Неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика

Неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика: как правило толкования налогового закона защищает компанию, ИП и налогового агента в споре с инспекцией, кто вправе на него сослаться, какие сроки соблюдать и что готовить к суду.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика — правило п. 7 ст. 3 НК РФ. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и налогового агента. Это касается не только Кодекса: законы субъектов о налогах и акты представительных органов муниципальных образований принимаются по нему и входят в законодательство о налогах и сборах — п. 4–6 ст. 1 НК РФ. Решение инспекции, где неясная норма прочитана против компании, оспаривается по ч. 1 ст. 198 АПК РФ.

Что делать сейчас: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Три ситуации, в которых довод о неясности налоговой нормы нужно готовить сразу, а не на стадии суда.

Позвонить сейчас

В акте или решении доначисление держится на прочтении неясной нормы, выгодном бюджету

Выпишите норму дословно и отметьте, в чём сомнение, противоречие или неясность: п. 7 ст. 3 НК РФ работает только с неустранимыми.
Сверьте норму с п. 6 ст. 3 НК РФ: акт должен позволять точно знать, какой налог, когда и в каком порядке платить; исключение — налоги, устанавливаемые по п. 9 ст. 1 НК РФ.
Проверьте, установлен ли федеральным законом досудебный порядок по такому спору: тогда в суд — после его соблюдения, абз. 3 ч. 5 ст. 4 АПК РФ.

п. 7 ст. 3 НК РФ

Досудебный порядок пройден, а решение о доначислении осталось в силе

Готовьте заявление о признании решения недействительным по ч. 1 ст. 198 АПК РФ; законы, которым решение не соответствует, называются в нём по ч. 1 ст. 199 АПК РФ.
Считайте срок: три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом, — ч. 4 ст. 198 АПК РФ.
Если решение исполняется, заявите ходатайство о приостановлении его действия — ч. 3 ст. 199 АПК РФ.

ч. 1 ст. 198 АПК РФ

Компании предъявили платёж, которого нет в Кодексе, или налог без определённого элемента

Сверьте платёж с Кодексом: обязанность уплачивать налоги, сборы и иные платежи с признаками налогов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, ни на кого не может быть возложена — п. 5 ст. 3 НК РФ.
Проверьте, определены ли в акте все элементы налогообложения, — п. 6 ст. 3 НК РФ, за исключением налогов, устанавливаемых в соответствии с п. 9 ст. 1 НК РФ.

п. 5 ст. 3 НК РФ

Чего делать нельзя: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Ошибки, из-за которых довод о неясности налогового акта теряется ещё до суда.

Ссылаться на правило без разбора самой нормы. Общая фраза о толковании в пользу налогоплательщика не заменяет анализа: п. 7 ст. 3 НК РФ касается неустранимых сомнений, противоречий и неясностей акта. Если второе прочтение нельзя показать на словах нормы, довод остаётся без опоры.п. 7 ст. 3 НК РФ
Считать, что правило защищает только налогоплательщика. В п. 7 ст. 3 НК РФ прямо названы плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент. Агент, который удержал налог по самому строгому прочтению неясной нормы, не использует довод, который закон даёт ему наравне с налогоплательщиком.п. 7 ст. 3 НК РФ
Путать неясность нормы с несогласием с ней. Правило не отменяет обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы — п. 1 ст. 3 НК РФ. Если норма ясна, но невыгодна, спор может строиться на других началах той же статьи: экономическом основании налога и запрете дискриминационных налогов — п. 2 и 3 ст. 3 НК РФ.п. 1 ст. 3 НК РФ
Идти в суд, минуя досудебный порядок. Экономические споры из публичных правоотношений передаются в арбитражный суд после соблюдения досудебного порядка, если такой порядок установлен федеральным законом, — абз. 3 ч. 5 ст. 4 АПК РФ. Документы о его соблюдении прилагаются по п. 7 ч. 1 ст. 126 АПК РФ, за исключением случаев, если соблюдение не предусмотрено федеральным законом.ч. 5 ст. 4 АПК РФ
Тянуть с заявлением в суд. Заявление подаётся в течение трёх месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении её прав, если иное не установлено федеральным законом, — ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом, но уважительность причины придётся доказывать.ч. 4 ст. 198 АПК РФ
Не просить о приостановлении решения. По ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого решения — ч. 3 ст. 199 АПК РФ. Для электронной подачи такого ходатайства нужна усиленная квалифицированная электронная подпись — ч. 3 ст. 199 АПК РФ.ч. 3 ст. 199 АПК РФ
Подавать заявление без текста решения и без названных норм. К заявлению прилагается текст оспариваемого решения — ч. 2 ст. 199 АПК РФ. В самом заявлении называются орган, номер и дата решения, нарушенные права и законы, которым решение не соответствует, — ч. 1 ст. 199 АПК РФ; именно здесь указывается неясная норма и п. 7 ст. 3 НК РФ.ч. 1 ст. 199 АПК РФ

Когда нужна помощь юриста: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Случаи, в которых я проверяю, есть ли в налоговом акте неясность, которую закон толкует в пользу плательщика.

Инспекция выбрала из двух прочтений нормы то, при котором налог, сбор или взносы больше, хотя текст акта сомнение не снимает.п. 7 ст. 3 НК РФ
Налоговому агенту предъявили неудержанный налог по норме, которую можно прочесть двояко.п. 7 ст. 3 НК РФ
Закон субъекта о налоге или акт муниципального образования о местном налоге расходится с Кодексом.п. 4 и 5 ст. 1 НК РФ
Ставка или льгота зависит от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала.п. 2 ст. 3 НК РФ
Решение нужно оспорить в арбитражном суде, не пропустив срок на заявление.ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Кто участвует: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Кого защищает правило толкования, кто отвечает за ясность налогового акта и кто разрешает спор.

Участник	Обязанность или право	Норма
Налогоплательщик	Обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы; неустранимые сомнения, противоречия и неясности акта толкуются в его пользу	п. 1 и 7 ст. 3 НК РФ
Плательщик сбора, плательщик страховых взносов	Названы в правиле наравне с налогоплательщиком: неясность акта о сборах и взносах толкуется в их пользу	п. 7 ст. 3 НК РФ
Налоговый агент	Вправе ссылаться на то же правило толкования в споре об удержании и перечислении налога	п. 7 ст. 3 НК РФ
Орган, устанавливающий налог	При установлении налога определяет все элементы налогообложения, за исключением налогов, устанавливаемых в соответствии с п. 9 ст. 1 НК РФ, и формулирует акт так, чтобы каждый точно знал, что, когда и в каком порядке платить	п. 6 ст. 3 НК РФ, п. 9 ст. 1 НК РФ
Субъект РФ, муниципальное образование	Законы субъектов о налогах и акты представительных органов о местных налогах и сборах принимаются в соответствии с Кодексом	п. 4 и 5 ст. 1 НК РФ
Налоговый орган и его должностные лица	Их решения и действия заявитель вправе оспорить, если полагает, что они не соответствуют закону и нарушают его права в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности	ч. 1 ст. 198 АПК РФ
Арбитражный суд	Рассматривает заявление о признании решения недействительным, если федеральный закон не отнёс его к компетенции других судов; по ходатайству заявителя может приостановить действие решения	ч. 3 ст. 198 АПК РФ, ч. 3 ст. 199 АПК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Правило толкования, а не льгота: что оно охватывает и с какими началами налогового закона связано.

Неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика — правило прочтения налогового акта, а не освобождение от налога. Пункт 7 ст. 3 НК РФ называет три дефекта акта: сомнения, противоречия и неясности. Если их нельзя устранить, они толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

Правило стоит в паре с требованием определённости: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, за исключением налогов, устанавливаемых в соответствии с п. 9 ст. 1 НК РФ, а акты формулируются так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, сборы и страховые взносы, когда и в каком порядке он должен платить, — п. 6 ст. 3 НК РФ.

Актами законодательства о налогах и сборах считаются Кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы, законы субъектов о налогах и акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах — п. 1, 4, 5 и 6 ст. 1 НК РФ. Поэтому неясность регионального закона о налоге толкуется по тому же правилу, что и неясность Кодекса.

Рядом действуют другие начала той же статьи: налоги не могут иметь дискриминационный характер, должны иметь экономическое основание, а обязанность уплачивать платежи, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, ни на кого не может быть возложена, — п. 2, 3 и 5 ст. 3 НК РФ.

Что говорит закон: неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика

Последний пункт статьи об основных началах законодательства о налогах и сборах.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).п. 7 ст. 3 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

В пункте перечислены налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент, и правило работает для каждого из них. Слово «все» распространяет его на любой акт законодательства о налогах и сборах, а слово «неустранимые» сужает: речь о сомнении, противоречии или неясности, которые остаются после прочтения акта. Довод по этой норме я заявляю в досудебном порядке, если он установлен федеральным законом, и в заявлении в суд, где по ч. 1 ст. 199 АПК РФ называются законы, которым не соответствует решение.

Нормы по теме: сомнения толкуются в пользу налогоплательщика

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 3 НК РФ ч.1 Основные начала законодательства о налогах и сборах

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

С чем приходят компании и предприниматели, когда налоговая норма допускает второе прочтение.

Доначисление по спорному прочтению

Инспекция выбрала из двух возможных прочтений нормы то, при котором налог больше. Разбираю, остаётся ли в акте сомнение или противоречие, и строю довод по п. 7 ст. 3 НК РФ.

Налоговый агент и удержание

Агенту предъявляют налог, который он не удержал, потому что норма допускала иное прочтение. Пункт 7 ст. 3 НК РФ прямо распространяет правило толкования на налогового агента.

Страховые взносы и сборы

Неясность в правилах о взносах или о плательщике сбора. Плательщик сбора и плательщик страховых взносов названы в п. 7 ст. 3 НК РФ наравне с налогоплательщиком.

Региональный налог против Кодекса

Закон субъекта о налоге или акт муниципального образования о местном налоге противоречит Кодексу, хотя принимается в соответствии с ним по п. 4 и 5 ст. 1 НК РФ.

Неопределённый элемент налога

Из акта нельзя понять, какой налог, когда и в каком порядке платить. По п. 6 ст. 3 НК РФ определяются все элементы налогообложения, за исключением налогов по п. 9 ст. 1 НК РФ.

Платёж вне Кодекса, неравные ставки

Предъявлен платёж с признаками налога, которого нет в Кодексе, или ставка зависит от формы собственности. Проверяю такой случай по п. 2 и 5 ст. 3 НК РФ.

Чем отличается: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Правило толкования легко спутать с другими началами налогового закона и со способом защиты в суде.

Институт	Суть	Чем отличается от правила толкования	Норма
Неустранимые сомнения	Неустранимая неясность акта толкуется в пользу налогоплательщика, плательщика сбора, взносов и налогового агента	Это и есть правило прочтения уже принятого акта	п. 7 ст. 3 НК РФ
Определённость налога	Все элементы налогообложения определяются при установлении налога, за исключением налогов по п. 9 ст. 1 НК РФ	Требование к тексту акта, а не к его прочтению	п. 6 ст. 3 НК РФ, п. 9 ст. 1 НК РФ
Налог только по Кодексу	Обязанность не возлагается, если платёж не предусмотрен Кодексом либо установлен в ином порядке	Решает, есть ли обязанность вообще, а не как понимать норму	п. 5 ст. 3 НК РФ
Экономическое основание и равенство	Налоги не произвольны и не имеют дискриминационного характера	Оценивает содержание налога, даже когда норма ясна	п. 2 и 3 ст. 3 НК РФ
Оспаривание решения в суде	Заявление о признании решения органа недействительным	Процессуальный способ, в котором довод о неясности заявляется	ч. 1 ст. 198 АПК РФ

Показать все отличияСвернуть

Размер и расчёт: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Правило п. 7 ст. 3 НК РФ само не даёт ни ставки, ни суммы. За заявление о признании решения налогового органа недействительным пошлину платят по подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ — с неё и начинается расчёт расходов на спор.

Обращение	Размер пошлины	Норма
Заявление о признании решения налогового органа недействительным	Для физических лиц — 10 000 рублей, для организаций — 50 000 рублей	подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Апелляционная жалоба	Для физических лиц — 10 000 рублей, для организаций — 30 000 рублей	подп. 19 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Кассационная жалоба	Для физических лиц — 20 000 рублей, для организаций — 50 000 рублей	подп. 20 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Пример: организация оспаривает решение о доначислении, затем обжалует решение первой инстанции	50 000 рублей за заявление и 30 000 рублей за апелляционную жалобу, всего 80 000 рублей	подп. 7 и 19 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Кассационная или надзорная жалоба в Верховный Суд	Для физических лиц — 30 000 рублей, для организаций — 80 000 рублей	подп. 21 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Пересмотр по новым или вновь открывшимся обстоятельствам	30 000 рублей	подп. 16 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

Показать все размерыСкрыть

Цифры примера условные: итог зависит от того, кто заявитель — физическое лицо или организация, и до какой инстанции дойдёт спор. Положения о размерах применяются с учётом особенностей уплаты пошлины, на которые отсылает п. 2 ст. 333.21 НК РФ.

Ответственность: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Правило толкования не создаёт состава правонарушения: оно действует внутри спора о налоге, сборе или страховых взносах и меняет прочтение нормы, на которой держится доначисление.

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Решение, где неустранимое сомнение акта истолковано против налогоплательщика	Налоговый орган, принявший решение	Решение может быть признано арбитражным судом недействительным по заявлению, если не соответствует закону и нарушает права в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности	ч. 1 ст. 198 АПК РФ

Отдельного штрафа за неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового акта закон не устанавливает. Решение органа можно оспорить при условиях ч. 1 ст. 198 АПК РФ.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

В спорах о толковании я начинаю не с п. 7 ст. 3 НК РФ, а с текста нормы, на которой держится доначисление. Выписываю её целиком, сверяю со смежными статьями Кодекса и ищу место, где возникает второе прочтение. Если его можно показать на словах самого акта, довод о неустранимом сомнении получает опору; если нет — я его не заявляю, чтобы не ослаблять остальную позицию.

Отдельно проверяю, кто клиент в этом споре. Налоговый агент и плательщик страховых взносов нередко соглашаются с самым строгим прочтением ещё на стадии проверки, хотя п. 7 ст. 3 НК РФ называет их наравне с налогоплательщиком.

Затем процесс. Довод о неясности я переношу в заявление в арбитражный суд, где по ч. 1 ст. 199 АПК РФ называются законы, которым не соответствует решение. Срок на заявление — три месяца, если иное не установлено федеральным законом, — ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Если решение уже исполняется, готовлю ходатайство о приостановлении его действия по ч. 3 ст. 199 АПК РФ. Оценку позиции даю только после изучения акта, решения и переписки с инспекцией.

Порядок действий: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Как довод о неясности налогового акта проходит путь от разбора нормы до заявления в арбитражный суд.

1
Выписать спорную нормуБеру текст нормы, по которой доначислен налог, сбор или взносы, и фиксирую, в чём сомнение, противоречие или неясность. Только такие дефекты акта п. 7 ст. 3 НК РФ толкует в пользу налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и налогового агента.
2
Проверить элементы налогаСверяю, определены ли в акте все элементы налогообложения: этого требует п. 6 ст. 3 НК РФ, за исключением налогов, устанавливаемых в соответствии с п. 9 ст. 1 НК РФ. Отдельно проверяю, не возложен ли платёж, которого нет в Кодексе, — п. 5 ст. 3 НК РФ.
3
Проверить уровень актаЕсли спор о региональном или местном налоге, сверяю закон субъекта или акт представительного органа муниципального образования с Кодексом, в соответствии с которым они принимаются, — п. 4 и 5 ст. 1 НК РФ.
4
Соблюсти досудебный порядокЭкономический спор из публичных правоотношений передаётся в арбитражный суд после соблюдения досудебного порядка, если такой порядок установлен федеральным законом, — абз. 3 ч. 5 ст. 4 АПК РФ. Довод о неустранимом сомнении заявляю уже на этой стадии.
5
Подать заявление в арбитражный судГотовлю заявление о признании решения недействительным по ч. 1 ст. 198 АПК РФ: орган, номер и дата решения, нарушенные права, законы, которым решение не соответствует, и требование заявителя — ч. 1 ст. 199 АПК РФ. Прилагаю текст решения и документы по ч. 2 ст. 199 АПК РФ. Срок — три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом, — ч. 4 ст. 198 АПК РФ.
6
Заявить о приостановлении и уплатить пошлинуПо ходатайству заявителя суд может приостановить действие оспариваемого решения — ч. 3 ст. 199 АПК РФ. Пошлина за заявление: для организаций 50 000 рублей, для физических лиц 10 000 рублей — подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ.

Документы: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Комплект документов для заявления в арбитражный суд, где заявляется довод о неясности налоговой нормы.

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Оспариваемое решение налогового органа	Текст решения прилагается к заявлению — ч. 2 ст. 199 АПК РФ	Экземпляр, полученный от налогового органа
Заявление о признании решения недействительным	Орган, номер и дата решения, нарушенные права и законы, которым решение не соответствует, — ч. 1 ст. 199 АПК РФ	Заявитель или его представитель
Материалы проверки, расчёты	Подтверждают обстоятельства, на которых заявитель основывает требование, — п. 3 ч. 1 ст. 126 АПК РФ	Копии документов заявителя
Документ об уплате пошлины	Уплата в установленных порядке и размере, право на льготу либо ходатайство об отсрочке, рассрочке или уменьшении пошлины — п. 2 ч. 1 ст. 126 АПК РФ	Платёжный документ заявителя
Подтверждение направления копий	Копии заявления и приложений, которых нет у других лиц, участвующих в деле, — п. 1 ч. 1 ст. 126 АПК РФ	Уведомление о вручении или иной документ
Документы о досудебном порядке	Подтверждают его соблюдение, за исключением случаев, если оно не предусмотрено федеральным законом, — п. 7 ч. 1 ст. 126 АПК РФ	Копии обращения и ответа на него
Доверенность, документ о статусе адвоката	Полномочия на подписание заявления — п. 5 ч. 1 ст. 126 АПК РФ	Доверенность от заявителя
Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП	Сведения о месте нахождения; получена не ранее чем за тридцать дней до обращения — п. 9 ч. 1 ст. 126 АПК РФ	Выписка из реестра

Показать все документыСвернуть

Сроки: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Срок на заявление в суд и правила счёта сроков по законодательству о налогах и сборах.

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Заявление в арбитражный суд	Для оспаривания решения налоговой — три месяца, если федеральный закон не предусматривает другого срока	С даты, когда гражданин или организация узнали, что их права и законные интересы нарушены	ч. 4 ст. 198 АПК РФ
Срок по законодательству о налогах и сборах	Начинает течь на следующий день	После календарной даты или события, которым определено начало	п. 2 ст. 6.1 НК РФ
Срок, определённый днями	В рабочих днях, если не установлен в календарных днях	—	п. 6 ст. 6.1 НК РФ
Последний день — выходной или нерабочий	Окончание — ближайший следующий рабочий день	—	п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Действие в последний день срока	До 24 часов последнего дня срока; документы или деньги, сданные в организацию связи до 24 часов этого дня, считаются сданными в срок — п. 8 ст. 6.1 НК РФ	—	п. 8 ст. 6.1 НК РФ
Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП	Не ранее чем за тридцать дней	До дня обращения в арбитражный суд	п. 9 ч. 1 ст. 126 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Правила п. 2, 6–8 ст. 6.1 НК РФ относятся к срокам законодательства о налогах и сборах; срок на заявление в арбитражный суд установлен ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Если заявитель опоздал с подачей по уважительной причине, суд вправе восстановить ему срок — ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Короткие ответы о правиле толкования налогового закона.

Что означает «неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика»?

Это правило п. 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и налогового агента. Оно касается прочтения самого акта: если норма допускает два понимания и неясность не снимается её текстом, выбирается понимание в пользу плательщика.

На кого распространяются неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика?

На лиц, перечисленных в п. 7 ст. 3 НК РФ: налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и налогового агента. Других участников налоговых отношений пункт не называет, поэтому перечень я не расширяю.

Работает ли правило для региональных и местных налогов?

Да. Законодательством о налогах и сборах п. 6 ст. 1 НК РФ называет не только Кодекс и федеральные законы, но и законы субъектов о налогах и акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, которые принимаются в соответствии с Кодексом, — п. 4 и 5 ст. 1 НК РФ.

Что делать, если в законе не определён элемент налога?

Сначала проверить требование п. 6 ст. 3 НК РФ: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, за исключением налогов, устанавливаемых в соответствии с п. 9 ст. 1 НК РФ. Если элемент определён, но неясно, и неясность не устраняется текстом акта, она толкуется в пользу плательщика по п. 7 ст. 3 НК РФ.

Показать все вопросыСвернуть

Освобождает ли правило от уплаты налога?

Нет. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы — п. 1 ст. 3 НК РФ. Правило п. 7 ст. 3 НК РФ решает, как понимать неясную норму, и не отменяет обязанность, которая установлена ясно.

Где заявлять довод о неустранимых сомнениях?

Если федеральным законом установлен досудебный порядок, сначала в нём — абз. 3 ч. 5 ст. 4 АПК РФ. Затем в заявлении в арбитражный суд о признании решения недействительным по ч. 1 ст. 198 АПК РФ: там называются законы, которым решение не соответствует, — ч. 1 ст. 199 АПК РФ.

В какой срок нужно подать заявление об оспаривании решения налоговой?

Три месяца со дня, когда организации или гражданину стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом, — ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Сколько стоит обращение в суд по такому спору?

Государственная пошлина за заявление о признании решения органа недействительным — 50 000 рублей для организаций и 10 000 рублей для физических лиц, подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ. За апелляционную жалобу организация платит 30 000 рублей, физическое лицо — 10 000 рублей, подп. 19 п. 1 ст. 333.21 НК РФ.

Услуги и темы рядом: сомнения толкуются в пользу налогоплательщика

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Налоговое правонарушение: условия ответственностиКто отвечает за налоговое правонарушение, формы вины и когда привлечь к ответственности нельзя.Срок давности по налогам и налоговым штрафамТри года для штрафа, глубина выездной проверки, сроки требования и принудительного взыскания.Смягчающие обстоятельства и снижение налогового штрафаКакие обстоятельства смягчают ответственность, снижение штрафа не менее чем вдвое, повторность как отягчающее.Штраф за неуплату налогаШтраф 20% от неуплаченного налога, 40% при умысле; когда состава нет.Жалоба в вышестоящий налоговый органЖалоба на вступившие решения, действия и бездействие инспекции: срок один год, форма, оставление без рассмотрения.Налоговые нарушения по КоАП: штрафы директоруШтрафы должностных лиц за постановку на учёт, сведения о счетах и непредставление сведений налоговой.Досудебное обжалование решений налоговойОбязательный досудебный порядок: жалоба в УФНС до суда, что можно обжаловать и в какой последовательности.Рассмотрение жалобы в УФНС: сроки и решенияСколько рассматривают жалобу, когда срок продлевают, какие решения принимает вышестоящий орган, упрощённый порядок.Грубое нарушение правил учёта доходов и расходовОтсутствие первичных документов и регистров, систематические ошибки учёта — штраф по ст. 120 НК.Обстоятельства, исключающие вину: разъяснения МинфинаКогда письмо Минфина или ФНС, болезнь предпринимателя или стихийное бедствие освобождают от штрафа.Оспаривание налогового штрафаОспариваю штраф налоговой инспекции: проверяю основания ответственности, добиваюсь отмены или снижения санкции, готовлю ходатайство, жалобу и защиту в суде.Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый органАпелляционная жалоба на решение налоговой проверки: анализ доначислений, подготовка доказательств и подача через инспекцию в вышестоящий налоговый орган.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас