Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Инвестиционный налоговый вычет уменьшает налог на прибыль организации на часть расходов на основные средства, НИОКР и другие вложения. Объясняю, кто вправе его получить, каков размер, как отразить решение в учетной политике и когда налог восстанавливается.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Инвестиционный налоговый вычет — право организации уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж), зачисляемый в бюджет субъекта, на часть расходов: если иное не установлено статьей, по основному средству — не более 90 процентов, по инвестиционному соглашению — не более 25 процентов (п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Право вводит закон субъекта (п. 1 ст. 286.1 НК РФ), решение налогоплательщик отражает в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Федеральный инвестиционный налоговый вычет уменьшает налог в федеральный бюджет (п. 1 ст. 286.2 НК РФ) и не превышает 50 процентов расходов (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).

Что делать сейчас: инвестиционный налоговый вычет

Ситуации, с которыми компании обращаются чаще всего, и первые шаги по нормам

Позвонить сейчас

Основное средство введено в эксплуатацию, и компания хочет уменьшить налог на прибыль в бюджет субъекта

Проверить, установил ли закон субъекта право на вычет для этой категории налогоплательщиков и объектов (подп. 1, 3 и 4 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
Определить амортизационную группу: вычет применяется к объектам третьей — десятой групп, а здания, сооружения и передаточные устройства восьмой — десятой групп исключены, если иное не предусмотрено решением субъекта (абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
Отразить решение в учетной политике для целей налогообложения: использовать вычет можно с начала очередного налогового периода (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

п. 4, 6, 8 ст. 286.1 НК РФ

Компания продает или передает оборудование, по которому применяла вычет

Сверить дату выбытия со сроком полезного использования: при реализации или ином выбытии до его истечения, за исключением ликвидации, налог, не уплаченный из-за вычета, восстанавливается с пенями, если иной срок не определен решением субъекта (абз. 1 п. 12 ст. 286.1 НК РФ).
Если применялся федеральный вычет — проверить, прошло ли пять лет с ввода в эксплуатацию: восстановления не требуют выбытие после истечения срока полезного использования и ликвидация основного средства (абз. 1 п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
Если федеральный вычет по объекту применял другой налогоплательщик, собственник объекта обязан сообщить ему о выбытии в течение 10 дней (абз. 2 п. 11 ст. 286.2 НК РФ).

п. 12 ст. 286.1 НК РФ, п. 11 ст. 286.2 НК РФ

Инспекция при проверке не согласилась с суммой инвестиционного налогового вычета

Пересчитать предельную величину — разницу между расчетной суммой налога в бюджет субъекта и той же суммой при ставке 5 процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта (абз. 2 п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ).
Проверить, не применялись ли к тому же объекту федеральный вычет или вычет по инвестиционному соглашению: по одним и тем же объектам они не совмещаются (абз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
Собрать закон субъекта, учетную политику и документы о первоначальной стоимости объекта — на них строится позиция компании.

п. 2.1, 4 ст. 286.1 НК РФ

Чего делать нельзя: инвестиционный налоговый вычет

Ошибки, из-за которых вычет снимают или налог приходится восстанавливать с пенями

Применять вычет без закона субъекта Право на инвестиционный налоговый вычет устанавливает закон субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Учетная политика сама права не создает: решение действует к объектам на территории субъекта, предоставившего вычет, в период действия его закона (абз. 4 п. 8 ст. 286.1 НК РФ).п. 1, 8 ст. 286.1 НК РФ
Включать здания и сооружения без решения субъекта Вычет по расходам на основные средства применяется к третьей — десятой амортизационным группам, но здания, сооружения и передаточные устройства восьмой — десятой групп исключены, если иное не предусмотрено решением субъекта (абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ
Продолжать амортизацию той же стоимости Объекты основных средств не подлежат амортизации в части первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, по которым использован вычет (абз. 2 п. 7 ст. 286.1 НК РФ). Исключение — расходы на достройку и модернизацию после окончания использования права на вычет, в том числе после отмены закона субъекта: они учитываются в общем порядке (абз. 3 п. 7 ст. 286.1 НК РФ).абз. 2 и 3 п. 7 ст. 286.1 НК РФ
Применять амортизационную премию к расходам из вычета Налогоплательщик, использовавший вычет по объекту, не вправе применять к нему правило об амортизационной премии в части расходов, учтенных при определении вычета (абз. 1 п. 7 ст. 286.1 НК РФ).абз. 1 п. 7 ст. 286.1 НК РФ
Совмещать региональный и федеральный вычет по одному объекту Вычет по основным средствам и НИОКР и вычет по инвестиционному соглашению не применяются к одним и тем же объектам, а также к объектам, к которым применен федеральный вычет (абз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).абз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ
Менять решение о вычете каждый год Использование или отказ от вычета допускаются с начала очередного налогового периода, а изменить решение можно по истечении трех последовательных налоговых периодов его применения, если иной срок не определен решением субъекта (абз. 3 п. 8 ст. 286.1 НК РФ).абз. 3 п. 8 ст. 286.1 НК РФ
Продавать объект, не посчитав восстановление налога При реализации или ином выбытии объекта, за исключением ликвидации, до истечения срока полезного использования налог, не уплаченный из-за вычета, восстанавливается с пенями, если иной срок не определен решением субъекта (абз. 1 п. 12 ст. 286.1 НК РФ).абз. 1 п. 12 ст. 286.1 НК РФ

Когда нужна помощь юриста: инвестиционный налоговый вычет

Случаи, когда ошибка в вычете обходится дороже проверки расчета

Компания впервые принимает решение об использовании права на вычет и выбирает, применять его ко всем или к отдельным объектам основных средствп. 8 ст. 286.1 НК РФ
Обособленные подразделения расположены в разных субъектах, и решение нужно принять отдельно по каждомуабз. 2 п. 8 ст. 286.1 НК РФ
Инспекция требует восстановить налог с пенями после продажи или иного выбытия объектаабз. 1 п. 12 ст. 286.1 НК РФ
Нужно решить, к каким объектам основных средств применить вычет по инвестиционному соглашению, а к каким — федеральный: к одним и тем же объектам они не применяютсяабз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ
Нужно проверить, не входит ли компания в категории налогоплательщиков, которые не вправе применять вычетп. 11 ст. 286.1 НК РФ, п. 10 ст. 286.2 НК РФ

Кто участвует: инвестиционный налоговый вычет

Кто устанавливает вычет, кто его применяет и кому он не положен

Участник	Обязанность или право	Норма
Субъект Российской Федерации	Законом устанавливает право на вычет, категории налогоплательщиков и объектов, предельные размеры расходов и ставку для расчета предельной величины	п. 1, 6 ст. 286.1 НК РФ
Налогоплательщик — организация	Уменьшает налог (авансовый платеж) в бюджет субъекта по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения; решение отражает в учетной политике	п. 1, 8 ст. 286.1 НК РФ
Обособленные подразделения	Налогоплательщик принимает решение отдельно по каждому субъекту, где они расположены, и применяет его ко всем или к отдельным подразделениям в этом субъекте	абз. 2 п. 8 ст. 286.1 НК РФ
Участник, отвечающий за уплату налога по консолидированной группе	Может применить вычет при уплате налога по группе; решение принимает отдельно по каждому субъекту и применяет ко всем участникам группы в этом субъекте	п. 10 ст. 286.1 НК РФ
Налогоплательщики одной группы	Могут применить федеральный вычет, если лицо, осуществившее расходы, передало им данные налогового учета и копии подтверждающих документов	п. 2 ст. 286.2 НК РФ
Правительство Российской Федерации	Устанавливает категории налогоплательщиков и объектов, порядок и условия федерального вычета, а также форму и существенные условия инвестиционного соглашения	п. 3 ст. 286.2 НК РФ, подп. 2.1 п. 2 ст. 286.1 НК РФ
Налогоплательщики, не вправе применять вычет	Участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон, иностранные организации — налоговые резиденты Российской Федерации и другие категории, если иное не предусмотрено пунктом; исключение — затраты по подп. 11 п. 2. Федеральный вычет не применяют, в частности, кредитные организации и участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений	п. 11 ст. 286.1 НК РФ, п. 10 ст. 286.2 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: инвестиционный налоговый вычет

Определение и виды расходов, на которые вычет уменьшает налог

Инвестиционный налоговый вычет уменьшает не налоговую базу, а саму сумму налога на прибыль (авансового платежа), подлежащую зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений (п. 1 ст. 286.1 НК РФ).

Виды вычета задает перечень расходов, если иное не установлено статьей: первоначальная стоимость основного средства и величина ее изменения, кроме частичной ликвидации, — не более 90 процентов; расходы по инвестиционному соглашению — не более 25 процентов; пожертвования учреждениям культуры — не более 100 процентов; финансирование объектов инфраструктуры — не более 85 процентов; НИОКР — не более 90 процентов; работы по российским программам для ЭВМ и обучение работников — не более 100 процентов; есть и другие виды, включая затраты, которые определяет закон субъекта (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

При вычете по основным средствам налогоплательщик, кроме указанного в подп. 4 п. 11, вправе уменьшить и налог в федеральный бюджет на 10 процентов тех же расходов (абз. 1 п. 3 ст. 286.1 НК РФ). Часть вычета сверх предельной величины переносится на последующие периоды, если иное не предусмотрено законом субъекта (абз. 1 п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Федеральный инвестиционный налоговый вычет — самостоятельный институт: он не может превышать 50 процентов расходов и не применяется к неамортизируемому имуществу и к объектам, стоимость которых сформирована за счет субсидии или расходов, учитываемых с повышающим коэффициентом (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).

Что говорит закон: инвестиционный налоговый вычет

Пункт, с которого начинается право на вычет

Законами субъектов Российской Федерации в порядке, предусмотренном настоящей статьей, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации и исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 настоящего Кодекса по налоговой ставке, установленной пунктом 1 или 1.19 статьи 284 настоящего Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный настоящей статьей инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.п. 1 ст. 286.1 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Из пункта следует главное: вычет — право, которое вводит закон субъекта, а не Налоговый кодекс напрямую. Он уменьшает ту часть налога на прибыль, которая зачисляется в бюджет субъекта, и применяется по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения; уменьшение налога в федеральный бюджет — отдельное право по п. 3 ст. 286.1 НК РФ. Поэтому первым делом я проверяю закон региона, где находится объект, и только потом — расходы и расчет.

Нормы по теме: инвестиционный налоговый вычет

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 286.1 НК РФ ч.2 Инвестиционный налоговый вычет
ст. 286.2 НК РФ ч.2 Федеральный инвестиционный налоговый вычет

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая

Виды дел: инвестиционный налоговый вычет

С чем компании приходят к адвокату по вычету

Вычет сняли по зданию или сооружению

Инспекция считает, что здание или сооружение восьмой — десятой амортизационной группы под вычет не подпадает. Сверяю закон субъекта: исключение действует, если иное не предусмотрено решением субъекта (абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

Восстановление налога после продажи

Компания продала объект до истечения срока полезного использования, и инспекция требует налог с пенями. Проверяю, не было ли выбытие ликвидацией и не установил ли субъект иной срок (абз. 1 п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Спор о предельной величине вычета

Спор идет о расчете: налог при ставке 5 процентов или иной ставке, определенной субъектом (по инвестиционному соглашению — не более 10 процентов), и исключение из расчетной суммы налога амортизационной премии и амортизации по объектам (п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ).

Двойной учет одних расходов

Компания применила вычет и одновременно амортизировала ту же стоимость или учла расходы на НИОКР в налоговой базе. Норма это запрещает, и задача — точно отделить часть, учтенную в вычете (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

Отказ в федеральном вычете

Инспекция указывает, что объект создан за счет субсидии, не амортизируется или компания относится к кредитным организациям и другим исключенным категориям (п. 4 и 10 ст. 286.2 НК РФ).

Вычет в консолидированной группе

Ответственный участник применил вычет, а спор касается суммы налога, приходящейся на участника, понесшего расходы, и того, по какому субъекту принято решение (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Чем отличается: инвестиционный налоговый вычет

Соседние институты, которые путают с вычетом по налогу на прибыль

Институт	Что уменьшает	Кто применяет и как	Норма
Инвестиционный налоговый вычет (региональный)	Налог на прибыль (авансовый платеж) в бюджет субъекта Российской Федерации	Организация, если право установил закон субъекта; решение — в учетной политике	п. 1, 8 ст. 286.1 НК РФ
Федеральный инвестиционный налоговый вычет	Налог на прибыль в федеральный бюджет — не более 50 процентов расходов на основные средства и нематериальные активы	Налогоплательщик по категориям, установленным Правительством Российской Федерации; решение — в учетной политике	п. 1, 3, 4, 8 ст. 286.2 НК РФ
Амортизационная премия	Относит часть расходов на объект в расходы отчетного (налогового) периода	По объекту с инвестиционным вычетом в части учтенных в нем расходов не применяется	абз. 1 п. 7 ст. 286.1 НК РФ
Инвестиционный вычет по индивидуальному инвестиционному счету	В упрощенном порядке передаются сведения об открытии индивидуального инвестиционного счета и внесенных суммах (п. 1 ст. 126.2 НК РФ)	Сведения об открытии счета и внесенных суммах налоговому органу подает налоговый агент в рамках упрощенного порядка	п. 1 ст. 126.2 НК РФ
Социальный и имущественный вычеты в упрощенном порядке	Для упрощенного порядка передаются сведения о расходах за оказанные услуги, на строительство или приобретение недвижимости и на погашение процентов (п. 1 ст. 126.3 НК РФ, п. 1 ст. 135.3 НК РФ)	Сведения о расходах на услуги подают организации и индивидуальные предприниматели, о расходах на недвижимость и проценты — банк	п. 1 ст. 126.3 НК РФ, п. 1 ст. 135.3 НК РФ

Показать все отличияСвернуть

Ответственность: инвестиционный налоговый вычет

Что грозит компании, если условия вычета нарушены

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Реализация или иное выбытие объекта основных средств, кроме ликвидации, до истечения срока полезного использования, если иной срок не определен решением субъекта; возврат пожертвования или денег по договору финансирования инфраструктуры	Налогоплательщик, использовавший инвестиционный налоговый вычет	Восстановление и уплата налога, не уплаченного из-за вычета, с пенями	п. 12 ст. 286.1 НК РФ
Выбытие объекта с федеральным вычетом ранее пяти лет с ввода в эксплуатацию, кроме выбытия после истечения срока полезного использования и ликвидации основного средства, или иное нарушение применения вычета	Налогоплательщик, использовавший федеральный инвестиционный налоговый вычет	Восстановление и уплата налога, не уплаченного из-за вычета, с пенями	п. 11 ст. 286.2 НК РФ

Отдельного штрафа за неправомерное применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль закон не устанавливает. Штрафы за недостоверные сведения при упрощенном порядке вычетов адресованы налоговым агентам, фондам, страховщикам и банкам и к вычету организации не относятся. В таблице — последствия, которые предусматривает сама статья о вычете.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Инвестиционный налоговый вычет — льгота, где ошибку закладывают в учетную политику задолго до проверки. Я начинаю не с расчета, а с закона субъекта: какие категории налогоплательщиков и объектов он допускает, какую ставку берет для предельной величины и установил ли свой срок, после которого выбытие объекта не требует восстановления налога.

Дальше выясняю, что компания будет делать с объектом. Если оборудование планируют продать или передать внутри группы, восстановление налога с пенями нужно посчитать до решения о вычете, а не после сделки. Здесь же решается, что подходит компании — региональный вычет, федеральный или инвестиционное соглашение: совместить их по одному объекту норма не позволяет.

Если инспекция уже оспорила вычет, проверяю расчет предельной величины, состав расходов в первоначальной стоимости и то, не учтены ли те же расходы через амортизацию. Готовлю позицию по документам компании и закону региона; исход зависит от фактов конкретного объекта, и обещать его я не берусь.

Порядок действий: инвестиционный налоговый вычет

Как применить инвестиционный налоговый вычет по шагам нормы

1
Проверить закон субъектаПраво на вычет, категории налогоплательщиков и объектов, предельные размеры расходов и ставку для расчета предельной величины устанавливает закон субъекта (п. 6 ст. 286.1 НК РФ). Без него региональную часть налога вычет не уменьшает.
2
Отобрать объекты и расходыОпределить, какие расходы подпадают под подпункты п. 2 ст. 286.1 НК РФ, и проверить амортизационную группу основных средств (абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ). Категории из п. 11 ст. 286.1 НК РФ вычет не применяют, кроме затрат по подп. 11 п. 2 и случаев, оговоренных в самом пункте.
3
Отразить решение в учетной политикеРешение применяется ко всем или к отдельным объектам и отражается в учетной политике для целей налогообложения; при обособленных подразделениях — отдельно по каждому субъекту (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Начать или отказаться можно с начала очередного налогового периода.
4
Рассчитать вычет и предельную величинуУменьшение налога ограничено предельной величиной — разницей между расчетным налогом в бюджет субъекта и налогом при ставке 5 процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта (абз. 2 п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ).
5
Применить вычет в периоде ввода объектаВычет по основным средствам применяется к налогу (авансовому платежу) за период, в котором объект введен в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость, и за последующие периоды (абз. 1 п. 5 ст. 286.1 НК РФ). Неиспользованный остаток переносится, если иное не предусмотрено законом субъекта (абз. 1 п. 9 ст. 286.1 НК РФ).
6
Уменьшить налог в федеральный бюджетПри вычете по основным средствам налог в федеральный бюджет можно уменьшить на 10 процентов тех же расходов, но не больше расчетного налога с прибыли подразделений в этом субъекте по ставке, уменьшенной на 5 процентных пунктов; право не распространяется на организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском месторождении (абз. 1 и 3 п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
7
Контролировать выбытие объектаПродажа или иное выбытие объекта до истечения срока полезного использования, кроме ликвидации, ведет к восстановлению налога с пенями, если иной срок не определен решением субъекта (абз. 1 п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Документы: инвестиционный налоговый вычет

Что собрать до применения вычета и к проверке

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Закон субъекта Российской Федерации о вычете	Подтверждает право на вычет, категории объектов и ставку для предельной величины (п. 6 ст. 286.1 НК РФ)	Акт субъекта в редакции, действующей в периоде применения
Учетная политика с решением о применении вычета	Фиксирует решение о применении вычета, перечень объектов и подразделений (п. 8 ст. 286.1 НК РФ)	Утверждает организация
Документы о первоначальной стоимости основного средства	Подтверждают сумму расходов, от которой считается вычет (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ)	Первичные документы организации
Документы о вводе объекта в эксплуатацию	Определяют период, с которого применяется вычет (абз. 1 п. 5 ст. 286.1 НК РФ)	Организация
Расчет предельной величины вычета	Показывает разницу расчетных сумм налога и перенос неиспользованного остатка (п. 2.1, 9 ст. 286.1 НК РФ)	Расчет организации
Инвестиционное соглашение	Нужно для вычета по подп. 2.1 п. 2; сведения о нем включаются в реестр инвестиционных проектов (подп. 2.1 п. 2 ст. 286.1 НК РФ)	Организация и уполномоченный исполнительный орган субъекта; форму устанавливает Правительство Российской Федерации
Данные налогового учета и копии документов о расходах	Нужны лицу группы для применения федерального вычета (п. 2 ст. 286.2 НК РФ)	Передает лицо, осуществившее расходы

Показать все документыСвернуть

Сроки: инвестиционный налоговый вычет

Сроки решения о вычете, ввода объектов и восстановления налога

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Начать или прекратить применение вычета	С начала очередного налогового периода	С первого дня периода	абз. 3 п. 8 ст. 286.1 НК РФ
Изменить решение о вычете	По истечении трех последовательных налоговых периодов, если иной срок не определен решением субъекта	С периода, в котором решение начали применять	абз. 3 п. 8 ст. 286.1 НК РФ
Ввести объект по инвестиционному соглашению	Не позднее чем через пять лет	С даты заключения инвестиционного соглашения	абз. 2 п. 4 ст. 286.1 НК РФ
Выбытие объекта с региональным вычетом без восстановления налога	После истечения срока полезного использования, если иной срок не определен решением субъекта; ликвидация — без восстановления	Пени — со дня после установленного дня уплаты налога	абз. 1 п. 12 ст. 286.1 НК РФ
Выбытие объекта с федеральным вычетом без восстановления налога	Пять лет либо срок полезного использования, если он истек раньше; ликвидация — без восстановления	С момента ввода объекта в эксплуатацию	абз. 1 п. 11 ст. 286.2 НК РФ
Сообщить о выбытии применившему федеральный вычет	В течение 10 дней	С выбытия объекта	абз. 2 п. 11 ст. 286.2 НК РФ
Сохранить договор инвестиционного товарищества	Пять лет, иначе — восстановление налога с пенями	С даты заключения договора инвестиционного товарищества	абз. 4 п. 12 ст. 286.1 НК РФ

Показать все срокиСкрыть

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Сам или с адвокатом: инвестиционный налоговый вычет

Что компания делает своими силами, а где нужен взгляд адвоката

Справится бухгалтерия

Найти закон субъекта и проверить, назван ли в нем вычет для категории компании и ее объектов
Отразить решение о вычете в учетной политике с начала налогового периода
Вести расчет предельной величины по объектам с ясной амортизационной группой

Нужен адвокат

Здания и сооружения старших амортизационных групп и спорное решение субъекта
Продажа или передача объекта внутри группы до истечения срока полезного использования
Выбор между региональным вычетом, федеральным и инвестиционным соглашением
Инспекция уже оспорила вычет или требует восстановить налог

Если объект типовой и закон региона прямо его называет, вычет применяют своими силами; если на кону выбытие объекта или выбор между видами вычета, расчет лучше проверить до его применения (п. 4, 8, 12 ст. 286.1 НК РФ).

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: инвестиционный налоговый вычет

Ответы на частые вопросы об инвестиционном налоговом вычете

Как получить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль?

Получить инвестиционный налоговый вычет можно, если закон субъекта установил такое право для категории компании и ее объектов (п. 6 ст. 286.1 НК РФ). Решение отражается в учетной политике и применяется с начала очередного налогового периода (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Вычет уменьшает налог (авансовый платеж) в бюджет субъекта за период ввода объекта и последующие периоды (абз. 1 п. 5 ст. 286.1 НК РФ).

Какой размер инвестиционного налогового вычета?

Сумма инвестиционного налогового вычета зависит от вида расходов, если иное не установлено статьей: не более 90 процентов первоначальной стоимости основного средства, не более 25 процентов по инвестиционному соглашению, не более 100 процентов по пожертвованиям учреждениям культуры (п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Уменьшение налога ограничено разницей с налогом по ставке 5 процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта (абз. 2 п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ).

Нужно ли заявление на получение инвестиционного налогового вычета?

Применение инвестиционного налогового вычета начинается с решения налогоплательщика, отраженного в учетной политике для целей налогообложения (п. 8 ст. 286.1 НК РФ), а сам вычет уменьшает исчисленную сумму налога (авансового платежа) (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Как отразить вычет в налоговой декларации, проверяю по действующей форме.

Положен ли инвестиционный налоговый вычет физическим лицам по индивидуальному инвестиционному счету?

Вычет по налогу на прибыль применяет организация по месту своего нахождения и нахождения обособленных подразделений (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Инвестиционные вычеты, связанные с индивидуальным инвестиционным счетом, — другой институт: сведения об открытии счета и внесенных суммах налоговому органу подает налоговый агент в упрощенном порядке (п. 1 ст. 126.2 НК РФ).

Показать все вопросыСвернуть

Чем федеральный инвестиционный налоговый вычет отличается от регионального?

Федеральный вычет уменьшает налог в федеральный бюджет и не может превышать 50 процентов расходов на основные средства и нематериальные активы (п. 1 и 4 ст. 286.2 НК РФ). Категории и условия его применения устанавливает Правительство Российской Федерации (п. 3 ст. 286.2 НК РФ). Региональный вычет по основным средствам, НИОКР и инвестиционному соглашению не может применяться к объектам основных средств и нематериальным активам, к которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет (абз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

Распространяется ли инвестиционный налоговый вычет на акции?

Расходов на покупку акций в перечне п. 2 ст. 286.1 НК РФ нет, если их не определил закон субъекта как затраты по подп. 11. Ближе всего к ним — денежный вклад в инвестиционное товарищество, которое инвестирует в малые технологические компании и включено в региональный реестр, — не более 100 процентов суммы вклада (подп. 10 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Какая статья НК РФ устанавливает инвестиционный налоговый вычет?

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций установлен ст. 286.1 НК РФ, а федеральный — ст. 286.2 НК РФ. Кодекс задает рамку: конкретное право, категории и предельные размеры вводит закон субъекта (п. 1 и 6 ст. 286.1 НК РФ).

Что будет при продаже основного средства, по которому применен вычет?

При реализации или ином выбытии объекта до истечения срока полезного использования, кроме ликвидации, налог, не уплаченный из-за вычета, восстанавливается и уплачивается с пенями, если иной срок не определен решением субъекта (абз. 1 п. 12 ст. 286.1 НК РФ). Для федерального вычета срок — пять лет с ввода в эксплуатацию, кроме выбытия после срока полезного использования и ликвидации (абз. 1 п. 11 ст. 286.2 НК РФ).

Услуги и темы рядом: инвестиционный налоговый вычет

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Амортизация в налоговом учётеАмортизируемое имущество, группы, методы, амортизационная премия и повышающие коэффициенты.Налог на прибыль организацийПлательщики, база, ставка 25%, авансовые платежи и декларация по налогу на прибыль.Расходы по налогу на прибыльКакие расходы уменьшают налог: обоснованность, документальное подтверждение, расходы, которые не учитываются.Резерв по сомнительным долгамКакая дебиторка считается сомнительной и безнадёжной и как её учесть в расходах.Налогообложение дивидендовНалог с дивидендов участникам — физлицам и компаниям, ставки, льгота 0% для холдингов, обязанности агента.Взаимозависимые лицаКого налоговая считает взаимозависимыми (доля участия более 25%, общий руководитель, родство) и чем это грозит.Уведомление о контролируемых сделкахКто и в какой срок подаёт уведомление, что в нём указывают, штраф за неподачу.Проценты по займам и контролируемая задолженностьУчёт процентов в расходах, «тонкая капитализация» при долге перед иностранным участником.Доходы, не учитываемые по налогу на прибыльВнереализационные доходы и доходы вне базы: вклад в имущество, безвозмездная помощь от участника.Перенос убытков на будущееКак и в каком пределе убыток прошлых лет уменьшает налог на прибыль и что спросит налоговая.Налог на прибыль и налог у источникаЮридическая помощь по теме «Налог на прибыль и налог у источника». Выберите нужную услугу ниже.Оспаривание исключения расходов по налогу на прибыльЗащищаю расходы компании по налогу на прибыль: проверяю деловую цель, первичные документы, реальность исполнения, расчёт и выводы налоговой инспекции.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас