Возврат аванса, включая рассмотрение заявления и решение, занимает не более десяти рабочих дней со дня после его поступления в таможню: ч. 22 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Проверьте срок подачи заявления, остаток, задолженность и документы для возврата.
Коротко
Срок возврата авансовых платежей, включая рассмотрение заявления и принятие решения, — не более десяти рабочих дней со дня, следующего за поступлением заявления: ч. 22 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Срок подачи — не позднее трёх лет со дня после последнего распоряжения; без распоряжений — со дня после последнего отражения поступлений на лицевом счёте либо со дня зачёта сумм в авансы: ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Основания отказа установлены ч. 18 ст. 36 Закона № 289-ФЗ; о причинах уведомляют в тот же десятидневный срок по ч. 19 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Начните с истории лицевого счёта: платёжное поручение, расходование аванса и обращение о возврате отражают разные операции.
ч. 3 ст. 35 Закона № 289-ФЗ, ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ
ч. 6, п. 2 ч. 9, ч. 11 ст. 35 Закона № 289-ФЗ
ч. 5, 6, п. 4, 5 ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ
Ошибочная дата или чужие реквизиты меняют содержание обращения. До подачи сверяйте его с операциями по авансу и статусом заявителя.
Я проверяю документы по авансу, когда история операций мешает определить дату отсчёта или содержание заявления.
Внесение аванса, распоряжение им и рассмотрение заявления выполняют участники с разными полномочиями. Подписанта проверяют отдельно от документа, по которому деньги были перечислены.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Лицо, внесшее авансовые платежи | Может запросить отчёт о расходовании, выбрать бумажную или электронную форму отчёта. При несогласии с отчётом участвует в совместной выверке, результаты которой оформляются актом. | ч. 6, 8, 11 ст. 35 Закона № 289-ФЗ |
| Таможенный представитель | Подаёт таможенную декларацию или корректировку от имени и по поручению лица, внесшего авансы. Такая подача рассматривается как распоряжение этого лица; её нужно учитывать при восстановлении истории использования средств. | п. 1 ч. 3 ст. 35 Закона № 289-ФЗ |
| Таможенный орган | Уполномоченный орган предоставляет отчёт о расходовании по заявлению лица. Возврат осуществляют органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, в том числе исходя из принципа налогового учёта плательщика. | ч. 6 ст. 35 Закона № 289-ФЗ, ч. 2 ст. 36 Закона № 289-ФЗ |
| Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и являющиеся правопреемниками лица, внесшего авансовые платежи | Включают в заявление сведения о документе, подтверждающем правопреемство, в том числе о передаточном акте в установленных законодательством случаях. | п. 2 ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ |
Один остаток на лицевом счёте может складываться из поступлений с разной историей. Для возврата эту историю нужно восстановить.
Авансовые платежи могут использоваться на таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, таможенные сборы и денежный залог. Возможна также уплата таможенных пошлин и налогов в отношении товаров для личного пользования и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы: ч. 1 ст. 35 Закона № 289-ФЗ.
Распоряжением служит не только заявление об использовании денег. Подача декларации или корректировки лицом, внесшим аванс, либо представителем от его имени и по поручению тоже является распоряжением: п. 1 ч. 3 ст. 35 Закона № 289-ФЗ. Заявление о возврате также считается распоряжением: п. 3 ч. 3 ст. 35 Закона № 289-ФЗ. Поэтому проверяют все распоряжения, включая не связанные со списанием средств.
Отчёт показывает поступления, суммы со статусом авансов после зачёта залога или излишне уплаченных и взысканных платежей, расходование, возвраты и неиспользованный остаток. Сведения о расходовании сопровождаются реквизитами документов-оснований: ч. 9 ст. 35 Закона № 289-ФЗ. Несогласие с этим отчётом ведёт к совместной выверке с актом по ч. 11 ст. 35 Закона № 289-ФЗ.
Разногласия по расходованию аванса разбираются через выверку с оформлением результата.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я составляю перечень расхождений по конкретным списаниям, а не только по итоговой сумме. Сопоставляю реквизиты основания расходования с декларациями, корректировками и заявлениями. После выверки проверяю, какие операции и разногласия отражены в акте.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
Причина обращения определяется тем, где расходятся остаток, история распоряжений и сведения заявителя.
Деньги расходовались по декларациям, а остаток заявляется к возврату. Нужно установить последнее распоряжение: срок подачи заявления отсчитывается от следующего дня по ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Средства поступили, но лицо не распоряжалось их использованием. Для срока подачи заявления проверяют последнее отражение поступления на лицевом счёте либо зачёт сумм со статусом аванса: ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Отчёт содержит расходование, с которым плательщик не согласен. Разбираются документы-основания и проводится совместная выверка; её результаты оформляются актом: п. 2 ч. 9, ч. 11 ст. 35 Закона № 289-ФЗ.
Российское юридическое лицо — правопреемник указывает сведения о документе, подтверждающем правопреемство, включая передаточный акт в установленных законодательством случаях: п. 2 ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Если заявленная сумма превышает фактический остаток, возврат не производится. Вместе с отказом таможня направляет отчёт за шесть месяцев до подачи заявления; при несогласии проводится выверка: п. 3 ч. 18, ч. 21 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Если на дату решения у лица, внесшего авансы, или правопреемника есть не исполненная в срок обязанность по уплате таможенных и иных взимаемых таможней платежей, возврат не производится в размере задолженности: п. 8 ч. 18 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Возврат неиспользованного аванса, использование на платежи и зачёт в залог выражаются разными документами.
| Признак | Возврат аванса | Использование аванса и зачёт | Норма |
|---|---|---|---|
| Содержание распоряжения | Подача заявления о возврате авансовых платежей рассматривается как распоряжение внесшего их лица. | Заявление о зачёте аванса в счёт денежного залога также является распоряжением, но направлено на залог. | п. 3 ч. 3 ст. 35 Закона № 289-ФЗ |
| Документ для расходования | В заявление включают реквизиты банковского счёта заявителя и сумму к возврату. | Декларация или корректировка, поданная плательщиком либо представителем от его имени и по поручению, рассматривается как распоряжение. | п. 4, 5 ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ, п. 1 ч. 3 ст. 35 Закона № 289-ФЗ |
| Отражение в отчёте | Возвращённые суммы показывают с реквизитами заявлений и решений о возврате. | Израсходованные суммы показывают с реквизитами документов, на основании которых осуществлялось расходование. | п. 2, 3 ч. 9 ст. 35 Закона № 289-ФЗ |
| Проверка оставшейся суммы | Остаток на выбранную дату охватывает суммы, которые не возвращены лицу. | Тот же остаток исключает средства, израсходованные на таможенные и иные платежи либо на денежный залог. | п. 4 ч. 9 ст. 35 Закона № 289-ФЗ |
Сверьте остаток и сумму заявления. При нарушении десятидневного рабочего срока возврата рассчитываются проценты; при своевременном возврате проценты не выплачиваются и суммы не индексируются: ч. 17, 22 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
| Что проверяется | Как определяется | Норма |
|---|---|---|
| Остаток к заявлению | Отчёт содержит суммы поступления, расходования и возврата, а также неиспользованный и невозвращённый остаток на выбранную дату. Сопоставьте каждое списание с его документом-основанием. | п. 1–4 ч. 9 ст. 35 Закона № 289-ФЗ |
| Пример расчёта процентов за просрочку | За каждый день просрочки причитается одна трехсотшестидесятая ключевой ставки от суммы аванса. Условный аванс — 360 000 руб., просрочка — 5 дней: проценты составят 50 × К руб., где К — ключевая ставка в процентах, неизменная за эти дни. При изменении ставки периоды считают отдельно: ч. 17 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. | ч. 17 ст. 36 Закона № 289-ФЗ |
| Сумма в заявлении | Указывается сумма денежных средств, заявляемая к возврату. При несовпадении остатка с собственным учётом выделите расходные операции для совместной выверки, результаты которой оформляются актом. | п. 5 ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ, ч. 11 ст. 35 Закона № 289-ФЗ |
| Срок для заявления после распоряжения | Не позднее трёх лет со дня, следующего за днём последнего распоряжения об использовании авансов. Если распоряжений не было, проверяется последнее отражение поступивших сумм либо зачёт сумм со статусом аванса. | ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ |
Сумма аванса и дни просрочки в примере условные; делитель 360 установлен законом. Проценты начисляются со дня, следующего за установленным днём возврата, по день фактического возврата включительно: ч. 17 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Возврат производится в валюте Российской Федерации: ч. 16 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Пропуск срока обращения и нарушение таможней срока возврата имеют разные последствия. Десять рабочих дней включают рассмотрение заявления, принятие решения и возврат: ч. 22 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. За просрочку возврата начисляются проценты с суммы авансов.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Нарушение срока возврата авансовых платежей | Таможенные органы, осуществляющие возврат | С сумм авансовых платежей выплачиваются проценты в размере одной трехсотшестидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый день нарушения срока: со дня после установленного дня возврата по день фактического возврата. | ч. 2, 17, 22 ст. 36 Закона № 289-ФЗ |
Отдельного штрафа за пропуск срока подачи заявления о возврате авансовых платежей закон не устанавливает. По истечении этого срока невостребованные суммы учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и не подлежат возврату, зачёту и иному распоряжению в счёт таможенных и иных взимаемых таможней платежей: ч. 9 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
адвокат · рег. № 78/8790
В деле о таможенном авансе я начинаю с документов о распоряжениях. Платёжное поручение подтверждает перечисление, но для срока подачи заявления при наличии распоряжений нужна дата последнего распоряжения об использовании средств: ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Проверяю декларации, корректировки и заявления, в том числе о возврате, по ч. 3 ст. 35 Закона № 289-ФЗ.
Затем сопоставляю учёт плательщика с отчётом таможни. Мне нужны не только итоговые поступления и остаток, но и реквизиты оснований расходования по п. 2 ч. 9 ст. 35 Закона № 289-ФЗ. Если по операции есть разногласие, формулирую его для совместной выверки и проверяю отражение результатов в акте по ч. 11 ст. 35 Закона № 289-ФЗ.
При подготовке обращения отделяю сумму к возврату от полномочий подписанта. Проверяю сведения заявителя, его банковский счёт в валюте Российской Федерации и сумму по ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Для бумажной подачи отдельно сверяю нотариальное подтверждение полномочий и образец подписи, включая возможность использовать ранее представленные документы без изменений по ч. 5 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Сохраните подтверждение поступления заявления в таможню для отсчёта срока возврата.
Приложения к письменному заявлению зависят от статуса лица. Документы по ч. 11–13 можно не подавать повторно в тот же орган, сообщив реквизиты документа, с которым они представлялись, и об отсутствии изменений: ч. 14 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Заявление о возврате | Указать сведения о заявителе, его банковском счёте в валюте Российской Федерации и сумме к возврату: ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. | Письменное — лицо, внесшее аванс; электронное — с усиленной квалифицированной электронной подписью: ч. 5, 6 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. |
| Подтверждение полномочий и образец подписи | Подтвердить подписанта письменного заявления. При прежнем представлении можно сообщить об этом и отсутствии изменений: ч. 5 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. | Документ и образец подписи заверяются нотариально: ч. 5 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. |
| Документы иностранного юридического лица | Подтвердить юридический статус выпиской из реестра страны регистрации либо равным доказательством: п. 1 ч. 11 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. | Копия документа о полномочиях подписанта с переводом на русский язык заверяется нотариально: п. 2 ч. 11 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. |
| Паспорт индивидуального предпринимателя | Прилагается при письменной подаче физическим лицом, зарегистрированным как индивидуальный предприниматель: ч. 12 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. | Копия паспорта гражданина Российской Федерации, заверенная нотариально: ч. 12 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. |
| Документы физического лица | Копия платёжного документа, удостоверение личности; для наследника также подтверждение права на суммы аванса: ч. 13 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. | Копии удостоверения личности и документа о праве наследника заверяются нотариально: п. 2, 3 ч. 13 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. |
Различайте срок подачи заявления, десятидневный рабочий срок возврата и календарный срок предоставления отчёта.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Подача заявления при наличии распоряжения | Не позднее трёх лет | Со дня, следующего за днём последнего распоряжения об использовании авансов. | ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ |
| Подача заявления без распоряжений | Три года | Со дня, следующего за днём последнего отражения поступивших авансов на лицевом счёте, либо со дня зачёта излишне уплаченных или взысканных платежей, денежного залога, приобретших статус авансов. | ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ |
| Предоставление отчёта о расходовании | Не позднее двадцати календарных дней | Со дня, следующего за днём получения таможенным органом заявления; отчёт охватывает не более трёх лет, предшествующих дню подачи заявления. | ч. 6 ст. 35 Закона № 289-ФЗ |
| Рассмотрение, решение и возврат | Не более десяти рабочих дней | Со дня, следующего за днём поступления заявления в таможенный орган; о невозможности возврата уведомляют в этот же срок. | ч. 19, 22 ст. 36 Закона № 289-ФЗ |
| Судебное оспаривание отказа или бездействия | Для спора о возврате таможенного аванса — три месяца, если федеральным законом не предусмотрен другой срок | Со дня, когда стало известно о нарушении прав; суд может восстановить срок, пропущенный по уважительной причине. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
При подготовке возврата отдельно проверяйте срок обращения, распоряжения по авансу и способ подписания заявления.
Не более десяти рабочих дней со дня, следующего за поступлением заявления в таможенный орган: ч. 22 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Срок включает рассмотрение, принятие решения и возврат. При невозможности возврата о причинах уведомляют в тот же срок: ч. 19 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Срок подачи самого заявления — не позднее трёх лет по ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Если распоряжений не было, срок подачи заявления исчисляется со дня, следующего за днём последнего отражения поступивших авансов на лицевом счёте, либо со дня зачёта излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей, денежного залога, приобретших статус авансов: ч. 1 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
При своевременном возврате проценты не выплачиваются и суммы не индексируются. За нарушение срока по ч. 22 ст. 36 Закона № 289-ФЗ начисляются проценты: одна трехсотшестидесятая ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый день — со дня после установленного дня возврата по день фактического возврата: ч. 17 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Запросите отчёт о расходовании. Он предоставляется не позднее двадцати календарных дней со дня, следующего за днём получения заявления, за период не более трёх лет, предшествующих дню его подачи: ч. 6 ст. 35 Закона № 289-ФЗ. Расходование показывается с реквизитами документов-оснований по п. 2 ч. 9 ст. 35 Закона № 289-ФЗ.
Превышение заявленной суммы над фактическим остатком — основание отказа: п. 3 ч. 18 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. С уведомлением таможня направляет отчёт о расходовании за шесть месяцев, предшествующих дню подачи заявления: ч. 21 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. При несогласии проводится совместная выверка по ч. 21 ст. 36 Закона № 289-ФЗ; результаты оформляются актом по ч. 11 ст. 35 Закона № 289-ФЗ.
Электронная подача через личный кабинет предусмотрена ч. 4 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица по ч. 6 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. До отправки проверьте, что сведения о заявителе, счёте и сумме заполнены по ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Если документ о полномочиях подписанта и нотариально заверенный образец его подписи ранее представлялись таможне, их можно не представлять повторно. Нужно сообщить сведения о прежнем представлении и об отсутствии изменений: ч. 5 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Проверьте эти условия для текущего подписанта.
В заявлении указываются реквизиты банковского счёта заявителя, открытого в кредитной организации в валюте Российской Федерации: п. 4 ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. До подписания сопоставьте владельца счёта со сведениями о лице, которое обращается за возвратом.
Возврат авансов при уступке внесшим их лицом права требования другому лицу не производится: ч. 3 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Для российского юридического лица — правопреемника заявление содержит сведения о документе, подтверждающем правопреемство, по п. 2 ч. 8 ст. 36 Закона № 289-ФЗ.
Суммы учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета. Они не подлежат возврату, зачёту и иному распоряжению в счёт таможенных и иных платежей, взимаемых таможенными органами: ч. 9 ст. 36 Закона № 289-ФЗ. Поэтому остаток проверяют вместе со сроком подачи заявления.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу