Помогаю, когда налоговая заблокировала счёт: оспариваю решение ИФНС о приостановлении операций, требую разблокировки расчётного счёта и возврата денег, списанных по инкассовому поручению. Проверяю, законна ли блокировка счетов в банках и соблюдены ли сроки.
Коротко
Блокировка счёта налоговой бывает трёх видов, и снимают их разными путями: приостановление операций ради взыскания долга по сальдо ЕНС, блокировка расчётного счёта ИП за несданную декларацию и обеспечительная мера после проверки (ст. 48, 76, п. 10 ст. 101 НК РФ). В этой теме три услуги: оспаривание решения о приостановлении, возобновление операций и отмена инкассового поручения.
Выберите тему или конкретную юридическую задачу
2 услуги
Первым делом выясняется основание блокировки, от него зависит и жалоба, и срок
Путь выбирается по двум вопросам: кто владелец счёта и на каком основании его остановили
Для человека, не ведущего предпринимательство, действует ст. 48 НК РФ: требование, затем решение о взыскании в пределах шести месяцев, и только через семь дней после его направления — поручение банку и приостановление. Проверяю, не выпало ли звено из этой цепочки, и с этого начинаю жалобу.
Правила ст. 76 распространены на предпринимателя, сохранившего статус на дату решения о взыскании (пп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ). Если причина — декларация, путь короткий: подать её и требовать отмены. Если долг — сверять сальдо ЕНС. Спор в суде у ИП идёт в арбитражном суде (ст. 29 АПК РФ).
Вместе с решением по проверке инспекция вправе остановить операции как обеспечительную меру, но только после запрета на отчуждение имущества (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Здесь главный спор — о самом доначислении, а саму меру можно просить заменить иным обеспечением (п. 11 ст. 101 НК РФ).
Разблокировка денег уже не вернёт. Нужны два шага: оспорить основание списания и заявить возврат излишне взысканного. Налоговая возвращает его в пределах положительного сальдо ЕНС, а проценты по ключевой ставке идут со дня, следующего за днём взыскания (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Это уже не спор о законности решения, а бездействие. Операции возобновляются не позднее дня после размещения сведений о нулевом сальдо либо получения документов об уплате (п. 8 ст. 76 НК РФ). За каждый день просрочки отмены на заблокированную сумму начисляются проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).
Требования не присылали, сальдо посчитано неверно или срок решения о взыскании пропущен — тогда оспаривается само решение. Жалобу в вышестоящий орган подаю через ИФНС в течение года (п. 2 ст. 139 НК РФ), ответ по ней — за 15 дней (п. 6 ст. 140 НК РФ), дальше суд в три месяца (ч. 1 ст. 219 КАС РФ).
Промахи, из-за которых деньги остаются замороженными дольше, чем могли бы
При взыскании долга — до нулевого или положительного сальдо ЕНС: операции возобновляются не позднее дня после размещения таких сведений в реестре решений о взыскании (п. 8 ст. 76 НК РФ). Если расчётный счёт ИП остановлен за несданную декларацию, решение отменяется не позднее дня, следующего за её подачей (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ). Блокировка после проверки держится дольше: она обеспечивает исполнение решения по проверке.
Расходные операции прекращаются, но приостановление не распространяется на платежи, которые по гражданскому законодательству идут раньше налогов, и на уплату самих налогов, пеней и штрафов (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). При взыскании долга банк ограничивает операции в размере отрицательного сальдо ЕНС, а не весь остаток (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Взыскание с гражданина идёт через решение о взыскании задолженности. Через семь дней после его направления налоговая размещает поручение на перечисление суммы и сведения о счетах, по которым приостанавливаются операции (п. 4 ст. 48 НК РФ). Решение, принятое позже шести месяцев после срока исполнения требования, недействительно (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган через ИФНС, вынесшую решение, в течение года с того дня, как вы узнали о нарушении (п. 1, 2 ст. 139 НК РФ). Получив жалобу, инспекция обязана принять меры к устранению нарушения (п. 1.1 ст. 139 НК РФ). Отказ или пропуск срока рассмотрения (п. 6 ст. 140 НК РФ) открывают дорогу в суд: гражданину — по КАС РФ, предпринимателю — в арбитражный.
Да. За неправомерное решение о приостановлении проценты начисляются за каждый календарный день — со дня получения банком решения до дня получения им решения об отмене, по ставке рефинансирования ЦБ (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Если деньги успели списать сверх долга, на излишне взысканное идут проценты по ключевой ставке (п. 4 ст. 79 НК РФ).
За административное исковое заявление о признании решения органа незаконным физическое лицо платит 3000 рублей, организация — 15 000 рублей (пп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ). Это пошлина суда общей юрисдикции. Иск допустим после жалобы в вышестоящий налоговый орган.
Приостановить операции по счёту она вправе, но при исполнении поручения налогового органа нельзя обращать взыскание на доходы, защищённые ст. 99 и 101 Закона об исполнительном производстве (пп. 1 п. 4 ст. 48 НК РФ). Чтобы банк не забирал весь заработок, гражданин подаёт заявление о сохранении дохода в размере прожиточного минимума (пп. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Решение об отмене принимает налоговый орган. Приостановление действует с момента получения банком решения о приостановлении и до получения им решения об отмене (п. 7 ст. 76 НК РФ), а за убытки владельца счёта банк не отвечает (п. 10 ст. 76 НК РФ). Поэтому жалобы и требования адресуются инспекции.
Вопросы, которые встают сразу за блокировкой счёта
Не откладывайте защиту