Уведомление передаёт налоговому органу сведения о совершённых контролируемых сделках. Здесь разобраны состав сведений, адресат, срок подачи и исправление ошибок. Адвокат проверяет заполнение и основания ответственности по документам налогоплательщика.
Коротко
Заполнение уведомления о контролируемых сделках — подготовка сведений о предмете, участниках, суммах и условиях совершённых сделок по п. 3 ст. 105.16 НК РФ. Налогоплательщик подаёт уведомление не позднее 20 мая следующего года по п. 2 ст. 105.16 НК РФ. Неправомерное непредставление в срок и недостоверные сведения влекут штраф по ст. 129.4 НК РФ; условия освобождения при уточнении установлены п. 2 ст. 105.16 НК РФ.
Выберите ситуацию по состоянию уведомления: оно ещё готовится, уже отправлено или сведения выявлены налоговым органом.
п. 1–3 ст. 105.16 НК РФ
п. 2 ст. 105.16 НК РФ
п. 6, 7 ст. 105.16 НК РФ
Ошибку в уведомлении нельзя оценить только по наличию заполненного файла. Проверьте содержание, адресата и историю исправления.
Адвокат разбирает уведомление по исходным сведениям и документам его подачи.
Обязанность представить сведения лежит на налогоплательщике; получение уведомления и дальнейшее направление сведений — действия налогового органа.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Налогоплательщики | Обязаны уведомлять налоговые органы о совершённых ими в календарном году контролируемых сделках. Содержание уведомления относится к их сделкам, а не ко всему обороту участников группы. | п. 1 ст. 105.16 НК РФ |
| Налогоплательщики, отнесённые к категории крупнейших | Представляют уведомления в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков. Перед отправкой требуется сверить адресата с этим статусом. | п. 2 ст. 105.16 НК РФ |
| Налогоплательщики — физические лица | Вправе представить уведомление на бумажном носителе. Это право касается формы подачи и не отменяет требования к сведениям о совершённых контролируемых сделках. | п. 1, 2 ст. 105.16 НК РФ |
| Налогоплательщик | Вправе направить уточнённое уведомление при обнаружении неполноты, неточностей либо ошибок в заполнении ранее представленного документа. | п. 2 ст. 105.16 НК РФ |
| Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках | В течение 10 рабочих дней со дня получения направляет его в электронной форме в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. | п. 5 ст. 105.16 НК РФ, п. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ |
Уведомление отражает совершённые сделки и сведения об их условиях; оно не сводится к названию контрагента.
Обязанность уведомлять возникает у налогоплательщиков в отношении совершённых ими в календарном году контролируемых сделок по п. 1 ст. 105.16 НК РФ. Для заполнения нужны календарный год, предметы сделок, сведения об участниках, суммы доходов и расходов, условия совершения, методы и источники информации о сопоставимых сделках по п. 3 ст. 105.16 НК РФ.
Для участника-организации указывается полное наименование, а ИНН — если организация состоит на учёте в налоговых органах Российской Федерации; для индивидуального предпринимателя — фамилия, имя, отчество и ИНН; для физического лица, не являющегося предпринимателем, — фамилия, имя, отчество и гражданство по подп. 3 п. 3 ст. 105.16 НК РФ. Эти реквизиты следует сверять по каждому участнику.
Сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок согласно п. 4 ст. 105.16 НК РФ. Группировка не заменяет проверки состава сведений: суммы доходов и расходов по сделкам с регулируемыми ценами выделяются по подп. 4 п. 3 ст. 105.16 НК РФ. Если после подачи обнаружены неполнота, неточности либо ошибки, право направить уточнённое уведомление предусмотрено п. 2 ст. 105.16 НК РФ.
Профильная санкция касается срока представления и достоверности сведений.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю основание штрафа с тем, было ли уведомление представлено и какие сведения названы недостоверными. При исправлении отдельно проверяю момент подачи уточнения и момент получения информации об установленной недостоверности: условие освобождения закреплено в п. 2 ст. 105.16 НК РФ.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая
Работа с уведомлением различается по тому, где возникло расхождение: в составе сведений, подаче или исправлении.
Сверка календарного года, предметов, участников и сумм по документам сделок. Проверка условий, методов и источников информации о сопоставимых сделках по п. 3 ст. 105.16 НК РФ.
Разбор пропущенных реквизитов организации, индивидуального предпринимателя или физического лица. Состав данных зависит от вида участника по подп. 3 п. 3 ст. 105.16 НК РФ.
Подготовка сведений по группе вместо отдельных разрозненных записей. Возможность группировки предусмотрена п. 4 ст. 105.16 НК РФ; полнота содержания проверяется по п. 3 той же статьи.
Сопоставление исходного и уточнённого уведомлений, выделение исправляемых полей. Право на уточнение и условие освобождения от ответственности предусмотрены п. 2 ст. 105.16 НК РФ.
Проверка запросов к взаимозависимым лицам и полученных ответов. При соответствующей обязанности налогоплательщик должен принять меры к получению сведений по п. 8 ст. 105.16 НК РФ.
Сверка сведений из сообщения налогового органа с ранее представленным уведомлением. Направление извещения о выявленных сделках и уведомление налогоплательщика регулируются п. 6 ст. 105.16 НК РФ.
Уведомление о контролируемых сделках: штрафы зависят от установленного нарушения срока или достоверности сведений.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неправомерное непредставление уведомления в установленный срок | Налогоплательщик | Взыскание штрафа в размере 100 000 рублей. Состав относится к уведомлению о контролируемых сделках, совершённых в календарном году. | ст. 129.4 НК РФ |
| Представление уведомления, содержащего недостоверные сведения | Налогоплательщик | Взыскание штрафа в размере 100 000 рублей. Следует установить, какие именно сведения в представленном уведомлении недостоверны. | ст. 129.4 НК РФ |
| Недостоверные сведения исправлены с соблюдением условия освобождения | Налогоплательщик | Освобождение от ответственности, если уточнённое уведомление подано до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения недостоверных сведений. | п. 2 ст. 105.16 НК РФ |
При подаче уточнённого уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения недостоверных сведений, он освобождается от ответственности по ст. 129.4 НК РФ в силу п. 2 ст. 105.16 НК РФ. Это условие не следует подменять одной лишь датой обнаружения ошибки самим налогоплательщиком.
адвокат · рег. № 78/8790
При проверке уведомления я начинаю с сопоставления перечня сделок и отправленного файла. Отдельно отмечаю расхождения в реквизитах участников, суммах и условиях поставки. Затем сверяю состав сведений по п. 3 ст. 105.16 НК РФ. Рабочая таблица позволяет увидеть, что подтверждено договором, что взято из учёта, а что ещё требует проверки; сама по себе заполненная строка не доказывает точность исходных данных.
Если уведомление уже отправлено, я сохраняю обе версии и составляю хронологию исправления. Для освобождения при уточнении имеет значение, было ли оно подано до того, как налогоплательщик узнал об установленной налоговым органом недостоверности, по п. 2 ст. 105.16 НК РФ. Поэтому прошу не только новый файл, но и подтверждения отправки, полученные сообщения и переписку. При запросах сведений о цепочке создания стоимости проверяю также предпринятые меры к их получению: отказ взаимозависимого лица не является допустимой ссылкой по п. 8 ст. 105.16 НК РФ.
Подготовку удобно вести от списка совершённых сделок к сведениям уведомления, а исправление — от расхождения к подтверждённой новой версии.
