Защищаю физических лиц при камеральной и выездной налоговой проверке: готовлю ответ на требование налоговой о документах, присутствую при проверке, оспариваю доначисление налога и штраф по её итогам. Обжалую бездействие ФНС и решения налоговых органов.
Коротко
Спор с налоговым органом зависит от того, что перед вами: требование о документах, камеральная или выездная проверка, решение с доначислением или бездействие инспекции. У каждого этапа свой документ и срок, а в суд решение и бездействие идут только после вышестоящего органа (п. 2 ст. 138 НК РФ). В этой теме 6 услуг: требование о документах, возражения на акт проверки, итоги проверки, налоговая ответственность, жалоба в вышестоящий налоговый орган, оспаривание решения в суде и бездействие ФНС.
Выберите тему или конкретную юридическую задачу
6 услуг
Чем раньше подключиться к проверке, тем больше доводов остаётся в запасе
Развилка по стадии: проверка ещё идёт, акт составлен или решение уже вынесено
Документы, истребованные в ходе проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Если не ответить на требование налоговой, штраф — 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Что вправе требовать инспекция, а что нет, проверяю до ответа.
Камеральная проверка проводится без отдельного решения руководителя в течение трёх месяцев со дня подачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Нашлись ошибки или противоречия — инспекция сообщает о них и требует пояснений за пять дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). По её итогам при нарушениях составляется акт камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Суть выездной налоговой проверки — проверка правильности исчисления налогов на территории налогоплательщика по решению руководителя инспекции (п. 1 ст. 89 НК РФ). Период — не более трёх календарных лет до года решения (п. 4 ст. 89 НК РФ), срок выездной налоговой проверки — два месяца, продлевается до четырёх или шести (п. 6 ст. 89 НК РФ).
Проверяемый вправе присутствовать при выездной налоговой проверке и получать копии акта и решений (пп. 8, 9 п. 1 ст. 21 НК РФ). Результаты выездной налоговой проверки оформляются актом в течение двух месяцев после справки о её окончании (п. 1 ст. 100 НК РФ). Документы выездной налоговой проверки и вопросы проверяющих разбираю до того, как выводы попадут в акт.
Месяц после вручения решение по проверке ещё не действует (п. 9 ст. 101 НК РФ). В этот месяц подают апелляционную жалобу (п. 2 ст. 139.1 НК РФ), а по вступившему решению — жалобу с годовым сроком (п. 2 ст. 139 НК РФ). Обжалование решения налоговой в суде возможно после одной из этих жалоб (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Не рассмотрено заявление, не проведён возврат, не принято решение — это тоже предмет жалобы (п. 1 ст. 138 НК РФ). На жалобу отведён год с момента, когда о нарушении стало известно (п. 2 ст. 139 НК РФ). Для иска о бездействии срок особый: всё время, пока у органа есть обязанность действовать, и три месяца после (ч. 1.1 ст. 219 КАС РФ).
Промахи во время проверки, которые потом трудно исправить жалобой
Три месяца со дня представления декларации; отдельного решения руководителя для неё не нужно (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если при камеральной проверке выявлены нарушения, акт оформляется в десятидневный срок после завершения проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
По требованию в ходе проверки документы представляются в течение 10 дней со дня получения (п. 3 ст. 93 НК РФ). Если документы истребуют у вас как у контрагента проверяемого лица — пять дней (п. 1, 5 ст. 93.1 НК РФ). Пояснения при камеральной проверке — тоже пять дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Непредставление документов — штраф 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), при отказе инспекция производит выемку (п. 4 ст. 93 НК РФ). Непредставление пояснений при камеральной проверке — штраф 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Совокупная обязанность на едином налоговом счёте формируется на основе деклараций, уточнённых деклараций, расчётов, налоговых уведомлений и решений инспекции (п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Если запись о доначислении не совпадает ни с одним поданным документом или решением, запрашиваю справку о сальдо и принадлежности платежей и спорю с начислением.
За неуплату налога — 20 процентов от неуплаченной суммы, при умысле — 40 процентов (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). За непредставление декларации — 5 процентов за каждый месяц, не более 30 процентов и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). При смягчающих обстоятельствах сумма штрафа уменьшается минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки, плюс завершившиеся периоды текущего года (п. 4 ст. 89 НК РФ). Проводится проверка на территории проверяемого, а если помещения нет — в налоговом органе (п. 1 ст. 89 НК РФ).
Сначала вышестоящий налоговый орган: апелляционная жалоба до вступления решения в силу или жалоба в течение года после (ст. 139, 139.1 НК РФ). По апелляционной жалобе решение принимают за месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ). Затем административный иск в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о решении по жалобе (п. 3 ст. 138 НК РФ, ч. 1 ст. 219 КАС РФ).
В жилое помещение против воли проживающих инспекторы входят только в случаях, установленных федеральным законом, или по решению суда (п. 5 ст. 91 НК РФ). Если у гражданина нет помещения для проверки, её проводят в налоговом органе (п. 1 ст. 89 НК РФ). Отказ пустить на иную территорию или в нежилое помещение фиксируют актом, и налог тогда вправе определить по имеющимся данным или по аналогии (п. 3 ст. 91 НК РФ).
Темы, которые идут следом за проверкой
Не откладывайте защиту