При подготовке декларации о плате за НВОС годовой расчёт сопоставляют с выбранным способом определения будущих авансов. Здесь разобраны сверка перечислений, подтверждение расчёта, недоимка и переплата: что подготовить плательщику перед подачей документа.
Коротко
Лица, обязанные вносить плату, представляют декларацию о плате за НВОС не позднее 10-го марта года, следующего за отчётным периодом, в уполномоченный федеральный орган по месту нахождения объекта НВОС; для отдельных случаев признания материалов отходами действуют специальные правила места подачи (п. 8 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). В декларации указывают способ определения авансов на следующий год по каждому виду воздействия (п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). Срок внесения годовой платы — не позднее 1-го марта (п. 3 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ).
Разделите подготовку декларации, перечисление платы и проверку расчёта. Для каждого действия сохраните отдельные подтверждения.
п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ
п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ
п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ
Ошибки в декларации затрагивают не только итоговую сумму: отдельно проверяются виды воздействия, будущие авансы и место перечисления платы.
Повод обратиться к адвокату — расхождение между документом, перечислениями и правовой обязанностью плательщика.
Распределение обязанностей определяется видом платежа и статусом плательщика. Подготовку сведений внутри организации следует отделять от установленной законом обязанности.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Лица, обязанные вносить плату | Указывают в составе декларации выбранный способ определения квартального авансового платежа на следующий за отчётным год по каждому виду негативного воздействия. Рабочий расчёт должен соответствовать этому выбору. | п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ |
| Лица, обязанные вносить плату, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства | Вносят квартальные авансы, кроме четвёртого квартала, с учётом освобождений при начале деятельности и специальных случаев по п. 5, 5.1, 5.2 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ; выбирают способ расчёта для каждого вида воздействия. | п. 4 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ |
| Лица, обязанные вносить плату | При излишней уплате могут обратиться за возвратом по заявлению либо зачётом в счёт будущих отчётных периодов. Недоимки за отчётный период подлежат уплате этими лицами. | п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ |
| Уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти | Осуществляет контроль за правильностью исчисления платы, полнотой и своевременностью её внесения. При сверке с таким контролем существенны и основания расчёта, и фактические перечисления. | п. 1 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ |
Годовой расчёт и выбор будущих авансов связаны одним документом, но относятся к разным периодам.
В составе декларации за отчётный период указывается способ определения квартального авансового платежа на следующий год. Выбор делается по каждому виду негативного воздействия, за которое взимается плата; поэтому единой отметки без разграничения видов воздействия недостаточно для описания выбора (п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ).
Аванс определяют одним из трёх способов: четверть платы за предыдущий год с учётом корректировки; четверть платы, рассчитанной по базе в пределах допустимых или временно разрешённых выбросов и сбросов и лимитов размещения отходов; либо база по данным производственного экологического контроля за предыдущий квартал текущего периода, умноженная на ставки с применением коэффициентов. Третий способ не предусматривает деления на четыре (подп. 1–3 п. 4 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ).
Контроль платы охватывает правильность её исчисления, полноту и своевременность внесения (п. 1 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ). Поэтому подтверждение отправки документа и подтверждение перечисления денег отвечают на разные вопросы. Переплата подлежит возврату по заявлению или зачёту в будущие отчётные периоды, а недоимка — уплате лицами, обязанными вносить плату (п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ).
Контроль относится к расчёту платы и её перечислению.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю расчёт с исходными сведениями и платёжными документами, чтобы расхождение можно было объяснить по существу. Проверяю отдельно сумму начисления и сумму исполненных перечислений. Такой разбор нужен при подготовке декларации, а также когда плательщик обнаружил недоимку или переплату.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Об охране окружающей среды
Обращения различаются тем, где возникло расхождение: в выборе авансов, распределении перечислений или итоговом расчёте.
Сверка содержания декларации с выбранным способом определения авансов на следующий год. Проверяется каждый вид воздействия, а не только общий итог документа (п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ).
Разбор ситуации, когда календарь авансов составлен без учёта исключения для субъектов малого и среднего предпринимательства. Проверяется применимость обязанности к плательщику (п. 4 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ).
Подготовка обоснования, почему лицо не вносит квартальные авансы в периоде начала хозяйственной или иной деятельности. Существенны сведения о начале деятельности именно в этом периоде (п. 5 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ).
Сопоставление расчёта с перечислениями для установления суммы недоимки. Подтверждённая недоимка за отчётный период подлежит уплате лицами, обязанными вносить плату (п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ).
Подготовка заявления о возврате излишне уплаченной суммы и его расчётного обоснования. Отдельно проверяется, связано ли расхождение с начислением или с лишним перечислением (п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ).
Обоснование использования излишне уплаченной суммы в счёт будущих отчётных периодов. Для этого сопоставляются сведения о начислении и фактически исполненные перечисления (п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ).
Недоимка — сумма неполностью внесённой платы, а не название штрафа. Её подтверждение требует сопоставления начислений и перечислений.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неполное внесение платы за отчётный период | Лица, обязанные вносить плату | За неполное внесение годовой платы — пени за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за окончанием срока её внесения: одна трехсотая ключевой ставки Банка России, действующей на день уплаты пеней, но не более двух десятых процента за день. | п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ; п. 7 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ |
| Несвоевременное внесение платы, включая квартальные авансы | Лица, обязанные вносить плату | Пени в размере одной трехсотой ключевой ставки Банка России на день уплаты пеней, но не более двух десятых процента за каждый день просрочки (п. 7 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). Начисляются за каждый календарный день со следующего дня после окончания соответствующего срока внесения платы или аванса. | п. 7 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ |
| Неполное внесение платы, включая квартальные авансы | Лица, обязанные вносить плату | Помимо погашения недоимки, подлежат уплате пени за просрочку исполнения обязанности по внесению платы; они начисляются за календарные дни по правилам пункта 7, начиная со следующего дня после окончания срока платежа. | п. 7 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ |
Недоимка и пени — разные суммы; уплата пеней не заменяет доплату самой платы. Правильность исчисления, полнота и своевременность внесения платы подлежат контролю уполномоченного федерального органа (п. 1 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ). Сохраните обоснование расчёта и подтверждения перечислений.
адвокат · рег. № 78/8790
При разборе декларации я начинаю с связи между расчётом и перечислениями. Прошу подготовить исходные сведения, рабочие таблицы и исполненные платёжные поручения. Если суммы не совпадают, выясняю причину: изменился расчёт, часть перечислений не учтена или деньги направлены по иному назначению. Контроль охватывает правильность исчисления, полноту и своевременность внесения платы, поэтому проверяю эти вопросы раздельно (п. 1 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ).
Затем проверяю выбор авансов на следующий год по каждому виду воздействия. Сохранённая рабочая таблица ещё не показывает, что выбранный способ отражён в составе декларации, как требует п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ. При подготовке документа сопоставляю его содержание с расчётными основаниями, чтобы пояснение не расходилось с цифрами.
Когда выявлена переплата, готовлю расчётное обоснование возврата по заявлению либо зачёта в счёт будущих отчётных периодов. При недоимке проверяю размер суммы, подлежащей уплате по п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ. Советую сохранять не только итоговый документ, но и сведения, из которых можно восстановить ход сверки.
Подготовку удобнее вести от исходных сведений к расчёту и затем к содержанию декларации. Ниже — последовательность сверки, а не замена правил заполнения формы.
Для сверки подготовьте сам документ и материалы, объясняющие его расчёт. Рабочие таблицы не подменяют декларацию.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Декларация за отчётный период | Проверить указание способа определения авансов на следующий год по каждому виду воздействия (п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). | Подготовленный документ плательщика; для сверки сохраните его полное содержание. |
| Расчёт авансов и исходные сведения | Объяснить выбор способа по предыдущему году, по нормативам и лимитам либо по данным производственного экологического контроля (п. 4 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). | Рабочая расчётная таблица с указанием источников сведений; подготовьте её вместе с подтверждающими материалами. |
| Исполненные платёжные поручения | Сопоставить начисление с внесённой платой и проверить полноту перечислений (п. 1 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ). | Платёжные документы с подтверждением исполнения; для сверки важны назначение и сумма каждого перечисления. |
| Заявление о возврате и сверка переплаты | Обосновать возврат излишне уплаченной суммы; закон также предусматривает зачёт в счёт будущих отчётных периодов (п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ). | Заявление лиц, обязанных вносить плату; приложите рабочую сверку начислений и перечислений. |
Плата и декларация имеют разные сроки. Для отдельных материалов, признанных отходами, отчётный период — год признания (п. 2 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ).
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Внесение платы по итогам периода | Не позднее 1-го марта года, следующего за отчётным периодом | По итогам отчётного периода с учётом корректировки размера платы. | п. 3 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ |
| Квартальные авансовые платежи | Не позднее 20-го числа месяца после последнего месяца соответствующего квартала; кроме четвёртого квартала | В текущем отчётном периоде; за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства. | п. 4 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ |
| Представление декларации | Не позднее 10-го марта следующего года | После отчётного периода; способ будущих авансов указывается в декларации. | п. 6, 8 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ |
| Начало деятельности | В текущем отчётном периоде авансы не вносятся | Если хозяйственная или иная деятельность начата в течение данного отчётного периода. | п. 5 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ |
Специальные освобождения от квартальных авансовых платежей в текущем отчётном периоде предусмотрены п. 5.1, 5.2 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ. Три месяца для обжалования решения органа исчисляются со дня, когда стало известно о нарушении прав, если федеральным законом не установлено иное (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы разграничивают содержание декларации, авансы и сверку внесённой платы.
В её составе лица, обязанные вносить плату, указывают выбранный способ определения квартального авансового платежа на следующий за отчётным год по каждому виду воздействия (п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). Для проверки нужен не только итог годового расчёта, но и сведения о том, какой способ выбран для соответствующего вида воздействия.
Да, право выбора предусмотрено для каждого вида негативного воздействия, за которое взимается плата. Способы связаны с платой за предыдущий год, с базой в пределах нормативов и лимитов либо с данными производственного экологического контроля за предыдущий квартал (п. 4 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). Выбранный способ отражается в составе декларации (п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ).
Субъекты малого и среднего предпринимательства исключены из обязанности вносить квартальные авансы (п. 4 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). Это исключение относится к авансам. При сверке годового расчёта не смешивайте статус плательщика с вопросом о наличии недоимки: недоимки за отчётный период подлежат уплате лицами, обязанными вносить плату (п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ).
Если лицо, обязанное вносить плату, начало хозяйственную или иную деятельность в течение текущего отчётного периода, квартальные авансы в этом периоде не вносятся (п. 5 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). Для разбора подготовьте документы о начале деятельности. Само начало нового отчётного периода и начало деятельности — разные обстоятельства.
Уполномоченный федеральный орган контролирует правильность исчисления платы, полноту и своевременность её внесения (п. 1 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ). Поэтому расчётная таблица должна объяснять начисленную сумму, а исполненные платёжные документы — подтверждать перечисления. При расхождении восстановите причины разницы, прежде чем готовить пояснение.
Излишне уплаченные суммы подлежат возврату по заявлению лиц, обязанных вносить плату, либо зачёту в счёт будущих отчётных периодов (п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ). Для подготовки обращения сопоставьте начисление и исполненные перечисления. Обоснование переплаты должно показывать, откуда взялась разница, а не только называть желаемую сумму возврата.
Недоимки за отчётный период подлежат уплате лицами, обязанными вносить плату (п. 2 ст. 16.5 Закона № 7-ФЗ). При обнаружении разницы сначала проверьте, учтены ли все исполненные перечисления и верно ли определено начисление. Если недоимка подтверждается, подготовьте её уплату и сохраните рабочую сверку вместе с подтверждающими документами.
Нет. Плата по итогам отчётного периода с учётом корректировки вносится не позднее 1-го марта следующего года (п. 3 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ), а декларация представляется не позднее 10-го марта (п. 8 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). В ней указывается способ определения авансов на следующий год по каждому виду воздействия (п. 6 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ). Представление декларации не заменяет перечисление платы.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу