Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов и иностранных работников

Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов зависит от статуса человека и вида дохода. Разбираю, как налоговый агент определяет резидентство, какие доходы иностранцев облагаются по шкале резидентов, как зачесть патент и какие сроки соблюдать.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов — 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ. Заработок иностранцев по патенту, высококвалифицированных специалистов, граждан государств — членов ЕАЭС и других названных там работников облагается по шкале п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Резидент — тот, кто фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ), если иное не предусмотрено этой статьёй.

Что делать сейчас: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Ситуации, в которых решение о ставке нужно до ближайшей выплаты дохода

Позвонить сейчас

Иностранец по патенту принёс документы об уплате фиксированных авансовых платежей и просит уменьшить налог

Проверьте, что он работает по найму в организации, у индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, или другого лица, занимающегося частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
Возьмите письменное заявление и документы об уплате авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Подайте заявление налогового агента в налоговый орган; налог уменьшайте только после его уведомления (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

п. 6 ст. 227.1 НК РФ

Работник-иностранец долго находился за границей, и неясно, остался ли он налоговым резидентом

Посчитайте дни фактического нахождения в России за 12 следующих подряд месяцев: для статуса резидента их нужно не менее 183 календарных по п. 2 ст. 207 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьёй.
Не исключайте из периода выезды для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения: по п. 2 ст. 207 НК РФ они период не прерывают.
Если статус утрачен, проверьте, не входит ли доход в исключения п. 3 ст. 224 НК РФ; иначе ставка — 30 процентов.

п. 2 ст. 207 НК РФ

Участнику российской организации, который не является налоговым резидентом, выплачиваются дивиденды

Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются по ставке 15 процентов по абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ.
Проверьте, не было ли у получателя хотя бы один день налогового периода статуса иностранного агента: тогда исключения не применяются и действует ставка 30 процентов по п. 6 ст. 224 НК РФ.

п. 3 ст. 224 НК РФ

Чего делать нельзя: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Ошибки налогового агента и работника, которые меняют сумму налога

Облагать всех иностранцев по общей ставке нерезидента Ставка 30 процентов по п. 3 ст. 224 НК РФ действует за исключением перечисленных там доходов. Заработок по патенту, высококвалифицированных специалистов, граждан государств — членов ЕАЭС, переселенцев-соотечественников, членов экипажей судов под флагом России, беженцев и лиц с временным убежищем облагается по шкале п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Цена ошибки — лишний удержанный налог и спор с работником.п. 3 ст. 224 НК РФ
Уменьшать налог на авансовые платежи до уведомления налогового органа По п. 6 ст. 227.1 НК РФ налоговый агент уменьшает исчисленный налог на основании письменного заявления налогоплательщика и документов об уплате фиксированных авансовых платежей, после получения уведомления от налогового органа. Пока уведомления нет, условие п. 6 не выполнено и налог исчисляется без уменьшения.п. 6 ст. 227.1 НК РФ
Зачитывать авансовые платежи у нескольких нанимателей Уменьшение производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Уведомление налоговый орган направляет при условии, что ранее за этот налоговый период оно в отношении того же налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.п. 6 ст. 227.1 НК РФ
Обещать иностранцу возврат переплаченных авансовых платежей Если фиксированные авансовые платежи за период действия патента превысили налог, исчисленный по фактически полученным доходам, сумма превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачёту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Работника об этом предупреждаю до подачи заявления.п. 7 ст. 227.1 НК РФ
Считать любой выезд перерывом в периоде нахождения в России По п. 2 ст. 207 НК РФ период не прерывается на выезды для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для работ на морских месторождениях углеводородного сырья. Исключив такие дни, налоговый агент ошибочно признает работника нерезидентом и применит ставку 30 процентов по п. 3 ст. 224 НК РФ.п. 2 ст. 207 НК РФ
Применять исключения к иностранному агенту Пониженные ставки и шкала п. 3.1 не применяются к доходам лиц, имевших статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход (п. 3 ст. 224 НК РФ). Для таких лиц п. 6 ст. 224 НК РФ устанавливает ставку 30 процентов.п. 6 ст. 224 НК РФ

Когда нужна помощь юриста: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Случаи, где ошибка в ставке или в зачёте патента меняет сумму налога

Налоговый орган не направил уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи иностранца по патенту.п. 6 ст. 227.1 НК РФ
Неясно, остался ли работник налоговым резидентом: долгие выезды, лечение или обучение за рубежом, работа на морских месторождениях.п. 2 ст. 207 НК РФ
Иностранный работник претендует на шкалу п. 3.1 как высококвалифицированный специалист, гражданин государства — члена ЕАЭС или участник программы переселения.п. 3 ст. 224 НК РФ
Физическое лицо, в отношении которого действовали иностранные меры ограничительного характера, хочет не признаваться налоговым резидентом России.п. 4 ст. 207 НК РФ

Кто участвует: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Кто платит налог, кто его исчисляет и кто подтверждает зачёт

Участник	Обязанность или право	Норма
Налоговый резидент	Физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, если иное не предусмотрено статьёй.	п. 2 ст. 207 НК РФ
Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом	Налогоплательщик по доходам от источников в Российской Федерации; общая ставка — 30 процентов, кроме перечисленных доходов.	п. 1 ст. 207 НК РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ
Иностранный гражданин, работающий по патенту	Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачивает в размере 1 200 рублей в месяц с учётом индексации по п. 3 той же статьи; платёж вносится до дня начала срока, на который выдаётся (продлевается), переоформляется патент.	п. 2 ст. 227.1 НК РФ, п. 3 ст. 227.1 НК РФ, п. 4 ст. 227.1 НК РФ
Иностранец по патенту у физического лица	Общая сумма налога исчисляется им самим с учётом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к налоговому периоду.	п. 5 ст. 227.1 НК РФ
Налоговый агент	Исчисляет налог с доходов иностранца, работающего по найму в организации, у индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, и уменьшает его на авансовые платежи после уведомления.	п. 6 ст. 227.1 НК РФ
Налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогового агента	Направляет уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при сведениях органа в сфере миграции о договоре и патенте.	п. 6 ст. 227.1 НК РФ
Федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов	Не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления лица под мерами ограничительного характера сообщает, можно ли не признавать его резидентом.	п. 4 ст. 207 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Статус резидента и вид дохода — два вопроса, от которых зависит ставка

Нерезидент по НДФЛ — физическое лицо, которое получает доходы от источников в Российской Федерации, но не является её налоговым резидентом (п. 1 ст. 207 НК РФ). Статус определяется не гражданством, а временем: резидентом признаётся тот, кто фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, — по п. 2 ст. 207 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьёй.

Для нерезидента общая ставка — 30 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключения различаются по виду дохода: дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций — 15 процентов, проценты по вкладам в банках на территории Российской Федерации — 15 процентов, дивиденды по акциям международных холдинговых компаний — 5 процентов при условиях, названных в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Отдельная группа по п. 3 ст. 224 НК РФ — доходы от трудовой деятельности: по патенту, высококвалифицированных специалистов, граждан государств — членов ЕАЭС, участников программы переселения соотечественников, членов экипажей судов под Государственным флагом Российской Федерации, беженцев и лиц, получивших временное убежище. Налоговая ставка для них — 13 процентов, если сумма соответствующих доходов за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее, а с превышения — 15, 18, 20 и 22 процента (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Шкала не применяется к лицу, имевшему статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода, в котором получен доход (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Что говорит закон: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Кого кодекс признаёт налоговым резидентом

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.п. 2 ст. 207 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

От этого пункта зависит, какую ставку применит налоговый агент: нерезиденту — 30 процентов по п. 3 ст. 224 НК РФ или исключения из неё, резиденту — шкалу п. 1 той же статьи, кроме доходов, облагаемых по пунктам 1.1, 1.2, 2, 5 и 6. Двенадцать следующих подряд месяцев по п. 2 ст. 207 НК РФ не обязаны совпадать с календарным годом. Оговорка «если иное не предусмотрено» отсылает к пунктам 2.1–4 той же статьи: в частности, российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и командированные за пределы России сотрудники органов власти — резиденты независимо от срока, а лицо под иностранными мерами ограничительного характера может резидентом не признаваться.

Нормы по теме: НДФЛ с доходов иностранных работников и нерезидентов

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 207 НК РФ ч.2 Налогоплательщики
ст. 224 НК РФ ч.2 Налоговые ставки
ст. 227.1 НК РФ ч.2 Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая

Виды дел: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

С чем приходят налоговые агенты и иностранные работники

Зачёт патента не принят

Наниматель уменьшил налог иностранца на фиксированные авансовые платежи, а налоговый орган считает, что уведомления о подтверждении права не было или оно уже направлялось другому налоговому агенту (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Спор о статусе резидента

Работник провёл часть года за границей; нужно пересчитать дни нахождения в России и учесть выезды на краткосрочное лечение или обучение, которые период не прерывают (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Высококвалифицированный специалист

Иностранец работает в качестве высококвалифицированного специалиста, и нужно подтвердить, что его заработок облагается по шкале п. 3.1, а не по общей ставке нерезидента (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Работник из государства ЕАЭС

Налоговый резидент и гражданин государства — члена ЕАЭС, ещё не ставший резидентом России: доходы от трудовой деятельности на территории Российской Федерации облагаются по шкале п. 3.1 (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Дивиденды участнику-нерезиденту

Российская организация выплачивает дивиденды участнику, который не является налоговым резидентом: ставка по абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ — 15 процентов, если у получателя не было статуса иностранного агента.

Меры ограничительного характера

Лицо, в отношении которого действовали иностранные меры ограничительного характера, просит не признавать его резидентом России: нужен сертификат налогового резидентства иностранного государства или обоснование (п. 4 ст. 207 НК РФ).

Чем отличается: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Соседние режимы, которые путают с общей ставкой нерезидента

Режим	Кого касается	Ставка или порядок	Норма
Общая ставка нерезидента	Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, по доходам вне исключений	30 процентов	абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ
Шкала для трудовых доходов нерезидентов	Работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, граждане ЕАЭС, переселенцы, члены экипажей, беженцы	13 процентов до 2,4 миллиона рублей, с превышения — до 22 процентов	п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3.1 ст. 224 НК РФ
Шкала резидента	Налоговые резиденты по совокупности доходов, кроме тех, для которых в той же статье установлены иные ставки (п. 1.1, 1.2, 2, 5 и 6)	13 процентов до 2,4 миллиона рублей, далее 15, 18, 20 и 22 процента с превышения	п. 1 ст. 224 НК РФ
Дивиденды нерезиденту	Нерезиденты — получатели дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, кроме лиц со статусом иностранного агента	15 процентов	абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ
Авансовые платежи по патенту	Иностранцы, получившие патент	Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц с учётом индексации; сумма превышения над налогом не возвращается	п. 2 ст. 227.1 НК РФ, п. 7 ст. 227.1 НК РФ
Иностранный агент	Лица со статусом иностранного агента хотя бы один день налогового периода	30 процентов, исключения не применяются	п. 6 ст. 224 НК РФ

Показать все отличияСвернуть

Размер и расчёт: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Формулы по ставкам кодекса и пример с условными цифрами

Доход	Как считается	Норма
Доход нерезидента вне исключений	Налог = доход × 30 процентов	абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ
Трудовой доход по шкале до 2,4 миллиона рублей	Налог = сумма соответствующих доходов за налоговый период × 13 процентов	п. 3.1 ст. 224 НК РФ
Пример: специалист с доходом 3 000 000 рублей за налоговый период	312 000 руб. + (3 000 000 − 2 400 000) × 15 процентов = 312 000 + 90 000 = 402 000 руб.	п. 3.1 ст. 224 НК РФ
Сумма соответствующих доходов свыше 5 миллионов рублей	702 тысячи рублей и 18 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей; свыше 20 миллионов рублей — 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 20 миллионов рублей; свыше 50 миллионов рублей — 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы соответствующих доходов, превышающей 50 миллионов рублей	п. 3.1 ст. 224 НК РФ
Дивиденды российских организаций	Налог = дивиденды × 15 процентов	абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ
Авансовый платёж по патенту	Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются в размере 1 200 рублей в месяц; размер индексируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, который при отсутствии закона субъекта принимается равным 1	п. 2 ст. 227.1 НК РФ, п. 3 ст. 227.1 НК РФ
Налог иностранца по патенту у налогового агента	Исчисленный налог − фиксированные авансовые платежи за период действия патента; уменьшение — у одного налогового агента по выбору работника после уведомления налогового органа; превышение платежей не возвращается и не засчитывается	п. 6 ст. 227.1 НК РФ, п. 7 ст. 227.1 НК РФ

Показать весь расчётСкрыть

Цифры в примере условные. Коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент к авансовому платежу устанавливаются на каждый календарный год, поэтому сумму в рублях считаю по значениям текущего года (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Ответственность: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Последствия, которые прямо названы в нормах темы

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Фиксированные авансовые платежи превысили исчисленный налог	Иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму на основании патента	Сумма превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачёту	п. 7 ст. 227.1 НК РФ
Патент аннулирован либо иностранец выезжает до окончания налогового периода, когда налог больше авансовых платежей	Иностранный гражданин, работающий по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд	Освобождение от представления налоговой декларации не действует	подп. 2, 3 п. 8 ст. 227.1 НК РФ

Отдельного штрафа за применение ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов закон не устанавливает. Превышение фиксированных авансовых платежей над исчисленным налогом не является излишне уплаченным налогом и не возвращается и не засчитывается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ); при аннулировании патента либо выезде до окончания налогового периода, когда налог превышает авансовые платежи, иностранец, работающий по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, должен представить декларацию (подп. 2, 3 п. 8 ст. 227.1 НК РФ). Если получатель дохода хотя бы один день налогового периода имел статус иностранного агента, исключения не применяются и ставка составляет 30 процентов (п. 3, 6 ст. 224 НК РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Ставку НДФЛ для налоговых нерезидентов я проверяю в два шага: сначала статус, потом вид дохода. Статус считаю по дням фактического нахождения в России за 12 следующих подряд месяцев и не вычитаю выезды на краткосрочное лечение или обучение — так требует п. 2 ст. 207 НК РФ.

Затем смотрю, попадает ли доход в исключения п. 3 ст. 224 НК РФ, иначе ставка — 30 процентов. У нанимателей чаще всего речь идёт о работниках по патенту, высококвалифицированных специалистах и гражданах государств — членов ЕАЭС: их заработок облагается по шкале п. 3.1 ст. 224 НК РФ.

По патенту отдельная работа — зачёт фиксированных авансовых платежей. Готовлю заявление налогового агента в налоговый орган и проверяю, не направлялось ли уведомление другому нанимателю за тот же налоговый период: по п. 6 ст. 227.1 НК РФ уменьшение возможно только у одного налогового агента. Работнику заранее объясняю, что переплата авансовых платежей не возвращается.

Если налоговый орган отказал или доначислил налог, оцениваю, есть ли основания для заявления в арбитражный суд по ч. 1 ст. 198 АПК РФ, проверяю, не требует ли федеральный закон сначала досудебного порядка (ч. 5 ст. 4 АПК РФ), и считаю срок на обращение.

Порядок действий: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Шаги налогового агента от проверки статуса до спора с налоговым органом

1
Подсчитать дни нахождения в РоссииВозьмите 12 следующих подряд месяцев и посчитайте календарные дни фактического нахождения в России: при 183 днях и более человек — резидент по п. 2 ст. 207 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьёй. Выезды на краткосрочное (менее шести месяцев) лечение или обучение период не прерывают (п. 2 ст. 207 НК РФ).
2
Проверить особые основания статусаРоссийские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, а также работники российских организаций, работающие за рубежом по межправительственным соглашениям о сооружении объектов использования атомной энергии, признаются резидентами независимо от времени нахождения (п. 3 ст. 207 НК РФ).
3
Определить вид доходаДля нерезидента ставка 30 процентов применяется ко всем доходам, за исключением перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ: дивиденды — 15 процентов, трудовые доходы названных категорий — по шкале п. 3.1.
4
Принять заявление работника по патентуПисьменное заявление налогоплательщика и документы об уплате фиксированных авансовых платежей — основание для уменьшения налога у одного налогового агента по выбору налогоплательщика (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
5
Получить уведомление налогового органаНалоговый орган направляет уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при информации органа в сфере миграции о договоре и патенте и при условии, что ранее за этот период оно не направлялось (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
6
Исчислить и уменьшить налогИсчисленный налог уменьшается на авансовые платежи за период действия патента; если платежи больше налога, превышение не возвращается и не засчитывается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
7
Оспорить решение органаРешение или действие налогового органа оспаривается заявлением в арбитражный суд, если оно не соответствует закону и нарушает права в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает обязанности или создаёт иные препятствия для такой деятельности (ч. 1 ст. 198 АПК РФ). Дело рассматривает арбитражный суд, если оно не отнесено федеральным законом к компетенции других судов (ч. 3 ст. 198 АПК РФ). Если федеральный закон устанавливает досудебный порядок урегулирования такого спора, обращаться в суд можно только после его соблюдения (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Документы: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Что собрать налоговому агенту до расчёта налога

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Сведения о днях нахождения в России	Подсчёт календарных дней фактического нахождения в России в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ)	—
Патент иностранного гражданина	Основание особого порядка исчисления налога по ст. 227.1 НК РФ	Выдаётся иностранному гражданину
Документы об уплате фиксированных авансовых платежей	Подтверждают сумму, на которую уменьшается налог (п. 6 ст. 227.1 НК РФ)	Платёжный документ налогоплательщика с наименованием «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа» (п. 4 ст. 227.1 НК РФ)
Заявление работника об уменьшении налога	Выбор налогового агента, у которого уменьшается налог	Подписывает налогоплательщик, письменная форма (п. 6 ст. 227.1 НК РФ)
Заявление налогового агента и уведомление налогового органа	Подтверждение права на уменьшение налога	Заявление подписывает налоговый агент; уведомление направляет налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогового агента
Договор о работе по найму либо о выполнении работ (оказании услуг)	Налоговый орган сверяет факт его заключения по сведениям органа в сфере миграции	Подписывают стороны договора
Сертификат налогового резидентства	Прилагается к заявлению о непризнании резидентом при мерах ограничительного характера (п. 4 ст. 207 НК РФ)	Выдаёт компетентный орган иностранного государства; если получить нельзя — обоснование в произвольной форме

Показать все документыСвернуть

Сроки: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Календарные дни и сроки, которые отсчитываются до события

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Признание налоговым резидентом	Не менее 183 календарных дней нахождения в России, если иное не предусмотрено статьёй	В течение 12 следующих подряд месяцев	п. 2 ст. 207 НК РФ
Фиксированный авансовый платёж	До дня начала срока	Срок, на который выдаётся (продлевается), переоформляется патент	п. 4 ст. 227.1 НК РФ
Уведомление налоговому агенту	Не превышающий 10 дней	Со дня получения заявления налогового агента	п. 6 ст. 227.1 НК РФ
Налоговая декларация	Не позднее 30 апреля, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ	Года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 229 НК РФ
Ответ на заявление о непризнании резидентом	Не позднее 30 календарных дней	Со дня получения заявления и документов	п. 4 ст. 207 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	На подачу заявления отведено три месяца, если федеральный закон не предусматривает иной срок; при уважительной причине пропуска суд вправе восстановить срок	Отсчёт начинается в день получения гражданином или организацией сведений о нарушении их прав и законных интересов	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Ответы по нормам Налогового кодекса

Какая ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов?

Общая — 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ. Для дивидендов российских организаций и процентов по вкладам в российских банках ставка — 15 процентов, для трудовых доходов названных категорий — шкала п. 3.1 ст. 224 НК РФ.

Применяется ли ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов к работнику по патенту?

Нет: доходы от трудовой деятельности по патенту исключены из общей ставки п. 3 ст. 224 НК РФ. Ставка — 13 процентов при сумме таких доходов за налоговый период не более 2,4 миллиона рублей, далее по шкале п. 3.1 ст. 224 НК РФ. У организации, предпринимателя или лица частной практики налог исчисляет налоговый агент и уменьшает на авансовые платежи — у одного агента по выбору работника, после уведомления налогового органа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Работающий у физического лица исчисляет налог сам (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).

Когда иностранный работник становится налоговым резидентом?

Когда он фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев — по п. 2 ст. 207 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьёй. Выезды для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для работ на морских месторождениях углеводородного сырья этот период не прерывают (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Какая ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов — граждан ЕАЭС?

Доходы от трудовой деятельности на территории Российской Федерации налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами и гражданами государств — членов Евразийского экономического союза (за исключением налоговых резидентов Российской Федерации), облагаются по шкале п. 3.1 ст. 224 НК РФ: 13 процентов, если сумма доходов за налоговый период не больше 2,4 миллиона рублей. Прочие доходы такого лица облагаются по общей ставке нерезидента, если не входят в другие исключения п. 3 ст. 224 НК РФ.

Показать все вопросыСвернуть

Возвращается ли переплата авансовых платежей по патенту?

Нет. Если фиксированные авансовые платежи за период действия патента превысили налог, исчисленный по итогам налогового периода из фактически полученных доходов, превышение не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачёту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Нужна ли декларация иностранцу, который работает по патенту у физического лица?

По общему правилу нет: он освобождён от представления декларации, за исключением случаев, если налог по фактическим доходам превышает уплаченные авансовые платежи, если он выезжает из России до окончания налогового периода и налог превышает авансовые платежи или если патент аннулирован (п. 8 ст. 227.1 НК РФ).

Какая ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов по дивидендам?

По дивидендам от долевого участия в деятельности российских организаций — 15 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ). Если получатель хотя бы один день налогового периода имел статус иностранного агента, исключение не применяется и ставка — 30 процентов (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Можно ли не признаваться резидентом России из-за иностранных мер ограничительного характера?

Может не признаваться, если в этом налоговом периоде лицо было налоговым резидентом иностранного государства. Заявление подаётся в федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов в срок для декларации, с сертификатом налогового резидентства или обоснованием невозможности его получить. Не позднее 30 календарных дней орган уведомляет о наличии такой возможности либо об отсутствии такой возможности с указанием оснований (п. 4 ст. 207 НК РФ).

Услуги и темы рядом: НДФЛ с доходов иностранных работников и нерезидентов

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Получение патента на работу для иностранного работникаПроверяю патент иностранного работника для компании: оформление, сроки и платежи, уведомления МВД, регион и профессию. Помогаю с переоформлением и кадровыми действиями.Работодатель как налоговый агент по НДФЛУдержание и перечисление НДФЛ, сроки, отчётность, невозможность удержать налог, взыскание с агента.Страховые взносы ИП за себяФиксированные взносы ИП, 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей, сроки уплаты.Расчёт по страховым взносамРСВ: кто и когда сдаёт, персонифицированные сведения, штраф за несдачу.НДФЛ с зарплаты работниковПрогрессивная шкала НДФЛ от 13 до 22%, налоговая база по зарплате, как работодатель считает налог.Материальная выгода по займамНДФЛ с экономии на процентах по займу от компании работнику или участнику.Страховые взносы работодателяОбъект и база взносов, единый тариф, предельная база, порядок уплаты.НДФЛ индивидуального предпринимателя на общем режимеИП на ОСНО: НДФЛ с доходов, профессиональный вычет, декларация 3-НДФЛ.Выплаты работникам без НДФЛ и страховых взносовКомпенсации, суточные, подарки, матпомощь и другие выплаты, не облагаемые НДФЛ и взносами.Страховые взносы с МРОТ за директора без зарплатыРазбор темы: нормы, сроки и порядок действий Недоимка по взносам на травматизм: требование, пени, взысканиеТребование об уплате, начисление пеней, взыскание со счетов и за счёт имущества компании или ИП.Возврат и зачёт переплаты по взносам на травматизмКак вернуть или зачесть излишне уплаченные или излишне взысканные взносы, пени и штрафы, сроки обращения.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас