Независимость аудитора: запреты и проверка связей

Независимость аудитора требует проверки связей с аудируемым лицом: участия в капитале, родства, контроля и финансовых обязательств. Разберите, какие отношения препятствуют аудиту, как проверить прежние услуги по учёту и собрать документы для выбора аудитора.

Написать в мессенджер
TelegramMAXWhatsApp
Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва
Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Независимость аудитора — отсутствие имущественной, родственной или иной зависимости в случаях, предусмотренных законом и правилами независимости. Аудиторская организация, аудитор должны сохранять её при оказании аудиторских услуг и участии в их оказании — п. 1 ч. 1, ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Родство, участие в капитале, общие контролирующие лица и прежнее ведение учёта могут запрещать аудит: основания проверяют по ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Что делать сейчас: независимость аудитора

До передачи отчётности разберите конкретную связь, а не ограничивайтесь письмом об отсутствии конфликта.

Позвонить сейчас

В составе исполнителя обнаружен родственник руководителя аудируемого лица

  • Уточните должность и родство: запрет для исполнителя касается руководителя, иного должностного лица аудиторской организации, индивидуального аудитора; для аудитора в группе действует отдельный запрет участия по п. 2 ч. 6 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.
  • Сопоставьте родство с перечнем закона. При запрете для исполнителя обсудите его замену; при запрете участия отдельного аудитора — изменение состава группы по п. 1 ч. 1 ст. 13 Закона № 307-ФЗ.

п. 5 ч. 1, п. 2 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Аудит предложил тот, кто восстанавливал или вёл бухгалтерский учёт

  • Поднимите договоры и акты: важен предмет выполненной работы, а не название услуги в счёте. Отделите консультацию от восстановления и ведения учёта.
  • Сверьте даты оказания услуг с периодом в три года, непосредственно предшествовавшим проведению аудита. Передайте исполнителю выявленные сведения для проверки допустимости задания.

п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Между аудируемым лицом и исполнителем есть заём или задолженность

  • Соберите договоры займа, кредита, поручительства, гарантии и сведения об иных обязательствах. Укажите, кто выступает стороной каждого договора.
  • По иным обязательствам сопоставьте объём долга с балансовой стоимостью активов исполнителя. Для займа и кредита нельзя подменять отдельное основание запрета расчётом такого отношения.

подп. «а», «д» п. 6 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Чего делать нельзя: независимость аудитора

Письменные заверения полезны для проверки фактов, но не заменяют сопоставление отношений с основаниями запрета.

  • Согласовывать аудит у собственного участника. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не могут проверять аудируемое лицо, если являются его учредителями, участниками, акционерами или контролирующими лицами. Обратное участие аудируемого лица в аудиторской организации также названо основанием запрета. Согласие сторон эту связь не устраняет.п. 3 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
  • Проверять родство только по фамилии. Родителями, братьями, сёстрами, детьми и супругами перечень не ограничен: в него включены родители супругов и дети супругов. При совпадении родства с должностными и корпоративными связями, указанными в запрете, выбор исполнителя придётся пересмотреть. Сведения о должности так же существенны, как сведения о семье.п. 5 ч. 1, п. 2 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
  • Считать разные названия организаций доказательством независимости. Общие учредители, участники, акционеры и контролирующие лица могут связывать формально разные организации. Проверьте также участие в одной организации и общих подконтрольных лиц. Таблица владельцев без цепочек контроля оставляет эти отношения за пределами проверки.п. 4 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
  • Переименовывать ведение учёта в консультации. Для запрета существенны услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учёта в течение трёх лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита. Изучите задания и акты: изменение заголовка договора не меняет фактически выполненную работу и не отвечает на вопрос о допустимости аудита.п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
  • Связывать оплату с нужными выводами. Порядок выплаты и размер вознаграждения аудиторской организации, индивидуальному аудитору нельзя ставить в зависимость от требований аудируемого лица к содержанию выводов по результатам услуг. Проверьте условия договора и премирования: оплата за желаемое мнение несовместима с этим запретом.ч. 7 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
  • Применять порог задолженности к займу и кредиту. Для иных денежных и других обязательств предусмотрено превышение 10 процентов балансовой стоимости активов исполнителя, за исключением обязательств по договору займа, кредитному договору. Заём, кредит, поручительство и независимая гарантия названы отдельно; подмена оснований может скрыть запрещённую финансовую связь.подп. «а», «д» п. 6 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Когда нужна помощь юриста: независимость аудитора

Подготовьте описание отношений, из-за которых возникло сомнение в выборе исполнителя.

  • Доли распределены через подконтрольных лиц, а права назначения органов управления закреплены соглашениями.п. 3, 4 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
  • Родственная связь пересекается с должностью в аудиторской организации и участием в аудируемом лице.п. 2 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
  • В актах прежнего исполнителя смешаны консультации, восстановление и ведение бухгалтерского учёта.п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
  • У аудируемого лица есть требования к исполнителю, его руководителю или финансовые договоры с их родственниками.п. 6, 7 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Кто участвует: независимость аудитора

Для проверки нужно установить статус лица и его связь с конкретной стороной аудита.

УчастникОбязанность или правоНорма
Аудиторская организация, аудиторДолжны быть независимы и соблюдать правила независимости аудиторов и аудиторских организаций при оказании аудиторских услуг и участии в их оказании.ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Руководитель, иное должностное лицо аудиторской организации, индивидуальный аудиторИх статус учредителя (участника, акционера) аудируемого лица, его руководителя, главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учёта, запрещает исполнителю аудит и сопутствующие аудиту услуги.п. 1 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Контролирующее лицоИмеет право прямо или косвенно распоряжаться более 50 процентами голосов либо назначать единоличный исполнительный орган и (или) более 50 процентов состава коллегиального органа управления. Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование не признаются контролирующими лицами.п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
РодственникиРодители, братья, сёстры, дети, супруги, родители супругов и дети супругов. Проверяют родство руководителя, иного должностного лица аудиторской организации, индивидуального аудитора с учредителем (участником, акционером), руководителем, главным бухгалтером аудируемого лица или иным должностным лицом, ведущим его учёт.п. 5 ч. 1, п. 2 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Что это значит: независимость аудитора

Независимость проверяют по отношениям, которые способны связать исполнителя с проверяемым лицом.

Имущественная, родственная или иная зависимость может возникать в отношениях с аудируемым лицом, его учредителями, участниками, акционерами, руководителями, иными должностными лицами и другими лицами. Определение относится к случаям, предусмотренным законом, другими федеральными законами и правилами независимости — п. 1 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Поэтому проверка не сводится к отсутствию доли в капитале клиента.

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций содержат требования к выявлению обстоятельств, создающих угрозу независимости, рисков её возникновения и меры по предотвращению, устранению угрозы либо снижению её уровня — п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Это отдельная работа с угрозами, которую нельзя подменять только проверкой фамилий участников.

Запреты на аудит и сопутствующие услуги связаны с участием, должностями, родством, контролем, прежним ведением учёта и финансовыми отношениями — ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. По ч. 5 ст. 8 Закона № 307-ФЗ запрет аудита распространяется на дочерние общества, филиалы и представительства аудируемого лица, указанного в п. 3, 4 ч. 4. Перечень связей не заменяет проверку ограничений других федеральных законов и правил независимости — п. 10 ч. 4, п. 5 ч. 6 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Что говорит закон: независимость аудитора

Обязанность распространяется и на участие в оказании аудиторских услуг.

При оказании аудиторских услуг (участии в оказании аудиторских услуг) аудиторская организация, аудитор должны быть независимы и соблюдать правила независимости аудиторов и аудиторских организаций.ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Я сопоставляю заверение исполнителя с договорами, составом участников и сведениями о должностях. Если за декларацией независимости обнаруживается конкретная связь, разбираю её по соответствующему основанию запрета, а не по общему впечатлению о добросовестности исполнителя.

Нормы по теме: независимость аудитора: кто не может проверять компанию

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

  • ст. 8 307-ФЗ об аудиторской деятельности Независимость аудиторских организаций, аудиторов

Официальный текст: Об аудиторской деятельности

Виды дел: независимость аудитора

Разные связи требуют разных подтверждений; общий опросник полезно дополнять документами.

Участник проверяет своё общество

Аудиторская организация либо индивидуальный аудитор — учредитель (участник, акционер) или контролирующее лицо аудируемого лица. Проверяют запрет по п. 3 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Должность на стороне клиента

Руководитель, иное должностное лицо аудиторской организации или индивидуальный аудитор занимают у аудируемого лица должность, названную в запрете. Сопоставляют документы о назначении и ведении учёта — п. 1 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Родственная связь

Родство должностного лица исполнителя либо индивидуального аудитора связано с участником, руководителем или ответственным за учёт аудируемого лица. Уточняют обе стороны связи и вид родства — п. 5 ч. 1, п. 2 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Общий центр контроля

У аудиторской организации и аудируемого лица обнаружены общие участники или контролирующие лица. Для разбора нужны цепочки владения и соглашения об управлении, а также общие подконтрольные лица — п. 4 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Прежнее ведение бухгалтерского учёта

Исполнитель участвовал в восстановлении или ведении учёта проверяемого лица. Договоры и акты сопоставляют с периодом в три года, непосредственно предшествовавшим проведению аудита, — п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Связь аудитора в группе

Аудитор связан с учредителем (участником, акционером), руководителем, главным бухгалтером аудируемого лица или иным должностным лицом, ведущим его учёт, участием, должностью либо родством. Проверяют запрет участия этого аудитора в задании — п. 1, 2 ч. 6 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Финансовые инструменты клиента

Для аудируемого лица — общественно значимой организации проверяют владение его финансовыми инструментами и выгодоприобретение по ним. Запрет учитывает аудиторскую организацию и круг физических лиц, прямо названный в п. 9 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Финансовая зависимость

Аудируемое лицо кредитует исполнителя, выдаёт ему гарантию либо имеет иные требования к нему. Вид договора определяет основание проверки; порог иных обязательств не заменяет запрет по займу — подп. «а», «д» п. 6 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Показать всёСкрыть

Чем отличается: независимость аудитора

Родство, контроль и прежние услуги по учёту проверяются как самостоятельные основания.

ПризнакНезависимость аудитораСвязанное обстоятельствоНорма
Отношения и угрозаОбязанность сохранять независимость действует при оказании услуг и участии в их оказании.Правила независимости предусматривают выявление угроз и меры по предотвращению, устранению или снижению их уровня.ч. 3, п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Родство и деловое знакомствоЗапрет связан с родственниками определённых участников и должностных лиц аудируемого лица.Перечень родственников включает родителей, братьев, сестёр, детей, супругов, родителей супругов и детей супругов; знакомство само по себе не является родством.п. 5 ч. 1, п. 2 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Учёт и консультацияОснование запрета — оказанные услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учёта.Название «консультация» требует сверки с содержанием задания и актов; это способ установить факты, а не самостоятельный правовой запрет.п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Заём и иной долгДоговор займа с исполнителем назван отдельным основанием запрета.Для иных обязательств проверяют превышение 10 процентов балансовой стоимости активов; обязательства по займу и кредиту исключены из этого расчёта.подп. «а», «д» п. 6 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Размер и расчёт: независимость аудитора

Для некоторых финансовых связей важен объём обязательств относительно активов исполнителя.

ПоказательРасчёт и значениеНорма
Иные обязательства перед аудируемым лицомСопоставьте объём денежных и иных обязательств с балансовой стоимостью активов аудиторской организации, индивидуального аудитора. Запрет связан с объёмом более чем 10 процентов, за исключением обязательств по договору займа, кредитному договору.подп. «д» п. 6 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Пример: доля иных обязательствУсловные обязательства составляют 12 частей при балансовой стоимости активов 100 частей. Отношение равно 12 процентам и превышает порог 10 процентов. В расчёт не включены обязательства по договору займа, кредитному договору.подп. «д» п. 6 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Руководитель аудируемого лица — кредитор или поручительСопоставьте объём кредитования или поручительства с балансовой стоимостью активов аудиторской организации, индивидуального аудитора. Для этой связи также установлен объём более чем 10 процентов.п. 7 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Прямой или косвенный контрольПроверяют право распоряжаться более 50 процентами голосов либо назначать единоличный исполнительный орган и (или) более 50 процентов состава коллегиального органа управления. Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование не признаются контролирующими лицами.п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Цифры примера условные и показывают только отношение обязательств к активам. Это не стоимость аудита и не размер штрафа. Заём и кредит проверяют отдельно от иных обязательств.

