Таможенные сборы связаны с выпуском, сопровождением и хранением товаров. Разберём, какая дата определяет ставку, кто считает платёж и когда его вносить. Отдельно — освобождение от уплаты, корректировка после выпуска и отказ таможни.
Коротко
Таможенный сбор — обязательный платёж за действия таможенных органов, связанные с выпуском товаров, сопровождением транспортных средств или хранением товаров: ч. 1 ст. 37 Закона № 289-ФЗ. Ставки и база для исчисления таможенных сборов устанавливаются Правительством Российской Федерации: ч. 1 ст. 46 Закона № 289-ФЗ. Для операций по выпуску выбирают ставку на день регистрации декларации, а не на день оплаты: ч. 1 ст. 40 Закона № 289-ФЗ.
Начните с документа, из которого видно, за какое действие начислен сбор. Сохраните расчёт отдельно от расчёта пошлин и налогов.
ч. 1 ст. 40 Закона № 289-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 43 Закона № 289-ФЗ; ч. 1 ст. 47 Закона № 289-ФЗ
ч. 2 ст. 45 Закона № 289-ФЗ
ч. 3 ст. 45 Закона № 289-ФЗ
Ошибку может дать не только сумма тарифа, но и неверный вид сбора, дата его применения или основание возврата.
Для разбора подготовьте декларацию, расчёт и решение таможни: они покажут, на каком основании возникло расхождение.
Плательщика определяют по основанию возникновения обязанности. Наличие договора перевозки или услуг само по себе не заменяет проверку таможенного документа.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Декларант | Обязанность по сбору за операции возникает со дня регистрации декларации на товары, пассажирской декларации или иного документа декларирования, на основании которого принимается решение о выпуске. | п. 1 ч. 1 ст. 41 Закона № 289-ФЗ |
| Лицо, которое будет выступать декларантом при подаче декларации на товары | При выпуске до подачи декларации обязанность по сбору за операции возникает со дня регистрации заявления о таком выпуске. Это самостоятельное основание, отличное от регистрации декларации. | п. 2 ч. 1 ст. 41 Закона № 289-ФЗ |
| Декларант таможенной процедуры таможенного транзита — плательщик сбора за сопровождение | Обязанность по сбору за сопровождение возникает со дня принятия решения таможенного органа о сопровождении. | ч. 2 ст. 41 Закона № 289-ФЗ |
| Перевозчик | Платит за сопровождение иностранных товаров под таможенным контролем при перевозке по территории Союза без помещения под процедуру транзита, если такая перевозка допускается Кодексом Союза. Обязанность возникает со дня решения о сопровождении. | ч. 3 ст. 41 Закона № 289-ФЗ |
| Лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа | Являются плательщиками сбора за хранение. При помещении товаров таможенными органами обязанность по уплате не возникает. | ч. 2 ст. 38 Закона № 289-ФЗ; ч. 6 ст. 41 Закона № 289-ФЗ |
| Таможенные органы | Исчисляют сборы за сопровождение и хранение. Сбор за таможенные операции исчисляется его плательщиком. | ч. 1, 2 ст. 39 Закона № 289-ФЗ |
Слово «оформление» в платёжной переписке нужно соотнести с конкретным действием таможни.
Таможенные сборы за операции связаны с выпуском товаров; другие виды сборов относятся к сопровождению и хранению. Такое деление следует из ч. 1, 2 ст. 37 Закона № 289-ФЗ. Поэтому сумма за услуги посредника и сбор таможни требуют раздельного анализа: юридический признак сбора — совершение действий именно таможенным органом.
Ставки таможенных сборов РФ устанавливает Правительство Российской Федерации вместе с базой исчисления: ч. 1 ст. 46 Закона № 289-ФЗ. При поиске тарифа сначала определяют вид сбора. Затем выбирают период: для операций — день регистрации декларации, для хранения — период хранения на складе временного хранения таможенного органа, по ч. 1, 3 ст. 40 Закона № 289-ФЗ.
Для сопровождения ориентиром служит день регистрации транзитной декларации либо день решения о сопровождении в предусмотренном Кодексом Союза случае: ч. 2 ст. 40 Закона № 289-ФЗ. Регистрация документа определяет применимую ставку, а фактическое начало сопровождения — крайний момент предшествующей уплаты по ч. 3 ст. 43 Закона № 289-ФЗ. Эти даты решают разные задачи.
Для операций по выпуску ставка привязана к регистрации декларации.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю дату регистрации с основанием расчёта, а не только с датой перечисления денег. В платёжной переписке прошу указать документ и редакцию тарифа, по которым выбрана сумма. Такая проверка позволяет сформулировать конкретное расхождение: неверную дату применения ставки или ошибку в исходных данных.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
Расхождения группируются по тому, какой элемент расчёта или уплаты требует проверки.
В расчёте использован тариф, действовавший при оплате, вместо тарифа на день регистрации декларации. Проверке подлежат дата регистрации и период действия выбранной ставки по ч. 1 ст. 40 Закона № 289-ФЗ.
Валютные данные переведены в рубли по банковскому курсу. Для исчисления сбора нужен официальный курс ЦБ РФ на день регистрации декларации, если иное не установлено настоящим Федеральным законом: ч. 3 ст. 39 Закона № 289-ФЗ.
После контроля изменены сведения декларации и предъявлена доплата. Корректировка после выпуска, влияющая на сбор за операции, не приводит к его пересчёту, дополнительному взысканию или возврату по ч. 2 ст. 45 Закона № 289-ФЗ.
Обращение о возврате связано с отказом в выпуске. Проверяется признание отказа неправомерным: это исключение из запрета возврата при отказе или аннулировании выпуска по ч. 3 ст. 45 Закона № 289-ФЗ.
Начисление адресовано лицу, хотя товары поместили на склад таможенные органы. Для такого помещения обязанность по сбору за хранение не возникает; основание размещения проверяют по ч. 4, 6 ст. 41 Закона № 289-ФЗ.
Ставку за операции по товарам с временной декларацией привязали к стоимости. Ч. 4 ст. 46 Закона № 289-ФЗ исключает такую зависимость. При последующей полной декларации проверяют также ограничение размера по ч. 5 ст. 46 Закона № 289-ФЗ.
Внутри таможенных сборов меняются основание обязанности, лицо, которое считает сумму, и момент уплаты.
| Признак | Сбор за таможенные операции | Сборы за сопровождение и хранение | Норма |
|---|---|---|---|
| За какое действие | Операции таможенных органов, связанные с выпуском товаров. | Таможенное сопровождение транспортных средств либо хранение товаров; каждый вид имеет отдельное основание. | ч. 1, 2 ст. 37 Закона № 289-ФЗ |
| Кто исчисляет | Плательщики сборов за таможенные операции. | Таможенные органы исчисляют и сбор за сопровождение, и сбор за хранение. | ч. 1, 2 ст. 39 Закона № 289-ФЗ |
| Как выбрать ставку | По дню регистрации таможенной декларации. | Для хранения применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа. | ч. 1–3 ст. 40 Закона № 289-ФЗ |
| До какого события уплатить | До выпуска, за исключением операций при выпуске до подачи декларации, для которых действует специальный срок. | За сопровождение — до его фактического начала; за хранение — до фактической выдачи товаров со склада таможенного органа. | ч. 1–4 ст. 43 Закона № 289-ФЗ |
Исчисление таможенных сборов: ставки таможенных сборов проверяют вместе с базой. Оба элемента устанавливает Правительство РФ по ч. 1 ст. 46 Закона № 289-ФЗ.
| Элемент расчёта | Как проверить | Норма |
|---|---|---|
| Валютная база | Сбор исчисляется в рублях. Если нужен валютный пересчёт: валютная сумма × официальный курс ЦБ РФ ÷ количество единиц валюты, для которого опубликован курс. Берут курс на день регистрации декларации, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. | ч. 3 ст. 39 Закона № 289-ФЗ |
| Пример пересчёта | Условный пример: исходная сумма — 1 000 единиц иностранной валюты; допустим, официальный курс ЦБ РФ на день регистрации декларации — 900 рублей за 10 единиц. Пересчёт: 1 000 × 900 ÷ 10 = 90 000 рублей, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Это рублёвые исходные данные, а не сумма сбора. | ч. 3 ст. 39 Закона № 289-ФЗ; ч. 1 ст. 46 Закона № 289-ФЗ |
| Ставка операций | Выберите ставку, действовавшую на день регистрации декларации. Размер сбора ограничивается примерной стоимостью затрат таможенных органов на действия, в связи с которыми установлен сбор. | ч. 1 ст. 40 Закона № 289-ФЗ; ч. 2 ст. 46 Закона № 289-ФЗ |
| Вывоз без стоимостной зависимости | При вывозе товаров, для которых ставки вывозных пошлин не установлены либо применяются специфические ставки, ставка сбора за операции не может зависеть от стоимости товаров. | ч. 3 ст. 46 Закона № 289-ФЗ |
| Временная и полная декларации | По товарам с временной декларацией ставка не зависит от стоимости. При временном периодическом декларировании сбор уплачивается по установленным ставкам; при последующей полной декларации на те же товары действует предел, связанный со стоимостью затрат таможни. | ч. 4, 5 ст. 46 Закона № 289-ФЗ |
Обстоятельства примера условные; официальный курс и установленную ставку нельзя заменять придуманными значениями. Пересчёт валюты даёт рублёвые исходные данные, а не сам тариф сбора.
Начисленный сбор и штраф требуют разных оснований. Для неуплаченного сбора проверяют обязанность плательщика и порядок взыскания; само расхождение в расчёте не описывает состав правонарушения.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неисполнение обязанности по сбору за таможенные операции | Декларант; лицо, которое будет выступать декларантом при подаче декларации на товары. | Взыскание таможенного сбора в случаях и порядке, установленных для взыскания пошлин и налогов, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи. При корректировке сведений после выпуска по результатам контроля дополнительное взыскание сбора за операции не производится. | ч. 1 ст. 41 Закона № 289-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 45 Закона № 289-ФЗ |
Отдельного штрафа за выбор ставки таможенного сбора закон не устанавливает. Взыскание сбора — исполнение платёжной обязанности, а не административный штраф. Последующая корректировка после выпуска учитывается по специальному правилу ч. 2 ст. 45 Закона № 289-ФЗ.
адвокат · рег. № 78/8790
В расчёте таможенного сбора я сначала ищу дату регистрации и вид действия таможни. Сумма в платёжном поручении сама по себе не показывает, верно ли выбрана ставка. Для операций закон отсылает к дню регистрации декларации, поэтому я сопоставляю регистрационные сведения с тарифом, который использовал плательщик: ч. 1 ст. 40 Закона № 289-ФЗ. Отдельно проверяю пересчёт валюты и сохраняю оговорку о другом порядке, если он установлен настоящим Федеральным законом, по ч. 3 ст. 39 Закона № 289-ФЗ.
Если обращение связано с отказом в выпуске, я разделяю вопрос законности отказа и вопрос судьбы сбора. Сам отказ не означает возврат: исключение предусмотрено для отказа, признанного неправомерным, по ч. 3 ст. 45 Закона № 289-ФЗ. При корректировке после выпуска проверяю, не пытаются ли перенести изменение сведений на сумму сбора вопреки ч. 2 ст. 45 Закона № 289-ФЗ. В письменной позиции указываю конкретное начисление и его основание; общая претензия к размеру таможенных платежей скрывает это различие.
Разберите платёж от основания начисления к моменту исполнения. Так станет видно, где возникла ошибка и какой документ её подтверждает.
Ниже — документы для проверки начисления. Их состав зависит от вида сбора и основания обращения, а не от общего размера таможенных платежей.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Декларация и сведения о её регистрации | Связать ставку операций с регистрационной датой и установить обязанность декларанта: ч. 1 ст. 40 Закона № 289-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 41 Закона № 289-ФЗ. | Сохранённый документ декларирования и регистрационные сведения таможенного органа. |
| Расчёт сбора и использованный тариф | Проверить валютный пересчёт по ч. 3 ст. 39 Закона № 289-ФЗ. Ставки и база для исчисления таможенных сборов устанавливаются Правительством Российской Федерации: ч. 1 ст. 46 Закона № 289-ФЗ. | Расчёт плательщика сбора за операции; для сопровождения и хранения — расчёт таможенных органов по ч. 1, 2 ст. 39 Закона № 289-ФЗ. |
| Решение о сопровождении | Установить основание обязанности и дату решения по ч. 2, 3 ст. 41 Закона № 289-ФЗ, проверить применимую ставку по ч. 2 ст. 40 Закона № 289-ФЗ. | Решение таможенного органа в полученной плательщиком форме. |
| Документы размещения на складе | Выяснить, кто поместил товары и когда они размещены. При помещении таможенными органами обязанность не возникает по ч. 4, 6 ст. 41 Закона № 289-ФЗ. | Документы склада временного хранения таможенного органа с данными о размещении товаров. |
| Отказ в выпуске и документ о его неправомерности | Подтвердить исключение для возврата сбора при неправомерном отказе по ч. 3 ст. 45 Закона № 289-ФЗ. Приложите подтверждение уплаты. | Решение об отказе и имеющийся документ, которым отказ признан неправомерным; платёжный документ. |
Срок уплаты здесь определяется событием: выпуском, началом сопровождения или выдачей со склада. Дату выбора ставки проверяют отдельно.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Уплата за таможенные операции | До выпуска товаров, за исключением случая выпуска до подачи декларации, для которого установлен особый срок. | Обязанность декларанта возникает со дня регистрации документа декларирования, на основании которого принимается решение о выпуске. | ч. 1, 2 ст. 43 Закона № 289-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 41 Закона № 289-ФЗ |
| Уплата за сопровождение | До начала фактического осуществления таможенного сопровождения. | Со дня решения о сопровождении у декларанта транзита; при предусмотренной законом перевозке без транзита — у перевозчика. | ч. 3 ст. 43 Закона № 289-ФЗ; ч. 2, 3 ст. 41 Закона № 289-ФЗ |
| Уплата за хранение | До фактической выдачи товаров со склада таможенного органа. | Со дня размещения товаров лицом на складе временного хранения таможенного органа. При помещении таможенными органами обязанность не возникает. | ч. 4 ст. 43 Закона № 289-ФЗ; ч. 4, 6 ст. 41 Закона № 289-ФЗ |
| Обращение в арбитражный суд против решения таможенного органа | На подачу отводятся три месяца; федеральный закон может предусматривать иной срок. При уважительной причине пропуска срок может быть восстановлен судом. | Со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответ зависит от того, за какое действие начислена сумма и на каком этапе заявлено требование.
Правительство Российской Федерации устанавливает и ставки, и базу для исчисления по ч. 1 ст. 46 Закона № 289-ФЗ. Для расчёта нужны оба элемента: размер тарифа без проверки базы не позволяет определить платёж. За операции размер сбора ограничен примерной стоимостью затрат таможенных органов на соответствующие действия по ч. 2 ст. 46 Закона № 289-ФЗ.
Нет, применяется ставка на день регистрации таможенной декларации таможенным органом по ч. 1 ст. 40 Закона № 289-ФЗ. Сравните дату регистрации с периодом действия тарифа. Дата отправки платёжного поручения не названа в этой норме основанием выбора ставки; срок самой уплаты устанавливается отдельно по ч. 1, 2 ст. 43 Закона № 289-ФЗ.
Искать нужно акт Правительства Российской Федерации, устанавливающий ставки и базу для исчисления по ч. 1 ст. 46 Закона № 289-ФЗ. Для операций его редакцию соотносят с датой регистрации декларации по ч. 1 ст. 40 Закона № 289-ФЗ. В расчёте полезно сохранить основание тарифа рядом с регистрационными сведениями, чтобы можно было проверить период его действия.
Не всегда. При вывозе товаров без ставок вывозных пошлин либо со специфическими ставками сбор не зависит от стоимости по ч. 3 ст. 46 Закона № 289-ФЗ. Для временной декларации — по ч. 4 ст. 46 Закона № 289-ФЗ. Проверьте освобождение: при помещении под процедуру экспорта сбор за операции не взимается, за исключением товаров, облагаемых вывозными пошлинами, по п. 26 ч. 1 ст. 47 Закона № 289-ФЗ.
Установите дату регистрации декларации и действовавший тогда тариф по ч. 1 ст. 40 Закона № 289-ФЗ. Сбор за операции исчисляет плательщик по ч. 1 ст. 39 Закона № 289-ФЗ. Если для расчёта нужен пересчёт иностранной валюты, берут официальный курс ЦБ РФ на день регистрации, если иное не установлено настоящим Федеральным законом: ч. 3 ст. 39 Закона № 289-ФЗ.
Если после выпуска по результатам таможенного контроля скорректированы сведения декларации, влияющие на сбор за операции, сумма не пересчитывается, дополнительное взыскание и возврат не производятся по ч. 2 ст. 45 Закона № 289-ФЗ. Правило охватывает и проверку документов или сведений, начатую до выпуска. Отдельно сохраните дату выпуска и основание корректировки.
При отказе в выпуске по заявленной таможенной процедуре или аннулировании выпуска возврат сбора за операции не производится. Исключение — признание решения об отказе неправомерным по ч. 3 ст. 45 Закона № 289-ФЗ. Для обращения о возврате следует различать решение об отказе и документ, подтверждающий его неправомерность.
При помещении товаров таможенными органами на склад временного хранения таможенного органа обязанность по сбору за хранение не возникает по ч. 6 ст. 41 Закона № 289-ФЗ. Когда товары помещает лицо, обязанность возникает со дня размещения по ч. 4 ст. 41 Закона № 289-ФЗ. Поэтому установите, кто совершил помещение на склад, а не только где находятся товары.
Товары, помещаемые под процедуру таможенного транзита, освобождены от сбора за таможенные операции по п. 7 ч. 1 ст. 47 Закона № 289-ФЗ. Сбор за сопровождение — другой вид платежа. Обязанность по нему у декларанта транзита возникает со дня решения о сопровождении по ч. 2 ст. 41 Закона № 289-ФЗ; уплата предшествует фактическому началу сопровождения по ч. 3 ст. 43 Закона № 289-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу