание и ставку. Применяются п. 2, 3 ст. 333.22 НК РФ: суд вправе предоставить освобождение, уменьшение, отсрочку или рассрочку исходя из имущественного положения; учитываются льготы по ст. 333.37 НК РФ.
Штраф за просрочку связан с нарушением установленного срока уплаты. Таблица касается таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов | Граждане | Для граждан размер административного штрафа составляет от 500 до 2 500 рублей. | ст. 16.22 КоАП РФ |
| Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов | Должностные лица | Должностному лицу за нарушение срока уплаты грозит административный штраф в пределах от 5 000 до 10 000 рублей. | ст. 16.22 КоАП РФ |
| Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов | Юридические лица | Для юридического лица нарушение срока уплаты влечёт административный штраф: минимальная сумма — 50 000 рублей, максимальная — 300 000 рублей. | ст. 16.22 КоАП РФ |
Отдельного штрафа за заявление тарифной преференции закон не устанавливает. Преференция применяется по основаниям и восстанавливается при соблюдении условий п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. По ст. 2.4 КоАП РФ лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, отвечают как должностные лица, если Кодексом не установлено иное; для просрочки по ст. 16.22 КоАП РФ штраф составляет от 5 000 до 10 000 рублей.
адвокат · рег. № 78/8790
В документах по поставке я прежде всего ищу точное объяснение слов «льгота» и «преференция». Коммерческий расчёт может выглядеть убедительно, но без разделения оснований его трудно проверить. Я сопоставляю указанное название с видом платежа: тарифная льгота относится к ввозной пошлине по п. 1 ст. 49 ТК ЕАЭС, а предоставление преференции имеет отдельное основание по п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС.
Если требуется восстановление, я собираю не повтор прежнего объяснения, а материалы о соблюдении соответствующих условий. По п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС случаи и условия восстановления определяются Комиссией. В рабочей таблице отмечаю каждый спорный довод, документ, который его подтверждает, и сведения, которых пока недостаёт. Это позволяет обсуждать конкретное обстоятельство поставки.
При льготе в виде снижения ставки я также проверяю события после ввоза. Пункт 2 ст. 49 ТК ЕАЭС предусматривает полномочие Комиссии определять иные обстоятельства прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и (или) наступления срока их уплаты. Отдельно разбираю вопрос о просрочке: его не следует подменять рассуждением о том, как поставщик назвал товар.
Двигайтесь от документа поставки к правовому основанию, затем к условиям и расчёту. Приведённые шаги — рабочий порядок подготовки материалов.
Сохраните документы о поставке, расчёте и решении таможни. По ним можно сопоставить заявленное основание преференции с обстоятельствами ввоза и сформулировать доводы об оспаривании решения.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Декларация и приложенные к ней сведения | Увидеть заявленное основание, товар и вид платежа; сопоставить названия льготы и преференции с п. 1, 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. | Передайте имеющиеся экземпляры вместе с подтверждением подачи, если оно сохранено. |
| Контракт, счёт и документы поставщика | Сопоставить коммерческое обещание преференции с основанием её предоставления по п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС; выделить сведения, требующие уточнения. | Экземпляры сторон сделки; сохраните приложения, исправления и переписку о льготном расчёте. |
| Расчёт таможенных платежей | Разделить льготы по ввозной пошлине и остальным платежам согласно п. 1–3 ст. 49 ТК ЕАЭС. | Расчёт в полученном виде и пояснение его составителя; не заменяйте исходный файл исправленной версией. |
| Решение и переписка о преференции | Выделить спорное условие предоставления или восстановления и проверить его по п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. | Полученные документы и сообщения с датами; сохраняйте приложения и сведения об отправителе. |
К судебному заявлению приложите текст оспариваемого решения и документы по ч. 2 ст. 199 АПК РФ, ч. 1 ст. 126 АПК РФ: доказательства доводов, направления копий другим участникам, уплаты госпошлины или льготы либо ходатайство о послаблении по её уплате, документы о полномочиях подписанта. Специальные подтверждения восстановления определяются условиями Комиссии по п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС.
При оспаривании решения таможни зафиксируйте дату, когда стало известно о нарушении прав. Сохраните решение и подтверждение его получения: они нужны для обоснования своевременности обращения в суд.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Обращение в арбитражный суд | Заявителю отведено три месяца на оспаривание решения таможни, если иной срок не установлен федеральным законом. | Со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. При уважительных причинах опоздания суд вправе восстановить срок подачи заявления об оспаривании решения таможни. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
| Получение регистрационных сведений для суда | Не ранее чем за тридцать дней до дня обращения в арбитражный суд. | Возраст выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП либо иного документа о регистрационных сведениях проверяется относительно дня подачи заявления. | п. 9 ч. 1 ст. 126 АПК РФ, ч. 2 ст. 199 АПК РФ |
| Давность за нарушение таможенного законодательства | Постановление нельзя вынести по истечении двух лет. | Давность отсчитывается от даты совершения нарушения, а для длящегося нарушения — от даты его обнаружения. | ч. 1, 1.1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ |
При исчислении давности учитываются применимые основания приостановления по ч. 5, 9, 10–12 ст. 4.5 КоАП РФ. Срок судебного оспаривания решения и давность административной ответственности исчисляются раздельно.
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Вопросы о названии льготы полезно решать до согласования суммы платежа.
Тарифными льготами названы льготы по уплате ввозных таможенных пошлин — п. 1 ст. 49 ТК ЕАЭС. Для тарифных преференций закреплено самостоятельное основание: Договор о Союзе и международные договоры Союза с третьей стороной, предусматривающие свободную торговлю, — п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС.
Одного названия недостаточно: нужно проверить основание предоставления преференции по п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. Попросите составителя расчёта назвать применимое основание и сопоставьте его с документами поставки. Тарифные преференции применяются к товарам при соблюдении условий соответствующего правового режима.
Сначала установите основание уменьшения платежа. Случаи, условия и порядок применения тарифных льгот определяются в соответствии с Договором о Союзе — п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС. Преференции предоставляются по основаниям п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС, а восстанавливаются в случаях и при соблюдении условий Комиссии. Проверяйте каждый институт отдельно.
Комиссия: преференции восстанавливаются в случаях и при соблюдении условий, которые она определяет, — п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. Для подготовки материалов выпишите спорное условие и укажите документ, который его подтверждает. Недостающие сведения лучше выделить отдельно от уже подтверждённых.
Основания нужно разграничить. Тарифная льгота относится к ввозной пошлине по п. 1 ст. 49 ТК ЕАЭС. Льготы по вывозным пошлинам, налогам и таможенным сборам устанавливаются законодательством государств-членов — п. 3 ст. 49 ТК ЕАЭС. Общая отметка о льготной поставке не объясняет все позиции расчёта.
Да, при установлении тарифной льготы в виде снижения ставки Комиссия вправе определить иные обстоятельства прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и (или) наступления срока их уплаты — п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС. Поэтому сохраните документы не только об исходной поставке, но и о событиях, которые связаны с применимыми условиями льготы.
Для рабочего разбора подготовьте декларацию, контракт, расчёт и переписку, в которой объясняется льготное основание. Если требуется восстановление, приложите решение и документы о спорном условии. Я сопоставляю материалы с основанием предоставления и условиями восстановления по п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС.
Нужно различать предметы проверки. Преференция предоставляется и восстанавливается по основаниям п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. Нарушение сроков уплаты касается пошлин и налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров, — ст. 16.22 КоАП РФ. Для обсуждения просрочки требуется установить срок и сведения об уплате.
Составьте перечень расхождений и попросите объяснить каждое обозначение. Для ввозной тарифной льготы проверяются случаи, условия и порядок применения по п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС; для преференции — основание по п. 4 ст. 49 ТК ЕАЭС. После этого сопоставляйте правовое объяснение с исходным расчётом.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу