Требование по взносам на травматизм нужно проверить по сумме долга, дням просрочки и сроку исполнения. Здесь — правила начисления пеней, основания для их исключения, переход к взысканию со счетов и имущества, документы для возражений.
Коротко
Пени по страховым взносам на травматизм — сумма за просрочку, которую страхователь платит сверх самих взносов по п. 1–2 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ. Их считают со следующего дня после срока уплаты по день погашения включительно; начисленные пени не могут превышать недоимку (п. 3, 6.1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). До решения о взыскании территориальный орган страховщика направляет требование (п. 3 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ).
Первое действие зависит от документа: требование, расчёт пеней или решение о взыскании. Сохраните подтверждение его получения.
п. 4–5, 7 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ
п. 3–6.1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ
п. 5, 7–8, 13 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ
Ошибки в расчёте и пропущенные даты требуют разных возражений. Не сводите всю проверку к итоговой сумме в требовании.
Обращение к адвокату полезно, когда сумма требования расходится с документами или взыскание уже началось.
Страхователь может проверить, учтена ли уплата, и защищаться от взыскания спорной недоимки и пеней.
Обязанность уплатить долг, направление документов и исполнение взыскания принадлежат разным участникам.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Страхователь | Выплачивает пени при уплате взносов позднее установленного срока. Пени идут сверх взносов; их уплата допускается одновременно со взносами или после полной уплаты взносов. | п. 1–2, 7 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ |
| Территориальный орган страховщика | Направляет требование по месту учёта страхователя. При изменении обязанности после его направления обязан направить уточнённое требование; это позволяет сопоставить сумму к уплате с новым основанием. | п. 6, 8 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ |
| Руководитель организации (её уполномоченный представитель) | Может получить требование лично под расписку. Для подтверждения даты вручения сохраняется подписанный документ; требование также может быть направлено заказным письмом или электронно. | п. 7 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ |
| Банк (иная кредитная организация) | Исполняет поручение территориального органа страховщика на перечисление сумм взносов в установленной гражданским законодательством очередности. Поручение подлежит безусловному исполнению. | п. 15 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ |
| Судебный пристав-исполнитель | Получает постановление о взыскании за счёт имущества для исполнения. Исполнительные действия и требования постановления должны быть исполнены в двухмесячный срок со дня его поступления. | п. 2, 8 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ |
В требовании могут стоять рядом основной долг, пени и штрафы. Их основания нужно различать.
Пени возникают из-за более поздней уплаты взносов: это денежная сумма, которую страхователь должен выплатить сверх причитающихся взносов. Применение мер ответственности не заменяет начисление пеней и не отменяет их уплату (п. 1–2 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Для проверки нужен расчёт просрочки, а не только общая сумма задолженности.
Требование — письменное извещение о неуплаченной сумме и обязанности погасить её в установленный срок. В нём должны быть сведения о задолженности, начисленных пенях и штрафах, сроках, основаниях и мерах взыскания (п. 1, 4 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ). Требование нужно отличать от следующего документа: решение о взыскании со счетов принимается после истечения срока его исполнения (п. 3, 5 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ).
Взыскание со счетов и имущества по этому порядку относится к юридическим лицам и ИП. Судебный порядок обязателен для организаций с лицевым счётом, при взыскании долга свыше трёх месяцев через основное или дочернее общество, получающее выручку должника, а также при изменении страховщиком квалификации сделки либо статуса и характера деятельности страхователя (п. 2–3 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ). К имуществу переходят при недостаточности или отсутствии денег на счетах либо информации о счетах (п. 22 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ). Взыскание за счёт имущества производится в пределах сумм требования с учётом взысканного со счетов (п. 1 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).
Начало и окончание начисления определяются календарными днями.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю период начисления с документами об уплате и взыскании. Отдельно проверяю, не включён ли в расчёт день, когда просрочка ещё не началась, и не потерян ли день погашения долга. Такой разбор позволяет изложить возражения по конкретным датам, а не спорить только с итогом.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Предмет разногласий определяет, какие документы понадобятся для проверки требования.
Задолженность и основания взыскания сопоставляются с документами страхователя. Если после направления требования обязанность изменилась, территориальный орган страховщика обязан направить уточнённое требование (п. 4, 8 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).
Спор касается начала или окончания просрочки. Пени начисляются со дня после срока уплаты по день погашения включительно; проверка опирается на сроки и платёжные документы, относящиеся к задолженности (п. 3 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
Начисленная сумма оказалась выше недоимки. Требуется отделить расчёт по дням от итогового ограничения: независимо от длительности просрочки пени на недоимку не могут превышать её размер (п. 5–6.1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
Недоимку нельзя было погасить из-за приостановления операций в банке или ареста имущества по решению суда. Проверяется связь препятствия с невозможностью погашения и весь период действия этих обстоятельств (п. 4 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
Долг образовался вследствие выполнения письменного разъяснения компетентного органа. Значение имеют содержание документа и спорные периоды; неполные или недостоверные сведения страхователя исключают это основание (п. 9–10 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
Проверяются срок исполнения требования, дата решения и размер задолженности. Решение, принятое за пределами сроков общей процедуры или процедуры для малой суммы, недействительно и исполнению не подлежит (п. 5, 7–8 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ).
Просрочка уплаты и уклонение с заведомо недостоверными сведениями имеют разные основания последствий. Сам по себе долг не описывает состав преступления.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Уплата взносов позднее установленного срока | Страхователь | Пени сверх взносов за каждый календарный день: одна трёхсотая действующей в период просрочки ставки рефинансирования от неуплаченной суммы. Начисленные пени не могут превышать размер недоимки. | п. 1–3, 5–6.1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ |
| Неуплата начисленных пеней | Страхователь | Принудительное взыскание пеней за счёт денежных средств на счетах в банке либо иного имущества в порядке взыскания недоимки по страховым взносам. | п. 8 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ |
| Уклонение страхователя-организации путём занижения базы, заведомо неправильного исчисления, непредставления обязательных документов либо включения заведомо недостоверных сведений, в крупном размере | Лицо, совершившее преступление | Штраф от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы до одного года с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет или без такового, либо лишение свободы до одного года. | ч. 1 ст. 199.4 УК РФ |
Крупный размер — сумма взносов свыше семи миллионов пятисот тысяч рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд (примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ). Впервые совершившее преступление лицо освобождается от уголовной ответственности при полной уплате им либо организацией недоимки, соответствующих пеней и штрафа в размере, определяемом законодательством об этом страховании (примечание 2 к ст. 199.4 УК РФ).
Результат зависит от того, подтверждена ли уплата взносов, обоснованы ли пени и соблюдены ли сроки взыскания.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку требования по травматизму с хронологии: за какой период возник долг, когда предъявлен платёжный документ, когда получено требование и когда принято решение о взыскании. Бухгалтерский расчёт и процедура взыскания отвечают на разные вопросы. Ошибка в сумме пеней не объясняет, соблюдён ли срок решения, а пропуск срока решения не заменяет сверку самого долга.
При расчёте я выделяю день начала просрочки, день погашения и изменения ставки. Затем проверяю предел пеней по п. 6.1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ. Если есть судебный арест имущества или приостановление операций, выясняю, препятствовали ли они погашению недоимки: именно эта связь имеет значение по п. 4 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ.
Для возражений я подбираю документ к каждому спорному обстоятельству: платёжное поручение к оплате, подтверждение вручения к сроку, письменное разъяснение к основанию неначисления пеней. В разъяснении проверяю не только ответ органа, но и полноту сведений, которые страхователь ему сообщил: ограничение установлено п. 10 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ.
Соберите цепочку от возникновения задолженности до последнего документа о взыскании. На каждом этапе проверяется своё основание.
Требование предшествует решению о взыскании со счетов. Подготовку возражений начните с содержания требования и подтверждающих документов.
Страхователь может оспорить решение органа, а орган — обратиться за взысканием после пропуска срока решения. Это разные заявления и сроки.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Оспаривание решения страхователем | Если решение противоречит закону и нарушает права в предпринимательской или иной экономической деятельности, подают заявление по ст. 199 АПК РФ: указывают орган, реквизиты решения, нарушенные права, нормы и требование. Срок — три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав, если федеральным законом не установлен иной; уважительный пропуск может восстановить суд. | ч. 1, 3–4 ст. 198 АПК РФ, ч. 1 ст. 199 АПК РФ |
| Взыскание после пропуска срока решения | Территориальный орган страховщика может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся суммы со страхователя — юридического лица или индивидуального предпринимателя. Позднее решение о взыскании недействительно и исполнению не подлежит. | п. 8–9 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ |
| Общий срок подачи заявления | Заявление о взыскании может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования, если иное не предусмотрено статьёй. Для страхователей с возбужденным делом о банкротстве это правило не применяется. | п. 10, 13 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ |
| Малая сумма задолженности | Если за год и два месяца после срока самого раннего требования сумма взносов, пеней и штрафов не превысила 3 000 рублей, орган обращается в суд в течение шести месяцев после истечения этого периода. Проверьте все требования, объединённые в расчёте. | п. 11 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ |
| Пропуск срока обращения | Суд может восстановить срок подачи заявления о взыскании, пропущенный по уважительной причине. Поэтому при подготовке возражений проверяется не только дата подачи, но и основания, которыми орган объясняет пропуск. | п. 12 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ |
Для сверки подготовьте документы о долге, оплате и получении требований; для исключения пеней — доказательства конкретного основания.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Требование и уточнённое требование | Проверить суммы, основания, сроки исполнения и изменения обязанности. Сохраните также подтверждение вручения или почтовой отправки. | Территориальный орган страховщика; форма утверждается страховщиком по согласованию с уполномоченным федеральным органом (п. 1, 4, 7–8 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ). |
| Решение о взыскании со счетов | Сопоставить дату решения со сроком требования и определить, какая сумма передана для взыскания. | Территориальный орган страховщика; форма решения утверждается страховщиком по согласованию с уполномоченным федеральным органом (п. 2, 4–5 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ). |
| Постановление о взыскании за счёт имущества | Сверить реквизиты, данные страхователя и предел взыскания с учётом уже взысканного. | Подписывает уполномоченное должностное лицо территориального органа страховщика (п. 1, 5–7 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ). |
| Решение суда и письменное разъяснение | Подтвердить препятствие погашению долга либо выполнение разъяснения, относящегося к спорному периоду. | Решение суда об аресте или приостановлении операций; документ компетентного органа с разъяснениями. К нему подготовьте исходные сведения страхователя (п. 4, 9–10 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). |
Различайте срок требования, срок решения о взыскании и срок обращения органа в суд.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Направление требования | В течение трёх месяцев, если иное не предусмотрено законом | Со дня выявления недоимки; если взносы и пени за расчётный период не превышают 500 рублей и недоимка сохраняется в этом размере на его конец — со дня выявления недоимки за этот период. | п. 2–2.1 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ |
| Требование по проверке | В течение десяти рабочих дней, если иное не предусмотрено законом | Со дня вступления в силу соответствующего решения | п. 3 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ |
| Исполнение требования | 10 календарных дней, если не указан более продолжительный период | Со дня получения требования | п. 5 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ |
| Решение о взыскании | Не позднее двух месяцев, если иные сроки не установлены статьёй | После срока требования; при взносах, пенях и штрафах в требовании не свыше 3 000 рублей — не позднее года и двух месяцев после срока самого раннего требования, кроме банкротства. | п. 5, 7, 13 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ |
| Заявление органа в суд | В течение шести месяцев, если иное не предусмотрено статьёй | После срока требования; при сумме взносов, пеней и штрафов не свыше 3 000 рублей за год и два месяца — после этого периода. Пункт 10 не применяется при банкротстве. | п. 10–11, 13 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы о расчёте, требовании и взыскании долга по страхованию от несчастных случаев на производстве.
За каждый календарный день берут неуплаченную сумму взносов и одну трёхсотую действующей в период просрочки ставки рефинансирования (п. 5–6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Начисленная сумма не может превышать размер недоимки (п. 6.1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
Да. Начисление начинается со дня после установленного срока уплаты и заканчивается днём уплаты или взыскания включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Дату погашения проверьте по платёжным документам.
Поручение заполняют по правилам Минфина, согласованным с Банком России (п. 9 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ). Ошибка в КБК, повлекшая неперечисление суммы страховщику, означает, что обязанность не исполнена (подп. 4 п. 7, п. 13 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ). Если перечисление состоялось, можно заявить об уточнении платежа с документами об уплате; пени пересчитываются (п. 9, 12 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).
Да. Пени уплачиваются одновременно с уплатой взносов либо после уплаты взносов в полном объёме (п. 7 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Пени причитаются сверх взносов независимо от мер ответственности (п. 2 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
Требование исполняется в течение 10 календарных дней со дня получения, если в нём не указан более продолжительный период (п. 5 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ). Для заказного письма оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления (п. 7 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ). Поэтому сохраните не только текст требования, но и сведения об отправке.
Пени не начисляются на недоимку, которую страхователь не мог погасить из-за ареста имущества или приостановления операций в банке по решению суда. Исключается весь период действия этих обстоятельств (п. 4 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Нужно подтвердить не только наличие судебного решения, но и связь препятствия с невозможностью погашения долга.
Пени не начисляются, если недоимка образовалась из-за выполнения письменного разъяснения компетентного органа, по смыслу относящегося к спорным периодам; дата издания документа сама по себе не решает вопрос (п. 9 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Это правило не применяется при неполной или недостоверной информации страхователя, на которой основано разъяснение (п. 10 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
Решение за пределами сроков общей процедуры или процедуры для малой суммы недействительно и исполнению не подлежит (п. 5, 7–8 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ). Однако территориальный орган страховщика может обратиться в суд с заявлением о взыскании (п. 9 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ). Сверьте даты требования и решения.
Если после направления требования изменилась обязанность страхователя по уплате взносов, пеней и штрафов, территориальный орган страховщика обязан направить уточнённое требование (п. 8 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ). При сверке сохраните первоначальный документ и сведения об изменении обязанности, чтобы установить, какие суммы требуют повторной проверки.
Недоимка признаётся безнадёжной и списывается при невозможности уплаты или взыскания по причинам экономического, социального или юридического характера в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Тот же порядок относится к задолженности по пеням и штрафам (п. 1–2 ст. 26.10 Закона № 125-ФЗ). Списание требует установленной процедуры, а не только заявления о нехватке средств.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу