Отчёт по НДФЛ: работодатель как налоговый агент

Компания или ИП, платящие зарплату и другие доходы людям, сами исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ и сдают расчёт по НДФЛ. Здесь — сроки, порядок удержания, обособленные подразделения, возврат излишка и споры с налоговой.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Налоговый агент по НДФЛ — российская организация, ИП, нотариус, адвокат с кабинетом или подразделение иностранной организации в России, от которых физическое лицо получило доход: они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог удерживается из дохода при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Отчёт агента по НДФЛ — расчёт сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, — подаётся в налоговую по месту учёта за квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Что делать сейчас: удержание и возврат НДФЛ работодателем

Первые шаги в ситуациях, где у налогового агента идёт срок

Позвонить сейчас

Работник заявил, что налога с него удержали больше, чем следовало

Сверить расчёт по регистру налогового учёта этого работника и при подтверждённом излишке сообщить ему о сумме в течение 10 дней со дня обнаружения
Получить письменное заявление с реквизитами банковского счёта
Вернуть сумму безналично в течение трёх месяцев со дня заявления за счёт предстоящих платежей этого налога
Если налога к перечислению на возврат не хватает, в течение 10 дней со дня заявления подать в инспекцию заявление на возврат излишка агенту

п. 1 ст. 231 НК РФ

Доход выдан в натуральной форме, а денежных выплат этому человеку мало или нет

Удерживать налог из любых денежных выплат этому человеку — не более 50 процентов каждой (п. 4 ст. 226 НК РФ)
Если удержать до 31 января не вышло, письменно сообщить человеку и инспекции о невозможности удержать не позднее 25 февраля (п. 5 ст. 226 НК РФ)
Указать в сообщении сумму дохода и сумму неудержанного налога

п. 5 ст. 226 НК РФ

Инспекция по итогам проверки нашла неудержанный налог и доначислила его компании

Поднять регистры налогового учёта: доход, даты выплаты и удержания по каждому человеку
Проверить дату фактического получения дохода и нарастающий итог с начала года
Учесть, что уплаченная агентом за работника сумма доначисленного налога доходом работника не признаётся

п. 10 ст. 226 НК РФ, п. 5 ст. 208 НК РФ

Чего делать нельзя: ошибки работодателя с удержанием НДФЛ

Ошибки, которые оборачиваются доначислением налога агенту или процентами работнику

Забирать весь налог с натурального дохода из одной выплаты При доходе в натуральной форме или материальной выгоде налог удерживается из денежных выплат, но удерживаемая сумма не может превышать 50 процентов выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Ограничение не касается кредитных организаций по материальной выгоде клиентов, кроме своих сотрудников, и доходов по цифровым финансовым активам.п. 4 ст. 226 НК РФ
Считать налог за каждый месяц отдельно По основным ставкам налог исчисляется на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачётом удержанного в предыдущие месяцы (п. 3 ст. 226 НК РФ). По доходам с иными ставками налог исчисляется отдельно по каждой начисленной сумме дохода.п. 3 ст. 226 НК РФ
Учитывать заработок человека у другого работодателя Налог исчисляется без учёта доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных ими сумм (п. 3 ст. 226 НК РФ).п. 3 ст. 226 НК РФ
Перечислять всё по адресу головного офиса Налог с работников обособленного подразделения уплачивается по месту его нахождения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Исключение — несколько подразделений в одном муниципальном образовании: можно выбрать одно из них или саму организацию, если она там же.п. 7 ст. 226 НК РФ
Молчать, когда обнаружен излишне удержанный налог Агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишнего удержания и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения (п. 1 ст. 231 НК РФ). Правило действует, если главой о НДФЛ не предусмотрено иное.п. 1 ст. 231 НК РФ
Отдавать излишек наличными из кассы Возврат производится в безналичной форме на банковский счёт, указанный в заявлении налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ). При нарушении срока возврата на невозвращённую сумму начисляются проценты за каждый календарный день.п. 1 ст. 231 НК РФ
Ждать до весны с неудержанным налогом Если удержать налог до 31 января следующего года невозможно, агент не позднее 25 февраля письменно сообщает налогоплательщику и инспекции о суммах дохода и неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).п. 5 ст. 226 НК РФ
Подавать бумажный расчёт при большом штате Расчёт по НДФЛ подаётся в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи; бумага допустима, только если доходы в периоде получили до 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).п. 2 ст. 230 НК РФ

Когда нужна помощь юриста: налоговый агент по НДФЛ

Случаи, где ошибка агента уже стоит денег

Проверка закончилась доначислением неудержанного НДФЛ самой компаниип. 10 ст. 226 НК РФ
Компания с обособленными подразделениями платила налог и сдавала расчёт по НДФЛ не по тому месту учётап. 7 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 230 НК РФ
Работник требует проценты за просроченный возврат излишне удержанного налогап. 1 ст. 231 НК РФ
После реорганизации правопреемнику предъявляют несданные сведения предшественникап. 5 ст. 230 НК РФ
Иностранному работнику на патенте не уменьшили налог на фиксированные авансовые платежип. 6 ст. 227.1 НК РФ

Кто участвует: налоговый агент, работник и инспекция

Кто что делает с НДФЛ, который удерживает работодатель

Участник	Обязанность или право	Норма
Организация или ИП — источник дохода	Исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает налог со всех доходов, источником которых является	п. 1, 2 ст. 226 НК РФ
Коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация	Исчисляет, удерживает и уплачивает налог с доходов адвокатов	п. 1 ст. 226 НК РФ
Обособленное подразделение	По месту его нахождения уплачивается налог и сдаётся расчёт по его работникам и договорам, которые оно заключило; при нескольких подразделениях в одном муниципальном образовании — по месту, выбранному агентом	п. 7 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 230 НК РФ
ИП на патентной системе с наёмными работниками	Платит налог и сдаёт расчёт по месту учёта в связи с патентной деятельностью	п. 7 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 230 НК РФ
Работник или исполнитель — налогоплательщик	Вправе получить справку о доходах и удержанном налоге по заявлению и вернуть излишне удержанное по письменному заявлению	п. 3 ст. 230 НК РФ, п. 1 ст. 231 НК РФ
Иностранец на патенте	Выбирает одного агента, у которого налог уменьшается на фиксированные авансовые платежи, когда инспекция направит агенту уведомление о подтверждении права	п. 6 ст. 227.1 НК РФ
Инспекция по месту учёта агента	Принимает расчёт по НДФЛ, сообщения о неудержанном налоге и заявление агента на возврат излишне перечисленного	п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 1 ст. 231 НК РФ
Правопреемник организации после реорганизации	Сдаёт сведения, которые предшественник не представил до завершения реорганизации	п. 5 ст. 230 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: работодатель как налоговый агент

Почему налог работника платит компания и что входит в эту обязанность

Налог на доходы физических лиц с зарплаты, вознаграждений по договорам, аренды или дивидендов получатель сам не перечисляет, если доход ему выплачивает налоговый агент: налог за него исчисляет, удерживает и уплачивает агент. Российские организации, ИП, нотариусы и адвокаты с кабинетами закон называет налоговыми агентами и обязывает исчислить, удержать и уплатить налог (п. 1 ст. 226 НК РФ); особенности по отдельным видам доходов установлены статьями, перечисленными в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Исчисление идёт на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ), удержание — из денег при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), перечисление — дважды в месяц в сроки п. 6 ст. 226 НК РФ. Каждое действие агент отражает в собственных регистрах налогового учёта: доход, вычеты, исчисленный и удержанный налог по каждому человеку (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Отчётность агента — расчёт по НДФЛ, где сведены исчисленный и удержанный налог; годовой расчёт включает и сведения о доходах каждого физического лица (п. 2 ст. 230 НК РФ). Неправомерно не удержанный налог, найденный проверкой, доначисляют самому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ), а излишне удержанный он возвращает работнику (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Что говорит закон: сроки перечисления удержанного НДФЛ

Пункт, по которому сверяют каждый платёж агента

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.п. 6 ст. 226 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Срок я сверяю не с датой начисления зарплаты, а с датой удержания налога: она определяет, в какой период п. 6 ст. 226 НК РФ попадает сумма. Декабрьские удержания конца года уходят в бюджет до последнего рабочего дня года, а не в январе, — эту строку проверяю отдельно. Ошибку в периоде видно по регистрам налогового учёта, которые агент ведёт сам (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Нормы по теме: работодатель как налоговый агент по НДФЛ

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 226 НК РФ ч.2 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
ст. 230 НК РФ ч.2 Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
ст. 231 НК РФ ч.2 Порядок взыскания и возврата налога

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая

Виды дел: налоговый агент по НДФЛ и его расчёт

Споры об удержании НДФЛ и отчётности работодателя

Доначисление агенту

Проверка нашла неудержанный налог с выплат работникам, и сумму доначислили компании (п. 10 ст. 226 НК РФ); разбираю даты дохода и удержания.

Возврат излишка работнику

Работник подал заявление о возврате, срок пропущен, и он требует проценты по ставке рефинансирования за каждый день просрочки (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Натуральный доход

Подарки, оплата обучения или проживания: налог удержать не из чего, и встаёт вопрос о сообщении в инспекцию (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Обособленные подразделения

Налог и расчёт по работникам филиала ушли по адресу головной организации, хотя платить и сдавать нужно по месту подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Работники на патенте

Иностранному работнику не уменьшили налог на авансовые платежи: не было уведомления инспекции или он выбрал другого агента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Реорганизация

После слияния или присоединения правопреемнику выставляют несданные сведения предшественника и спрашивают, кто их подаёт (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Аренда у физического лица

Компания арендует помещение или машину у гражданина и не считала себя агентом, хотя аренда — его доход от источника в России (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Показать всёСкрыть

Ответственность: последствия ошибок налогового агента по НДФЛ

Что прямо следует из статей об агенте

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Налог неправомерно не удержан, нарушение выявлено проверкой	Организация или ИП — налоговый агент	Неудержанные суммы налога доначисляются самому агенту	п. 10 ст. 226 НК РФ
Излишне удержанный налог возвращён позже трёх месяцев со дня заявления	Налоговый агент	Проценты в пользу налогоплательщика по ставке рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки	п. 1 ст. 231 НК РФ
Реорганизованная компания не исполнила обязанности по отчётности до завершения реорганизации	Правопреемник, при нескольких — по передаточному акту или разделительному балансу	Обязанность представить сведения и расчёт переходит к правопреемнику	п. 5 ст. 230 НК РФ
Доначисленный налог уплачен агентом за работника	Налоговый агент	Уплаченная агентом сумма доходом работника не признаётся	п. 5 ст. 208 НК РФ

Неправомерно неудержанный налог по итогам проверки доначисляется налоговому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ). За просрочку возврата излишне удержанного налога агент уплачивает налогоплательщику проценты (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Возможные исходы: спор налогового агента о НДФЛ

Чем заканчиваются вопросы к агенту по закону

Налог признан неудержанным неправомерно — сумма доначисляется агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ), а уплаченный им за работника налог не становится доходом работника (п. 5 ст. 208 НК РФ).
Излишек возвращается работнику за счёт предстоящих платежей налога по нему и другим налогоплательщикам в течение трёх месяцев со дня заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Возврат задержан — к сумме добавляются проценты по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Налога к перечислению не хватает на возврат — агент в течение 10 дней со дня заявления работника подаёт заявление в инспекцию и вправе вернуть излишек работнику за счёт собственных средств до возврата из бюджета (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Показать всёСкрыть

Удержать налог невозможно — агент сообщает об этом налогоплательщику и инспекции, указывая доход и сумму неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

В делах налоговых агентов я начинаю с регистров налогового учёта, а не с расчёта по НДФЛ. Регистр агент разрабатывает сам, и по нему видно, на какую дату исчислен налог, когда он удержан и почему (п. 1 ст. 230 НК РФ). Расхождение между исчисленной и удержанной суммой почти всегда объясняется датами, а не арифметикой.

Вторая точка — натуральные доходы и материальная выгода. Компании оплачивают работникам жильё, обучение, подарки и забывают, что удержание возможно только из денежных выплат и не больше половины каждой (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если денег до конца января не было, проверяю, ушло ли сообщение о неудержанном налоге (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При доначислении по проверке считаю, какие суммы действительно не удержаны, а какие удержаны и перечислены с опозданием, — это разные вопросы. Для холдингов с филиалами отдельно смотрю место уплаты и место сдачи отчёта: ошибка в инспекции повторяется каждый месяц и копится годами (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Порядок действий: как работодатель исполняет обязанности агента

Путь налога от начисления дохода до отчёта

1
Завести регистры налогового учётаАгент сам разрабатывает форму регистров; в них — данные о человеке, виды и суммы доходов, вычеты, даты выплаты и удержания, статус налогоплательщика (п. 1 ст. 230 НК РФ).
2
Исчислить налог на дату получения доходаПо основным ставкам — нарастающим итогом с начала года с зачётом удержанного ранее, без учёта доходов от других агентов (п. 3 ст. 226 НК РФ).
3
Удержать при выплатеНалог удерживается из дохода при его фактической выплате; с натурального дохода — из денежных выплат, не более половины каждой (п. 4 ст. 226 НК РФ).
4
Перечислить в бюджетУдержанное с 1 по 22 число — не позднее 28-го, с 23-го до конца месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца, с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года (п. 6 ст. 226 НК РФ); по работникам подразделений — по их месту нахождения (п. 7 ст. 226 НК РФ).
5
Сдать расчёт по НДФЛЗа первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — не позднее 25 февраля вместе со сведениями о доходах каждого человека (п. 2 ст. 230 НК РФ).
6
Сообщить о неудержанном налогеЕсли удержать не удалось до 31 января, письменно сообщить налогоплательщику и инспекции не позднее 25 февраля (п. 5 ст. 226 НК РФ).
7
Выдать справку по заявлениюРаботник или исполнитель вправе получить справку о полученных доходах и удержанном налоге по утверждённой форме (п. 3 ст. 230 НК РФ).
8
Вернуть излишне удержанноеСообщить о факте в течение 10 дней со дня обнаружения и вернуть деньги на счёт в течение трёх месяцев со дня заявления; если налога к перечислению не хватает — в течение 10 дней подать заявление в инспекцию (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Документы: учёт и отчётность налогового агента

Что агент составляет, хранит и подаёт

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Регистры налогового учёта	Учёт доходов, вычетов, исчисленного и удержанного налога по каждому человеку (п. 1 ст. 230 НК РФ)	Агент, форму разрабатывает самостоятельно
Расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных агентом	Отчёт о суммах налога, исчисленных и удержанных за период (п. 2 ст. 230 НК РФ)	Агент; форма ФНС, электронно, на бумаге — только до 10 получателей дохода (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Сведения о доходах физических лиц за год	Доход и налог по каждому человеку, подаются в составе годового расчёта (п. 2 ст. 230 НК РФ)	Агент, в составе годового расчёта
Сообщение о невозможности удержать налог	Известить человека и инспекцию о доходе и неудержанном налоге (п. 5 ст. 226 НК РФ)	Агент, письменно, по форме ФНС
Справка о доходах и суммах налога	Выдаётся работнику или исполнителю по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ)	Агент, по утверждённой форме
Заявление о возврате излишне удержанного	Основание для возврата и реквизиты счёта для перечисления (п. 1 ст. 231 НК РФ)	Налогоплательщик, письменно
Заявление агента на возврат из бюджета	Когда налога к перечислению не хватает на возврат; к нему — выписка из регистра и подтверждение излишнего удержания (п. 1 ст. 231 НК РФ)	Агент, в инспекцию по месту учёта
Уведомление о выборе инспекции	Для нескольких подразделений в одном муниципальном образовании (п. 2 ст. 230 НК РФ)	Агент, во все инспекции по месту подразделений

Показать все документыСвернуть

Сроки: уплата НДФЛ и сдача расчёта

Календарь налогового агента

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Перечислить налог, удержанный с 1 по 22 число	Не позднее 28-го числа	Того же месяца	п. 6 ст. 226 НК РФ
Перечислить налог, удержанный с 23-го по последнее число	Не позднее 5-го числа	Следующего месяца	п. 6 ст. 226 НК РФ
Перечислить налог, удержанный с 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня	Текущего года	п. 6 ст. 226 НК РФ
Сдать расчёт за квартал, полугодие, девять месяцев	Не позднее 25-го числа	Месяца после периода	п. 2 ст. 230 НК РФ
Сдать годовой расчёт со сведениями о доходах	Не позднее 25 февраля	Года после налогового периода	п. 2 ст. 230 НК РФ
Сообщить о невозможности удержать налог	Не позднее 25 февраля	Года после периода, если не удержан до 31 января	п. 5 ст. 226 НК РФ
Сообщить работнику об излишнем удержании	В течение 10 дней	Со дня обнаружения	п. 1 ст. 231 НК РФ
Вернуть излишне удержанный налог	В течение трёх месяцев	Со дня получения заявления	п. 1 ст. 231 НК РФ
Подать в инспекцию заявление на возврат излишка агенту	В течение 10 дней	Со дня заявления налогоплательщика, если налога к перечислению не хватает	п. 1 ст. 231 НК РФ

Показать все срокиСкрыть

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Сам или с адвокатом: налоговый агент по НДФЛ

Что бухгалтерия делает сама, а где нужен разбор позиции

Бухгалтерия справляется сама

Перечисление удержанного налога до 28-го числа и до 5-го числа следующего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Сдача расчёта по НДФЛ за квартал, полугодие, девять месяцев и год по месту учёта (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Справки работникам по заявлениям (п. 3 ст. 230 НК РФ)

Нужен адвокат

Проверка закончилась доначислением неудержанного налога агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ)
Спор с работником о возврате излишка и процентах (п. 1 ст. 231 НК РФ)
Ошибка в месте уплаты по подразделениям за несколько лет (п. 7 ст. 226 НК РФ)

Рутину агента ведёт бухгалтерия; когда спор уже начался, я готовлю позицию по регистрам и датам.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: отчёт по НДФЛ и налоговый агент

Вопросы работодателей и бухгалтеров

Отчёт агента по НДФЛ — это что за форма?

Это расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом; его форму и формат утверждает ФНС, а подаётся он в налоговую по месту учёта (п. 2 ст. 230 НК РФ). Годовой расчёт включает сведения о доходах и налоге по каждому физическому лицу.

Расчёт агента по НДФЛ — это декларация?

Нет. Расчёт сумм налога, исчисленных и удержанных за период, подаёт налоговый агент (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговую декларацию подаёт сам налогоплательщик — в том числе когда агента нет, а он просит вернуть излишне удержанный и перечисленный налог (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Какие сроки сдачи расчёта по НДФЛ?

За первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом; за год — не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нужно ли сдавать расчёт по НДФЛ ООО на УСН и ИП?

Пункт 1 ст. 226 НК РФ называет налоговыми агентами российские организации и ИП, от которых физическое лицо получило доход, и не делает исключения для упрощённой системы. ИП на патенте с наёмными работниками сдаёт расчёт по месту учёта в связи с патентной деятельностью (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Показать все вопросыСвернуть

Как сдать расчёт по НДФЛ, если есть обособленное подразделение?

По работникам подразделения и договорам, которые оно заключило, расчёт подаётся в инспекцию по его месту учёта (п. 2 ст. 230 НК РФ). При нескольких подразделениях в одном муниципальном образовании агент выбирает одну инспекцию и уведомляет о выборе не позднее 1-го числа налогового периода.

Чем удержанный НДФЛ в расчёте отличается от исчисленного?

Исчисленная сумма определяется на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), удержанная — при фактической выплате денег (п. 4 ст. 226 НК РФ). Расчёт отражает обе суммы; разница остаётся, например, когда налог с натурального дохода не из чего удержать (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Как учитывается патент иностранного работника в расчёте по НДФЛ?

Исчисленный налог уменьшается на фиксированные авансовые платежи только у одного агента по выбору работника и только после получения агентом уведомления инспекции о подтверждении права (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Основание — письменное заявление работника и документы об уплате платежей.

Включаются ли в расчёт по НДФЛ страховые взносы?

Нет: расчёт по п. 2 ст. 230 НК РФ содержит суммы налога на доходы физических лиц и сведения о доходах, а не взносы. Взносы — отдельная обязанность работодателя со своей отчётностью.

Аренда у физического лица и дивиденды — это доходы для расчёта по НДФЛ?

Доходы от сдачи в аренду имущества в России и дивиденды от российской организации относятся к доходам от источников в России (подп. 1, 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Организация, которая их выплачивает, исчисляет налог со всех доходов, источником которых является, с особенностями по отдельным видам доходов (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Кто сдаёт расчёт по НДФЛ при реорганизации компании?

Если реорганизованная организация не исполнила обязанности до завершения реорганизации, сведения представляет правопреемник в инспекцию по месту своего учёта; при нескольких правопреемниках — по передаточному акту или разделительному балансу (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Можно ли сдать расчёт по НДФЛ на бумаге?

Да, если доходы в налоговом периоде получили до 10 человек; в остальных случаях расчёт подаётся электронно по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Как часто перечислять НДФЛ с зарплаты за месяц?

Срок зависит от даты удержания: удержанное с 1 по 22 число — до 28-го, с 23-го до конца месяца — до 5-го числа следующего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Сумма меньше 100 рублей переносится на следующий месяц, но не позднее декабря (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Услуги и темы рядом: работодатель как налоговый агент по НДФЛ

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Защита налогового агента по НДФЛЗащищаю налогового агента по НДФЛ: проверяю выплаты, удержание, перечисление, регистры и штраф по статье 123 НК РФ, готовлю жалобу и защиту компании в суде.Страховые взносы ИП за себяФиксированные взносы ИП, 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей, сроки уплаты.Расчёт по страховым взносамРСВ: кто и когда сдаёт, персонифицированные сведения, штраф за несдачу.НДФЛ с зарплаты работниковПрогрессивная шкала НДФЛ от 13 до 22%, налоговая база по зарплате, как работодатель считает налог.Материальная выгода по займамНДФЛ с экономии на процентах по займу от компании работнику или участнику.Страховые взносы работодателяОбъект и база взносов, единый тариф, предельная база, порядок уплаты.НДФЛ индивидуального предпринимателя на общем режимеИП на ОСНО: НДФЛ с доходов, профессиональный вычет, декларация 3-НДФЛ.Выплаты работникам без НДФЛ и страховых взносовКомпенсации, суточные, подарки, матпомощь и другие выплаты, не облагаемые НДФЛ и взносами.Страховые взносы с МРОТ за директора без зарплатыРазбор темы: нормы, сроки и порядок действий Недоимка по взносам на травматизм: требование, пени, взысканиеТребование об уплате, начисление пеней, взыскание со счетов и за счёт имущества компании или ИП.НДФЛ с доходов иностранных работников и нерезидентовНалоговое резидентство 183 дня, ставки для нерезидентов, НДФЛ по патенту иностранца.Возврат и зачёт переплаты по взносам на травматизмКак вернуть или зачесть излишне уплаченные или излишне взысканные взносы, пени и штрафы, сроки обращения.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас