Оспариваю требование об уплате налоговой задолженности и отрицательное сальдо единого налогового счёта. Ставлю вопрос об отсрочке или рассрочке, списании безнадёжного долга и признании задолженности отсутствующей. Работу начинаю со сверки расчётов по ЕНС.
Коротко
С налоговым долгом три линии: долга нет или он меньше — спор с сальдо ЕНС и требованием; долг есть, но платить сразу нечем — отсрочка до года или рассрочка до трёх лет (п. 1 ст. 64 НК РФ); долг есть, но взыскать его уже нельзя — списание как безнадёжного (ст. 59 НК РФ). В этой теме 7 услуг: отсрочка, рассрочка, списание, два спора о сальдо, оспаривание требования об уплате, споры о размере и взыскании, справка об отсутствии долга.
Выберите тему или конкретную юридическую задачу
7 услуг
От первого действия после требования зависит, пойдёт ли дальше взыскание со счёта
Развилка по одному вопросу: верна ли сумма долга и можно ли её ещё взыскать
Требование — это извещение об отрицательном сальдо ЕНС (п. 1 ст. 69 НК РФ), значит, спорить нужно с сальдо, а не с бумагой. Запрашиваю справку о сальдо и о принадлежности платежей — налоговая выдаёт их за пять дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ) — и по ним строю жалобу.
Отсрочка — до одного года, рассрочка — до трёх лет (п. 1 ст. 64 НК РФ). Для гражданина основание — имущественное положение, исключающее единовременную уплату, и тогда на сумму начисляются проценты по половине ключевой ставки (пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 64 НК РФ). Решение принимают за 10 дней (п. 9 ст. 64 НК РФ).
Безнадёжным долг признают по перечню ст. 59 НК РФ: завершение банкротства гражданина, смерть, акт суда об утрате возможности взыскания за истечением срока, окончание исполнительного производства за невозможностью взыскания (п. 1). Без одного из этих оснований налоговая не спишет — поэтому сначала добываю основание.
Для гражданина без ИП решение принимается в течение шести месяцев после срока требования, позже — недействительно (п. 2 ст. 48 НК РФ). Для предпринимателя срок два месяца, дальше только суд (п. 4 ст. 46 НК РФ). Обжалование гражданином требования или решения останавливает взыскание оспоренных сумм (п. 5.2 ст. 138 НК РФ).
Суммы, списанные со счёта, но не перечисленные банком в бюджет, признаются безнадёжными к взысканию с налогоплательщика (п. 4 ст. 59 НК РФ). Путь — не платить второй раз, а подтвердить списание выпиской и потребовать исправить сальдо.
Налоговая выдаёт справку о положительном, отрицательном или нулевом сальдо ЕНС на дату её формирования (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если в справке долг, который вы считаете ошибочным, спор идёт о сальдо, а когда инспекция не исправляет его — о признании задолженности отсутствующей в суде.
Шаги, после которых долг по ЕНС растёт или взыскание ускоряется
Восемь дней с даты получения, если в самом требовании не указан более длинный срок (п. 3 ст. 69 НК РФ). Требование, отправленное заказным письмом, считается полученным через шесть дней после отправки (п. 4 ст. 69 НК РФ). Исполнением признаётся уплата долга в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Не позднее трёх месяцев со дня, когда отрицательное сальдо ЕНС превысило 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ). Если долг больше 500, но не больше 3000 рублей, — не позднее года со дня, когда он превысил 500 рублей (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Налоговая принимает решение о взыскании: у гражданина — в течение шести месяцев после срока требования (п. 2 ст. 48 НК РФ), у ИП — не позднее двух месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ). Затем деньги списывают со счетов, а при их нехватке постановление направляется судебному приставу (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Лицу, чьё финансовое положение не позволяет заплатить в срок, но есть основания полагать, что оно сможет погасить долг в будущем. Для гражданина главное основание — имущественное положение, исключающее единовременную уплату (пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ). Гражданину без ИП перечень контрагентов-дебиторов к заявлению прикладывать не нужно (п. 4 ст. 64 НК РФ).
Нужно одно из оснований п. 1 ст. 59 НК РФ: завершённое банкротство, смерть гражданина, судебный акт об утрате возможности взыскания из-за истечения срока, окончание исполнительного производства по п. 3 или 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве. Получив документ, налоговая списывает долг.
Запросить в налоговой через личный кабинет или на бумаге справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; её выдают в течение пяти дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Нулевое или положительное сальдо и есть подтверждение отсутствия долга.
После жалобы в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ). Гражданин оспаривает требование или решение по КАС РФ в течение трёх месяцев (ч. 1 ст. 219 КАС РФ), предприниматель — в арбитражном суде. Если налоговая пропустила внесудебные сроки, она сама идёт в суд с административным иском, и возражения заявляются там.
Как правило, нет (п. 5 ст. 138 НК РФ). Исключение сделано для физического лица, не являющегося предпринимателем: когда оно обжалует требование об уплате или решение о взыскании, исполнение приостанавливается в части спорных сумм из налогового уведомления или решения по итогам проверки, не уплаченных к моменту поступления жалобы (п. 5.2 ст. 138 НК РФ).
С чем обычно связан налоговый долг
Не откладывайте защиту