Денежный залог, банковская гарантия и поручительство связывают таможенную обязанность с источником её исполнения. Разберём принятие обеспечения по таможенной расписке, резервирование сумм для нескольких операций и зачет денег после освобождения залога.
Коротко
Обеспечение уплаты таможенных платежей предоставляет таможне источник взыскания при неисполнении обеспеченной обязанности. Оно считается принятым со дня оформления электронной таможенной расписки с усиленной квалифицированной подписью уполномоченного должностного лица — ч. 4 ст. 54 Закона № 289-ФЗ. Для нескольких операций можно предоставить генеральное обеспечение, используя его свободный остаток по ч. 2–5 ст. 59 Закона № 289-ФЗ.
Сопоставьте таможенную расписку, обеспеченную обязанность и состояние резерва, прежде чем направлять новое распоряжение.
ч. 4–5 ст. 54 Закона № 289-ФЗ, ч. 5 ст. 60 Закона № 289-ФЗ
ч. 5, 7–8 ст. 59 Закона № 289-ФЗ
ч. 2–5 ст. 70 Закона № 289-ФЗ
Различайте правила отдельного и генерального обеспечения, перечисление денег и принятие обеспечения таможней.
Обратитесь с распиской и документами операции, если требуется разобраться в основании обеспечения или движении его суммы.
Предоставление обеспечения, резервирование и исполнение обеспеченной обязанности могут относиться к разным участникам. В документах нужно сохранять их отдельные роли.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Лица, совершающие несколько таможенных операций в определенный период | Могут предоставить генеральное обеспечение, самостоятельно определить его размер и выбрать денежный залог, поручительство или банковскую гарантию. | ч. 2–3 ст. 59 Закона № 289-ФЗ |
| Плательщик таможенных пошлин, налогов | Даёт распоряжение, на основании которого таможенный орган резервирует необходимую сумму из свободного генерального обеспечения при соблюдении условия о сроке гарантии или поручительства. | ч. 7 ст. 59 Закона № 289-ФЗ |
| Таможенный орган | Оформляет таможенную расписку в подтверждение принятия обеспечения. Принятие связано с оформлением электронного документа с квалифицированной подписью уполномоченного должностного лица. | ч. 3–4 ст. 54 Закона № 289-ФЗ |
| Лицо, предоставившее генеральное обеспечение | Может заявлением запросить отчет об использовании генерального обеспечения; отчет представляется не более чем за три года, предшествующие подаче заявления. | ч. 11 ст. 59 Закона № 289-ФЗ |
| Поручитель — юридическое лицо, созданное по законодательству Российской Федерации, и должник | Несут солидарную ответственность при неисполнении должником обязанностей, обеспеченных поручительством. До заключения договора нужно различать лицо, чья обязанность обеспечивается, и поручителя. | ч. 4, 8 ст. 62 Закона № 289-ФЗ |
Обеспечение связывает будущую уплату с принятой таможней суммой или обязательством другого лица.
Денежный залог, банковская гарантия, поручительство и залог имущества являются способами обеспечения исполнения обязанностей, если иное не предусмотрено Кодексом Союза и соответствующей главой закона. Принятие удостоверяется таможенной распиской. При неисполнении в срок обязанности по уплате пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин таможня обращает взыскание на обеспечение — ч. 2–4, 7 ст. 54 Закона № 289-ФЗ.
Генеральное обеспечение предназначено для лиц, совершающих несколько таможенных операций в определенный период. Его размер определяет само лицо; из способов оно выбирает денежный залог, поручительство или банковскую гарантию по ч. 2–3 ст. 59 Закона № 289-ФЗ. Залог имущества в этот перечень способов генерального обеспечения не входит. Если предоставляется генеральная банковская гарантия, бенефициарами должны быть таможенные органы — ч. 8 ст. 61 Закона № 289-ФЗ.
В системе таможни генеральная сумма делится на резерв под операции и свободный остаток. При полном исполнении обеспеченной обязанности резерв высвобождается по ч. 8 ст. 59 Закона № 289-ФЗ. Это отличается от прекращения использования генерального обеспечения: денежный залог зачитывается в авансовые платежи по заявлению внесшего его лица, а для прекращения использования требуется отсутствие резервирования — ч. 2–3 ст. 70 Закона № 289-ФЗ.
Момент принятия нужно устанавливать по таможенной расписке.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю дату оформления расписки с датой распоряжения об использовании обеспечения. Сохраняю сам электронный документ, сведения о подписи и сообщение из личного кабинета. Так можно отделить фактическое перечисление денег от юридического принятия обеспечения.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
Содержание работы зависит от того, требуется принять обеспечение, использовать резерв или оформить зачет денежного залога.
Проверка, к какому случаю относится обеспечение, и применимы ли исключения. В иных случаях возникновения обязанности по уплате пошлин и налогов обеспечение не требуется — ч. 1–3 ст. 55 Закона № 289-ФЗ.
Сверка авансовых платежей, распоряжения и таможенной расписки. Денежный залог вносится посредством использования авансовых платежей; документ о принятии направляет таможня — ч. 2, 5 ст. 60 Закона № 289-ФЗ.
Подготовка обеспечения для нескольких операций с учетом выбранного размера. Денежный залог, банковская гарантия и поручительство допускаются по выбору соответствующего лица — ч. 2–3 ст. 59 Закона № 289-ФЗ.
Сопоставление исполнения обязанности с информацией в системе таможни. Срок высвобождения связан с поступлением информации об исполнении, а не только с датой платежа — ч. 8 ст. 59 Закона № 289-ФЗ.
Оформление заявления и проверка остатка без зарезервированных сумм. Возврат при прекращении использования генерального обеспечения производится зачетом в авансовые платежи — ч. 2–5 ст. 70 Закона № 289-ФЗ.
Разбор причин отказа: лицо заявителя, полномочия, истечение срока, форма и сведения электронного заявления. Таможня сообщает заявителю основания отказа в зачете — ч. 8–10 ст. 69 Закона № 289-ФЗ.
Генеральное обеспечение не следует смешивать с отдельным обеспечением и исполнением самой обязанности.
| Признак | Генеральное обеспечение | Отдельное обеспечение | Норма |
|---|---|---|---|
| Охват операций | Может предоставляться лицами, совершающими несколько таможенных операций в определенный период. | Принятое обеспечение используется по одному таможенному документу, за исключением генерального обеспечения. | ч. 2 ст. 59 Закона № 289-ФЗ, ч. 6 ст. 54 Закона № 289-ФЗ |
| Использование суммы | Применяется в пределах свободного остатка; специальный порядок превышения размера в предусмотренном Кодексом Союза случае определяется Правительством Российской Федерации. | Денежный залог, за исключением генерального, может использоваться для уплаты платежей по товарам, обязанность по которым им обеспечивалась. | ч. 5 ст. 59 Закона № 289-ФЗ, ч. 9 ст. 60 Закона № 289-ФЗ |
| Освобождение и возврат | Разрезервирование после исполнения обязанности отличается от зачета при прекращении использования: для последнего требуется заявление и отсутствие резерва. | Возврат денежного залога производится зачетом в авансовые платежи без заявления, кроме случая, когда обеспеченная обязанность не возникла и требуется заявление внесшего залог лица. | ч. 8 ст. 59 Закона № 289-ФЗ, ч. 2–3 ст. 70 Закона № 289-ФЗ, ч. 4–5 ст. 69 Закона № 289-ФЗ |
Неисполнение обеспеченной обязанности влечёт имущественные последствия. Не смешивайте взыскание платежей из обеспечения с самостоятельным штрафом за правонарушение.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности, обеспеченной денежным залогом | Плательщик, лицо, несущее с ним солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов | Таможенные органы взыскивают за счет денежного залога подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов в установленном законом порядке с учетом положений Кодекса Союза. | ч. 1 ст. 30 Закона № 289-ФЗ, ч. 6 ст. 60 Закона № 289-ФЗ |
| Неисполнение должником обязанностей, обеспеченных поручительством | Поручитель и должник | Солидарная ответственность: поручительство не ограничивает последствия только имуществом должника. При подготовке договора нужно установить обеспечиваемую обязанность и проверить содержание обязательства поручителя. | ч. 8 ст. 62 Закона № 289-ФЗ |
Отдельного штрафа за обеспечение уплаты таможенных платежей закон не устанавливает. Здесь названы взыскание за счет обеспечения и солидарная ответственность, а не административные санкции.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю работу с таможенной расписки: проверяю, какое обеспечение принято, кем оно предоставлено и с какой обязанностью связано. Для генерального обеспечения отдельно сопоставляю общую сумму и свободный остаток. Его применение в пределах незарезервированной суммы предусмотрено ч. 5 ст. 59 Закона № 289-ФЗ; сведения о полной сумме без учета резервов не дают картины для следующей операции.
Если обязанность исполнена, я выясняю, когда информация поступила в таможенную систему. Именно поступление информации запускает срок разрезервирования по ч. 8 ст. 59 Закона № 289-ФЗ. Прошу подготовить документы исполнения и переписку по операции, чтобы сопоставить события, которые отражены у плательщика и у таможни.
При прекращении использования денежного генерального обеспечения готовлю обращение о зачете в авансовые платежи. Проверяю отсутствие зарезервированных сумм, лицо заявителя и дату последнего разрезервирования по ч. 2–5 ст. 70 Закона № 289-ФЗ. В документах различаю освобождение резерва, прекращение использования обеспечения и зачет залога: это разные действия.
Пройдите путь от основания обеспечения до подтверждения его освобождения. Держите документы операции и документы обеспечения в связке.
Состав документов зависит от способа обеспечения. Для анализа подготовьте также требование таможни и документы обеспеченной операции.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Таможенная расписка | Подтверждает принятие обеспечения и позволяет установить дату принятия по ч. 3–4 ст. 54 Закона № 289-ФЗ. | Электронный документ подписывает уполномоченное должностное лицо таможенного органа усиленной квалифицированной электронной подписью. |
| Банковская гарантия | Принимаются гарантии банков из реестра, ВЭБ.РФ или Евразийского банка развития — ч. 4 ст. 61 Закона № 289-ФЗ. | Электронную гарантию с усиленной квалифицированной подписью уполномоченного лица подаёт гарант; бумажную с сопроводительным письмом — принципал, ч. 6, 12–13 ст. 61 Закона № 289-ФЗ. |
| Проект договора поручительства и документы о полномочиях | Прилагаются к предложению лица, имеющего намерение стать поручителем, по ч. 9 ст. 62 Закона № 289-ФЗ. | Проект представляет соответствующее лицо; полномочия представителя на заключение договора подтверждаются документами. |
| Заявление о прекращении использования генерального денежного обеспечения | Служит основанием для зачета залога в авансовые платежи по ч. 3–4 ст. 70 Закона № 289-ФЗ. | Подаёт лицо, внесшее залог; бумажное заявление в произвольной форме либо электронное с усиленной квалифицированной подписью через личный кабинет. |
| Заявление о представлении отчета об использовании генерального обеспечения | Позволяет сопоставить использование и резервирование сумм по ч. 11 ст. 59 Закона № 289-ФЗ. | Подаёт лицо, предоставившее обеспечение; бумажная произвольная форма либо электронный документ. Отчет направляет принявший обеспечение орган. |
Различайте направление расписки, освобождение резерва и срок подачи заявления о зачете. Для каждого действия свой момент отсчёта.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Направление расписки на денежный залог | Не более двух рабочих дней | Со дня принятия денежного залога. | ч. 5 ст. 60 Закона № 289-ФЗ |
| Разрезервирование генерального обеспечения | Не более пяти рабочих дней при исполнении обязанности в полном объеме | Со дня поступления в таможенную информационную систему информации об исполнении обеспеченной обязанности. | ч. 8 ст. 59 Закона № 289-ФЗ |
| Подача заявления о зачете отдельного денежного залога | Не более трех лет | Со дня, следующего за днем принятия денежного залога. | ч. 7 ст. 69 Закона № 289-ФЗ |
| Подача заявления при прекращении генерального обеспечения | Не более трех лет при отсутствии зарезервированных сумм | Со дня, следующего за днем последнего разрезервирования; если резервирования не было — за днем принятия залога. | ч. 5–6 ст. 70 Закона № 289-ФЗ |
| Рассмотрение заявления о прекращении генерального обеспечения | Не более пяти рабочих дней | Со дня, следующего за днем поступления заявления в таможенный орган. | ч. 8 ст. 70 Закона № 289-ФЗ |
| Оспаривание решения или бездействия таможни | Три месяца, если иное не установлено федеральным законом; восстановление судом при уважительной причине | Со дня получения гражданином или организацией сведений о нарушении своих прав и законных интересов в споре с таможней. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Для подготовки документов сопоставьте выбранный способ обеспечения со состоянием таможенного резерва.
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы о принятии обеспечения, использовании свободного остатка и возврате денежного залога.
Обеспечение и исполнение обязанности различаются. Принятие подтверждается распиской по ч. 3–4 ст. 54 Закона № 289-ФЗ. Отдельный денежный залог, за исключением генерального, может использоваться для уплаты по товарам, обязанность по которым им обеспечивалась, на основании распоряжения внесшего его лица — ч. 9–10 ст. 60 Закона № 289-ФЗ.
Денежный залог, поручительство или банковская гарантия по выбору лица, совершающего несколько таможенных операций в определенный период, — ч. 2–3 ст. 59 Закона № 289-ФЗ. Залог имущества в перечень способов генерального обеспечения не входит.
Со дня оформления электронной расписки с усиленной квалифицированной подписью уполномоченного должностного лица — ч. 4 ст. 54 Закона № 289-ФЗ. Расписку направляют через личный кабинет; для денежного залога — не более двух рабочих дней со дня принятия, ч. 5 ст. 54 Закона № 289-ФЗ, ч. 5 ст. 60 Закона № 289-ФЗ.
Да, в пределах незарезервированного остатка по ч. 5 ст. 59 Закона № 289-ФЗ. Перед очередной операцией учитывайте занятые суммы. Порядок применения генерального обеспечения с превышением его размера в предусмотренном Кодексом Союза случае и пределы превышения определяет Правительство Российской Федерации.
При полном исполнении обязанности резерв высвобождается не позднее пяти рабочих дней со дня поступления информации об исполнении в систему таможни по ч. 8 ст. 59 Закона № 289-ФЗ. Срок связан с поступлением информации, поэтому проверьте отражение платежа в системе.
Возврат производится зачетом в авансовые платежи лица, внесшего залог, на основании его заявления о прекращении использования генерального обеспечения по ч. 3 ст. 70 Закона № 289-ФЗ. Для прекращения использования необходимо отсутствие резервирования по ч. 2 ст. 70 Закона № 289-ФЗ.
Да, для отдельного залога нужно заявление внесшего его лица — ч. 5 ст. 69 Закона № 289-ФЗ; в остальных случаях возврата заявление не требуется — ч. 4 ст. 69 Закона № 289-ФЗ. Для генерального залога действует ч. 3–5 ст. 70 Закона № 289-ФЗ. Зачет обеспечения специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при просроченной задолженности ограничен; исключения — зачет в исполнение задолженности и специальный зачет обеспечения антидемпинговой пошлины по п. 10 ст. 76 ТК ЕАЭС.
Проверьте заявителя, полномочия, срок подачи, форму и обязательные сведения электронного заявления. Основания отказа перечислены в ч. 8 ст. 69 Закона № 289-ФЗ. Таможня информирует заявителя об отказе с указанием причин по ч. 10 ст. 69 Закона № 289-ФЗ; сохраните сообщение вместе с заявлением.
Проценты на сумму денежного залога не начисляются, за исключением случая, установленного ч. 12 ст. 69 Закона № 289-ФЗ, — ч. 4 ст. 60 Закона № 289-ФЗ. Исключение связано с невозвратом подлежащих возврату сумм в авансовые платежи на дату подачи распоряжения об их использовании. По генеральному денежному залогу зачитываемые суммы не индексируются и проценты не выплачиваются — ч. 10 ст. 70 Закона № 289-ФЗ.
Название должности не определяет роль. Генеральное обеспечение предоставляют лица, совершающие несколько таможенных операций в определенный период, — ч. 2 ст. 59 Закона № 289-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу