Общее условие
Финансовое положение не позволяет уплатить в срок, но есть достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока отсрочки — ст. 64 НК.
Обязание налогового органа предоставить отсрочку по уплате налога
Добиваюсь, чтобы налоговый орган предоставил отсрочку по уплате налога до одного года, если имущественное положение не позволяет заплатить сразу. Собираю доказательства и обеспечение, готовлю заявление, которое рассматривают десять дней, и оспариваю немотивированный отказ.
Что такое отсрочка и на сколько её дают
Перенос обязанности по уплате на более поздний срок с единовременной уплатой суммы в конце. Срок — не более одного года — ст. 64 НК. Решение принимается в течение десяти дней со дня получения заявления, отказ должен быть мотивированным.
Когда за отсрочкой стоит идти с адвокатом
Отсрочка выручает только тогда, когда деньги будут
- Имущественное положение не позволяет заплатить сразуОсновной случай для гражданина: имущественное положение без учёта имущества, на которое нельзя обращать взыскание, исключает возможность единовременной уплаты.ст. 64 НК
- Пострадали от стихийного бедствия или катастрофыТребуется акт оценки ущерба, составленный уполномоченным органом. По этому основанию проценты на сумму отсрочки не начисляются.ст. 64 НК
- Отказ не мотивированЗакон требует, чтобы отказ был мотивированным. Формальная ссылка на несоответствие условиям без указания какого именно — повод для обжалования.ст. 64 НК
- Заявление не приняли к рассмотрениюНе рассматривается заявление без указания основания, суммы и срока либо без приложенных документов. Комплект собирается заранее.ст. 64 НК
- Нужно подобрать обеспечениеПредоставление отсрочки обеспечивается залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией. Без обеспечения решение не вступит в силу.ст. 61, 64 НК
- Заплатить разом не получится и через годТогда нужна поэтапная уплата на срок до трёх лет, а не перенос всей суммы на одну дату.ст. 64 НК
- Вы не согласны с самой суммойОбжалование обязанности по уплате закрывает дорогу к отсрочке в части спорных сумм — сначала спор, потом перенос срока.ст. 62 НК
- Платить нечем и не будетОтсрочка переносит срок, но не уменьшает долг. Если возможность взыскания утрачена, речь идёт о списании.ст. 59 НК
Отсрочка предполагает единовременную уплату в конце срока. Если через год такой суммы не появится, просить надо не её, а поэтапную уплату.
Чего делать нельзя
Четыре ошибки, которые в гражданском деле стоят денег и месяцев — Обязание налогового органа предоставить отсрочку по уплате налога
- Не тяните со сроком. Общий срок исковой давности — три года, и по части требований он считается не с момента спора, а с того дня, когда вы узнали о нарушении. Пропущенный срок восстанавливают редко и только по уважительной причине, подтверждённой документом.
- Не подписывайте то, что не прочли целиком. Соглашение, расписка, акт, мировое — любой подписанный документ становится доказательством против вас быстрее, чем в вашу пользу. Если торопят с подписью, это само по себе повод не подписывать.
- Не ведите переписку на эмоциях. Сообщения и голосовые приобщаются к делу целиком, а не выборочно. Фраза, сказанная в сердцах, читается в суде как признание.
- Не уничтожайте документы и переписку. Даже то, что кажется невыгодным, чаще работает на вас: без полной картины нельзя выстроить позицию, а пропажа переписки у одной стороны суд обычно толкует не в её пользу.
Условия, при которых отсрочку дают
Проверяется и положительное условие, и отсутствие препятствий
Основание для гражданина
Имущественное положение физического лица без учёта имущества, на которое не может быть обращено взыскание, исключает возможность единовременной уплаты — ст. 64 НК.
Предельный срок
Не более одного года с единовременной уплатой суммы отсрочки — ст. 64 НК.
Показать всёСкрыть
Обеспечение
Договор залога имущества, договор поручительства либо банковская гарантия представляются при обращении — ст. 61, 64 НК.
Проценты
По имущественному основанию — одна вторая ключевой ставки Центрального банка за период отсрочки; при стихийном бедствии проценты не начисляются — ст. 64 НК.
Препятствие: спор о сумме
Отсрочка не предоставляется, если обязанность по уплате обжалуется в части сумм, указанных в заявлении — ст. 62 НК.
Препятствие: банкротство и уголовное дело
Возбуждённое дело о несостоятельности либо уголовное дело по признакам налогового преступления исключают предоставление — ст. 62 НК.
Препятствие: прошлое нарушение
Отказывают, если в течение трёх лет ранее предоставленная отсрочка досрочно прекращалась за нарушение условий — ст. 62 НК.
На что вы вправе, прося об отсрочке
Последняя строка объясняет, почему второй раз не дадут
| Право | Содержание | Норма |
|---|---|---|
| Просить перенос срока | Отсрочка предоставляется по уплате задолженности и налогов, срок уплаты которых ещё не наступил, на срок не более одного года | ст. 61, 64 НК |
| На часть суммы | Отсрочка возможна в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо счёта на день принятия решения | ст. 61 НК |
| На упрощённый комплект | Гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, не нужно представлять перечень контрагентов-дебиторов | ст. 64 НК |
| На приостановление уплаты | По ходатайству заявителя уполномоченный орган вправе временно приостановить уплату суммы задолженности на период рассмотрения | ст. 64 НК |
| На мотивированный отказ | Отказ должен быть мотивированным и может быть обжалован в установленном законодательством порядке | ст. 64 НК |
| На прекращение пеней | На сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, пени не начисляются со дня, следующего за днём принятия решения | ст. 75 НК |
| Чего права нет | Получить отсрочку повторно по тем же суммам: повторное предоставление по задолженности, по которой решение уже принималось, не допускается | ст. 61 НК |
Отсрочка не уменьшает долг — она переносит дату
Об этом стоит подумать до подачи заявления
Отсрочкой Кодекс называет перенос обязанности по уплате на более поздний срок. Ключевое слово — «перенос»: сумма остаётся прежней, просто наступает позже. Предоставление отсрочки не отменяет существующей и не создаёт новой обязанности по уплате.
Второе, что определяет всю конструкцию, — единовременность. Отсрочка предполагает, что в конце срока вся сумма уплачивается разом. Именно этим она отличается от поэтапной уплаты и именно поэтому её предельный срок короче — не более одного года.
Отсюда первый практический вопрос, который надо задать себе честно: появится ли через год вся сумма целиком. Если ожидается продажа имущества, выплата по договору, вступление в наследство — отсрочка подходит идеально. Если доход просто невысок и лучше он не станет, отсрочка лишь отложит проблему, а в конце года всё повторится с накопленными процентами.
Основание для гражданина в законе есть, и оно сформулировано узко: имущественное положение физического лица, без учёта имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание, исключает возможность единовременной уплаты налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и процентов. Здесь важна каждая часть формулировки. Проверяется не доход, а имущественное положение целиком. Единственное жильё и другое защищённое имущество в расчёт не берётся. И оценивается не тяжесть положения вообще, а невозможность заплатить именно единовременно.
Плюсы у отсрочки ощутимые. Со дня, следующего за днём принятия решения, на сумму отсрочки перестают начисляться пени. Вместо них по основанию имущественного положения начисляются проценты по ставке, равной одной второй ключевой ставки Центрального банка, — то есть вдвое меньше обычной ставки пеней. Это не льгота из милости, а прямое следствие норм о пенях и о процентах за отсрочку.
Что говорит закон
Два условия в одном пункте: сейчас нельзя, потом можно
2. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты этим лицом возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов.Пункт 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Условий здесь два, и работают они вместе. Первое — сейчас заплатить нельзя. Второе — есть достаточные основания полагать, что возможность появится в течение срока, а он для отсрочки не превышает одного года. Заявления отклоняют обычно из-за второго: человек подробно доказывает, как ему тяжело, и ничего не говорит о том, откуда возьмутся деньги. Между тем именно этот довод и делает отсрочку обоснованной.
Что нужно доказать
Доказывается не бедность, а невозможность единовременной уплаты
- Имущественное положение Полную картину: счета, остатки, имущество. Из расчёта исключается имущество, на которое не может быть обращено взыскание — ст. 64 НК.
- Невозможность заплатить разом Не отсутствие денег вообще, а именно невозможность единовременной уплаты всей суммы.
- Появление возможности уплаты Достаточные основания полагать, что деньги появятся в течение срока отсрочки: продажа имущества, поступление по договору, наследство.
- Отсутствие препятствий Что вы не обжалуете эти же суммы, не находитесь в процедуре банкротства и не нарушали условий прежней отсрочки — ст. 62 НК.
- Обеспечение Наличие залога, поручительства или банковской гарантии — без них решение не вступит в силу.
Порядок: что происходит по заявлению
Всё решается в первые десять дней
- 1Проверка препятствийВыясняется, нет ли обстоятельств, исключающих предоставление: обжалование тех же сумм, возбуждённое дело о банкротстве, уголовное дело по признакам налогового преступления, досрочно прекращённая прежняя отсрочка — ст. 62 НК.
- 2Сбор имущественной картиныСправки банков об оборотах за три месяца и об остатках по всем счетам; из расчёта исключается защищённое от взыскания имущество.
- 3Обоснование будущей возможностиДокументы об источнике, из которого вы рассчитаетесь в конце срока: предварительный договор продажи, свидетельство о праве на наследство, решение о причитающейся вам выплате.
- 4Подбор обеспеченияДоговор залога, договор поручительства или банковская гарантия. Требования к гарантии — по правилам статьи 74.1 Кодекса.
- 5Подача заявленияВ электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — ст. 61 НК.
- 6РассмотрениеРешение принимается уполномоченным органом в течение десяти дней со дня получения заявления; срок может быть приостановлен не более чем на двадцать календарных дней для запроса дополнительной информации.
- 7Вступление решения в силуВ день принятия, если обеспечение оформлено раньше, либо в день его оформления; при отсутствии обеспечения в тридцать дней решение в силу не вступает.
- 8Обжалование отказаМотивированный отказ обжалуется в вышестоящий налоговый орган, а затем при необходимости в районный суд — ст. 64, 138 НК.
Досудебный порядок
Заявление и жалоба — разные шаги, и оба обязательны
- Уполномоченным органом по общему правилу выступает налоговый орган, уполномоченный федеральной налоговой службой — ст. 63 НК.
- Заявление подаётся в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — ст. 61 НК.
- При рассмотрении заявления орган вправе предложить иные условия отсрочки, которые уточняются по согласованию с вами — ст. 61 НК.
- Жалоба на отказ подаётся в вышестоящий налоговый орган через ту инспекцию, которая приняла решение — ст. 139 НК.
- Срок на жалобу — один год со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав — ст. 139 НК.
- Решение по такой жалобе принимается в пятнадцать дней с продлением не более чем на пятнадцать дней — ст. 140 НК.
Отказ уполномоченного органа в предоставлении отсрочки может быть обжалован заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством — ст. 64 НК. Для налоговых органов это означает обязательное обжалование в вышестоящий орган до обращения в суд — ст. 138 НК.
Через суд: подсудность, иск, приложения
Суд проверяет мотивы отказа, а не решает за орган
| Что | Как | Норма |
|---|---|---|
| Форма обращения | Административное исковое заявление о признании отказа в предоставлении отсрочки незаконным | ст. 218 КАС |
| Какой суд | Районный суд как суд первой инстанции по правилам административного судопроизводства | ст. 19 КАС |
| Где именно | По месту нахождения уполномоченного органа, принявшего решение об отказе | ст. 22 КАС |
| Срок обращения | Три месяца со дня, когда стало известно о решении вышестоящего органа по жалобе на отказ | ст. 219 КАС |
| Как формулировать | Признать отказ незаконным и обязать повторно рассмотреть заявление. Обязать предоставить отсрочку суд не вправе: это компетенция уполномоченного органа | ст. 63 НК, ст. 227 КАС |
| Что приложить | Заявление с приложениями, решение об отказе, справки банков, документы об источнике будущей уплаты, жалобу и решение по ней | ст. 126 КАС |
| Кто доказывает | Законность отказа доказывает орган, его принявший; вы доказываете соблюдение условий и нарушение своих прав | ст. 62 КАС |
| Что решает суд | Признаёт отказ незаконным и указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу в установленный срок | ст. 227 КАС |
| Госпошлина | Три тысячи рублей для физического лица | ст. 333.19 НК |
| После решения | Орган обязан сообщить об исполнении в суд и вам в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу | ст. 227 КАС |
Отдельно просите указать срок повторного рассмотрения: без него орган возвращается к заявлению не спеша, а пени в это время идут.
На какой стадии ваше дело — Обязание налогового органа предоставить отсрочку по уплате налога
Шесть этапов искового производства и что на каждом ещё можно изменить
Гражданское дело идёт в исковом производстве, и от стадии зависит, что ещё в вашей власти: до подачи выбирают требование и суд, после решения остаётся месяц на жалобу.
1
Досудебный этап
Считаем требование, собираем документы и решаем, нужен ли суд вообще. По части споров закон требует сначала направить претензию — без неё заявление вернут, и месяц уйдёт впустую.
п. 3 ст. 132 ГПК РФ — к иску прилагается подтверждение досудебного порядка, если он установлен федеральным законом
2
Подача иска
Иск подают в суд по подсудности, на бумаге или электронно. Ошибка в требовании или расчёте стоит не спора, а времени: суд оставит заявление без движения и вернёт на исправление.
ст. 131 ГПК РФ — форма и содержание искового заявления · ст. 132 ГПК РФ — перечень приложений
3
Принятие и подготовка дела
Судья решает вопрос о принятии в пять дней, затем выносит определение о подготовке. Здесь заявляют ходатайства об истребовании доказательств: банковскую и налоговую тайну открывает только судебный запрос, и позже суд назначает их неохотно.
ч. 1 ст. 133 ГПК РФ — пять дней на вопрос о принятии · ст. 147 ГПК РФ — определение о подготовке дела · ст. 152 ГПК РФ — предварительное судебное заседание
Показать все стадииСкрыть
4
Рассмотрение по существу
Стороны доказывают свою позицию, суд исследует документы и слушает свидетелей. Срок — два месяца в районном суде и месяц у мирового, но считается он от принятия заявления, а не от вашего первого обращения.
ч. 1 ст. 154 ГПК РФ — два месяца в районном суде, месяц у мирового судьи
5
Решение суда
Резолютивную часть объявляют в том же заседании, а мотивированное решение может быть готово на десять дней позже. Срок на жалобу считают именно от мотивированного решения, поэтому дату его изготовления надо знать точно.
ч. 1 ст. 199 ГПК РФ — резолютивная часть в том же заседании · ч. 2 ст. 199 ГПК РФ — составление мотивированного решения откладывается не более чем на десять дней (в редакции Федерального закона от 12.06.2024 № 135-ФЗ)
6
Апелляция и исполнение
Месяц на жалобу со дня изготовления решения в окончательной форме. Не обжаловали — решение вступило в силу, и дальше дело идёт не в суде, а у пристава: лист, розыск имущества, контроль удержаний.
ч. 1 ст. 321 ГПК РФ — месяц на апелляционную жалобу · ст. 209 ГПК РФ — вступление решения в законную силу · ст. 210 ГПК РФ — исполнение после вступления в силу
Какие документы нужны
Комплект собирается до подачи, а не после запроса
| Документ | Зачем нужен |
|---|---|
| Заявление с основанием, суммой и сроком | Без любого из трёх реквизитов заявление не подлежит рассмотрению |
| Справки банков об оборотах | За каждый из трёх месяцев, предшествующих месяцу подачи, по всем счетам, включая закрытые |
| Справки об остатках по счетам | Обязательны именно по имущественному основанию для физического лица |
| Документы об имуществе | Показывают картину без учёта имущества, на которое не может быть обращено взыскание |
| Документ об источнике уплаты | Предварительный договор, свидетельство о праве на наследство, решение о выплате |
| Обеспечение | Договор залога, договор поручительства либо банковская гарантия |
| Акт оценки ущерба | Только для основания, связанного со стихийным бедствием или технологической катастрофой |
Перечень контрагентов-дебиторов гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, представлять не требуется.
Сколько стоит отсрочка и как считаются проценты
Проценты заменяют пени и обычно вдвое меньше их
| Показатель | Значение | Норма |
|---|---|---|
| Предельный срок | Не более одного года, с единовременной уплатой суммы отсрочки в конце | ст. 64 НК |
| Сумма отсрочки | Вся или часть суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта на день принятия решения, но не больше суммы, указанной в вашем заявлении | ст. 61 НК |
| Проценты по имущественному основанию | Одна вторая ключевой ставки Центрального банка, действовавшей за период отсрочки | ст. 64 НК |
| Когда процентов нет | При стихийном бедствии, технологической катастрофе и при непредоставлении бюджетных средств проценты не начисляются | ст. 64 НК |
| Начисление процентов | За каждый календарный день действия отсрочки начиная со дня вступления решения в силу, в процентах годовых | ст. 64 НК |
| Срок уплаты процентов | Не позднее дня, следующего за днём уплаты последнего платежа по решению | ст. 64 НК |
| Пени | На сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, не начисляются со дня, следующего за днём принятия этого решения | ст. 75 НК |
Подача заявления сама по себе начисление пеней не останавливает: они прекращаются только со дня, следующего за днём принятия решения.
Сроки
Десять дней на решение и тридцать на обеспечение
| Случай | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Предельный срок отсрочки | Один год | С единовременной уплатой в конце | ст. 64 НК |
| Рассмотрение заявления | Десять дней | Со дня получения заявления | ст. 64 НК |
| Приостановление рассмотрения | Двадцать календарных дней | Для запроса дополнительной информации | ст. 64 НК |
| Оформление обеспечения | Тридцать календарных дней | Иначе решение не вступает в силу | ст. 64 НК |
| Согласование с финансовым органом | Десять дней | По региональным и местным налогам | ст. 63 НК |
| Глубина справок банков | Три месяца | Предшествующих месяцу подачи заявления | ст. 64 НК |
| Жалоба на отказ | Один год | Восстанавливается по ходатайству | ст. 139 НК |
| Обращение в суд | Три месяца | Со дня, когда стало известно о решении по жалобе | ст. 219 КАС |
Самый опасный срок здесь — тридцатидневный. Решение уже принято, человек считает вопрос решённым, а без оформленного обеспечения оно в силу не вступает.
С чем приходят
Пять положений, где отсрочка действительно подходит
Крупный налог с продажи имущества
Начислен налог на доходы, а деньги уже потрачены. Ожидается поступление или продажа другого объекта — тот самый случай, когда возможность уплаты возникнет в течение срока.
Доначисление по проверке
Сумма велика и единовременно неподъёмна. Проверяется, не обжалуется ли она: обжалование этих же сумм закрывает путь к отсрочке.
Наследство ещё не оформлено
Обязанность уже наступила, а имущество будет доступно позже. Срок до года обычно покрывает оформление.
Показать всеСвернуть
Ущерб от стихийного бедствия
К заявлению прилагается акт оценки ущерба, составленный уполномоченным в области защиты от чрезвычайных ситуаций органом; проценты не начисляются.
Отказ по формальному мотиву
Заявление возвращено без рассмотрения из-за неуказанного основания или неполного комплекта документов. Исправляется повторной подачей.
От чего зависит исход
Довод о будущих деньгах весит не меньше довода о нынешней нехватке
Доказанность будущей возможности
Предварительный договор, решение о выплате, документы о наследстве. Без них второе условие нормы остаётся необоснованным.
Полнота имущественной картины
Справки банков об оборотах за три месяца и об остатках по всем счетам — обязательное приложение по имущественному основанию.
Готовое обеспечение
Залог, поручительство или банковская гарантия должны быть оформлены; иначе решение не вступит в силу в отведённые тридцать дней.
Показать всеСвернуть
Отсутствие обжалования тех же сумм
Спор о сумме и просьба об отсрочке по ней несовместимы — придётся выбирать очерёдность.
Соблюдение формы заявления
Основание, сумма и срок должны быть названы прямо, иначе заявление не подлежит рассмотрению.
История прежних отсрочек
Досрочное прекращение прежней отсрочки за нарушение её условий в течение трёх лет, предшествующих подаче заявления, закрывает дорогу новой.
Приостановление уплаты
По ходатайству орган вправе временно приостановить уплату на период рассмотрения. Об этом надо просить прямо, иначе взыскание продолжится.
Чем заканчиваются такие дела
Отказ чаще формальный, чем содержательный
- Отсрочка предоставлена. Решение принято, обеспечение оформлено, пени прекращены, вместо них идут проценты по половине ключевой ставки.
- Отсрочка на часть суммы. Уполномоченный орган вправе предложить иные условия, которые уточняются по согласованию с заявителем — ст. 61 НК.
- Временное приостановление уплаты. По ходатайству уплата приостановлена на период рассмотрения заявления — ст. 64 НК.
- Заявление не рассмотрено. Не указано основание, сумма или срок либо не приложены документы; подаётся заново с исправленным комплектом.
Показать всеСвернуть
- Мотивированный отказ. Не подтверждено имущественное положение или будущая возможность уплаты; отказ обжалуется.
- Решение не вступило в силу. Обеспечение не оформлено в тридцать дней со дня принятия решения — ст. 64 НК.
- Отказ по препятствию. Те же суммы обжалуются, идёт дело о банкротстве либо ранее отсрочка прекращалась досрочно — ст. 62 НК.
Как разрешаются такие дела
Три причины отказов, повторяющиеся чаще прочих
Не показан источник будущей уплаты
Заявитель подробно обосновывает нынешнюю нехватку средств и молчит о том, откуда возьмётся сумма через год. Норма требует достаточных оснований полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, и без этого условия отказ устоит.
Обжалование и отсрочка одновременно
Человек оспаривает доначисление и параллельно просит отсрочку по тем же суммам. Обжалование обязанности прямо названо обстоятельством, исключающим предоставление, и заявление отклоняется.
Обеспечение не оформлено вовремя
Решение принято, но договор залога или банковская гарантия не появились в тридцатидневный срок. Решение просто не вступает в силу, и всё начинается заново.
Ошибки, которые видно чаще всего
Первая делает заявление нерассматриваемым
- Подать заявление без основания, суммы и срока Такое заявление не подлежит рассмотрению; это не отказ, а пустой ход.
- Доказывать только нехватку денег Норма требует ещё и достаточных оснований полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока.
- Просить отсрочку по обжалуемым суммам Обжалование обязанности по уплате прямо названо обстоятельством, исключающим предоставление.
- Не позаботиться об обеспечении Без залога, поручительства или банковской гарантии решение не вступит в силу в тридцать дней.
- Рассчитывать, что подача остановит пени Пени прекращаются со дня, следующего за днём принятия решения, а не со дня подачи заявления.
- Просить отсрочку там, где нужна поэтапная уплата Отсрочка предполагает единовременный платёж в конце срока; если его не будет, проблема вернётся.
- Просить повторно по тем же суммам Повторное предоставление по задолженности, по которой решение уже принималось, не допускается.
Смежные требования
Что заявляют вместо отсрочки или вместе с ней
- Рассрочка по уплате налога. Когда единовременно рассчитаться не удастся и через год, нужна поэтапная уплата на срок до трёх лет — ст. 64 НК.
- Оспаривание размера задолженности. Если вы не согласны с суммой, спор идёт первым: обжалование исключает отсрочку по тем же суммам — ст. 62 НК.
- Списание безнадёжной задолженности. Когда возможность взыскания утрачена, перенос срока не нужен вовсе — ст. 59 НК.
- Оспаривание решения о взыскании. Отсрочка не отменяет уже принятого решения о взыскании: его оспаривают отдельно — ст. 48 НК.
Показать всеСвернуть
- Зачёт переплаты. Иногда сумму закрывает положительное сальдо счёта, и просить о переносе срока не приходится вовсе — ст. 78 НК.
- Признание отсутствия задолженности. Если обязанность уже исполнена, нужен не перенос срока, а справка об исполнении обязанности — ст. 32 НК.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Заявления об отсрочке отклоняют не потому, что человек мало пострадал, а потому, что он доказывает не то. Норма требует двух вещей одновременно: сейчас заплатить нельзя и через год будет можно. Второе почти всегда остаётся без доказательств, хотя именно оно отличает отсрочку от простой просьбы подождать.
Поэтому я всегда прошу назвать источник будущих денег и подтвердить его документом: предварительным договором продажи, свидетельством о праве на наследство, решением о выплате. Один такой документ работает лучше десяти справок о низком доходе.
Второе, о чём стоит помнить, — арифметика. Отсрочка не бесплатна, но она выгодна: вместо пеней по одной трёхсотой ключевой ставки в день начисляются проценты по половине ключевой ставки годовых. При крупной сумме разница ощутима, и это самостоятельный довод в пользу того, чтобы не тянуть с заявлением.
И третье, что губит дела на входе. Заявление, в котором не указаны основание, сумма и запрашиваемый срок или к которому не приложены документы, вообще не подлежит рассмотрению. Это не отказ, который можно обжаловать по существу, — это пустой ход. Комплект собирается до подачи, а не после запроса инспекции.
Что я беру на себя
Состав работы по заявлению об отсрочке
- Проверка препятствий Смотрю обстоятельства, исключающие предоставление, до подачи — чтобы не тратить время впустую.
- Расчёт имущественного положения Считаю картину без учёта имущества, на которое не может быть обращено взыскание.
- Обоснование будущей уплаты Нахожу и оформляю документ, подтверждающий источник, из которого вы рассчитаетесь в конце срока.
- Комплект приложений Собираю справки банков и остальные документы так, чтобы заявление приняли к рассмотрению с первого раза.
- Подбор обеспечения Помогаю выбрать между залогом, поручительством и банковской гарантией и оформить его в срок.
- Сопровождение рассмотрения Отвечаю на запросы органа в течение десятидневного срока и добиваюсь приостановления уплаты на этот период.
- Обжалование отказа Разбираю мотивы отказа и веду жалобу в вышестоящий налоговый орган.
- Ведение дела в суде Представляю вас в районном суде; ваша явка нужна только по вызову суда.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Обязание налогового органа предоставить отсрочку по уплате налога
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если дело выигрывается своими силами и адвокат вам не нужен — говорю об этом прямо, и на этом разговор может закончиться.
- 2Сбор доказательствСобираю то, что есть у вас, и добываю то, чего нет: сведения о доходах, имуществе и сделках другой стороны через запросы суда. Самостоятельно их не получить — банковская и налоговая тайна открывается только по судебному запросу.
- 3Подготовка документовЗаявление, расчёт, ходатайства, возражения. Вы читаете и утверждаете всё до подачи: подпись под документом ставите вы, значит и понимать его должны вы.
- 4Ведение дела в судеХожу в заседания сам; ваше присутствие требуется, только если суд вызывает лично вас. О каждом заседании и его результате сообщаю в тот же день, не дожидаясь вопросов.
- 5ИсполнениеДовожу до денег или до фактического результата: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Дело заканчивается не решением, а исполнением.
- 6Связь на всех этапахОтвечаю на вопросы по ходу дела без отдельной оплаты каждой консультации — это часть работы, а не дополнительная услуга.
Просить отсрочку самому или с адвокатом
Признак — очевиден ли источник будущей уплаты
Справитесь сами
Ситуация очевидная:
- источник будущей уплаты подтверждён договором или свидетельством
- справки банков получены и картина по счетам ясна
- обеспечение готово и его принимаютст. 61 НК
- спора о сумме нет и вы её не обжалуетест. 62 НК
Здесь достаточно подать заявление через личный кабинет с полным комплектом приложений.
Нужен адвокат
Мотивы придётся обосновывать:
- имущественное положение требует расчёта, а не справкист. 64 НК
- источник будущей уплаты неочевиден и его надо показать
- нужно подобрать обеспечение и уложиться в тридцать днейст. 64 НК
- получен мотивированный отказ и нужна жалобаст. 138 НК
- по тем же суммам уже принято решение о взысканиист. 48 НК
Правило такое: когда источник будущих денег понятен и подтверждён бумагой, заявление подаётся своими силами. Когда его надо обосновывать или уже получен отказ, начинается работа с мотивами и обеспечением, а срок в десять дней не оставляет времени на исправления. Свой случай ищите выше, в разделе «Когда за отсрочкой стоит идти с адвокатом».
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор ситуации | До решения, идти ли в суд | Оценка перспективы и маршрут дела; если справитесь сами — скажу прямо | от 10,000 ₽ |
| Подготовка документов | Когда маршрут выбран | Заявление, расчёт и ходатайства, согласованные с вами до подачи | по соглашению |
| Ведение дела в первой инстанции | Спор дошёл до суда | Участие во всех заседаниях, истребование доказательств, ответы на возражения | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по личному вопросу | Нужна встреча на месте | Разбор на месте и план ближайших действий | от 30,000 ₽ |
Кто будет вести ваше дело
Гражданские и семейные дела в Москве и области — кто ведёт ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
№ рег. № 78/8790 · адвокат
Дело ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично — от первой встречи до исполнения решения. Не помощник и не стажёр: вы разговариваете с тем, кто пойдёт в суд.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения договора: рассказанное вами не может быть раскрыто никому и ни при каких условиях, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения, без перепоручения помощникам. Работа идёт по письменному соглашению, а полномочия в суде подтверждаются ордером адвокатского образования: иные представители обязаны предъявлять суду диплом.ч. 5 ст. 53 ГПК РФ — полномочия адвоката удостоверяются ордером · ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — работа по соглашению
Честная оценкаНе обещаю невозможного: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если дело выигрывается своими силами, говорю об этом прямо, даже когда мне это невыгодно.п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката — заверения о благополучном исходе дела прямо запрещены
Адвокатская тайнаВсё, что вы расскажете, охраняется законом. Представитель по гражданскому делу не подлежит допросу об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с исполнением обязанностей, — рассказать можно всё, включая неудобное.п. 1 ч. 3 ст. 69 ГПК РФ — запрет допроса представителя · ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокатская тайна
Довожу до исполненияРешение суда — ещё не результат. Веду дело до денег или до фактического исполнения: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Половина дел выигрывается в суде и теряется у пристава.ст. 210 ГПК РФ — решение приводится в исполнение после вступления в силу, кроме случаев немедленного исполнения
Другие услуги по теме: Налоговая задолженность и требования об уплате
Соседние дела той же темы — по убыванию того, как часто их ищут
Частые вопросы
Вопросы именно про отсрочку
На какой срок дают отсрочку по уплате налога?
Не более чем на один год, с единовременной уплатой суммы отсрочки в конце срока — ст. 64 НК.
Какое основание подходит гражданину?
Имущественное положение физического лица без учёта имущества, на которое не может быть обращено взыскание, исключающее возможность единовременной уплаты — ст. 64 НК.
Сколько рассматривают заявление?
Десять дней со дня получения; срок может быть приостановлен не более чем на двадцать календарных дней для запроса дополнительной информации — ст. 64 НК.
Начисляются ли проценты?
По имущественному основанию — по ставке, равной одной второй ключевой ставки Центрального банка за период отсрочки. При стихийном бедствии проценты не начисляются — ст. 64 НК.
Показать всеСвернуть
Перестанут ли идти пени?
Да, со дня, следующего за днём принятия решения о предоставлении отсрочки. Подача заявления сама по себе начисление не останавливает — ст. 75 НК.
Нужно ли обеспечение?
Да: договор залога имущества, договор поручительства либо банковская гарантия. Без них решение не вступает в силу — ст. 61, 64 НК.
Можно ли получить отсрочку повторно?
По тем же суммам, по которым решение уже принималось, повторное предоставление не допускается — ст. 61 НК.
Не откладывайте защиту