Ответственность: независимость аудитора

При выявленной связи сначала установите её участников и документы, затем решайте вопрос о дальнейших действиях с исполнителем.

НарушениеКто отвечаетСанкцияНорма
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор являются учредителями (участниками, акционерами), контролирующими лицами аудируемого лицаАудиторская организация, индивидуальный аудиторЗапрещены аудит и сопутствующие аудиту услуги в отношении этого аудируемого лица. По ч. 5 ст. 8 Закона № 307-ФЗ запрещён также аудит его дочерних обществ, филиалов и представительств; денежные требования требуют отдельного основания.п. 3 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Отдельного штрафа за нарушение независимости аудитора ст. 8 Закона № 307-ФЗ не устанавливает. При связях, указанных в ч. 4, запрещены аудит и сопутствующие аудиту услуги; при основаниях ч. 6 запрещено участие аудитора. Денежные требования требуют отдельного основания.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.
Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

адвокат · рег. № 78/8790

При выборе аудитора я начинаю с того, кто фактически связан с учётом и управлением аудируемого лица. Письмо об отсутствии конфликта полезно, но без договоров, состава участников и сведений о должностях оно оставляет слишком много вопросов. Особенно внимательно проверяю ситуацию, когда тот же исполнитель сначала восстанавливал учёт, а затем предлагает подтвердить отчётность: здесь существенны содержание услуг и период, указанный в п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Финансовую связь я разбираю по участникам и виду обязательства. Заём, поручительство и обычная задолженность за услуги не стоит объединять в одну строку проверки: для них предусмотрены разные основания в п. 6, 7 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. По корпоративным отношениям составляю схему участия и контроля. В рабочем заключении отделяю подтверждённый факт от предположения и указываю, какой документ нужен для проверки оставшегося вопроса. Так руководитель получает предметное описание связи. Отдельно проверяю заинтересованность, способную повлиять на мнение о достоверности отчётности: запрещены действия, влекущие конфликт интересов или создающие его угрозу, — ч. 8 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Порядок действий: независимость аудитора

Проверку удобнее вести по связям, сохраняя документы и ответ исполнителя по каждому сомнению.

  1. 1
    Назовите стороны и участников заданияЗафиксируйте аудируемое лицо, аудиторскую организацию либо индивидуального аудитора. Их связи проверяйте по ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Аудитор не может участвовать в аудите и сопутствующих услугах при основаниях ч. 6 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Состав аудиторской группы определяет исполнитель — п. 1 ч. 1 ст. 13 Закона № 307-ФЗ.
  2. 2
    Разберите участие и контрольСоставьте цепочки владения, отметьте общих участников, контролирующих и подконтрольных лиц. Проверьте права назначения органов управления по соглашениям, а не только размер прямой доли. Основания проверки — п. 3, 4 ч. 1, п. 3, 4 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.
  3. 3
    Сопоставьте должности и родствоПроверьте статус учредителя (участника, акционера), руководителя, главного бухгалтера аудируемого лица или иного должностного лица, ведущего его учёт; родство проверяют именно с этими лицами — п. 5 ч. 1, п. 1, 2 ч. 4, п. 1, 2 ч. 6 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.
  4. 4
    Поднимите историю бухгалтерских услугИзучите предмет договоров, задания, акты и даты восстановления или ведения учёта. Услуги проверяют за три года, непосредственно предшествовавшие проведению аудита, — п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. В рабочей таблице отдельно отметьте работы, содержание которых пока не подтверждено.
  5. 5
    Разделите финансовые обязательстваРазделите связи аудируемого лица, его руководителя и подконтрольного ему лица с исполнителем — п. 6–8 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Для родственников руководителя исполнителя и индивидуального аудитора учтите особые условия и выгодоприобретение по подп. «в», «г» п. 6. Заём, кредит, поручительство аудитора — работника в группе с аудируемым лицом проверяют при существенно отличающихся условиях; договоры этих видов с его родственником либо выгодоприобретение родственника по ним — независимо от такого отличия условий, по п. 3 ч. 6 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Получение таким аудитором независимой гарантии от аудируемого лица на существенно отличающихся условиях проверяют по п. 4 ч. 6 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.
  6. 6
    Оформите вывод по конкретной связиПередайте исполнителю выявленные факты для письменного ответа. При оказании аудиторских услуг и участии в их оказании аудиторская организация, аудитор должны быть независимы и соблюдать правила независимости аудиторов и аудиторских организаций — ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Если выявленная связь препятствует заданию, подготовьте выбор другого исполнителя; договорные вопросы по начатому заданию разберите отдельно.

Документы: независимость аудитора

Собирайте сведения по выявленным обстоятельствам, а не отвлечённую справку о благонадёжности.

ДокументЗачемКто подписывает, форма
Сведения об участниках и схема контроляПоказать прямое и косвенное участие, общих участников, контролирующих и подконтрольных лиц для проверки п. 3, 4 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.Рабочую схему составляет ответственное лицо; к ней прикладывают подтверждающие корпоративные документы.
Документы о назначении и распределении обязанностейУстановить должности на стороне исполнителя и аудируемого лица, включая ответственность за ведение учёта, — п. 1 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.Копии решений, приказов и документов о полномочиях; источник и дата указываются в рабочем перечне.
Договоры и акты по бухгалтерским услугамРазличить консультации, восстановление и ведение бухгалтерского учёта; сверить содержание и даты по п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.Документы сторон соответствующего договора; нужны задания и приложения, раскрывающие выполненную работу.
Финансовые договоры и данные об активахПроверить стороны, условия и выгодоприобретателей по п. 6–8 ч. 4, п. 3, 4 ч. 6 ст. 8 Закона № 307-ФЗ; финансовые инструменты общественно значимой организации — по п. 9 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.Копии договоров, сведения об объёме обязательств и балансовой стоимости активов исполнителя.
Письменный ответ о связяхПроверить соблюдение обязанности аудиторской организации, аудитора быть независимыми и соблюдать правила независимости аудиторов и аудиторских организаций при оказании аудиторских услуг — ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.Ответ аудиторской организации или индивидуального аудитора с пояснением конкретных отношений.

Сроки: независимость аудитора

Период прошлых услуг по учёту отличается от продолжительности обязанности быть независимым.

ДействиеСрокС какого дняНорма
Проверка восстановления и ведения учётаТри года, непосредственно предшествовавшие проведению аудита.Период определяют относительно проведения аудита; сопоставляют с датами оказания соответствующих услуг.п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Соблюдение независимости при оказании услугВ течение оказания аудиторских услуг.При оказании услуг; проверка перед договором помогает заранее выявить отношения, препятствующие заданию.ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ
Соблюдение независимости при участии в оказании услугВ течение участия в оказании аудиторских услуг.При участии в оказании услуг; обнаруженную связь сопоставляют с её фактическим возникновением и соответствующим запретом.ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

  1. 1
    Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
  2. 2
    Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
  3. 3
    Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
  4. 4
    Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
  5. 5
    Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
  6. 6
    Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.
Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: независимость аудитора

Ответ зависит от содержания отношений, должностей и вида договора с исполнителем.

Для чего нужны правила независимости аудиторов и аудиторских организаций?

Они содержат основные требования к независимости, включая выявление обстоятельств, создающих угрозу, рисков возникновения угрозы и мер по её предотвращению, устранению либо снижению уровня. Это определение документа по п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Соблюдать правила при оказании услуг требует ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Можно ли заказать аудит у организации с общим участником?

Общие учредители, участники, акционеры или контролирующие лица аудиторской организации и аудируемого лица названы основанием запрета. Также проверяют участие в одной организации и общих подконтрольных лиц — п. 4 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Для разбора полезна схема владения с подтверждающими документами.

Какие родственники имеют значение при проверке аудитора?

Родители, братья, сёстры, дети, супруги, родители супругов и дети супругов — п. 5 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Для исполнителя проверяют родство руководителя, иного должностного лица аудиторской организации, индивидуального аудитора с лицами из п. 2 ч. 4. Для аудитора в группе родство с учредителем (участником, акционером), руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, ведущим учёт аудируемого лица, запрещает участие в задании — п. 2 ч. 6 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Прежнее ведение учёта мешает провести аудит?

Да, если аудиторская организация или индивидуальный аудитор оказывали аудируемому лицу услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учёта в течение трёх лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, — п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Сверяйте предмет договоров, акты и даты выполнения работ.

Показать все вопросыСвернуть
Консультация по бухгалтерскому вопросу равна ведению учёта?

Пункт 5 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ называет услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учёта. Для проверки изучают фактическое задание: название «консультация» не отвечает на вопрос, какие работы выполнены. Требование соблюдать независимость и её правила действует при оказании аудиторских услуг по ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Как влияет заём, выданный аудируемым лицом исполнителю?

Договор займа с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором назван в подп. «а» п. 6 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Для иных денежных и других обязательств оценивают объём относительно балансовой стоимости активов исполнителя, за исключением обязательств по договору займа, кредитному договору, — подп. «д» п. 6 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Эти основания проверяют раздельно.

Только прямое владение долей означает контроль?

Нет: право прямо или косвенно распоряжаться более 50 процентами голосов либо назначать единоличный исполнительный орган и (или) более 50 процентов состава коллегиального органа управления учитывается по п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ. Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование не признаются контролирующими лицами — п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Чьи финансовые инструменты проверяют при аудите общественно значимой организации?

Проверяют владение инструментами аудируемого лица и выгодоприобретение по ним аудиторской организации, её руководителя, иного должностного лица, работника — участника аудиторской группы, родственника руководителя или такого работника. Это основание запрета для аудиторской организации — п. 9 ч. 4 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Достаточно ли письма исполнителя об отсутствии связей?

Письмо помогает зафиксировать позицию, но его содержание следует сопоставить с документами о владении, должностях, прежних услугах и обязательствах. Обязанность быть независимыми и соблюдать правила возложена на аудиторскую организацию, аудитора при оказании услуг и участии в их оказании — ч. 3 ст. 8 Закона № 307-ФЗ.

Услуги и темы рядом: независимость аудитора: кто не может проверять компанию

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Аудиторское заключениеЧто такое аудиторское заключение, кто и как его подписывает, кому его выдают и что раскрывают в заключении по общественно значимой организации.Обязательный аудит обществаКогда ООО и АО обязаны проводить аудит отчётности и кто утверждает аудитора.Органы управления юридического лицаКакие органы есть у компании: собрание, директор, совет директоров; исключительная компетенция собрания.Акционерное соглашениеСоглашение акционеров о голосовании, продаже акций и выходе; уведомление общества и последствия нарушения.Правление и председатель ТСЖКто управляет товариществом, как избирают правление и председателя, какие у них полномочия и кто их контролирует.Органы управления производственным кооперативомОбщее собрание членов, наблюдательный совет, председатель и правление артели, оспаривание их решений.Раскрытие информации акционерным обществомЧто публичное и непубличное АО обязано раскрывать и когда освобождается от раскрытия.Конфликт интересов и антикоррупционные меры в организацииРазбор темы: нормы, сроки и порядок действийОрганы управления НКОВысший и исполнительный органы некоммерческой организации: компетенция и порядок принятия решений.Аудиторская тайнаКакие сведения о компании аудитор обязан хранить в тайне, кому их можно передавать без согласия и право на возмещение убытков при разглашении.Признание аудиторского заключения заведомо ложнымКогда заключение считается заведомо ложным или ненадлежащим, кто вправе обратиться в суд и чем это грозит аудитору.Раскрытие информации эмитентомОбязанности эмитента ценных бумаг по раскрытию информации и основания освобождения от них.
Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77
Позвонить сейчас
Цвет настроения