Что такое безнадёжность
Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлёкшая формирование отрицательного сальдо счёта, погашение или взыскание которой оказались невозможными — ст. 59 НК.
Списание безнадёжной к взысканию налоговой задолженности гражданина
Добиваюсь списания безнадёжной налоговой задолженности гражданина. Перечень оснований закрытый — банкротство, смерть, судебный акт об утрате возможности взыскания; ни размер, ни возраст долга туда не входят. Добываю признанное законом основание и довожу дело до решения о списании.
Как списать налоговый долг
Списание возможно только по основаниям из закрытого перечня — ст. 59 НК. Для гражданина это чаще всего судебный акт, которым установлена утрата инспекцией возможности взыскания, либо завершение процедуры банкротства. Решение принимает налоговый орган.
Когда речь действительно о списании
Возраст долга сам по себе основанием не является
- Инспекция пропустила сроки взысканияСамо по себе это ещё не списание. Нужен судебный акт, которым установлена утрата возможности взыскания, в том числе определение об отказе восстановить пропущенный срок.ст. 59 НК
- Завершена процедура банкротства гражданинаСписывается та часть задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой гражданин освобождён по закону о несостоятельности.ст. 59 НК
- Налогоплательщик умерЗадолженность признаётся безнадёжной по всем налогам, а по земельному, транспортному и налогу на имущество — в размере, превышающем стоимость наследственного имущества.ст. 59 НК
- Исполнительное производство окончено возвратом документаЕсли при этом с даты образования долга, не превышающего порог для возбуждения дела о банкротстве, прошло более пяти лет, задолженность признаётся безнадёжной.ст. 59 НК
- Дело о банкротстве прекращено из-за отсутствия средствВозвращение заявления или прекращение производства ввиду недостаточности средств на процедуру — самостоятельное основание.ст. 59 НК
- Долга на самом деле нетЕсли обязанность прекратилась или исполнена, списывать нечего: нужна справка об исполнении обязанности.ст. 44 НК
- Долг завышен, но существуетТогда это спор о размере, а не о безнадёжности: уменьшают сумму, а не списывают её.ст. 69 НК
- Долгов много и они не только налоговыеТогда разумнее не отдельное списание, а процедура несостоятельности целиком.
Сначала проверьте, есть ли у вас основание из перечня статьи 59. Если его нет, добиваться списания бесполезно — задача в том, чтобы такое основание появилось.
Чего делать нельзя
Четыре ошибки, которые в гражданском деле стоят денег и месяцев — Списание безнадёжной налоговой задолженности
- Не тяните со сроком. Общий срок исковой давности — три года, и по части требований он считается не с момента спора, а с того дня, когда вы узнали о нарушении. Пропущенный срок восстанавливают редко и только по уважительной причине, подтверждённой документом.
- Не подписывайте то, что не прочли целиком. Соглашение, расписка, акт, мировое — любой подписанный документ становится доказательством против вас быстрее, чем в вашу пользу. Если торопят с подписью, это само по себе повод не подписывать.
- Не ведите переписку на эмоциях. Сообщения и голосовые приобщаются к делу целиком, а не выборочно. Фраза, сказанная в сердцах, читается в суде как признание.
- Не уничтожайте документы и переписку. Даже то, что кажется невыгодным, чаще работает на вас: без полной картины нельзя выстроить позицию, а пропажа переписки у одной стороны суд обычно толкует не в её пользу.
Основания, по которым долг признаётся безнадёжным
Перечень закрытый — проверяйте себя по нему
Судебный акт об утрате взыскания
Главное основание для гражданина: суд установил, что возможность взыскания утрачена в связи с истечением срока — ст. 59 НК.
Отказ восстановить срок
Определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании названо в норме отдельно — ст. 59 НК.
Показать всёСкрыть
Банкротство гражданина
Завершение процедуры — в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой гражданин освобождён — ст. 59 НК.
Смерть налогоплательщика
По всем налогам; по земельному, транспортному и налогу на имущество — в размере, превышающем стоимость наследственного имущества — ст. 59 НК.
Пятилетний срок после пристава
Окончание исполнительного производства возвратом документа, если с даты образования долга в пределах порога для банкротства прошло более пяти лет — ст. 59 НК.
Нет средств на процедуру
Возвращение заявления о признании банкротом или прекращение дела ввиду отсутствия средств на процедуры — ст. 59 НК.
Чего в перечне нет
Малого размера долга, тяжёлого положения плательщика и простого истечения времени без судебного акта.
На что вы вправе
Право на списание производно от основания
| Право | Содержание | Норма |
|---|---|---|
| На списание при утрате взыскания | Основанием служит акт суда, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания в связи с истечением установленного срока | ст. 59 НК |
| На отказ в восстановлении срока | Определение об отказе восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании прямо названо в норме как основание | ст. 59 НК |
| На списание после банкротства | В части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой гражданин освобождён по закону о несостоятельности | ст. 59 НК |
| На неучёт спорных сумм | Суммы, по которым истёк срок взыскания, не учитываются в совокупной обязанности до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании | ст. 11.3 НК |
| На региональные основания | Законами субъектов и актами муниципальных образований могут устанавливаться дополнительные основания списания по региональным и местным налогам | ст. 59 НК |
| Обжаловать отказ | Отказ в списании и бездействие должностных лиц обжалуются как акты и действия налогового органа | ст. 137 НК |
| Чего права нет | Требовать списания по мотиву тяжёлого материального положения или давности: перечень оснований закрыт и такого в нём нет | ст. 59 НК |
Почему «старый долг» и «безнадёжный долг» — не одно и то же
Главное недоразумение этой темы
Люди приходят с одинаковой фразой: долгу восемь лет, налоговая ничего не делала, значит, он должен сгореть. Логика понятная, но закон устроен иначе. Безнадёжной признаётся задолженность, погашение или взыскание которой оказались невозможными, и перечень таких случаев в статье 59 закрыт. Возраста долга в нём нет.
Между истечением срока и списанием стоит промежуточное звено — судебный акт. Основанием служит принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания, в том числе вынесение определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд.
Отсюда практический вывод, который переворачивает привычный ход мысли. Гражданину, желающему списать старый долг, нужен не отказ инспекции, а судебное разбирательство, в котором вопрос о сроке будет разрешён. Иногда такой акт появляется сам собой — когда инспекция всё же обращается за взысканием и получает отказ по сроку. Иногда его приходится добывать.
Есть и промежуточный эффект, о котором знают немногие. Суммы, по которым истёк срок взыскания, при определении размера совокупной обязанности не учитываются — до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении срока либо о взыскании таких сумм. То есть просроченный долг может перестать давить на сальдо ещё до всякого списания.
И последнее. Списание — не всегда лучший путь. Если задолженности на самом деле нет, нужна не безнадёжность, а справка об исполнении обязанности. Если долг существует, но завышен, нужен спор о размере. Если долгов много и они не только налоговые, разумнее процедура несостоятельности: после её завершения списывается та часть, от которой гражданин освобождён.
Что говорит закон
Определение и то основание, которое чаще всего работает
1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя — в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.Статья 59 Налогового кодекса РФ
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Подпункт 4 — единственный реальный путь для человека со старым долгом, и в нём спрятана ловушка. Основанием служит не истечение срока само по себе, а принятие судом акта. Пока такого акта нет, инспекция вправе держать сумму на счёте и отказывать в списании совершенно законно. Поэтому работа по такому делу начинается не с заявления в инспекцию, а с вопроса: где взять судебный акт.
Что нужно доказать
Доказывается основание, а не тяжесть положения
- Наличие самой задолженности Какая сумма числится и повлекла ли она отрицательное сальдо счёта. Берётся из детализированной справки.
- Основание из перечня Конкретный подпункт статьи 59 и подтверждающий его документ: судебный акт, определение суда, постановление пристава.
- Истечение срока взыскания Даты требования, решения о взыскании и обращения инспекции в суд — из них складывается вывод об утрате возможности взыскания.
- Объём освобождения при банкротстве От каких именно обязательств гражданин освобождён по завершении процедуры.
- Обращение и отказ Что вы просили о списании и получили отказ либо не получили ответа — это предмет обжалования.
Порядок: что происходит в деле
Первый вопрос — есть ли основание вообще
- 1Получение состава долгаЗапрашивается детализированная справка о сальдо: какие суммы числятся, за какие периоды и на каком основании они учтены.
- 2Восстановление истории взысканияСобираются требование об уплате, решение о взыскании и сведения об исполнительном производстве. По их датам проверяется, соблюдались ли сроки взыскания.
- 3Подбор основанияУстанавливается, какой подпункт статьи 59 применим и какой документ его подтверждает. Если ни один — обсуждается, как основание получить.
- 4Заявление об исключении сумм из обязанностиПо суммам с истёкшим сроком взыскания заявляется их неучёт в совокупной обязанности — это работает до списания.
- 5Получение судебного актаЛибо через дело о взыскании, где инспекция получает отказ во взыскании по пропущенному сроку, либо через самостоятельное обращение в суд с требованием установить утрату возможности взыскания.
- 6Заявление о списанииПодаётся в свою инспекцию с указанием подпункта статьи 59, перечня сумм и приложением судебного акта или иного документа-основания. Решение принимают налоговые органы.
- 7Жалоба на отказОтказ или бездействие обжалуются в вышестоящий налоговый орган — без этого суд не примет заявление по существу — ст. 138 НК.
- 8Проверка результатаПосле списания запрашивается новая справка о сальдо: списанная сумма должна уйти со счёта вместе с относящимися к ней пенями и штрафами, а знак сальдо — измениться.
Что делается до суда
Здесь досудебная работа часто и есть всё дело
- Заявление о списании подаётся в свою инспекцию с приложением документа-основания и перечня сумм.
- Порядок списания и перечень подтверждающих документов утверждаются федеральным налоговым органом — ст. 59 НК.
- Одновременно заявляется неучёт сумм с истёкшим сроком взыскания в совокупной обязанности — ст. 11.3 НК.
- Отказ и бездействие обжалуются в вышестоящий налоговый орган через свою инспекцию — ст. 139 НК.
- Срок на жалобу — один год со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав — ст. 139 НК.
- Обращение в суд возможно только после такого обжалования либо при непринятии решения по жалобе в срок — ст. 138 НК.
Решение о признании задолженности безнадёжной и её списании принимают налоговые органы — ст. 59 НК. Суд такого решения за инспекцию не принимает: он лишь устанавливает утрату возможности взыскания либо проверяет законность отказа.
Через суд: два разных обращения
Суд нужен либо чтобы получить основание, либо чтобы оспорить отказ
| Что | Как | Норма |
|---|---|---|
| Первое обращение | Требование установить, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока, — так появляется основание для списания | ст. 59 НК |
| Второе обращение | Административный иск о признании незаконным отказа в списании и об обязании принять решение о признании задолженности безнадёжной | ст. 218 КАС |
| Какой суд | Районный суд как суд первой инстанции по правилам административного судопроизводства | ст. 19 КАС |
| Где именно | По месту нахождения налогового органа, за которым числится задолженность | ст. 22 КАС |
| Срок обращения | Три месяца со дня, когда стало известно о решении вышестоящего органа по жалобе на отказ | ст. 219 КАС |
| Что приложить | Детализированную справку о сальдо, требование и решение о взыскании, сведения об исполнительном производстве, заявление о списании и отказ | ст. 126 КАС |
| Кто доказывает | Законность отказа доказывает налоговый орган; вы доказываете наличие основания из перечня и нарушение своих прав | ст. 62 КАС |
| Что решает суд | Признаёт отказ незаконным и указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу в установленный срок | ст. 227 КАС |
| Госпошлина | Три тысячи рублей для физического лица | ст. 333.19 НК |
| После решения | Инспекция обязана сообщить об исполнении в суд и вам в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу | ст. 227 КАС |
Если инспекция сама обратилась в суд за взысканием, отдельное обращение не нужно: возражение по сроку в этом деле и даёт нужный судебный акт.
На какой стадии ваше дело — Списание безнадёжной налоговой задолженности
Шесть этапов искового производства и что на каждом ещё можно изменить
Гражданское дело идёт в исковом производстве, и от стадии зависит, что ещё в вашей власти: до подачи выбирают требование и суд, после решения остаётся месяц на жалобу.
1
Досудебный этап
Считаем требование, собираем документы и решаем, нужен ли суд вообще. По части споров закон требует сначала направить претензию — без неё заявление вернут, и месяц уйдёт впустую.
п. 3 ст. 132 ГПК РФ — к иску прилагается подтверждение досудебного порядка, если он установлен федеральным законом
2
Подача иска
Иск подают в суд по подсудности, на бумаге или электронно. Ошибка в требовании или расчёте стоит не спора, а времени: суд оставит заявление без движения и вернёт на исправление.
ст. 131 ГПК РФ — форма и содержание искового заявления · ст. 132 ГПК РФ — перечень приложений
3
Принятие и подготовка дела
Судья решает вопрос о принятии в пять дней, затем выносит определение о подготовке. Здесь заявляют ходатайства об истребовании доказательств: банковскую и налоговую тайну открывает только судебный запрос, и позже суд назначает их неохотно.
ч. 1 ст. 133 ГПК РФ — пять дней на вопрос о принятии · ст. 147 ГПК РФ — определение о подготовке дела · ст. 152 ГПК РФ — предварительное судебное заседание
Показать все стадииСкрыть
4
Рассмотрение по существу
Стороны доказывают свою позицию, суд исследует документы и слушает свидетелей. Срок — два месяца в районном суде и месяц у мирового, но считается он от принятия заявления, а не от вашего первого обращения.
ч. 1 ст. 154 ГПК РФ — два месяца в районном суде, месяц у мирового судьи
5
Решение суда
Резолютивную часть объявляют в том же заседании, а мотивированное решение может быть готово на десять дней позже. Срок на жалобу считают именно от мотивированного решения, поэтому дату его изготовления надо знать точно.
ч. 1 ст. 199 ГПК РФ — резолютивная часть в том же заседании · ч. 2 ст. 199 ГПК РФ — составление мотивированного решения откладывается не более чем на десять дней (в редакции Федерального закона от 12.06.2024 № 135-ФЗ)
6
Апелляция и исполнение
Месяц на жалобу со дня изготовления решения в окончательной форме. Не обжаловали — решение вступило в силу, и дальше дело идёт не в суде, а у пристава: лист, розыск имущества, контроль удержаний.
ч. 1 ст. 321 ГПК РФ — месяц на апелляционную жалобу · ст. 209 ГПК РФ — вступление решения в законную силу · ст. 210 ГПК РФ — исполнение после вступления в силу
Какие документы нужны
Судебный акт — главный из них
| Документ | Зачем нужен |
|---|---|
| Судебный акт об утрате взыскания | Основание списания по подпункту 4: без него заявление рассматривать не станут |
| Определение об отказе восстановить срок | Равнозначное основание, названное в норме отдельно |
| Судебный акт о завершении банкротства | Показывает, от каких обязательств гражданин освобождён |
| Постановление об окончании производства | Нужно для основания, связанного с возвратом исполнительного документа приставом |
| Детализированная справка о сальдо | Определяет перечень сумм, которые заявляются к списанию |
| Требование и решение о взыскании | По их датам устанавливается истечение срока взыскания |
| Документы о наследстве | Нужны, когда речь о долгах умершего: определяют стоимость наследственного имущества |
Перечень документов, подтверждающих обстоятельства из статьи 59, утверждается федеральным налоговым органом, и его стоит сверять перед подачей.
Что и в каком объёме списывается
Объём списания зависит от основания
| Основание | Что списывается | Норма |
|---|---|---|
| Утрата возможности взыскания | Вся сумма, в отношении которой судом установлено истечение срока взыскания, вместе с относящимися к ней пенями и штрафами | ст. 59 НК |
| Банкротство гражданина | Только та часть задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобождён по закону о несостоятельности | ст. 59 НК |
| Смерть налогоплательщика | Задолженность по всем налогам; по земельному, транспортному и налогу на имущество — в размере, превышающем стоимость наследственного имущества | ст. 59 НК |
| Окончание производства приставом | Задолженность в размере, не превышающем порог для возбуждения дела о банкротстве, если с даты её образования прошло более пяти лет | ст. 59 НК |
| Средства банка не перечислены | Суммы, списанные со счёта, но не поступившие в бюджет, — если банк ликвидирован | ст. 59 НК |
| Восстановление списанного | После списания по основанию прекращения дела о банкротстве долг восстанавливается в размере, не превышающем появившееся положительное сальдо | ст. 59 НК |
Порядок списания и перечень подтверждающих документов утверждаются федеральным органом, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Сроки
Здесь важны не сроки на обращение, а сроки взыскания
| Случай | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Решение о взыскании с гражданина | Шесть месяцев | С даты истечения срока исполнения требования | ст. 48 НК |
| Иск инспекции при долге свыше 3000 рублей | Шесть месяцев | Может быть восстановлен судом по уважительной причине | ст. 48 НК |
| Иск инспекции при долге до 3000 рублей | Три года | С наиболее ранней из указанных в норме дат | ст. 48 НК |
| Пятилетний срок после возврата документа | Пять лет | С даты образования задолженности | ст. 59 НК |
| Неучёт сумм с истёкшим сроком | До судебного акта | О восстановлении срока либо о взыскании | ст. 11.3 НК |
| Жалоба на отказ в списании | Один год | Восстанавливается по ходатайству | ст. 139 НК |
| Обращение в суд по отказу | Три месяца | Со дня, когда стало известно о решении по жалобе | ст. 219 КАС |
Собственного срока у требования о списании нет: пока задолженность числится, о ней можно заявлять. Значение имеют сроки, пропуск которых лишает инспекцию возможности взыскания.
С чем приходят
Шесть положений, в которых списание вообще обсуждается
Долг висит с давних лет
Инспекция ничего не предпринимала, сроки прошли. Основания для списания пока нет: нужен судебный акт об утрате возможности взыскания.
Инспекция обратилась в суд с опозданием
Лучший сценарий для гражданина: суд отказывает во взыскании по сроку, и этот акт становится основанием списания.
Банкротство завершено
Гражданин освобождён от обязательств, но налоговый долг продолжает числиться. Списание производится в части освобождения.
Показать всеСвернуть
Пристав вернул исполнительный документ
Проверяется, по какому основанию окончено производство и прошло ли более пяти лет с даты образования задолженности.
Умер близкий, а долги остались
По имущественным налогам ответственность наследников ограничена стоимостью наследства; превышение признаётся безнадёжным.
Дело о банкротстве не начали
Заявление возвращено или производство прекращено из-за отсутствия средств на процедуры — это самостоятельное основание для списания.
От чего зависит исход
Всё решает наличие документа-основания
Есть ли судебный акт
Без него отказ инспекции законен. Появление акта превращает безнадёжное обращение в бесспорное.
Точность подпункта
Заявление должно называть конкретное основание из статьи 59. Общая ссылка на безнадёжность не позволяет проверить право.
Даты взыскания
Требование, решение о взыскании, обращение в суд — по ним видно, действительно ли возможность взыскания утрачена.
Показать всеСвернуть
Объём освобождения при банкротстве
Списывается только та часть, от которой гражданин освобождён; текущие платежи и отдельные требования сохраняются.
Стоимость наследства
В делах с наследниками именно она определяет границу между погашаемым и безнадёжным.
Дальнейшее сальдо
После списания по отдельному основанию задолженность может восстановиться, если на счёте появится положительный остаток.
Выбор момента
Иногда выгоднее дождаться, пока инспекция сама пойдёт в суд с пропуском срока: её проигрыш и даёт нужное основание. Но пока акта нет, долг растёт пенями.
Чем заканчиваются такие дела
Развилок здесь всего три
- Списание по судебному акту. Суд установил утрату возможности взыскания, инспекция приняла решение о признании задолженности безнадёжной — ст. 59 НК.
- Отказ инспекции во взыскании в суде. Инспекция обратилась с опозданием и получила отказ; этот акт и становится основанием списания.
- Списание после банкротства. Процедура завершена, гражданин освобождён, долг списан в соответствующей части.
- Исключение суммы из обязанности без списания. Срок взыскания истёк, сумма не учитывается в совокупной обязанности, и сальдо улучшилось — ст. 11.3 НК.
Показать всеСвернуть
- Списание в части у наследников. Списывается превышение над стоимостью наследственного имущества.
- Отказ. Основания из перечня нет, и отказ инспекции правомерен.
- Восстановление долга. По отдельным основаниям задолженность возвращается при появлении положительного сальдо — ст. 59 НК.
Как суды решают такие дела
Три положения, определяющие исход
Заявление без судебного акта
Гражданин просит списать долг, ссылаясь на давность. Основанием служит принятие судом акта об утрате возможности взыскания, а его нет. Отказ инспекции признаётся правомерным, и дело проигрывается на входе.
Отказ инспекции во взыскании по сроку
Инспекция обращается за взысканием с опозданием, ходатайствует о восстановлении срока и получает отказ. Именно это определение прямо названо в норме как основание списания, и дальше вопрос решается заявлением.
Списание после банкротства в полном объёме
Заявитель требует списать всё, что числится на счёте. Списывается лишь та часть, от исполнения обязанности по уплате которой он освобождён по итогам процедуры; остальное продолжает числиться.
Ошибки, которые видно чаще всего
Первая встречается почти в каждом обращении
- Считать давность самостоятельным основанием Основанием служит принятие судом акта об утрате возможности взыскания, а не истечение срока само по себе.
- Просить списать «по бедности» Перечень оснований закрыт, и материального положения в нём нет. Для этого случая существует рассрочка.
- Не называть подпункт Заявление должно указывать конкретное основание: без него проверить право на списание невозможно.
- Путать списание с отсутствием долга Если обязанность прекращена, нужна справка об исполнении обязанности, а не признание безнадёжности.
- Не заявлять о неучёте сумм Суммы с истёкшим сроком взыскания не учитываются в совокупной обязанности — это работает до списания.
- Требовать списать всё после банкротства Списывается лишь та часть, от исполнения обязанности по уплате которой гражданин освобождён.
- Не проверять восстановление долга По отдельным основаниям задолженность возвращается при появлении положительного сальдо счёта.
Смежные требования
Часто вместо списания нужно другое
- Признание отсутствия задолженности. Если обязанность прекращена или исполнена, списывать нечего — нужна справка об исполнении обязанности — ст. 44, 32 НК.
- Оспаривание размера задолженности. Долг существует, но завышен: тогда его уменьшают, а не списывают — ст. 69 НК.
- Оспаривание решения о принудительном взыскании. Если решение принято за пределами шести месяцев, оно недействительно и исполнению не подлежит — ст. 48 НК.
- Рассрочка по уплате задолженности. Когда долг бесспорен, но единовременно неподъёмен, применяется поэтапная уплата — ст. 64 НК.
Показать всеСвернуть
- Обязание скорректировать сальдо счёта. Требуется, когда после списания сумма продолжает числиться на счёте — ст. 44 НК.
- Возобновление операций по счёту. Если из-за списанного долга остаётся приостановление операций, его снимают отдельным требованием — ст. 76 НК.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Разговор о списании почти всегда начинается с фразы, которая юридически неверна: долг просрочен, значит, его спишут. Между истечением срока и списанием стоит судебный акт, и без него инспекция отказывает совершенно законно. Это первое, что приходится объяснять, и это же меняет всю тактику дела.
Второе, что стоит знать. Иногда лучший ход — не спешить. Если инспекция сама обратится в суд с пропуском срока, суд откажет ей во взыскании, и этот отказ станет тем самым основанием. Гражданину останется приложить его к заявлению о списании. Но здесь нужен точный расчёт: пока акта нет, долг существует, растёт пенями и может помешать сделке или трудоустройству.
Третье — про промежуточное облегчение. Суммы с истёкшим сроком взыскания не учитываются при определении размера совокупной обязанности до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании. Это не списание, но это перестаёт давить на сальдо, и об этом стоит заявлять отдельно, не дожидаясь решения главного вопроса.
И последнее, о выборе пути. Ко мне часто приходят со списанием, а нужно совсем другое: справка об исполнении обязанности, если долга на самом деле нет, или спор о размере, если сумма завышена. Списание — узкий инструмент с закрытым перечнем оснований, и применять его там, где подходит другой, значит потерять полгода.
Что я беру на себя
Состав работы по списанию
- Проверка применимости Смотрю, есть ли у вас основание из перечня статьи 59, и честно говорю, если его нет.
- Восстановление истории взыскания Собираю требование, решение о взыскании и сведения об исполнительном производстве и считаю сроки по датам.
- Получение основания Выстраиваю дело так, чтобы появился судебный акт об утрате возможности взыскания.
- Защита в деле о взыскании Если инспекция обратилась в суд с опозданием, возражаю по сроку — отказ и станет основанием списания.
- Заявление о неучёте сумм Добиваюсь, чтобы просроченные суммы не учитывались в совокупной обязанности уже сейчас.
- Заявление о списании Готовлю его с указанием подпункта, перечня сумм и приложением документа-основания.
- Обжалование отказа Веду жалобу в вышестоящий налоговый орган и административное дело в районном суде.
- Проверка результата Сверяю справку о сальдо после списания: сумма должна уйти вместе с относящимися к ней пенями.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Списание безнадёжной налоговой задолженности
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если дело выигрывается своими силами и адвокат вам не нужен — говорю об этом прямо, и на этом разговор может закончиться.
- 2Сбор доказательствСобираю то, что есть у вас, и добываю то, чего нет: сведения о доходах, имуществе и сделках другой стороны через запросы суда. Самостоятельно их не получить — банковская и налоговая тайна открывается только по судебному запросу.
- 3Подготовка документовЗаявление, расчёт, ходатайства, возражения. Вы читаете и утверждаете всё до подачи: подпись под документом ставите вы, значит и понимать его должны вы.
- 4Ведение дела в судеХожу в заседания сам; ваше присутствие требуется, только если суд вызывает лично вас. О каждом заседании и его результате сообщаю в тот же день, не дожидаясь вопросов.
- 5ИсполнениеДовожу до денег или до фактического результата: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Дело заканчивается не решением, а исполнением.
- 6Связь на всех этапахОтвечаю на вопросы по ходу дела без отдельной оплаты каждой консультации — это часть работы, а не дополнительная услуга.
Добиваться списания самому или с адвокатом
Признак — есть ли уже документ-основание
Справитесь сами
Основание уже есть:
- на руках судебный акт об утрате возможности взысканияст. 59 НК
- завершено банкротство и объём освобождения понятен
- суммы к списанию видны в справке о сальдо
- остаётся подать заявление с приложением документа
Здесь достаточно заявления в свою инспекцию: решение принимают налоговые органы.
Нужен адвокат
Основание надо получить или оспорить отказ:
- долг старый, но судебного акта нетст. 59 НК
- инспекция обратилась в суд и просит восстановить срокст. 48 НК
- спорен объём освобождения после банкротства
- речь о долгах умершего и стоимости наследстваст. 59 НК
- в списании отказано и нужен административный искст. 218 КАС
Правило такое: когда судебный акт на руках, списание — это заявление и приложение к нему. Когда акта нет, задача меняется целиком: надо не просить о списании, а выстроить дело так, чтобы основание появилось. Это разные объёмы работы. Свой случай ищите выше, в разделе «Когда речь действительно о списании».
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор ситуации | До решения, идти ли в суд | Оценка перспективы и маршрут дела; если справитесь сами — скажу прямо | от 10,000 ₽ |
| Подготовка документов | Когда маршрут выбран | Заявление, расчёт и ходатайства, согласованные с вами до подачи | по соглашению |
| Ведение дела в первой инстанции | Спор дошёл до суда | Участие во всех заседаниях, истребование доказательств, ответы на возражения | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по личному вопросу | Нужна встреча на месте | Разбор на месте и план ближайших действий | от 30,000 ₽ |
Кто будет вести ваше дело
Гражданские и семейные дела в Москве и области — кто ведёт ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
№ рег. № 78/8790 · адвокат
Дело ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично — от первой встречи до исполнения решения. Не помощник и не стажёр: вы разговариваете с тем, кто пойдёт в суд.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения договора: рассказанное вами не может быть раскрыто никому и ни при каких условиях, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения, без перепоручения помощникам. Работа идёт по письменному соглашению, а полномочия в суде подтверждаются ордером адвокатского образования: иные представители обязаны предъявлять суду диплом.ч. 5 ст. 53 ГПК РФ — полномочия адвоката удостоверяются ордером · ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — работа по соглашению
Честная оценкаНе обещаю невозможного: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если дело выигрывается своими силами, говорю об этом прямо, даже когда мне это невыгодно.п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката — заверения о благополучном исходе дела прямо запрещены
Адвокатская тайнаВсё, что вы расскажете, охраняется законом. Представитель по гражданскому делу не подлежит допросу об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с исполнением обязанностей, — рассказать можно всё, включая неудобное.п. 1 ч. 3 ст. 69 ГПК РФ — запрет допроса представителя · ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокатская тайна
Довожу до исполненияРешение суда — ещё не результат. Веду дело до денег или до фактического исполнения: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Половина дел выигрывается в суде и теряется у пристава.ст. 210 ГПК РФ — решение приводится в исполнение после вступления в силу, кроме случаев немедленного исполнения
Другие услуги по теме: Налоговая задолженность и требования об уплате
Соседние дела той же темы — по убыванию того, как часто их ищут
Частые вопросы
Вопросы про списание налоговых долгов
Списывается ли налоговая задолженность по давности?
Сама по себе — нет. Основанием служит принятие судом акта, которым установлена утрата налоговым органом возможности взыскания в связи с истечением срока — ст. 59 НК.
Кто принимает решение о списании?
Налоговые органы; по платежам, связанным с перемещением товаров через таможенную границу, — таможенные — ст. 59 НК.
Списывают ли долг после банкротства гражданина?
Да, в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобождён по закону о несостоятельности — ст. 59 НК.
Что будет с долгами умершего?
Задолженность признаётся безнадёжной по всем налогам, а по земельному, транспортному и налогу на имущество — в размере, превышающем стоимость наследственного имущества — ст. 59 НК.
Показать всеСвернуть
Может ли долг перестать давить на счёт до списания?
Да: суммы, по которым истёк срок взыскания, не учитываются в совокупной обязанности до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании — ст. 11.3 НК.
Может ли списанный долг вернуться?
По отдельным основаниям да: задолженность восстанавливается в размере, не превышающем появившееся положительное сальдо счёта — ст. 59 НК.
Можно ли списать долг из-за тяжёлого положения?
Нет, такого основания в перечне нет. Для этой ситуации предусмотрены отсрочка и рассрочка по уплате — ст. 64 НК.
Не откладывайте защиту