Была ли обязанность в заявленном размере
Требование лишь отражает сальдо. Если налог исчислен неверно или платёж не учтён, неверна и сумма требования, и доказывается это сверкой, а не общим несогласием.
Оспаривание требования об уплате налога, сбора или штрафа
Оспариваю требование об уплате налога, сбора или штрафа. Требование лишь извещает об отрицательном сальдо ЕНС: исполнить его нужно за восемь дней, а заказное письмо считается полученным на шестой день. Сначала подаю жалобу в вышестоящий налоговый орган, после неё — в суд.
Коротко
Требование извещает об отрицательном сальдо единого налогового счёта, а не создаёт долг. Восемь дней на исполнение, год на жалобу в вышестоящий орган, пятнадцать дней на её рассмотрение. В суд — только после жалобы, пошлина 3000 рублей. Жалоба исполнение не останавливает.
Когда требование стоит оспаривать, а не платить
Сумма в требовании — это итог сальдо, и ошибка может быть в любом слагаемом
- В сумму попал налог, который вы уже уплатилиПлатёж мог быть учтён по принадлежности иначе, чем вы рассчитывали: единый налоговый платёж распределяется по правилам кодекса, а не по назначению платежа в квитанции. Сверка показывает, куда ушли деньги.ст. 45 НК
- Оспаривается само сальдо, а не требованиеЕсли расхождение началось при переходе на единый налоговый счёт и тянется годами, спорить надо с сальдо: требование лишь отражает его на дату направления.
- Пени начислены на сумму, которой вы не должныПеня считается за каждый календарный день просрочки от суммы недоимки, для физических лиц — по одной трёхсотой ключевой ставки. Если недоимка неверна, неверны и пени, и это отдельный расчёт.п. 4 ст. 75 НК
- Штраф назначен без учёта смягчающих обстоятельствПри хотя бы одном смягчающем обстоятельстве размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем вдвое. Перечень открытый: иные обстоятельства признаёт суд или сам налоговый орган.п. 3 ст. 114, п. 1 ст. 112 НК
- Требование направлено с нарушением срокаТребование направляется не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо свыше 3000 рублей, а при сальдо от 500 до 3000 рублей — не позднее одного года.ст. 70 НК
- Спор идёт о законности самого доначисленияКогда несогласие с решением по итогам проверки, требование — уже следствие. Разбирать надо решение о привлечении к ответственности.
- Взыскание уже началосьПосле истечения срока исполнения требования выносится решение о взыскании, а дальше идут поручение банку и постановление судебному приставу. Это отдельный предмет обжалования.
- Штраф вообще не налоговыйШтраф за нарушение правил дорожного движения назначается по КоАП, через единый налоговый счёт не проходит и в требование попасть не может.
Само по себе получение требования нарушением ваших прав не является: оно лишь сообщает о состоянии счёта. Предметом спора становится расхождение между этой суммой и вашей действительной обязанностью.
Чего делать нельзя
Четыре ошибки, которые в гражданском деле стоят денег и месяцев — Оспаривание требования об уплате налога, сбора или штрафа
- Не тяните со сроком. Общий срок исковой давности — три года, и по части требований он считается не с момента спора, а с того дня, когда вы узнали о нарушении. Пропущенный срок восстанавливают редко и только по уважительной причине, подтверждённой документом.
- Не подписывайте то, что не прочли целиком. Соглашение, расписка, акт, мировое — любой подписанный документ становится доказательством против вас быстрее, чем в вашу пользу. Если торопят с подписью, это само по себе повод не подписывать.
- Не ведите переписку на эмоциях. Сообщения и голосовые приобщаются к делу целиком, а не выборочно. Фраза, сказанная в сердцах, читается в суде как признание.
- Не уничтожайте документы и переписку. Даже то, что кажется невыгодным, чаще работает на вас: без полной картины нельзя выстроить позицию, а пропажа переписки у одной стороны суд обычно толкует не в её пользу.
Что придётся установить в таком споре
Проверяется не справедливость суммы, а её происхождение и процедура
Когда образовалось отрицательное сальдо
От этой даты отсчитываются три месяца на направление требования, а при сальдо от 500 до 3000 рублей — год. Дата берётся из справки о сальдо единого налогового счёта.
Когда требование получено
Лично под расписку — дата расписки. Заказным письмом — шестой день с даты отправки. Через личный кабинет налогоплательщика или портал государственных услуг — дата размещения. От этой даты идут восемь дней.
Показать всёСкрыть
Содержит ли требование обязательные сведения
Срок исполнения и перечень мер взыскания названы в кодексе прямо. Их отсутствие — довод о нарушении порядка, а не мелкая формальность.
Правильно ли посчитаны пени
Пеня определяется в процентах от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки. Для физических лиц ставка равна одной трёхсотой ключевой ставки Центрального банка, действующей в это время.
Обоснован ли размер штрафа
Неуплата налога влечёт 20 процентов от неуплаченной суммы, а умышленная — 40. Непредставление декларации — 5 процентов за каждый месяц, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей. Смягчающие обстоятельства снижают штраф не менее чем вдвое.
Не пропущены ли сроки взыскания
Решение о взыскании принимается и направляется в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования; принятое позже считается недействительным и исполнению не подлежит.
На что вы вправе рассчитывать по закону
Права налогоплательщика записаны в кодексе, а не зависят от настроения инспекции
| Право | Как оно работает | Норма |
|---|---|---|
| Обжаловать любой ненормативный акт | Каждое лицо вправе обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц, если считает, что они нарушают его права; требование об уплате задолженности — такой акт | ст. 137 НК |
| Знать, из чего сложилась сумма | Требование признаётся извещением о наличии отрицательного сальдо и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на момент направления | п. 1 ст. 69 НК |
| Видеть, что будет дальше | Требование обязано содержать срок его исполнения и сведения о мерах взыскания, которые применят при неисполнении | п. 2 ст. 69 НК |
| Получить восемь дней, а не меньше | Срок исполнения — восемь дней с даты получения, если более продолжительный период не указан в самом требовании | п. 3 ст. 69 НК |
| Подать жалобу в течение года | Жалоба в вышестоящий налоговый орган подаётся в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав | п. 2 ст. 139 НК |
| Требовать устранения нарушения сразу | Инспекция, получив жалобу, обязана сама принять меры к устранению нарушения ваших прав и сообщить об этом вышестоящему органу в три дня | п. 1.1 ст. 139 НК |
| Идти в суд, не дождавшись ответа | Если решение по жалобе не принято в установленный срок, акт можно обжаловать в судебном порядке, не дожидаясь его | абз. 2 п. 2 ст. 138 НК |
| Просить суд приостановить исполнение | При судебном обжаловании исполнение обжалуемого акта может быть приостановлено судом по правилам процессуального законодательства | п. 4 ст. 138 НК, ч. 2 ст. 85 КАС |
| Не доказывать законность акта за инспекцию | Полномочия, порядок, основания и соответствие содержания акта закону доказывает орган; на вас — нарушение вашего права и соблюдение срока | ч. 11 ст. 226 КАС |
| Рассчитывать на снижение штрафа | Смягчающие обстоятельства уменьшают штраф не меньше чем вдвое, и их перечень открыт | п. 3 ст. 114 НК |
Что такое требование и почему с ним спорят иначе
Единый налоговый счёт изменил и предмет спора, и его последовательность
С переходом на единый налоговый счёт исчезло привычное «требование по конкретному налогу». Все начисления и все платежи собираются на одном счёте, и если совокупная обязанность превысила перечисленные деньги, образуется отрицательное сальдо. Именно оно, а не отдельный налог, служит основанием для направления требования. Поэтому в одной бумаге рядом стоят налог, сбор, страховые взносы, пени и штраф из главы 16 налогового кодекса.
Отсюда первый практический вывод. Спорить с требованием «по сумме» бесполезно, пока не разобрано, из чего эта сумма сложилась. Работа начинается со справки о принадлежности сумм единого налогового платежа и справки о сальдо: они показывают, какой платёж куда ушёл и в какой день образовался минус. Нередко выясняется, что деньги уплачены вовремя, но зачтены в счёт более ранней задолженности.
Второй вывод касается порядка. Требование — акт ненормативного характера, и кодекс прямо запрещает идти с ним сразу в суд: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган. Пропустить этот шаг нельзя, но и застрять на нём нельзя тоже: если решение по жалобе не принято в срок, дорога в суд открывается без него.
Третий вывод самый неприятный. Подача жалобы не приостанавливает исполнение обжалуемого акта. Приостановление по банковской гарантии кодекс даёт организациям и индивидуальным предпринимателям и только по решениям о привлечении к ответственности. Обычному гражданину остаётся суд с ходатайством о приостановлении, и подавать его надо не тогда, когда деньги уже списаны.
Что говорит закон
Определение требования, восемь дней и шестой день почты
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. […] Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. […] В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.п. 1, 3 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть перваяАдвокат Вруцкий
Последняя фраза объясняет большинство пропущенных сроков. Письмо может пролежать на почте месяц, но восемь дней на исполнение отсчитываются от шестого дня после отправки, а не от дня, когда вы забрали конверт.
Что ложится в основу позиции
Спор выигрывается справками, а не письмами о несогласии
- Само требование с конвертом Номер, дата, суммы по видам платежей, названный срок исполнения и доказательство даты получения.
- Справка о сальдо единого налогового счёта Показывает величину минуса и день, когда он образовался, — от него считаются сроки направления требования.
- Справка о принадлежности сумм единого налогового платежа Главный документ спора: из неё видно, какой платёж в счёт какой обязанности зачтён.
- Платёжные документы Квитанции, чеки и выписки банка за спорный период с датами и суммами.
- Основания начислений Налоговое уведомление, декларация, решение по итогам проверки — то, откуда взялась сама обязанность.
- Переписка с инспекцией Заявления о перерасчёте, ответы, отказы и жалоба с отметкой о подаче — они же подтверждают соблюдение досудебного порядка.
Порядок работы по делу
Восемь дней идут, пока вы разбираетесь
- 1Устанавливаем дату получения требованияРасписка, шестой день после отправки заказного письма, дата размещения в личном кабинете налогоплательщика или на портале государственных услуг. От неё считается всё остальное.
- 2Заказываем справки по счётуО сальдо единого налогового счёта и о принадлежности сумм единого налогового платежа. Без них спор беспредметен.
- 3Разбираем сумму по видам платежейОтдельно налог, отдельно сбор, отдельно страховые взносы, отдельно пени, отдельно штраф. У каждого слагаемого своё основание и свой довод.
- 4Проверяем срок направления требованияТри месяца со дня формирования отрицательного сальдо свыше 3000 рублей либо год при сальдо от 500 до 3000 рублей.
- 5Проверяем содержание требованияУказан ли срок исполнения, названы ли меры взыскания. Отсутствие обязательных сведений — самостоятельный довод о нарушении порядка.
- 6Готовим жалобу в вышестоящий налоговый органПодаётся через ту инспекцию, чей акт обжалуется; она обязана в три дня направить жалобу со всеми материалами дальше.
- 7Считаем срок ответаПятнадцать дней со дня получения жалобы, продление не более чем на пятнадцать. Молчание за пределами срока открывает дорогу в суд.
- 8Подаём административный искРайонный суд по месту нахождения инспекции, три месяца со дня, когда стало известно о решении по жалобе, пошлина 3000 рублей.
- 9Заявляем о приостановлении исполненияОдновременно с заявлением, поскольку взыскание к этому моменту уже идёт.
- 10Добиваемся исправления сальдоВ требовании к суду формулируем обязанность исключить сумму из сальдо и пересчитать пени, а затем проверяем исполнение по новой справке.
Досудебный порядок: он обязателен
Без жалобы в вышестоящий орган суд не рассмотрит спор по существу
- Провести сверку и получить справки о сальдо и о принадлежности сумм единого налогового платежа.
- Составить жалобу с указанием, какая именно строка требования не соответствует действительной обязанности и почему.
- Подать её через ту инспекцию, чей акт обжалуется: она обязана в три дня направить жалобу со всеми материалами в вышестоящий орган.
- Приложить платёжные документы и расчёт: жалоба без цифр рассматривается как несогласие, а не как спор.
- Заявить о смягчающих обстоятельствах, если в сумму включён штраф, — снижение возможно уже на этом этапе.
- Отсчитать пятнадцать дней и проверить, не продлён ли срок: решение о продлении вручается или направляется в течение трёх дней.
- Не ждать ответа бесконечно: истечение срока на решение по жалобе само по себе открывает дорогу в суд.
Кодекс прямо говорит: акты налоговых органов ненормативного характера могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. Исключение сделано для актов, принятых по итогам рассмотрения самих жалоб, и для актов центрального аппарата службы.
Через суд: подсудность, иск, приложения
Дорога открывается только после вышестоящего налогового органа
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Условие обращения | Акт обжалуется в суде только после обжалования в вышестоящий налоговый орган либо после истечения срока на решение по жалобе | п. 2 ст. 138 НК |
| Вид производства | Административное исковое заявление о признании незаконным акта налогового органа ненормативного характера | ч. 1 ст. 218 КАС |
| Подсудность | Районный суд по месту нахождения налогового органа, чей акт обжалуется | ч. 1 ст. 22 КАС |
| Срок | Три месяца со дня, когда стало известно о решении вышестоящего органа, либо со дня истечения срока на принятие такого решения | п. 3 ст. 138 НК, ч. 1 ст. 219 КАС |
| Пошлина | 3000 рублей для физического лица | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
| Что указать в заявлении | Наименование, номер и дату требования, в чём нарушены ваши права, нормативные акты, на соответствие которым его надлежит проверить, и сведения о поданной жалобе с результатом | ч. 2 ст. 220 КАС |
| Что приложить обязательно | Копию ответа вышестоящего налогового органа по жалобе с тем же предметом | ч. 3 ст. 220 КАС |
| Что выясняет суд | Нарушены ли ваши права, соблюдён ли срок, были ли полномочия, соблюдён ли порядок, имелись ли основания и соответствует ли содержание акта закону | ч. 9 ст. 226 КАС |
| Кто что доказывает | Вы — нарушение права и соблюдение срока; инспекция — полномочия, порядок, основания и соответствие содержания закону | ч. 11 ст. 226 КАС |
| Приостановление исполнения | Исполнение обжалуемого акта может быть приостановлено судом; заявление подаётся вместе с иском | п. 4 ст. 138 НК, ч. 2 ст. 85 КАС |
| Срок рассмотрения | Один месяц со дня поступления заявления в суд | ч. 1 ст. 226 КАС |
| Что будет в решении | Признание требования незаконным и обязанность устранить нарушение — исключить сумму из сальдо и пересчитать пени — с указанием срока и сообщением об исполнении | ч. 2, 3 и 9 ст. 227 КАС |
Имущественное требование, возникшее из акта налогового органа, тоже подаётся в суд только после обжалования этого акта в вышестоящий налоговый орган. Возврат излишне взысканного идёт отдельным требованием.
На какой стадии ваше дело — Оспаривание требования об уплате налога, сбора или штрафа
Шесть этапов искового производства и что на каждом ещё можно изменить
Гражданское дело идёт в исковом производстве, и от стадии зависит, что ещё в вашей власти: до подачи выбирают требование и суд, после решения остаётся месяц на жалобу.
1
Досудебный этап
Считаем требование, собираем документы и решаем, нужен ли суд вообще. По части споров закон требует сначала направить претензию — без неё заявление вернут, и месяц уйдёт впустую.
п. 3 ст. 132 ГПК РФ — к иску прилагается подтверждение досудебного порядка, если он установлен федеральным законом
2
Подача иска
Иск подают в суд по подсудности, на бумаге или электронно. Ошибка в требовании или расчёте стоит не спора, а времени: суд оставит заявление без движения и вернёт на исправление.
ст. 131 ГПК РФ — форма и содержание искового заявления · ст. 132 ГПК РФ — перечень приложений
3
Принятие и подготовка дела
Судья решает вопрос о принятии в пять дней, затем выносит определение о подготовке. Здесь заявляют ходатайства об истребовании доказательств: банковскую и налоговую тайну открывает только судебный запрос, и позже суд назначает их неохотно.
ч. 1 ст. 133 ГПК РФ — пять дней на вопрос о принятии · ст. 147 ГПК РФ — определение о подготовке дела · ст. 152 ГПК РФ — предварительное судебное заседание
Показать все стадииСкрыть
4
Рассмотрение по существу
Стороны доказывают свою позицию, суд исследует документы и слушает свидетелей. Срок — два месяца в районном суде и месяц у мирового, но считается он от принятия заявления, а не от вашего первого обращения.
ч. 1 ст. 154 ГПК РФ — два месяца в районном суде, месяц у мирового судьи
5
Решение суда
Резолютивную часть объявляют в том же заседании, а мотивированное решение может быть готово на десять дней позже. Срок на жалобу считают именно от мотивированного решения, поэтому дату его изготовления надо знать точно.
ч. 1 ст. 199 ГПК РФ — резолютивная часть в том же заседании · ч. 2 ст. 199 ГПК РФ — составление мотивированного решения откладывается не более чем на десять дней (в редакции Федерального закона от 12.06.2024 № 135-ФЗ)
6
Апелляция и исполнение
Месяц на жалобу со дня изготовления решения в окончательной форме. Не обжаловали — решение вступило в силу, и дальше дело идёт не в суде, а у пристава: лист, розыск имущества, контроль удержаний.
ч. 1 ст. 321 ГПК РФ — месяц на апелляционную жалобу · ст. 209 ГПК РФ — вступление решения в законную силу · ст. 210 ГПК РФ — исполнение после вступления в силу
Что собрать
Комплект строится вокруг двух справок по счёту
| Документ | Зачем | Норма |
|---|---|---|
| Требование об уплате задолженности | Номер, дата, суммы по видам платежей и названный срок исполнения | п. 1 и 2 ст. 69 НК |
| Доказательство даты получения | Расписка, конверт с отметкой, скриншот личного кабинета — от неё считаются восемь дней | п. 3 и 4 ст. 69 НК |
| Справка о сальдо единого налогового счёта | Показывает величину минуса и дату его формирования | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Справка о принадлежности сумм | Раскрывает, в счёт какой обязанности зачтён каждый платёж | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Платёжные документы | Подтверждают уплату и её дату | ст. 45 НК |
| Основание начисления | Налоговое уведомление, декларация или решение по проверке — источник спорной суммы | ст. 52 НК |
| Расчёт пени | По дням и по действовавшей ключевой ставке — контррасчёт против расчёта инспекции | п. 4 ст. 75 НК |
| Доказательства смягчающих обстоятельств | Для снижения штрафа не менее чем вдвое | ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК |
| Жалоба и ответ по ней | Подтверждают соблюдение обязательного досудебного порядка | п. 2 ст. 138, ст. 139 НК |
| Квитанция об уплате пошлины | 3000 рублей при подаче административного иска физическим лицом | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
Справки по единому налоговому счёту выдаются по вашему заявлению; заказать их можно в личном кабинете налогоплательщика. Отказ в выдаче сам по себе становится предметом обжалования.
Сроки, ставки и суммы
Что за чем идёт и сколько стоит
| Что | Сколько | Норма |
|---|---|---|
| Исполнение требования | Восемь дней с даты получения, если в требовании не указан больший срок | п. 3 ст. 69 НК |
| Получение по почте | Шестой день с даты направления заказного письма | п. 4 ст. 69 НК |
| Направление требования | Три месяца со дня формирования отрицательного сальдо свыше 3000 рублей | п. 1 ст. 70 НК |
| Направление при малой сумме | Один год, если сальдо больше 500, но не больше 3000 рублей | п. 2 ст. 70 НК |
| Жалоба в вышестоящий орган | Один год со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении права | п. 2 ст. 139 НК |
| Рассмотрение такой жалобы | Пятнадцать дней со дня получения, с продлением не более чем на пятнадцать дней | абз. 2 п. 6 ст. 140 НК |
| Административный иск | Три месяца со дня, когда стало известно о решении по жалобе или истёк срок на его принятие | п. 3 ст. 138 НК, ч. 1 ст. 219 КАС |
| Пошлина за иск | 3000 рублей для физического лица, 15 000 рублей для организации | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
| Решение о взыскании | Шесть месяцев с даты истечения срока исполнения требования; принятое позже недействительно | п. 2 ст. 48 НК |
| Пеня для физического лица | Одна трёхсотая ключевой ставки за каждый календарный день просрочки | подп. 1 п. 4 ст. 75 НК |
| Штраф за неуплату налога | 20 процентов от неуплаченной суммы, при умысле — 40 процентов | п. 1 и 3 ст. 122 НК |
| Штраф за непредставление декларации | 5 процентов за каждый месяц, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей | п. 1 ст. 119 НК |
| Снижение штрафа | Не меньше чем вдвое при хотя бы одном смягчающем обстоятельстве | п. 3 ст. 114 НК |
Пошлина приведена по статье 333.19 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ. Ключевая ставка берётся действующая в соответствующий период, поэтому расчёт пени делается по дням, а не одной цифрой.
Сроки
Одни идут против вас, другие — против инспекции
| Случай | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Исполнение требования | 8 дней | Больший срок может быть указан в самом требовании | п. 3 ст. 69 НК |
| Требование считается полученным по почте | 6 дней | Не продлевается фактическим получением позже | п. 4 ст. 69 НК |
| Направление требования при сальдо свыше 3000 рублей | 3 месяца | Срок для инспекции | п. 1 ст. 70 НК |
| Направление требования при сальдо от 500 до 3000 рублей | 1 год | Срок для инспекции | п. 2 ст. 70 НК |
| Жалоба в вышестоящий налоговый орган | 1 год | Восстанавливается по ходатайству при уважительной причине | п. 2 ст. 139 НК |
| Рассмотрение жалобы на требование | 15 дней | Не более чем на 15 дней | абз. 2 п. 6 ст. 140 НК |
| Административный иск в суд | 3 месяца | Восстанавливается судом при уважительной причине | п. 3 ст. 138 НК, ч. 1 ст. 219 КАС |
| Принятие решения о взыскании задолженности | 6 месяцев | Принятое позже недействительно и исполнению не подлежит | п. 2 ст. 48 НК |
Год на жалобу и три месяца на иск текут независимо от того, начато ли взыскание. Пропуск по уважительной причине восстанавливается: вышестоящим налоговым органом — по ходатайству, судом — при оценке причин.
С чем ко мне приходят по таким требованиям
Семь сюжетов, которые повторяются
Налог уплачен, а требование пришло
Деньги попали на счёт как единый налоговый платёж и были определены по принадлежности в счёт более ранней задолженности. Разбор идёт по справке о принадлежности сумм, а не по назначению платежа в квитанции.
Долг тянется с перехода на единый счёт
Начальное сальдо сформировано с ошибкой, и с тех пор она воспроизводится в каждом требовании. Спорить приходится с исходной величиной, а не с последней бумагой.
Штраф за непредставление декларации при нулевом налоге
Пять процентов считаются от неуплаченной суммы, но нижняя граница — 1000 рублей. Работа идёт не с процентом, а со смягчающими обстоятельствами.
Показать все сюжетыСвернуть
Штраф по статье 122 налогового кодекса вменён как умышленный
Разница между 20 и 40 процентами — это вопрос доказанного умысла, и доказывает его инспекция, а не вы.
Пени накопились за годы спора
Пока идёт разбирательство, пени начисляются за каждый календарный день. Поэтому заявление о приостановлении исполнения подаётся вместе с иском, а не после.
Требование получено через личный кабинет и не замечено
Восемь дней прошли, вынесено решение о взыскании, деньги списаны с карты. Восстанавливать приходится уже переплату, а не срок.
В требовании чужой штраф
Административные штрафы — за нарушение правил дорожного движения, за неприменение контрольно-кассовой техники по статье 14.5 КоАП, за предпринимательскую деятельность без регистрации по части 1 статьи 14.1 КоАП — назначаются не налоговым кодексом и через единый налоговый счёт не проходят.
От чего зависит исход
Шесть вещей, которые решают такое дело
Есть ли на руках справки по счёту
Без справки о сальдо и справки о принадлежности сумм спор превращается в обмен мнениями. С ними расхождение видно построчно и датируется.
Соблюдён ли досудебный порядок
Акт налогового органа обжалуется в суде только после обжалования в вышестоящий налоговый орган. Иск, поданный в обход, до существа дела не дойдёт.
Насколько быстро подана жалоба
Год — это предельный срок, а не рекомендация. Пока он идёт, идёт и взыскание: решение о нём принимается в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования.
Показать все факторыСвернуть
Заявлено ли приостановление
Подача жалобы исполнение не останавливает. Останавливает только суд, и просить об этом надо одновременно с подачей заявления.
Разделены ли предметы
Ошибка в исчислении налога, незаконность штрафа и пороки самого требования — три разных довода. Смешанные в одну кучу, они ослабляют друг друга.
Что вы просите сделать дальше
Признания требования незаконным мало. Нужна обязанность исключить сумму из сальдо и пересчитать пени — иначе тот же долг вернётся в следующем требовании.
Чем это может закончиться
Шесть развилок
- Инспекция сама устранила нарушение. Получив жалобу, она обязана принять меры к устранению нарушения ваших прав и сообщить об этом вышестоящему органу в течение трёх дней.
- Вышестоящий орган отменил требование. Сумма исключается из сальдо, пени пересчитываются, взыскание прекращается.
- Требование отменено в части. Так бывает чаще всего: налог устоял, а штраф снижен по смягчающим обстоятельствам или пени пересчитаны.
- Суд признал требование незаконным. Орган обязан устранить нарушение и сообщить об исполнении суду и вам; без такого указания долг вернётся в следующем требовании.
Показать все исходыСвернуть
- В требовании отказано, но пропущен срок взыскания. Решение о взыскании, принятое после шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, считается недействительным и исполнению не подлежит.
- Спор проигран. Тогда обсуждается отсрочка или рассрочка по уплате налога, а не новое обжалование той же суммы.
Что показывает практика
Детали, которые повторяются из дела в дело
Спор идёт не о налоге, а о зачёте
Уплаченные деньги ушли в счёт более ранней задолженности, о которой человек не знал. Требование при этом формально верно, и оспаривать надо основание ранней недоимки.
Нарушение срока направления не отменяет долг
Пропуск трёхмесячного срока сам по себе обязанность не прекращает, но он сдвигает предельные сроки взыскания, и именно на этом строится защита.
Смягчающие обстоятельства заявляют слишком поздно
Их выгоднее назвать в жалобе: вышестоящий орган вправе снизить штраф не меньше чем вдвое сам, без суда.
Показать ещёСвернуть
Пени продолжают расти во время спора
Они считаются за каждый календарный день просрочки, поэтому выигранное через год дело оставляет заметный хвост, если исполнение не было приостановлено.
Жалоба переводит взыскание в судебное русло
Кодекс называет случаи, когда налоговый орган обращается в суд с административным иском о взыскании, и все они связаны с поданной гражданином жалобой. Внесудебное списание в этих случаях не применяется.
Типичные ошибки
Как теряют спор, который можно было выиграть
- Идти в суд, минуя вышестоящий орган Акт налогового органа обжалуется в судебном порядке только после обжалования в вышестоящий налоговый орган. Заявление в обход до существа дела не дойдёт.
- Считать срок от дня, когда забрали письмо Требование считается полученным на шестой день с даты направления заказного письма. Восемь дней идут от этой даты.
- Думать, что жалоба останавливает списание Подача жалобы исполнение обжалуемого акта не приостанавливает. Приостановление даёт только суд.
- Спорить с требованием вместо основания Если неверно исчислен налог или незаконен штраф, оспаривать надо их. Требование лишь отражает сальдо и вернётся снова.
- Молчать о смягчающих обстоятельствах Их достаточно одного, чтобы штраф был уменьшен не меньше чем вдвое, и заявить о них можно уже в жалобе.
- Ждать ответа дольше положенного Если решение по жалобе не принято в срок, обжалование в суде становится возможным без него, и тянуть незачем.
- Просить только признать требование незаконным Без обязанности исключить сумму из сальдо и пересчитать пени решение суда не изменит состояние счёта.
Деньги: что теряется и что возвращается
Отмена требования и возврат денег — разные требования
- Пошлина за административный иск. 3000 рублей для физического лица; при выигрыше она и разумные расходы на представителя распределяются со стороны, против которой принято решение.
- Жалоба в вышестоящий налоговый орган бесплатна. Пошлина за неё кодексом не установлена.
- Пени за время спора. Они начисляются за каждый календарный день просрочки, пока исполнение не приостановлено, и при отмене требования пересчитываются.
- Излишне взысканное возвращается. Если деньги уже списаны, возврат заявляется отдельно и требует, чтобы акт был предварительно обжалован в вышестоящий налоговый орган.
Показать полностьюСвернуть
- Штраф снижается, а не компенсируется. Смягчающие обстоятельства уменьшают его не менее чем вдвое; выплаты в вашу пользу за незаконный штраф кодекс не предусматривает.
- Компенсация морального вреда заявляется вместе с иском. Кодекс разрешает требовать её наряду с требованием о признании акта незаконным, а не отдельным делом.
Комментарий адвоката
Комментарий адвокатаАдвокат Вруцкий
Люди приходят с требованием и говорят: я всё заплатил. Почти всегда это правда. Но с появлением единого налогового счёта деньги перестали ходить по адресу: они поступают общей суммой и определяются по принадлежности по правилам кодекса, а не по тому, что написано в квитанции. Поэтому первое, что я делаю, — заказываю справку о принадлежности сумм единого налогового платежа и справку о сальдо. Дальше разговор идёт по строкам, а не по ощущениям.
Второе, о чём предупреждаю сразу: жалоба ничего не останавливает. Кодекс говорит об этом прямо, а приостановление по банковской гарантии доступно организациям и предпринимателям, и только по решениям о привлечении к ответственности. Гражданину остаётся суд. Значит, ходатайство о приостановлении исполнения подаётся вместе с заявлением, а не после того, как деньги ушли с карты и дело перешло к приставу.
И третье. Требование само по себе редко бывает конечной целью. Если не тронуть источник — неверное исчисление налога, незаконный штраф, чужое сальдо, — то же самое вернётся следующей бумагой через квартал. Поэтому в требовании я всегда прошу не только признать его незаконным, но и обязать исключить сумму из сальдо единого налогового счёта и пересчитать пени. Иначе выигранное дело не меняет ничего.
Что берёт на себя адвокат
От сверки по счёту до контроля исполнения
- Разбор происхождения суммы Запрос справок о сальдо и о принадлежности сумм единого налогового платежа, построчная сверка с вашими платежами.
- Проверку процедуры Дата получения, восьмидневный срок, сроки направления требования и наличие обязательных сведений в нём.
- Контррасчёт пени и штрафа По дням и по действовавшей ключевой ставке, с проверкой квалификации штрафа и подбором смягчающих обстоятельств.
- Жалобу в вышестоящий налоговый орган Составление, подача через инспекцию, контроль пятнадцатидневного срока и продления.
- Административный иск и приостановление Заявление по главе 22 КАС с ходатайством о приостановлении исполнения обжалуемого акта.
- Исправление счёта после победы Контроль исключения суммы из сальдо, пересчёта пени и сообщения об исполнении решения.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Оспаривание требования об уплате налога, сбора или штрафа
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если дело выигрывается своими силами и адвокат вам не нужен — говорю об этом прямо, и на этом разговор может закончиться.
- 2Сбор доказательствСобираю то, что есть у вас, и добываю то, чего нет: сведения о доходах, имуществе и сделках другой стороны через запросы суда. Самостоятельно их не получить — банковская и налоговая тайна открывается только по судебному запросу.
- 3Подготовка документовЗаявление, расчёт, ходатайства, возражения. Вы читаете и утверждаете всё до подачи: подпись под документом ставите вы, значит и понимать его должны вы.
- 4Ведение дела в судеХожу в заседания сам; ваше присутствие требуется, только если суд вызывает лично вас. О каждом заседании и его результате сообщаю в тот же день, не дожидаясь вопросов.
- 5ИсполнениеДовожу до денег или до фактического результата: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Дело заканчивается не решением, а исполнением.
- 6Связь на всех этапахОтвечаю на вопросы по ходу дела без отдельной оплаты каждой консультации — это часть работы, а не дополнительная услуга.
Сам или с адвокатом
Цена промедления здесь считается в днях просрочки
Когда можно самому
Когда расхождение очевидно и подтверждается квитанцией.
- Платёж прошёл, и это видно из выписки банка
- В требовании налог, который вы не обязаны платить вовсе
- Сумма невелика, и взыскание ещё не началось
- Речь только о снижении штрафа по смягчающим обстоятельствам
Заявление о сверке и жалоба с приложением квитанции нередко закрывают вопрос без суда.
Когда нужен адвокат
Когда спор о происхождении сальдо и сроки уже пошли.
- Долг тянется с перехода на единый налоговый счёт
- Деньги уже списаны или дело ушло к судебному приставу
- Штраф вменён как умышленный по статье 122 налогового кодекса
- Пени накопились и требуют контррасчёта по дням
- Вышестоящий орган молчит за пределами срока
- Речь идёт о деятельности индивидуального предпринимателя
Если расхождение видно из одной квитанции, жалобы обычно достаточно. Если сальдо запутано, взыскание началось или спорят об умысле — вести дело в одиночку рискованно.
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор ситуации | До решения, идти ли в суд | Оценка перспективы и маршрут дела; если справитесь сами — скажу прямо | от 10,000 ₽ |
| Подготовка документов | Когда маршрут выбран | Заявление, расчёт и ходатайства, согласованные с вами до подачи | по соглашению |
| Ведение дела в первой инстанции | Спор дошёл до суда | Участие во всех заседаниях, истребование доказательств, ответы на возражения | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по личному вопросу | Нужна встреча на месте | Разбор на месте и план ближайших действий | от 30,000 ₽ |
Кто будет вести ваше дело
Гражданские и семейные дела в Москве и области — кто ведёт ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
№ рег. № 78/8790 · адвокат
Дело ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично — от первой встречи до исполнения решения. Не помощник и не стажёр: вы разговариваете с тем, кто пойдёт в суд.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения договора: рассказанное вами не может быть раскрыто никому и ни при каких условиях, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения, без перепоручения помощникам. Работа идёт по письменному соглашению, а полномочия в суде подтверждаются ордером адвокатского образования: иные представители обязаны предъявлять суду диплом.ч. 5 ст. 53 ГПК РФ — полномочия адвоката удостоверяются ордером · ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — работа по соглашению
Честная оценкаНе обещаю невозможного: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если дело выигрывается своими силами, говорю об этом прямо, даже когда мне это невыгодно.п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката — заверения о благополучном исходе дела прямо запрещены
Адвокатская тайнаВсё, что вы расскажете, охраняется законом. Представитель по гражданскому делу не подлежит допросу об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с исполнением обязанностей, — рассказать можно всё, включая неудобное.п. 1 ч. 3 ст. 69 ГПК РФ — запрет допроса представителя · ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокатская тайна
Довожу до исполненияРешение суда — ещё не результат. Веду дело до денег или до фактического исполнения: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Половина дел выигрывается в суде и теряется у пристава.ст. 210 ГПК РФ — решение приводится в исполнение после вступления в силу, кроме случаев немедленного исполнения
Другие услуги по теме: Налоговые споры с ФНС
Соседние дела той же темы — по убыванию того, как часто их ищут
Частые вопросы
Коротко о главном
Как обжаловать требование налоговой об уплате налога?
Сначала жалобой в вышестоящий налоговый орган через ту инспекцию, чей акт обжалуется, — в течение года. И только после этого административным иском в районный суд.
Какая статья регулирует требование об уплате налога?
Статья 69 налогового кодекса — понятие, содержание и восьмидневный срок исполнения, статья 70 — сроки направления, статьи 137–140 — обжалование.
Где в налоговом кодексе штрафы?
В главе 16. Неуплата налога — 20 процентов от суммы, при умысле 40; непредставление декларации — 5 процентов за месяц, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей.
Как считаются пени и штрафы за налоги?
Пеня для физического лица — одна трёхсотая ключевой ставки за каждый день просрочки. Штраф считается от неуплаченной суммы и снижается вдвое при смягчающих обстоятельствах.
Показать всёСкрыть
Штраф за чек и за неприменение кассы — тоже налоговый?
Нет. Ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники установлена статьёй 14.5 КоАП, а не налоговым кодексом, и оспаривается по правилам производства по делам об административных правонарушениях.
А штраф за незаконную предпринимательскую деятельность?
Незаконная предпринимательская деятельность без регистрации наказывается по части 1 статьи 14.1 КоАП штрафом от 500 до 2000 рублей. Отдельно кодекс карает ведение деятельности без постановки на учёт.
Требование пришло, а штраф в нём от ГИБДД или от приставов — так бывает?
Нет. Через единый налоговый счёт идут только налоги, сборы, взносы, пени, штрафы и проценты по налоговому законодательству. Исполнительский сбор пристава и штраф ГИБДД туда не попадают.
Что будет, если требование не исполнить?
Инспекция примет решение о взыскании задолженности — в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования. Решение, принятое позже, недействительно и исполнению не подлежит.
Не откладывайте защиту