Для сверки нужны исходные материалы сделок и следы подачи. Ниже — рабочий набор, а не перечень обязательных приложений к уведомлению.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Проект уведомления и отправленная версия | Проверить содержание по п. 3 ст. 105.16 НК РФ и сопоставить изменения при уточнении по п. 2 той же статьи. | Уведомление представляет налогоплательщик; электронная форма, для физических лиц допустим бумажный носитель по п. 2 ст. 105.16 НК РФ. |
| Договоры и документы поставки | Сверить предмет, условия и базис поставки, даты отгрузки и перехода права собственности по подп. 2, 5 п. 3 ст. 105.16 НК РФ. | Предоставьте имеющиеся подписанные сторонами экземпляры и документы исполнения. Для анализа нужны относящиеся к сделке редакции. |
| Учётные данные по доходам и расходам | Сопоставить суммы доходов, расходов и убытков; выделить сделки с регулируемыми ценами по подп. 4 п. 3 ст. 105.16 НК РФ. | Подготовьте выгрузку из учёта с привязкой к сделкам и исходным документам; формат рабочей сверки согласуется отдельно. |
| Подтверждения подачи и сообщения налогового органа | Восстановить последовательность событий для проверки условия освобождения при уточнении по п. 2 ст. 105.16 НК РФ. | Сохраните электронные подтверждения, направленные файлы и полученные сообщения в первоначальном виде. |
Отчётный календарный год и момент получения сообщения о недостоверности относятся к разным этапам; фиксируйте их отдельно.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Представить уведомление | Не позднее 20 мая следующего за годом совершения сделок года; если последний день нерабочий — ближайший следующий рабочий день. | Ориентир — календарный год, в котором совершены сделки, а не дата подготовки файла. | п. 2 ст. 105.16 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ |
| Подать уточнение с освобождением от ответственности | До момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения недостоверных сведений. | Сопоставляются подача уточнения и получение информации об установленной недостоверности. | п. 2 ст. 105.16 НК РФ |
| Уведомить налогоплательщика о направлении извещения | Не позднее 10 рабочих дней со дня направления извещения о выявленных контролируемых сделках. | Течение срока начинается на следующий день после направления налоговым органом извещения в федеральный налоговый орган. | п. 6 ст. 105.16 НК РФ, п. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы о заполнении, исправлении и последствиях подачи уведомления.
Начните с перечня совершённых сделок. Укажите календарный год, предметы, участников, суммы доходов и расходов, условия, использованные методы и источники сопоставимых сделок по п. 3 ст. 105.16 НК РФ. Реквизиты участника зависят от того, организация это, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, не являющееся предпринимателем.
Срок — не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом совершения сделок, по п. 2 ст. 105.16 НК РФ. Если последний день признаётся выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днём, срок переносится на ближайший следующий рабочий день по п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Для сверки используйте даты документов, относящихся к отражённым сделкам.
Право на бумажный носитель предоставлено налогоплательщикам — физическим лицам по п. 2 ст. 105.16 НК РФ. Для представления предусмотрена электронная форма. Адресат — налоговый орган по месту нахождения или жительства; крупнейшие налогоплательщики подают по месту учёта в этом качестве согласно п. 2 ст. 105.16 НК РФ.
Да, сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок по п. 4 ст. 105.16 НК РФ. При такой подготовке сверяйте содержание сведений по п. 3 ст. 105.16 НК РФ: группировка не заменяет предметы, участников, суммы и условия. В рабочей сверке сохраните связь группы с документами входящих в неё сделок.
При обнаружении неполноты, неточностей либо ошибок налогоплательщик вправе направить уточнённое уведомление по п. 2 ст. 105.16 НК РФ. Сохраните исходную и исправленную версии, основание изменений и подтверждение подачи. Это позволит проверить содержание исправлений и последовательность событий.
По п. 2 ст. 105.16 НК РФ освобождение действует, если уточнённое уведомление подано до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения недостоверных сведений. Проверьте не только дату исправления файла, но и подтверждение подачи, полученные сообщения и содержание этих сообщений.
Штраф составляет 100 000 рублей по ст. 129.4 НК РФ. Он предусмотрен за неправомерное непредставление уведомления в установленный срок или представление уведомления с недостоверными сведениями. Условие освобождения при уточнении проверяется отдельно по п. 2 ст. 105.16 НК РФ; одного намерения исправить данные недостаточно.
Нет, в случаях подп. 7 п. 3 и п. 8 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщик должен принять меры к получению данных от его взаимозависимых лиц. Нужны сведения о последующей реализации и (или) предшествующей покупке товаров, включая конечного покупателя и (или) происхождение товаров, цены, коммерческие и (или) финансовые условия. Отказ в раскрытии не заменяет этих сведений; сохраните запросы и ответы.
Налоговый орган сам извещает федеральный налоговый орган и направляет сведения о выявленных сделках по п. 6 ст. 105.16 НК РФ. Налогоплательщика уведомляют не позднее 10 рабочих дней со дня направления извещения по п. 6 ст. 105.16 НК РФ и п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Течение срока начинается на следующий день по п. 2 ст. 6.1 НК РФ. Сопоставьте сообщение с поданным уведомлением и документами сделок.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу