Предельный срок
Не более трёх лет с поэтапной уплатой суммы рассрочки — ст. 64 НК.
Обязание налогового органа предоставить рассрочку по уплате налога
Добиваюсь, чтобы налоговый орган предоставил рассрочку по уплате налога — поэтапно, по графику, до трёх лет, в том числе по суммам, доначисленным проверкой. Строю посильный график, подбираю обеспечение банковской гарантией и защищаю рассрочку от досрочного прекращения при пропуске платежа.
Что даёт рассрочка по налогам
Поэтапную уплату задолженности по графику на срок до трёх лет — ст. 64 НК. Отдельное основание — невозможность единовременно уплатить суммы по результатам налоговой проверки; по нему предоставляется только рассрочка.
Когда за рассрочкой стоит идти с адвокатом
Главное здесь — график, который вы вытянете
- Доначисление по результатам проверкиЕдинственное основание, по которому предоставляется только рассрочка и никогда — перенос платежа на одну дату. Обеспечение здесь возможно исключительно банковской гарантией.ст. 64 НК
- Сумма велика, а доход равномерныйКлассический случай для поэтапной уплаты: денег разом не будет никогда, но ежемесячный платёж посилен. Предельный срок — три года.ст. 64 НК
- График оказался непосильнымПри нарушении условий действие рассрочки может быть прекращено досрочно, и остаток уплачивается в течение месяца с пенями со следующего дня.ст. 68 НК
- Банк не даёт гарантиюПо проверочному основанию гарантия обязательна, но её вправе представить за налогоплательщика гарант. Это меняет расстановку сил в переговорах с банком.ст. 64 НК
- Орган предлагает свои условияПри рассмотрении заявления уполномоченный орган вправе предложить иные условия, которые уточняются по согласованию с вами. Соглашаться на непосильный график нельзя.ст. 61 НК
- Деньги появятся разом и скороЕсли ожидается поступление, из которого вы закроете всё сразу, подходит перенос платежа, а не разбивка его на части.ст. 64 НК
- По долгу уже принято решение о взысканииПоэтапная уплата сама по себе решение о взыскании не отменяет: его судьбу решают отдельно.ст. 48 НК
- Долги не только налоговыеКогда обязательств много и они разной природы, поэтапная уплата одного из них проблемы не решает.
График составляется вами, а не инспекцией. Ошибка в нём опаснее отказа: нарушение условий позволяет прекратить рассрочку досрочно, и тогда остаток гасится за месяц.
Чего делать нельзя
Четыре ошибки, которые в гражданском деле стоят денег и месяцев — Обязание налогового органа предоставить рассрочку по уплате налога
- Не тяните со сроком. Общий срок исковой давности — три года, и по части требований он считается не с момента спора, а с того дня, когда вы узнали о нарушении. Пропущенный срок восстанавливают редко и только по уважительной причине, подтверждённой документом.
- Не подписывайте то, что не прочли целиком. Соглашение, расписка, акт, мировое — любой подписанный документ становится доказательством против вас быстрее, чем в вашу пользу. Если торопят с подписью, это само по себе повод не подписывать.
- Не ведите переписку на эмоциях. Сообщения и голосовые приобщаются к делу целиком, а не выборочно. Фраза, сказанная в сердцах, читается в суде как признание.
- Не уничтожайте документы и переписку. Даже то, что кажется невыгодным, чаще работает на вас: без полной картины нельзя выстроить позицию, а пропажа переписки у одной стороны суд обычно толкует не в её пользу.
Условия предоставления и содержание графика
Проверяется и право на рассрочку, и реалистичность платежей
Общее условие
Финансовое положение не позволяет уплатить в срок, но есть достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока рассрочки — ст. 64 НК.
Проверочное основание
Невозможность единовременной уплаты сумм по результатам налоговой проверки; по нему предоставляется только рассрочка — ст. 64 НК.
Показать всёСкрыть
Имущественное основание
Имущественное положение гражданина без учёта защищённого от взыскания имущества, исключающее возможность единовременной уплаты — ст. 64 НК.
Обеспечение
Залог, поручительство или банковская гарантия; по проверочному основанию — только банковская гарантия — ст. 64 НК.
Проценты
По проверочному основанию — ключевая ставка Центрального банка; по имущественному — одна вторая ключевой ставки — ст. 64 НК.
График платежей
Суммы и даты, которые вы реально вытянете. Нарушение условий даёт основание прекратить рассрочку досрочно — ст. 68 НК.
Обстоятельства-препятствия
Обжалование тех же сумм, дело о банкротстве, уголовное дело по налоговому преступлению, прошлое досрочное прекращение — ст. 62 НК.
На что вы вправе, прося о рассрочке
Обратите внимание на строку про иные условия
| Право | Содержание | Норма |
|---|---|---|
| На поэтапную уплату | Рассрочка предоставляется с поэтапной уплатой суммы задолженности на срок, не превышающий трёх лет | ст. 64 НК |
| На проверочное основание | Невозможность единовременной уплаты сумм, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, даёт право именно на рассрочку | ст. 64 НК |
| На гаранта со стороны | Банковская гарантия может быть представлена за налогоплательщика гарантом | ст. 64 НК |
| На согласование условий | Орган вправе предложить иные условия, и они уточняются по согласованию с заинтересованным лицом, а не навязываются | ст. 61 НК |
| На часть задолженности | Рассрочка возможна в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо счёта на день принятия решения | ст. 61 НК |
| На освобождение гаранта | Не позднее трёх дней со дня уплаты сумм рассрочки налоговый орган обязан уведомить гаранта об освобождении от обязательств по гарантии | ст. 64 НК |
| Обжаловать досрочное прекращение | Решение о досрочном прекращении действия рассрочки может быть обжаловано в суд | ст. 68 НК |
| Чего права нет | Менять график в одностороннем порядке: изменение условий возможно только через решение уполномоченного органа | ст. 61 НК |
Три года, график и своё основание
Чем поэтапная уплата отличается от переноса платежа
Внешне рассрочка и отсрочка выглядят как две формы одного послабления, и Кодекс действительно описывает их в одних статьях. Но различий между ними три, и каждое существенно.
Первое — срок. Для отсрочки предельный срок не превышает одного года, для рассрочки — трёх лет. Втрое больше времени, и это меняет круг ситуаций: поэтапная уплата подходит там, где крупной суммы не будет никогда, а есть регулярный доход.
Второе — способ погашения. Отсрочка предполагает единовременную уплату в конце, рассрочка — поэтапную по графику. График и есть главный документ дела. Он не выдаётся сверху: вы предлагаете его сами, а орган вправе предложить иные условия, которые уточняются по согласованию с вами.
Третье — основание, которого у отсрочки нет вовсе. Невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки. По этому основанию, как прямо сказано в законе, может быть предоставлена только рассрочка. У него есть и особенности: обеспечением служит исключительно банковская гарантия, а проценты начисляются по ставке, равной ключевой ставке Центрального банка, — вдвое выше, чем по обычным основаниям.
И то, о чём почти не думают на этапе подачи. При нарушении условий действие рассрочки может быть досрочно прекращено решением уполномоченного органа. Тогда в течение месяца после принятия такого решения нужно уплатить весь неуплаченный остаток вместе с пенями, начисляемыми со дня, следующего за днём получения решения. Именно поэтому график лучше делать заведомо посильным: выигрыш в паре месяцев не стоит риска потерять рассрочку целиком.
Что говорит закон
Основание, по которому дают только рассрочку
7) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, определяемая в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи.
В случае, если рассрочка предоставлена по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, на сумму рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период действия рассрочки.Статья 64 Налогового кодекса РФ
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Это основание стоит особняком: по нему, как прямо указано в статье 61, может быть предоставлена только рассрочка. И условия у него строже обычных — обеспечением служит исключительно банковская гарантия, а проценты идут по полной ключевой ставке, а не по половине. Поэтому решение о том, спорить с доначислением или просить о поэтапной уплате, принимается один раз и заранее: обжалование тех же сумм закрывает путь к рассрочке.
Что нужно доказать
Здесь доказывается способность платить, а не неспособность
- Невозможность единовременной уплаты По проверочному основанию — применительно к суммам, доначисленным по результатам проверки; по имущественному — исходя из положения без учёта защищённого имущества.
- Способность платить по графику Регулярный доход или поступления, из которых будут гаситься этапы. Это положительное доказывание, и его часто пропускают.
- Обороты и остатки по счетам Справки банков за каждый из трёх месяцев, предшествующих месяцу подачи, по всем счетам, включая закрытые в этот период.
- Обеспечение Банковская гарантия по проверочному основанию либо залог или поручительство по остальным — ст. 64 НК.
- Отсутствие препятствий Что те же суммы не обжалуются и нет иных обстоятельств, исключающих предоставление — ст. 62 НК.
Порядок: что происходит по заявлению
График готовится раньше, чем подаётся заявление
- 1Выбор основанияПроверочное или имущественное. От выбора зависят и вид обеспечения, и ставка процентов, различающаяся вдвое, поэтому решается это первым делом.
- 2Проверка препятствийОбжалование тех же сумм, возбуждённое дело о банкротстве, уголовное дело по признакам налогового преступления, досрочно прекращённая прежняя рассрочка — ст. 62 НК.
- 3Построение графикаСуммы и даты этапов рассчитываются из реального дохода с запасом на непредвиденное. Это главный документ дела: именно по нему потом проверяется, нарушены ли условия рассрочки.
- 4ОбеспечениеПо проверочному основанию оформляется банковская гарантия по правилам статьи 74.1 Кодекса; по остальным основаниям — залог имущества либо поручительство.
- 5Подача заявленияВ электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, с указанием основания, суммы и срока — ст. 61, 64 НК.
- 6РассмотрениеДесять дней со дня получения заявления; при запросе дополнительной информации срок приостанавливается не более чем на двадцать календарных дней.
- 7Вступление решения в силуВ день принятия, если обеспечение оформлено раньше, либо в день его оформления; без обеспечения в тридцать дней решение силы не получает.
- 8Исполнение графикаЭтапы уплачиваются в срок, проценты — не позднее дня, следующего за днём последнего платежа по решению; после этого налоговый орган в три дня уведомляет гаранта об освобождении от обязательств.
Досудебный порядок
Обжалуются два разных решения — отказ и досрочное прекращение
- Уполномоченным органом по общему правилу выступает налоговый орган, уполномоченный федеральной налоговой службой — ст. 63 НК.
- Решение о досрочном прекращении направляется заинтересованному лицу в течение пяти дней со дня его принятия — ст. 68 НК.
- После досрочного прекращения остаток уплачивается в течение одного месяца с пенями со дня, следующего за днём получения решения — ст. 68 НК.
- Отказ и досрочное прекращение обжалуются в вышестоящий налоговый орган через ту инспекцию, которая приняла решение — ст. 139 НК.
- Срок на жалобу — один год со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав — ст. 139 НК.
- Обращение в суд возможно после такого обжалования либо при непринятии решения по жалобе в срок — ст. 138 НК.
У этой услуги два самостоятельных повода для спора. Первый — мотивированный отказ в предоставлении рассрочки. Второй — решение о её досрочном прекращении, которое закон прямо разрешает обжаловать в суд — ст. 64, 68 НК.
Через суд: что и как оспаривается
Предмет зависит от того, что именно вы обжалуете
| Что | Как | Норма |
|---|---|---|
| Оспаривание отказа | Административное исковое заявление о признании незаконным отказа в предоставлении рассрочки | ст. 218 КАС |
| Оспаривание прекращения | Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия рассрочки закон прямо разрешает обжаловать в суд | ст. 68 НК |
| Какой суд | Районный суд как суд первой инстанции по правилам административного судопроизводства | ст. 19 КАС |
| Где именно | По месту нахождения того уполномоченного органа, который принял оспариваемое решение | ст. 22 КАС |
| Срок обращения | Три месяца со дня, когда стало известно о решении вышестоящего органа по жалобе | ст. 219 КАС |
| Как формулировать | Признать решение незаконным и обязать повторно рассмотреть заявление: предоставить рассрочку вместо органа суд не может | ст. 63 НК, ст. 227 КАС |
| Что приложить | Заявление с графиком и приложениями, решение органа, справки банков, документы об обеспечении, жалобу и решение по ней | ст. 126 КАС |
| Кто доказывает | Законность решения доказывает принявший его орган; вы доказываете соблюдение условий и нарушение своих прав | ст. 62 КАС |
| Госпошлина | Три тысячи рублей для физического лица | ст. 333.19 НК |
| Что решает суд | Признаёт решение незаконным и указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу в установленный срок | ст. 227 КАС |
При споре о досрочном прекращении имеет смысл просить о мерах предварительной защиты: месячный срок на уплату остатка течёт независимо от разбирательства.
На какой стадии ваше дело — Обязание налогового органа предоставить рассрочку по уплате налога
Шесть этапов искового производства и что на каждом ещё можно изменить
Гражданское дело идёт в исковом производстве, и от стадии зависит, что ещё в вашей власти: до подачи выбирают требование и суд, после решения остаётся месяц на жалобу.
1
Досудебный этап
Считаем требование, собираем документы и решаем, нужен ли суд вообще. По части споров закон требует сначала направить претензию — без неё заявление вернут, и месяц уйдёт впустую.
п. 3 ст. 132 ГПК РФ — к иску прилагается подтверждение досудебного порядка, если он установлен федеральным законом
2
Подача иска
Иск подают в суд по подсудности, на бумаге или электронно. Ошибка в требовании или расчёте стоит не спора, а времени: суд оставит заявление без движения и вернёт на исправление.
ст. 131 ГПК РФ — форма и содержание искового заявления · ст. 132 ГПК РФ — перечень приложений
3
Принятие и подготовка дела
Судья решает вопрос о принятии в пять дней, затем выносит определение о подготовке. Здесь заявляют ходатайства об истребовании доказательств: банковскую и налоговую тайну открывает только судебный запрос, и позже суд назначает их неохотно.
ч. 1 ст. 133 ГПК РФ — пять дней на вопрос о принятии · ст. 147 ГПК РФ — определение о подготовке дела · ст. 152 ГПК РФ — предварительное судебное заседание
Показать все стадииСкрыть
4
Рассмотрение по существу
Стороны доказывают свою позицию, суд исследует документы и слушает свидетелей. Срок — два месяца в районном суде и месяц у мирового, но считается он от принятия заявления, а не от вашего первого обращения.
ч. 1 ст. 154 ГПК РФ — два месяца в районном суде, месяц у мирового судьи
5
Решение суда
Резолютивную часть объявляют в том же заседании, а мотивированное решение может быть готово на десять дней позже. Срок на жалобу считают именно от мотивированного решения, поэтому дату его изготовления надо знать точно.
ч. 1 ст. 199 ГПК РФ — резолютивная часть в том же заседании · ч. 2 ст. 199 ГПК РФ — составление мотивированного решения откладывается не более чем на десять дней (в редакции Федерального закона от 12.06.2024 № 135-ФЗ)
6
Апелляция и исполнение
Месяц на жалобу со дня изготовления решения в окончательной форме. Не обжаловали — решение вступило в силу, и дальше дело идёт не в суде, а у пристава: лист, розыск имущества, контроль удержаний.
ч. 1 ст. 321 ГПК РФ — месяц на апелляционную жалобу · ст. 209 ГПК РФ — вступление решения в законную силу · ст. 210 ГПК РФ — исполнение после вступления в силу
Какие документы нужны
График — такой же обязательный документ, как справки
| Документ | Зачем нужен |
|---|---|
| Заявление с основанием, суммой и сроком | Без любого из трёх реквизитов заявление не подлежит рассмотрению |
| График поэтапной уплаты | Показывает, как именно будет гаситься задолженность в течение срока рассрочки |
| Справки банков об оборотах | За каждый из трёх месяцев, предшествующих месяцу подачи, по всем счетам, включая закрытые |
| Банковская гарантия | Обязательна по проверочному основанию; может быть представлена за вас гарантом |
| Решение по результатам проверки | Подтверждает суммы, в отношении которых испрашивается поэтапная уплата |
| Документы о регулярном доходе | Обосновывают способность выполнить график, а не только нынешнюю нехватку средств |
| Договор залога или поручительства | Альтернатива гарантии по основаниям, кроме проверочного |
Перечень контрагентов-дебиторов гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, представлять не требуется.
Как считается рассрочка и во что она обходится
Ставка процентов зависит от основания и различается вдвое
| Показатель | Значение | Норма |
|---|---|---|
| Предельный срок | Не более трёх лет с поэтапной уплатой суммы рассрочки по согласованному графику платежей | ст. 64 НК |
| Сумма | Вся или часть суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта на день принятия решения, но не больше указанной в вашем заявлении | ст. 61 НК |
| Проценты по проверочному основанию | Ключевая ставка Центрального банка, действовавшая в период действия рассрочки | ст. 64 НК |
| Проценты по имущественному основанию | Одна вторая ключевой ставки Центрального банка за период рассрочки | ст. 64 НК |
| Начисление процентов | За каждый календарный день действия рассрочки начиная со дня вступления решения в силу, в процентах годовых | ст. 64 НК |
| Уплата процентов | Не позднее дня, следующего за днём уплаты последнего платежа по графику | ст. 64 НК |
| Остаток при досрочном прекращении | Разница между суммой задолженности с начисленными процентами и фактически уплаченными суммами; вносится в течение одного месяца после принятия решения | ст. 68 НК |
Проценты по проверочному основанию вдвое выше, чем по имущественному, поэтому выбор основания — это не формальность, а деньги. Считать разницу нужно до подачи заявления.
Сроки
Самый опасный — месяц после досрочного прекращения
| Случай | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Предельный срок рассрочки | Три года | С поэтапной уплатой по графику | ст. 64 НК |
| Рассмотрение заявления | Десять дней | Со дня получения заявления | ст. 64 НК |
| Приостановление рассмотрения | Двадцать календарных дней | Для запроса дополнительной информации | ст. 64 НК |
| Оформление обеспечения | Тридцать календарных дней | Иначе решение не вступает в силу | ст. 64 НК |
| Направление решения о прекращении | Пять дней | Со дня его принятия | ст. 68 НК |
| Уплата остатка после прекращения | Один месяц | С пенями со дня, следующего за днём получения решения | ст. 68 НК |
| Уведомление гаранта об освобождении | Три дня | Со дня уплаты сумм рассрочки | ст. 64 НК |
| Жалоба на отказ или прекращение | Один год | Восстанавливается по ходатайству | ст. 139 НК |
Три года — это максимум, а не норма: срок вы предлагаете сами. Просить меньше, чем реально вытянете, — распространённая и дорогая ошибка.
С чем приходят
Пять положений, где нужна именно поэтапная уплата
Доначисление по проверке
Решение вступило в силу, спорить дальше не планируется, но заплатить разом нечем. Это и есть проверочное основание — с банковской гарантией и полной ключевой ставкой.
Крупный налог на доходы при стабильном заработке
Разом суммы не будет ни через год, ни через два, а ежемесячный платёж посилен. Три года покрывают большинство таких случаев.
Просрочен платёж по графику
Один пропуск может обернуться досрочным прекращением и месяцем на уплату всего остатка. Здесь важна скорость реакции.
Показать всеСвернуть
Орган предложил свой график
Условия можно и нужно уточнять по согласованию. Подписанный непосильный график хуже отказа.
Гарантию даёт не сам налогоплательщик
Банковская гарантия может быть представлена за налогоплательщика гарантом — это спасает, когда своих отношений с банком нет, а сумма для банка слишком велика.
От чего зависит исход
Реалистичность графика важнее его выгодности
Посильность платежей
График с запасом лучше графика на пределе: нарушение условий позволяет прекратить рассрочку досрочно.
Доказанность регулярного дохода
Нужно показать не только нехватку сейчас, но и то, из чего будут гаситься этапы в течение срока.
Наличие банковской гарантии
По проверочному основанию без неё рассрочку не предоставят вовсе, а требования к гарантии установлены отдельной статьёй.
Показать всеСвернуть
Правильно выбранное основание
Проверочное и имущественное основания различаются и по обеспечению, и по ставке процентов вдвое.
Отсутствие обжалования тех же сумм
Спор о задолженности и просьба о рассрочке по ней несовместимы — придётся выбирать.
Срок вступления решения в силу
Если обеспечение не оформлено в тридцать дней со дня принятия решения, оно в силу не вступает, и всё придётся начинать заново.
Скорость реакции на пропуск
Решение о досрочном прекращении направляется в пять дней, и месячный срок на уплату остатка начинает течь сразу. Молчание здесь стоит дороже всего.
Чем заканчиваются такие дела
Развилка проходит по графику, а не по факту предоставления
- Рассрочка предоставлена на заявленных условиях. График принят, обеспечение оформлено, пени прекращены со дня, следующего за днём принятия решения — ст. 75 НК.
- Рассрочка на иных условиях. Орган предложил свой график, и он уточнён по согласованию с вами — ст. 61 НК.
- Рассрочка на часть суммы. Предоставлена в отношении части отрицательного сальдо, остальное гасится обычным порядком.
- Решение не вступило в силу. Банковская гарантия или иное обеспечение не оформлены в тридцать дней — ст. 64 НК.
Показать всеСвернуть
- Отказ по препятствию. Те же суммы обжалуются, возбуждено дело о банкротстве либо прежняя рассрочка прекращалась досрочно — ст. 62 НК.
- Досрочное прекращение. Условия нарушены, остаток с процентами уплачивается в течение месяца — ст. 68 НК.
- Успешное завершение. Все этапы уплачены, проценты внесены, гарант освобождён от обязательств — ст. 64 НК.
Как разрешаются такие дела
Три сюжета, определяющих судьбу рассрочки
Слишком плотный график
Заявитель просит минимальный срок, чтобы сэкономить на процентах, и через полгода пропускает платёж. Нарушение условий позволяет прекратить рассрочку досрочно, и весь остаток надо внести за месяц. Экономия оборачивается кратно большей суммой сразу.
Обжалование и рассрочка одновременно
Человек оспаривает решение по проверке и параллельно просит о поэтапной уплате доначисленных сумм. Обжалование обязанности прямо названо обстоятельством, исключающим предоставление, и заявление отклоняется.
Гарантия не оформлена в срок
Решение принято, но банковская гарантия появилась позже тридцати дней. Решение в силу не вступает, и человек оказывается там же, откуда начинал, потеряв месяц и накопив пени.
Ошибки, которые видно чаще всего
Первая стоит дороже всех остальных вместе
- Просить слишком короткий срок Нарушение условий позволяет прекратить рассрочку досрочно, и остаток гасится за месяц с пенями.
- Не обосновывать способность платить Нужны достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, а не только нынешняя нехватка.
- Путать основания По проверочному основанию обеспечением служит только банковская гарантия, а проценты идут по полной ключевой ставке.
- Обжаловать и просить одновременно Обжалование обязанности по тем же суммам исключает предоставление поэтапной уплаты.
- Соглашаться на предложенный график не глядя Иные условия уточняются по согласованию с вами; подписанный непосильный график хуже отказа.
- Опоздать с обеспечением Без оформленной гарантии, залога или поручительства решение не вступает в силу в тридцать дней.
- Молчать после пропуска платежа Решение о досрочном прекращении направляется в пять дней, и месяц на уплату остатка начинает течь сразу.
Смежные требования
Что заявляют вместо поэтапной уплаты или рядом с ней
- Отсрочка по уплате налога. Когда деньги появятся разом и в пределах года, перенос платежа выгоднее разбивки — ст. 64 НК.
- Оспаривание размера задолженности. Спор о сумме и просьба о поэтапной уплате по ней несовместимы: выбирать приходится заранее — ст. 62 НК.
- Оспаривание решения по результатам проверки. Если доначисление незаконно, платить по графику незачем — ст. 101 НК.
- Списание безнадёжной задолженности. Когда возможность взыскания утрачена, график не нужен вовсе — ст. 59 НК.
Показать всеСвернуть
- Оспаривание решения о взыскании. Поэтапная уплата сама по себе не отменяет ранее принятого решения о взыскании — ст. 48 НК.
- Признание отсутствия задолженности. Если после разбора выясняется, что долга нет, график не нужен: нужна справка об исполнении обязанности — ст. 32 НК.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Люди приходят с просьбой «растянуть налог» и почти всегда просят слишком короткий срок. Логика понятная: хочется рассчитаться быстрее и переплатить меньше процентов. На практике это самая дорогая экономия. Нарушение условий даёт основание прекратить рассрочку досрочно, и тогда весь остаток надо внести в течение месяца — вместе с пенями. Поэтому график я всегда предлагаю с запасом.
Второе, о чём стоит знать заранее. У поэтапной уплаты есть собственное основание, которого нет у переноса платежа: невозможность единовременно уплатить суммы по результатам налоговой проверки. Оно выручает после доначислений, но условия строже — обеспечением служит только банковская гарантия, а проценты идут по полной ключевой ставке, а не по половине.
Третье — про несовместимость. Нельзя одновременно обжаловать доначисление и просить о рассрочке по тем же суммам: обжалование обязанности прямо названо обстоятельством, исключающим предоставление. Выбор делается один раз, и делать его надо трезво: шансы в споре против цены поэтапной уплаты.
И четвёртое, что часто спасает дело. Банковскую гарантию вправе представить за налогоплательщика гарант. Когда собственных отношений с банком нет, а сумма велика, это единственный реальный путь к проверочному основанию — и о нём почти никто не спрашивает.
Что я беру на себя
Состав работы по заявлению о рассрочке
- Выбор основания Определяю, идти по проверочному или имущественному основанию: от этого зависят обеспечение и ставка процентов.
- Построение графика Рассчитываю этапы из реального дохода с запасом, чтобы рассрочку не прекратили досрочно.
- Проверка препятствий Смотрю обстоятельства, исключающие предоставление, до подачи заявления.
- Работа с обеспечением Помогаю получить банковскую гарантию, в том числе через гаранта, либо оформить залог или поручительство.
- Комплект приложений Собираю справки банков и документы о доходе так, чтобы заявление приняли к рассмотрению сразу.
- Согласование условий Веду переговоры, если орган предлагает иной график, и не даю согласиться на непосильный.
- Защита от досрочного прекращения Реагирую на пропуск платежа немедленно: месячный срок на уплату остатка течёт быстро.
- Обжалование Веду жалобу на отказ или на досрочное прекращение и представляю вас в районном суде.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Обязание налогового органа предоставить рассрочку по уплате налога
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если дело выигрывается своими силами и адвокат вам не нужен — говорю об этом прямо, и на этом разговор может закончиться.
- 2Сбор доказательствСобираю то, что есть у вас, и добываю то, чего нет: сведения о доходах, имуществе и сделках другой стороны через запросы суда. Самостоятельно их не получить — банковская и налоговая тайна открывается только по судебному запросу.
- 3Подготовка документовЗаявление, расчёт, ходатайства, возражения. Вы читаете и утверждаете всё до подачи: подпись под документом ставите вы, значит и понимать его должны вы.
- 4Ведение дела в судеХожу в заседания сам; ваше присутствие требуется, только если суд вызывает лично вас. О каждом заседании и его результате сообщаю в тот же день, не дожидаясь вопросов.
- 5ИсполнениеДовожу до денег или до фактического результата: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Дело заканчивается не решением, а исполнением.
- 6Связь на всех этапахОтвечаю на вопросы по ходу дела без отдельной оплаты каждой консультации — это часть работы, а не дополнительная услуга.
Просить рассрочку самому или с адвокатом
Признак — по какому основанию вы идёте
Справитесь сами
Основание простое, сумма посильная:
- идёте по имущественному основаниюст. 64 НК
- доход регулярный и график считается легко
- залог или поручительство готовыст. 61 НК
- спора о сумме нет и вы её не обжалуетест. 62 НК
Здесь достаточно подать заявление через личный кабинет с графиком и полным комплектом приложений.
Нужен адвокат
Проверочное основание или проблемы с графиком:
- суммы доначислены по результатам налоговой проверкист. 64 НК
- нужна банковская гарантия, в том числе от гарантаст. 64 НК
- орган предлагает график, который вы не вытянетест. 61 НК
- платёж пропущен и грозит досрочное прекращениест. 68 НК
- получен отказ и нужна жалоба, а затем искст. 138 НК
Правило такое: по имущественному основанию с небольшой суммой и понятным доходом заявление подаётся своими силами. По проверочному основанию появляются банковская гарантия, полная ключевая ставка и жёсткая связка с решением по проверке — здесь цена ошибки другая. Свой случай ищите выше, в разделе «Когда за рассрочкой стоит идти с адвокатом».
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор ситуации | До решения, идти ли в суд | Оценка перспективы и маршрут дела; если справитесь сами — скажу прямо | от 10,000 ₽ |
| Подготовка документов | Когда маршрут выбран | Заявление, расчёт и ходатайства, согласованные с вами до подачи | по соглашению |
| Ведение дела в первой инстанции | Спор дошёл до суда | Участие во всех заседаниях, истребование доказательств, ответы на возражения | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по личному вопросу | Нужна встреча на месте | Разбор на месте и план ближайших действий | от 30,000 ₽ |
Кто будет вести ваше дело
Гражданские и семейные дела в Москве и области — кто ведёт ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
№ рег. № 78/8790 · адвокат
Дело ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично — от первой встречи до исполнения решения. Не помощник и не стажёр: вы разговариваете с тем, кто пойдёт в суд.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения договора: рассказанное вами не может быть раскрыто никому и ни при каких условиях, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения, без перепоручения помощникам. Работа идёт по письменному соглашению, а полномочия в суде подтверждаются ордером адвокатского образования: иные представители обязаны предъявлять суду диплом.ч. 5 ст. 53 ГПК РФ — полномочия адвоката удостоверяются ордером · ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — работа по соглашению
Честная оценкаНе обещаю невозможного: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если дело выигрывается своими силами, говорю об этом прямо, даже когда мне это невыгодно.п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката — заверения о благополучном исходе дела прямо запрещены
Адвокатская тайнаВсё, что вы расскажете, охраняется законом. Представитель по гражданскому делу не подлежит допросу об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с исполнением обязанностей, — рассказать можно всё, включая неудобное.п. 1 ч. 3 ст. 69 ГПК РФ — запрет допроса представителя · ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокатская тайна
Довожу до исполненияРешение суда — ещё не результат. Веду дело до денег или до фактического исполнения: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Половина дел выигрывается в суде и теряется у пристава.ст. 210 ГПК РФ — решение приводится в исполнение после вступления в силу, кроме случаев немедленного исполнения
Другие услуги по теме: Налоговая задолженность и требования об уплате
Соседние дела той же темы — по убыванию того, как часто их ищут
Частые вопросы
Вопросы именно про поэтапную уплату
На какой срок дают рассрочку по налогам?
Не более чем на три года, с поэтапной уплатой суммы рассрочки по графику — ст. 64 НК.
Чем рассрочка отличается от отсрочки?
Сроком и способом погашения: у отсрочки не более года и единовременная уплата в конце, у рассрочки — до трёх лет и уплата по этапам — ст. 64 НК.
Есть ли основание, по которому дают только рассрочку?
Да: невозможность единовременной уплаты сумм по результатам налоговой проверки. По нему предоставляется только поэтапная уплата — ст. 61, 64 НК.
Какие проценты начисляются?
По проверочному основанию — по ключевой ставке Центрального банка, по имущественному — по одной второй ключевой ставки — ст. 64 НК.
Показать всеСвернуть
Что будет, если пропустить платёж по графику?
При нарушении условий действие рассрочки может быть прекращено досрочно; тогда остаток с процентами уплачивается в течение месяца, а сверху идут пени — ст. 68 НК.
Обязательно ли обеспечение?
Да. По проверочному основанию — только банковская гарантия, по остальным — залог, поручительство или гарантия. Гарантию вправе представить за вас гарант — ст. 64 НК.
Можно ли просить рассрочку, если я спорю с суммой?
Нет. Обжалование обязанности по уплате в части сумм, указанных в заявлении, исключает предоставление — ст. 62 НК.
Не откладывайте защиту