Резерв по сомнительным долгам: создание, расчет и списание

Налоговый резерв по сомнительным долгам: какая дебиторская задолженность в него входит, как сделать расчет резерва по срокам возникновения, где предел от выручки, когда нужно восстановление резерва и как идет списание безнадежных долгов.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Резерв по сомнительным долгам — налоговый резерв под задолженность за товары, работы, услуги, не погашенную в срок по договору и не обеспеченную залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). Создавать его налогоплательщик вправе; отчисления — внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ). По инвентаризации долг сроком возникновения свыше 90 календарных дней берут полностью, от 45 до 90 дней включительно — 50 процентов, до 45 дней — не берут; за налоговый период резерв не больше 10 процентов выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Что делать сейчас: резерв по сомнительным долгам

Три ситуации, в которых решение по резерву нужно принять до отчетной даты или до ответа инспекции.

Позвонить сейчас

Заканчивается квартал или год, а резерв по сомнительным долгам не сформирован

Провести инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода — сумма резерва определяется по ее результатам (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Отобрать долги за товары, работы, услуги, не погашенные в срок по договору и не обеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Разнести их по срокам возникновения: свыше 90 календарных дней, от 45 до 90 дней включительно, до 45 дней (п. 4 ст. 266 НК РФ).

п. 4 ст. 266 НК РФ

Должник ликвидирован или пристав вернул исполнительный документ без взыскания

Подтвердить безнадежность долга: ликвидацию организации или постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства с возвратом исполнительного документа, если невозможно установить место нахождения должника или его имущества либо имущества нет и меры по его отысканию оказались безрезультатными (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Если решение о создании резерва принято, списать долг за счет суммы созданного резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ).
Резерва не хватило — разницу (убыток) включить во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

п. 2 ст. 266 НК РФ

Инспекция задает вопросы об отчислениях в резерв в декларации по налогу на прибыль

Сверить каждый долг в резерве с признаками сомнительного: срок оплаты по договору прошел, обеспечения нет, встречная кредиторская задолженность учтена (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Пересчитать предел: по итогам налогового периода — не больше 10 процентов выручки за этот период, по отчетным периодам — не больше большей из величин: 10 процентов выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов выручки за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Собрать акт инвентаризации, договоры и расчет — по ним я готовлю пояснения.

п. 4 ст. 266 НК РФ

Чего делать нельзя: резерв по сомнительным долгам

Ошибки, из-за которых сумма резерва расходится с нормой, а внереализационные расходы оказываются завышенными.

Включать в резерв обеспеченный долг. Долг, обеспеченный залогом, поручительством или банковской гарантией, сомнительным не признается, даже если срок оплаты прошел (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Забывать о встречной кредиторской задолженности. Если налогоплательщик сам должен контрагенту, сомнительным признается только превышение долга контрагента над этой кредиторской задолженностью, а при нескольких долгах с разными сроками возникновения уменьшение идет начиная с первого по времени возникновения (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Ставить в резерв долг по операциям с доходом по оплате. Не признается сомнительным долгом задолженность по операциям, по которым датой признания дохода является дата поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 266 НК РФ). Пока оплаты нет, доход по таким операциям не признан, и резервировать нечего.
Превышать предел от выручки. Сумма создаваемого резерва по итогам налогового периода не может превышать 10 процентов от выручки за этот период, определяемой по ст. 249 НК РФ, а по отчетным периодам — большую из величин по выручке предыдущего налогового или текущего отчетного периода (п. 4 ст. 266 НК РФ). Для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций база — доходы, кроме восстановленных резервов.
Создавать резерв по невыплаченным процентам. Правило о резервах не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций (п. 3 ст. 266 НК РФ).
Списывать безнадежный долг мимо резерва. Когда налогоплательщик принял решение о создании резерва, безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а во внереализационные расходы идет только разница, если резерва не хватило (п. 5 ст. 266 НК РФ).
Покрывать из резерва другие убытки. Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми по правилам статьи (п. 4 ст. 266 НК РФ). Потери, не связанные с безнадежными долгами, за счет резерва не покрываются.

Когда нужна помощь юриста: резерв по сомнительным долгам

Случаи, когда расчет резерва стоит проверить до сдачи отчетности или до ответа инспекции.

Инспекция исключила отчисления в резерв из внереализационных расходов, и нужно проверить признаки сомнительного долга и предел от выручки.п. 4 ст. 266 НК РФ
Долг стал безнадежным — истекла давность, организация-должник ликвидирована или пристав окончил производство с возвратом исполнительного документа, потому что должника или его имущество не нашли, — и его нужно списать за счет резерва.п. 2 ст. 266 НК РФ
Резерв на новую отчетную дату меньше остатка прошлого периода, и встает вопрос о восстановлении разницы в составе внереализационных доходов.п. 5 ст. 266 НК РФ
Контрагент одновременно должен компании и сам является ее кредитором, и нужно определить, какая часть долга сомнительная.п. 1 ст. 266 НК РФ

Кто участвует: резерв по сомнительным долгам

Права и обязанности участников разнесены по строкам: у банков, страховщиков и микрофинансовых организаций правила особые.

Участник	Обязанность или право	Норма
Налогоплательщик	Вправе создавать резерв; суммы отчислений включает во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода.	п. 3 ст. 266 НК РФ
Контрагент-должник	Его долг за товары, работы, услуги сомнителен, если не погашен в срок по договору и не обеспечен; при встречном долге в резерв идет только превышение.	п. 1 ст. 266 НК РФ
Банк	Вправе формировать резерв по невыплаченным процентам по долговым обязательствам и по иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.	п. 3 ст. 266 НК РФ
Кредитный потребительский кооператив, микрофинансовая организация	Вправе формировать резерв по невыплаченным процентам; не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии с ст. 297.3 НК РФ предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам.	п. 1 и 3 ст. 266 НК РФ
Страховая организация	При методе начисления по договорам, по которым сформированы страховые резервы, резерв по задолженности по страховым премиям (взносам) не формируется.	п. 1 ст. 266 НК РФ
Судебный пристав-исполнитель	Постановление об окончании исполнительного производства с возвратом исполнительного документа по основаниям нормы подтверждает, что долг безнадежный.	п. 2 ст. 266 НК РФ
Суд	Решение суда подтверждает штрафы, пени и иные санкции по договорам, задолженность по которым признана сомнительной.	п. 1 ст. 266 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: резерв по сомнительным долгам

Суть резерва, виды долгов и связь налогового резерва с бухгалтерским.

Суть резерва по сомнительным долгам — признать в расходах часть вероятных потерь по дебиторской задолженности раньше, чем долг станет безнадежным. Налогоплательщик вправе создавать такой резерв, а суммы отчислений включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Норма различает два вида долгов. Сомнительный — задолженность за товары, работы, услуги, не погашенная в срок по договору и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией, а также подтвержденные решением суда штрафы, пени и иные санкции по договорам, долг по которым признан сомнительным (п. 1 ст. 266 НК РФ). Безнадежный — долг, по которому истек срок исковой давности или в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе); безнадежными признаются и долги, взыскать которые невозможно по постановлению пристава об окончании исполнительного производства, и долги гражданина-банкрота, от которых он освобожден (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Резерв связывает оба вида: создается под сомнительные долги, а используется лишь на покрытие убытков от безнадежных (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Что говорит закон: резерв по сомнительным долгам

Пункт, который отвечает на вопрос, обязан ли налогоплательщик создавать резерв.

Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам.п. 3 ст. 266 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Слово «вправе» отвечает на вопрос, нужен ли резерв: создание — выбор налогоплательщика, а не обязанность по этой статье. Отчисления признаются на последнее число отчетного (налогового) периода, поэтому дата инвентаризации решает, в каком периоде появится расход. Долги по невыплаченным процентам обычная компания в резерв не включает — это право оставлено банкам, кредитным потребительским кооперативам и микрофинансовым организациям.

Нормы по теме: резерв по сомнительным долгам

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 266 НК РФ ч.2 Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая

Виды дел: резерв по сомнительным долгам

С чем приходят компании, у которых резерв стал предметом спора или пересчета.

Отчисления исключены из расходов

Инспекция не согласна с суммой резерва в декларации. Проверяю дату инвентаризации, срок возникновения каждого долга, отсутствие обеспечения и соблюдение предела от выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Долг под поручительством в резерве

В резерв попала дебиторская задолженность, обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией, хотя такой долг сомнительным не признается (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Встречные долги с одним контрагентом

Компания включила в резерв весь долг покупателя, хотя у нее есть встречное обязательство перед ним; сомнительным признается только часть, которая превышает кредиторскую задолженность (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Безнадежный долг списан мимо резерва

При созданном резерве долг ликвидированной организации-должника списали сразу во внереализационные расходы, а не за счет суммы созданного резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Не восстановлен остаток резерва

Резерв на новую отчетную дату оказался меньше остатка резерва прошлого отчетного периода, а разница не включена во внереализационные доходы текущего периода (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Штрафы и пени в составе резерва

В резерв включили неустойку без решения суда, хотя санкции сомнительны только при подтверждении решением суда и только по договорам, долг по которым признан сомнительным (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Чем отличается: резерв по сомнительным долгам

Какие долги входят в резерв, какие списываются из него и какие в нем не участвуют.

Что сравниваем	Признак	Как учитывается	Норма
Сомнительный долг	Не погашен в срок по договору, нет залога, поручительства, банковской гарантии	Входит в резерв по сроку возникновения	п. 1 ст. 266 НК РФ
Безнадежный долг	Истекла давность, обязательство прекращено или взыскание невозможно по постановлению пристава	Списывается за счет резерва, недостающая разница — во внереализационные расходы	п. 2 и 5 ст. 266 НК РФ
Обеспеченная задолженность	Есть залог, поручительство или банковская гарантия	Сомнительной не признается, кроме процентов у банков	п. 1 ст. 266 НК РФ
Долг по невыплаченным процентам	Возник из-за невыплаты процентов по долговым обязательствам	Резерв вправе формировать только банки, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации	п. 3 ст. 266 НК РФ
Долг по операциям с доходом по оплате	Доход признается датой поступления денежных средств или иного погашения	Сомнительным долгом не признается	п. 1 ст. 266 НК РФ

Показать все отличияСвернуть

Размер и расчет: резерв по сомнительным долгам

Сумма резерва зависит от срока возникновения каждого долга и ограничена долей выручки.

Показатель	Правило	Норма
Долг свыше 90 календарных дней	В сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной инвентаризацией задолженности	подп. 1 п. 4 ст. 266 НК РФ
Долг от 45 до 90 календарных дней включительно	В сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной задолженности	подп. 2 п. 4 ст. 266 НК РФ
Долг до 45 дней	Сумму создаваемого резерва не увеличивает	подп. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ
Пример расчета	Пример: на конец года долг А — 600 000 ₽ (срок возникновения 120 дней), долг Б — 400 000 ₽ (60 дней), долг В — 300 000 ₽ (30 дней). Расчет: 600 000 + 400 000 × 50 % + 0 = 800 000 ₽. Выручка за год — 6 000 000 ₽, предел 10 % — 600 000 ₽, сумма резерва — 600 000 ₽.	п. 4 ст. 266 НК РФ
Предел за налоговый период	Не более 10 процентов от выручки за налоговый период, определяемой по ст. 249 НК РФ; для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций — от суммы доходов, за исключением доходов в виде восстановленных резервов	п. 4 ст. 266 НК РФ
Предел по отчетным периодам	Не более большей из величин: 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период	п. 4 ст. 266 НК РФ
Сравнение с остатком	Новый резерв меньше остатка — разница во внереализационные доходы; больше — во внереализационные расходы текущего периода	п. 5 ст. 266 НК РФ

Показать весь расчетСкрыть

Цифры в примере условные. Остаток резерва — разница между резервом на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после нее (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Ответственность: резерв по сомнительным долгам

Своего штрафа за ошибку в налоговом резерве статья не устанавливает: ошибка меняет налоговую базу.

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Превышение предела резерва	Налогоплательщик	Налоговое последствие: превышение 10 процентов выручки за налоговый период не включается в резерв и не уменьшает налоговую базу; по отчетным периодам предел — большая из величин: 10 процентов выручки за предыдущий налоговый период или за текущий отчетный период	п. 4 ст. 266 НК РФ
Разница с остатком резерва не восстановлена	Налогоплательщик	Налоговое последствие: если новый резерв меньше остатка резерва предыдущего периода, разница включается во внереализационные доходы текущего отчетного (налогового) периода	п. 5 ст. 266 НК РФ

Отдельного штрафа за неверный расчет резерва по сомнительным долгам закон не устанавливает (ст. 266 НК РФ). Превышение предела в резерв не включается и расход не уменьшает (п. 4 ст. 266 НК РФ); если новый резерв меньше остатка, разница подлежит включению во внереализационные доходы текущего периода (п. 5 ст. 266 НК РФ). При созданном резерве безнадежные долги списываются за его счет, а во внереализационные расходы идет только недостающая разница (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Резерв по сомнительным долгам я проверяю не с формулы, а с договоров. Сомнительным долг делают срок оплаты, установленный договором, и отсутствие залога, поручительства, банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ). Если срок в договоре не определен или долг обеспечен, расчет резерва теряет опору еще до процентов.

Вторая частая точка спора — встречные обязательства. Компании ставят в резерв всю дебиторскую задолженность контрагента, хотя сами должны ему по другому договору; сомнительной норма признает только часть, превышающую кредиторскую задолженность (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Третья — движение резерва. На каждую отчетную дату новый резерв сравнивается с остатком прошлого, и разница уходит во внереализационные доходы или расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ). Когда восстановление резерва пропущено, расхождение копится от периода к периоду. Я пересчитываю резерв по всем отчетным датам и показываю, где расчет расходится с нормой.

Порядок действий: резерв по сомнительным долгам

Формирование резерва по сомнительным долгам от решения о создании до списания безнадежного долга.

1
Решение о создании резерваСоздание резерва — право налогоплательщика (п. 3 ст. 266 НК РФ). От этого решения зависит порядок списания безнадежных долгов: при созданном резерве — за счет его суммы (п. 5 ст. 266 НК РФ). Решение стоит закрепить внутренним документом компании: его форму норма не устанавливает.
2
Инвентаризация дебиторской задолженностиСумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 266 НК РФ).
3
Отбор сомнительных долговВ резерв идут долги за товары, работы, услуги, не погашенные в срок по договору и без обеспечения, и подтвержденные решением суда штрафы, пени и иные санкции по таким договорам; встречная кредиторская задолженность перед тем же контрагентом уменьшает долги начиная с первого по времени возникновения (п. 1 ст. 266 НК РФ).
4
Расчет по срокам возникновенияСомнительный долг со сроком возникновения свыше 90 календарных дней включается полностью, от 45 до 90 календарных дней включительно — в размере 50 процентов, до 45 дней резерв не увеличивает (п. 4 ст. 266 НК РФ).
5
Проверка пределаПо итогам налогового периода резерв не может превышать 10 процентов выручки за этот период; по отчетным периодам — большую из величин: 10 процентов выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов выручки за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ).
6
Сравнение с остаткомРезерв на отчетную дату сравнивается с остатком прошлого периода: если он меньше, разница включается во внереализационные доходы, если больше — во внереализационные расходы текущего периода (п. 5 ст. 266 НК РФ).
7
Списание безнадежных долговДолг, признанный безнадежным, списывается за счет суммы созданного резерва; если резерва меньше суммы безнадежных долгов, разница (убыток) включается во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Документы: резерв по сомнительным долгам

Что подтверждает сумму резерва и списание долгов из него.

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Акт инвентаризации дебиторской задолженности	Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации на последнее число периода (п. 4 ст. 266 НК РФ)	Компания; форма своя
Договоры с покупателями и заказчиками	Подтверждают срок оплаты и отсутствие залога, поручительства, банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ)	Стороны договора
Расчет резерва	Разбивка долгов по срокам возникновения и проверка предела от выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)	Компания; форма своя
Решение суда о штрафах и пенях	Без него санкции по договору не становятся сомнительным долгом (п. 1 ст. 266 НК РФ)	Суд
Постановление судебного пристава-исполнителя	Подтверждает невозможность взыскания и безнадежность долга (п. 2 ст. 266 НК РФ)	Судебный пристав-исполнитель
Приказ по резерву по сомнительным долгам	Фиксирует решение о создании резерва, от которого зависит порядок списания долгов (п. 5 ст. 266 НК РФ)	Руководитель компании

Показать все документыСвернуть

Сроки: резерв по сомнительным долгам

Даты расчета резерва, сроки возникновения долга и давность, после которой долг безнадежный.

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Инвентаризация и расчет резерва	Последнее число отчетного (налогового) периода	Каждая отчетная дата	п. 4 ст. 266 НК РФ
Долг входит в резерв полностью	Свыше 90 календарных дней	Срок возникновения долга на дату инвентаризации	подп. 1 п. 4 ст. 266 НК РФ
Долг входит в резерв наполовину	От 45 до 90 календарных дней включительно	Срок возникновения долга на дату инвентаризации	подп. 2 п. 4 ст. 266 НК РФ
Общий срок исковой давности, после которого долг безнадежный	Три года со дня, определяемого по ст. 200 ГК РФ	Если законом не установлено иное — со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о неоплате и о надлежащем ответчике	п. 1 ст. 196 ГК РФ, п. 1 ст. 200 ГК РФ
Начало давности по долгу с определенным сроком оплаты	Общий срок исковой давности	По окончании срока исполнения по договору	п. 2 ст. 200 ГК РФ
Предел давности	Срок не может превышать десять лет со дня нарушения права; исключения предусмотрены законами о противодействии терроризму и о передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности	Со дня нарушения права	п. 2 ст. 196 ГК РФ

Показать все срокиСкрыть

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: резерв по сомнительным долгам

Ответы по налоговому учету резерва; бухгалтерские правила — отдельно.

Нужен ли резерв по сомнительным долгам или это право компании?

Создание резерва по сомнительным долгам — право налогоплательщика: норма говорит «вправе создавать» (п. 3 ст. 266 НК РФ). Обязательные резервы по сомнительным долгам в налоговом учете эта статья не вводит. Но если резерв создан, безнадежные долги списываются за счет его суммы, а не напрямую в расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете?

Провести инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода, отобрать сомнительные долги и рассчитать сумму по срокам их возникновения (п. 4 ст. 266 НК РФ). Суммы отчислений включаются во внереализационные расходы на ту же дату (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Какая дебиторская задолженность входит в резерв по сомнительным долгам?

Задолженность за товары, работы, услуги, не погашенная в срок по договору и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией, а также штрафы и пени, подтвержденные решением суда, по таким договорам (п. 1 ст. 266 НК РФ). При встречной кредиторской задолженности сомнительна только часть сверх нее. Не входит долг по операциям, где доход признается по дате поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом.

Как рассчитать сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам?

По сроку возникновения: долг свыше 90 календарных дней включается полностью, от 45 до 90 дней включительно — в размере 50 процентов, до 45 дней резерв не увеличивает (п. 4 ст. 266 НК РФ). Итоговая сумма по налоговому периоду не может превышать 10 процентов от выручки за этот период, по отчетным периодам — большую из величин: 10 процентов выручки за предыдущий налоговый период или за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Показать все вопросыСвернуть

Когда нужно восстановление резерва по сомнительным долгам?

На каждую отчетную дату новый резерв сравнивают с остатком: резервом на предыдущую отчетную дату за вычетом безнадежных долгов, возникших после нее. Если новый резерв меньше остатка, разница включается во внереализационные доходы текущего периода (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Резерв по сомнительным долгам и списание безнадежного долга: как списать?

Долг безнадежен, если истек срок исковой давности, обязательство прекращено вследствие невозможности исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации либо пристав окончил производство с возвратом исполнительного документа, потому что должника или его имущество не нашли (п. 2 ст. 266 НК РФ). При созданном резерве такой долг списывается за счет него, а нехватка резерва идет во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: какой счет и проводки?

Бухгалтерский резерв по сомнительным долгам и налоговый могут расходиться по сумме: налоговый ограничен сроками долга и пределом от выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Как проверить начисление резерва по сомнительным долгам в программе учета?

Программа, в том числе 1С, считает резерв по заданным настройкам, а правила задает норма. Сверяю три вещи: дату инвентаризации — последнее число периода, разбивку долгов по 45 и 90 дням и предел в 10 процентов выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ). Затем проверяю, что разница с остатком прошлого периода отражена в доходах или расходах (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Услуги и темы рядом: резерв по сомнительным долгам

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас