Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины применяются для защиты внутреннего рынка ЕАЭС. Разберитесь, кто их платит, как проверить начисление, чем обеспечение отличается от уплаты и какие документы подготовить при взыскании или переплате.
Коротко
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины — платежи при применении мер защиты внутреннего рынка Союза. Плательщик — декларант или иное лицо, у которого возникла обязанность по уплате; расчёт и уплата следуют порядку для ввозных пошлин с особенностями главы и Договора о Союзе (п. 2–3 ст. 71 ТК ЕАЭС). Отсрочка и рассрочка для этих пошлин не предусмотрены (п. 5 ст. 74 ТК ЕАЭС).
Начните с документа, из-за которого возник вопрос: декларации, расчёта обеспечения или уведомления таможни.
п. 2–3 ст. 71 ТК ЕАЭС
п. 4 ст. 75 ТК ЕАЭС
п. 2, 4, 10 ст. 76 ТК ЕАЭС
Ошибки возникают, когда сведения о товаре, внесённые деньги и обязанность по уплате воспринимают как один вопрос. Проверяйте каждое основание отдельно.
Адвокат разбирает связь между товаром, мерой защиты и предъявленной суммой.
Участие в поставке и обязанность платить не равнозначны. Для каждого адресата начисления выясняйте основание его участия, а для обеспечения — наличие предусмотренных условий.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Декларант | Является плательщиком специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, к которым применяется соответствующая мера защиты внутреннего рынка посредством пошлины или специальной квоты. | п. 2 ст. 71 ТК ЕАЭС |
| Иные лица, у которых возникла обязанность по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин | Признаются плательщиками в отношении товаров, к которым применяется мера защиты внутреннего рынка посредством введения соответствующей пошлины или специальной квоты. Проверяется возникновение обязанности у конкретного лица. | п. 2 ст. 71 ТК ЕАЭС |
| Таможенный представитель | Вправе обеспечить исполнение обязанности, если несёт её солидарно с плательщиком. Если обеспечение предоставлено представителем, при наступлении предусмотренных обстоятельств он исполняет обязанность солидарно с представляемым лицом вне зависимости от исключений пунктов 5 и 6 ст. 405 ТК ЕАЭС. | п. 9 ст. 75 ТК ЕАЭС |
| Таможенный орган | Возвращает или засчитывает переплату при корректировке сведений и соблюдении национальных условий. При просроченной обязанности возврат не производится в её размере; зачёт ограничен, кроме зачёта пошлин в погашение этой обязанности и специального зачёта антидемпингового обеспечения. | п. 4, 10 ст. 76 ТК ЕАЭС |
Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины нужно различать при проверке документов на ввоз.
Для специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин основанием служит применение меры защиты внутреннего рынка Союза. Специальная пошлина также подлежит уплате при ввозе вне установленной специальной квоты либо в объёмах, превышающих её. Это правило относится к товарам, для которых введена специальная защитная мера (п. 1 ст. 71 ТК ЕАЭС).
Исчисление и уплата построены на порядке для ввозных таможенных пошлин, но учитывают особенности специальной главы и Договора о Союзе. Поэтому расчёт по поставке нельзя проверять лишь по сумме обычной ввозной пошлины: выделите вид защитной меры и соответствующее начисление (п. 3 ст. 71 ТК ЕАЭС).
Для товаров под процедурой, условия которой не предусматривают уплату таких пошлин, неуплата связана с соблюдением условий использования до завершения или прекращения процедуры. Положения главы о защитных пошлинах не применяются к ввозимым товарам для личного пользования (подп. 1 п. 4 ст. 72 ТК ЕАЭС, п. 4 ст. 71 ТК ЕАЭС).
Неуплата при процедуре не равнозначна отсутствию обязанности: её возникновение и прекращение проверяются отдельно по п. 1–2 ст. 72 ТК ЕАЭС.
Отправная точка — порядок исчисления и уплаты, а не название платежа в счёте поставщика.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю расчёт по декларации с документами о товаре и применённой мере защиты. Затем отделяю вопросы размера пошлины от обеспечения, пеней и возврата: для них нужны разные основания и документы.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза
Предмет обращения определяется по поставке. При просроченной неисполненной обязанности возврат не производится в её размере; для зачёта действуют ограничения и исключения п. 10 ст. 76 ТК ЕАЭС.
Проверка, возникла ли обязанность именно у адресата начисления. Декларант и иные лица с возникшей обязанностью названы плательщиками в отношении товаров под соответствующей мерой защиты (п. 2 ст. 71 ТК ЕАЭС).
Сопоставление объёма ввоза с условиями установленной специальной квоты. За пределами квоты либо при превышении её объёма специальная пошлина подлежит уплате для товаров под специальной защитной мерой (п. 1 ст. 71 ТК ЕАЭС).
Разбор суммы, рассчитанной при неполных сведениях о товаре. Базовый размер связан с пошлинами при выпуске для внутреннего потребления, кроме случаев обеспечения в ином размере; неточные сведения учитываются особо (п. 4 ст. 75 ТК ЕАЭС).
Проверка основания начисления пеней и документов о прекращении обязанности. Пени не уплачиваются при получении взыскивающим органом подтверждения прекращения обязанности в предусмотренном порядке (п. 6 ст. 74 ТК ЕАЭС).
Сопоставление внесённой суммы с подлежащей уплате и подготовка изменений расчёта. Для возврата требуются корректировка сведений и соблюдение иных условий законодательства государства-члена (п. 2, 4 ст. 76 ТК ЕАЭС).
Проверка возврата ранее уплаченной пошлины при отказе в выпуске по заявленной процедуре. Подтверждаются обстоятельства возврата и соблюдаются иные условия, установленные государством-членом (подп. 4 п. 3, п. 5 ст. 76 ТК ЕАЭС).
Пошлина, обеспечение и пени могут относиться к одной поставке, но выполняют разные функции.
| Признак | Защитная пошлина | Обеспечение и пени | Норма |
|---|---|---|---|
| Основание | При установленной специальной квоте пошлина уплачивается за ввоз вне квоты или сверх её объёма для товаров под специальной защитной мерой. | Исполнение обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин обеспечивается способами и в порядке, которые предусмотрены ТК ЕАЭС для обеспечения исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин. | п. 1 ст. 71 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 75 ТК ЕАЭС |
| Назначение суммы | Обязанность исполняется уплатой исчисленных и подлежащих уплате сумм в установленном порядке и сроки. | Обеспечение рассчитывается исходя из сумм при выпуске для внутреннего потребления, кроме случаев обеспечения в ином размере. | п. 2 ст. 73 ТК ЕАЭС, п. 4 ст. 75 ТК ЕАЭС |
| Нарушение срока | Основная сумма определяется по обязанности в отношении товара. | Пени уплачиваются при неисполнении обязанности в срок; не уплачиваются при получении взыскивающей таможней подтверждения прекращения обязанности в предусмотренном порядке. | п. 2 ст. 73 ТК ЕАЭС, п. 6 ст. 74 ТК ЕАЭС |
Разведите в расчёте сумму к уплате, обеспечение и предполагаемую переплату. Ставку нельзя брать только из названия товара в договоре.
| Что рассчитывается | Как проверить | Норма |
|---|---|---|
| Сумма пошлины | Расчёт и уплата идут по порядку для ввозных таможенных пошлин с особенностями главы и Договора о Союзе. Сопоставьте исходные сведения декларации с документами о поставке. | п. 3 ст. 71 ТК ЕАЭС |
| Пример: обеспечение при точных сведениях | Условно: при выпуске для внутреннего потребления сумма защитных пошлин по первому товару — 80 000 руб., по второму — 20 000 руб. При точных сведениях обеспечение: 80 000 + 20 000 = 100 000 руб. Пример не относится к случаям, когда обеспечение предусмотрено в ином размере. | п. 4 ст. 75 ТК ЕАЭС |
| Обеспечение при неточных сведениях | Учитываются стоимость и (или) физические характеристики товара, наибольшая величина ставок, определяемых по имеющимся сведениям. Порядок использования таких сведений определяет Комиссия. | абз. 2 п. 4 ст. 75 ТК ЕАЭС |
| Излишне внесённая сумма | Сравните идентифицированные по конкретным товарам вид и сумму уплаченной или взысканной пошлины с суммой, подлежащей уплате по Договору о Союзе. Превышение имеет значение для квалификации переплаты. | п. 2 ст. 76 ТК ЕАЭС |
В примере условны суммы пошлин, сведения о товаре и отсутствие основания для иного размера обеспечения; числовые ставки не заданы. В случаях п. 5 ст. 75 ТК ЕАЭС размер обеспечения определяется по возможному дополнительному начислению с учётом абз. 2 п. 4 и п. 6 этой статьи. Возврат требует корректировки и соблюдения национальных условий; при просроченной обязанности он не производится в её размере (п. 4, 10 ст. 76 ТК ЕАЭС).
Просрочка уплаты и дальнейшее взыскание — разные последствия. В расчёте долга отделяйте основную сумму от пеней и сверяйте документы, подтверждающие прекращение обязанности.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности в установленный срок | Плательщик специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин | Уплата пеней. Пени не уплачиваются, если взыскивающим таможенным органом в предусмотренном порядке получено подтверждение обстоятельств прекращения обязанности по уплате. | п. 2 ст. 71 ТК ЕАЭС, п. 6 ст. 74 ТК ЕАЭС |
| Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности после срока, указанного в законе | Плательщик либо лицо, обязанное уплатить пошлину солидарно с ним | Обращение взыскания на подлежащие возврату суммы таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и (или) авансовые платежи. Взыскание исключено в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 77 ТК ЕАЭС. | ч. 1 ст. 80 Закона № 289-ФЗ |
Отдельного штрафа за обязанность уплаты защитных пошлин закон не устанавливает. Пени и взыскание — последствия нарушения. Меры взыскания не принимаются при истечении срока взыскания, прекращении обязанности, признании сумм безнадёжными к взысканию и в иных случаях, определяемых Комиссией (п. 4 ст. 77 ТК ЕАЭС).
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку дополнительного начисления с самой поставки: описание товара, происхождение, сведения декларации и документ о применённой мере защиты должны быть сопоставлены. Запись «антидемпинговая пошлина» в расчёте ещё не отвечает на вопрос, почему обязанность предъявлена конкретному лицу. Плательщиком является декларант или иное лицо, у которого возникла эта обязанность в отношении товаров под мерой защиты (п. 2 ст. 71 ТК ЕАЭС).
При споре об обеспечении я отдельно выясняю, каких точных сведений не хватает таможне. Норма связывает расчёт с суммой при выпуске для внутреннего потребления, предусматривая исключения для иного размера, а при неполных данных — особый подход к стоимости, характеристикам и ставкам (п. 4 ст. 75 ТК ЕАЭС). Это определяет, какие документы готовить к объяснениям.
Для возврата я проверяю платёж, расчёт в декларации и наличие просроченной обязанности. Исправление сведений и соблюдение национальных условий необходимы, но при неисполненной в срок обязанности возврат не производится в её размере (п. 4, 10 ст. 76 ТК ЕАЭС). Поэтому подготовку корректировки и проверку задолженности планирую вместе.
Проверка строится вокруг товара и документов. Для публичного экономического спора досудебный порядок обязателен, если установлен федеральным законом (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).
Соберите материалы поставки, расчёт и сведения о платежах. При судебном оспаривании к заявлению прилагают текст оспариваемого акта, решения и документы по ч. 2 ст. 199 АПК РФ. Для возврата проверьте просроченную обязанность: в её размере деньги не возвращаются (п. 10 ст. 76 ТК ЕАЭС).
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Декларация и её изменения | Сопоставить описание товара, заявленную сумму и последующие изменения. Для возврата переплаты учитывается корректировка сведений об исчисленных пошлинах (п. 4 ст. 76 ТК ЕАЭС). | Предоставьте имеющиеся электронные документы и подтверждения их оформления. |
| Контракт, спецификация и документы поставки | Проверить сведения о товаре, стоимости, количестве и происхождении, которые использованы при определении размера обеспечения (п. 4 ст. 75 ТК ЕАЭС). | Копии документов сторон поставки; подписи и реквизиты сохраняются в исходном виде. |
| Расчёт обеспечения и пояснения таможни | Выделить исходные данные, по которым определена обеспечительная сумма, и причину применения расчёта при неточных сведениях (п. 4 ст. 75 ТК ЕАЭС). | Имеющийся документ таможенного органа и направленные участником пояснения. |
| Платёжные документы и сведения о списаниях | Установить, какие вид и сумма пошлины идентифицированы по конкретным товарам, и сопоставить внесённое с подлежащим уплате (п. 2 ст. 76 ТК ЕАЭС). | Документы об исполненных перечислениях, выписки и сведения из личного кабинета. |
При планировании возврата учитывайте законодательство государства-члена, в котором произведены уплата или взыскание, и положения Договора о Союзе (п. 6 ст. 76 ТК ЕАЭС).
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Уведомление о взыскании за счёт авансовых платежей | Не позднее трёх рабочих дней | После взыскания; уведомляется плательщик либо лицо, несущее солидарную обязанность. | ч. 7 ст. 80 Закона № 289-ФЗ |
| Возврат или зачёт пошлины | В сроки, установленные законодательством государства-члена, с учётом Договора о Союзе | Начало определяется применимым порядком государства-члена, где произведены уплата или взыскание. | п. 6 ст. 76 ТК ЕАЭС |
| Заявление об оспаривании решения таможни | Для подачи заявления по решению таможни отведены три месяца; федеральный закон может установить иной срок | Отсчёт связан с днём, когда заявитель узнал о нарушении своих прав и законных интересов решением таможни. При уважительной причине пропуска суд вправе восстановить срок подачи такого заявления. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Изменение сроков уплаты специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в форме отсрочки или рассрочки не производится (п. 5 ст. 74 ТК ЕАЭС).
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы о начислении, обеспечении и возврате сумм по импортной поставке.
Выделите каждую сумму и основание её начисления. Защитные пошлины применяются при введении соответствующих мер внутреннего рынка; исчисление и уплата следуют порядку для ввозных пошлин с особенностями главы и Договора о Союзе. Сопоставлять нужно расчёт с документами на конкретный товар (п. 1, 3 ст. 71 ТК ЕАЭС).
Декларант или иное лицо, у которого возникла обязанность по уплате в отношении товаров, к которым применяется мера защиты внутреннего рынка посредством соответствующей пошлины или специальной квоты. Поэтому в спорном начислении выясняйте не только сумму, но и основание обязанности адресата (п. 2 ст. 71 ТК ЕАЭС).
При установленной специальной квоте ввоз товаров под специальной защитной мерой вне квоты либо в объёмах, превышающих её, влечёт уплату специальной пошлины. Для проверки нужны сведения об объёме поставки и условиях применённой квоты; одной ссылки на существование квоты недостаточно (п. 1 ст. 71 ТК ЕАЭС).
Изменение срока в форме отсрочки или рассрочки не производится. Условия оплаты товара поставщику и порядок уплаты защитной пошлины проверяются раздельно. Обещание контрагента компенсировать расходы позднее не является отсрочкой обязанности перед таможней (п. 5 ст. 74 ТК ЕАЭС).
При отсутствии точных сведений о товаре сумма определяется исходя из стоимости и (или) физических характеристик и наибольшей величины ставок, устанавливаемых по имеющимся сведениям; порядок использования данных определяет Комиссия. Проверьте, какие именно сведения отсутствуют и чем их можно подтвердить (абз. 2 п. 4 ст. 75 ТК ЕАЭС).
Нет. Нужны корректировка расчёта и соблюдение национальных условий. При просроченной обязанности возврат не производится в её размере; зачёт ограничен, кроме зачёта пошлин в погашение этой обязанности и специального зачёта антидемпингового обеспечения. Возможны и иные национальные ограничения (п. 4, 10 ст. 76 ТК ЕАЭС).
Да, если ранее исполнена обязанность, возникшая при регистрации декларации или заявления о выпуске до её подачи. Нужно подтвердить таможенному органу обстоятельства возврата и соблюдать национальные условия. При просроченной неисполненной обязанности возврат не производится в её размере; для зачёта действуют отдельные ограничения и исключения (подп. 4 п. 3, п. 5, 10 ст. 76 ТК ЕАЭС).
Положения главы о специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлинах не применяются к товарам для личного пользования, ввозимым на таможенную территорию Союза. При разборе поставки сначала определите её назначение и категорию товара, а затем рассматривайте начисление по правилам этой главы (п. 4 ст. 71 ТК ЕАЭС).
В валюте государства-члена, в котором она подлежит уплате, если иное не установлено Договором о Союзе. Пошлины перечисляются на счета, определённые Договором о Союзе. Перед оплатой сверяйте назначение платежа и реквизиты с документами таможенного оформления (п. 8–9 ст. 74 ТК ЕАЭС).
Пени не уплачиваются, когда взыскивающий таможенный орган в предусмотренном порядке получил подтверждение обстоятельств прекращения обязанности. Для проверки начисления существенны не только сами документы о прекращении, но и получение этого подтверждения соответствующим органом (п. 6 ст. 74 ТК ЕАЭС).
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу