Штраф по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ: налоговые нарушения директора

Штраф по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ и другие налоговые нарушения, за которые руководитель отвечает как должностное лицо. Здесь — составы, кто отвечает, размеры штрафов директору и организации, давность и порядок оспаривания решения налоговой.

Написать в мессенджер
TelegramMAXWhatsApp
Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва
Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Налоговые нарушения по КоАП — составы, где штраф назначают должностному лицу: руководителю или работнику, нарушившему служебные обязанности (ст. 2.4 КоАП РФ). Главный — ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ: непредставление в срок, отказ или неполные и искажённые сведения для налогового контроля, кроме случаев ч. 2; гражданам — от 100 до 300 рублей, должностным лицам — от 300 до 500 рублей, для юридических лиц штрафа в статье нет. Налогоплательщик отвечает отдельно — 200 рублей за каждый непредставленный документ, если нет признаков, в частности, ст. 129.6 НК РФ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Что делать сейчас: налоговые нарушения по КоАП

Три ситуации, с которыми руководитель приходит чаще всего, и первые шаги по каждой.

Позвонить сейчас

Налоговый орган запросил документы, а срок их представления на исходе или уже пропущен

  • Сверяю, какие документы и сведения названы в требовании и какой срок установлен: ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ охватывает и просрочку, и отказ, и неполные или искажённые сведения.
  • Готовлю ответ с описью того, что есть: налогоплательщику по п. 1 ст. 126 НК РФ грозит 200 рублей за каждый непредставленный документ, итог — сумма по всем.
  • Фиксирую, кто в организации отвечал за ответ: от этого зависит, на кого составят протокол.

ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Руководителя вызвали на составление протокола по налоговой статье КоАП

  • Проверяю, связано ли нарушение с неисполнением или ненадлежащим исполнением служебных обязанностей именно этого лица (ст. 2.4 КоАП РФ).
  • Считаю давность: за нарушение законодательства о налогах и сборах постановление не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
  • Готовлю письменные объяснения и документы о распределении обязанностей.

ст. 2.4 КоАП РФ

Заявление о постановке на учёт в налоговом органе подано с опозданием, а деятельность уже ведётся

  • Готовлю заявление без промедления: ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ отдельно наказывает просрочку, сопряжённую с ведением деятельности без постановки на учёт, — должностным лицам штраф от 2000 до 3000 рублей.
  • Оцениваю риск организации: за ведение деятельности без постановки на учёт — 10 процентов от доходов за это время, но не менее 40 тысяч рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).
  • Собираю документы о дате начала деятельности и дате подачи заявления.

ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ

Чего делать нельзя: налоговые нарушения по КоАП

Ошибки руководителя, которые превращают просрочку в два штрафа сразу.

  • Не отвечать на требование, считая штраф мелким Налогоплательщику по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ, итог — сумма по всем документам. Отдельно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает штраф должностным лицам — от 300 до 500 рублей.п. 1 ст. 126 НК РФ
  • Отправлять сведения неполностью, лишь бы успеть Состав ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ включает не только просрочку и отказ, но и представление сведений в неполном объёме или в искажённом виде. Поэтому перечень требования сверяю построчно.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
  • Подписывать протокол, не проверив статус должностного лица Руководители и другие работники организаций отвечают как должностные лица, если нарушение совершено в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций (ст. 2.4 КоАП РФ). Если обязанность лежала на другом работнике, это должно попасть в объяснения.ст. 2.4 КоАП РФ
  • Считать, что предприниматель отвечает как директор По ст. 2.4 КоАП РФ предприниматель без образования юридического лица отвечает как должностное лицо, если КоАП не установлено иное. Для ст. 15.3 КоАП РФ и статей из её примечания иное установлено: ответственность должностных лиц к гражданам-предпринимателям не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).ст. 15.3 КоАП РФ
  • Не проверять давность За нарушение законодательства о налогах и сборах постановление не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Если нарушение длящееся, отсчёт давности начинается с его обнаружения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ), поэтому сначала определяю, разовое нарушение или длящееся.ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ
  • Откладывать постановку на учёт Опоздание с заявлением — ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ: предупреждение или штраф должностным лицам от 500 до 1000 рублей. Если деятельность уже ведётся, организация или предприниматель отвечает по п. 2 ст. 116 НК РФ — 10 процентов от доходов за это время, но не менее 40 тысяч рублей.ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ
  • Затягивать судебное оспаривание решения налоговой Срок касается решения налогового органа, а не постановления по КоАП. На подачу заявления об оспаривании такого решения ч. 4 ст. 198 АПК РФ даёт три месяца с момента, когда заявитель узнал о нарушении своих прав; федеральный закон может установить иной срок. Пропущенный срок суд может восстановить, если причина уважительная.ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Когда нужна помощь юриста: налоговые нарушения по КоАП

Случаи, в которых я подключаюсь до протокола или до суда.

  • На руководителя составляют протокол по ч. 1 или ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ, и нужно проверить состав и субъект.ст. 15.6 КоАП РФ
  • Организация получила требование о документах, а директора вызывают на протокол — ответ по НК и объяснения по КоАП должны совпадать.п. 1 ст. 126 НК РФ
  • Деятельность велась до подачи заявления о постановке на учёт, и встаёт вопрос о штрафах по ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ и п. 2 ст. 116 НК РФ.ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ
  • Пропущен срок сообщения в налоговый орган об открытии или о закрытии счёта в банке (ст. 15.4 КоАП РФ).ст. 15.4 КоАП РФ
  • Решение налогового органа (не постановление по делу об административном правонарушении) нужно оспорить в арбитражном суде, а трёхмесячный срок на исходе, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Кто участвует: налоговые нарушения по КоАП

Кто отвечает по КоАП, кто — по НК и кто рассматривает спор.

УчастникОбязанность или правоНорма
Руководитель организацииОтвечает как должностное лицо, если правонарушение совершено в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций и неисполнением либо ненадлежащим исполнением служебных обязанностей.ст. 2.4 КоАП РФ
Другие работники организацииОтвечают как должностные лица на тех же условиях, что и руководитель, — когда нарушение связано с выполняемыми ими функциями.ст. 2.4 КоАП РФ
Гражданин-предпринимательОтветственность, установленная для должностных лиц в ст. 15.3 КоАП РФ и статьях из её примечания, к нему не применяется.ч. 1, 2 ст. 15.3 КоАП РФ с учётом примечания к статье
ГражданинПо составу о сведениях для налогового контроля отвечает отдельно: штраф от 100 до 300 рублей. Санкции для юридических лиц в этой статье нет.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Должностное лицо госоргана, органа местного самоуправления, организации, дипломатического представительства или консульского учреждения; нотариусОтвечает за нарушение сроков представления сведений, связанных с учётом организаций и физических лиц, и за их неполноту или искажение.ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ
Лицо, обязанное представить документы: налогоплательщик, налоговый агент, плательщик сбора или страховых взносовОтвечает по НК отдельно от должностного лица: 200 рублей за каждый непредставленный документ, если деяние не содержит признаков других налоговых правонарушений, перечисленных в этом пункте, в том числе по ст. 129.6 НК РФ.п. 1 ст. 126 НК РФ
Арбитражный судРассматривает заявления о признании решений и действий органов незаконными, если это не отнесено к компетенции других судов.ч. 3 ст. 198 АПК РФ

Что это значит: налоговые нарушения по КоАП

Состав, субъект и отличие от налогового штрафа организации.

Налоговые нарушения по КоАП — составы, где наказывают должностное лицо, а по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ и гражданина, но не организацию-налогоплательщика. Ответственность, установленная для должностных лиц, применяется к лицам из ст. 2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Состав ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ — нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе; ч. 2 — та же просрочка, сопряжённая с ведением деятельности без постановки на учёт. Состав ст. 15.4 КоАП РФ — просрочка информации для налогового органа об открытии или о закрытии счёта в банке или иной кредитной организации.

Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ охватывает непредставление в срок или отказ от представления в налоговые, таможенные органы документов и сведений, необходимых для налогового контроля, а также неполные или искажённые сведения. Часть 2 ст. 15.6 КоАП РФ касается сроков сообщения сведений, связанных с учётом организаций и физических лиц, их неполноты и искажения; отвечают должностные лица госорганов, органов местного самоуправления, организаций, дипломатических представительств и консульских учреждений, а также нотариусы.

КоАП и НК наказывают разных субъектов. Налогоплательщик платит 200 рублей за непредставленный документ по п. 1 ст. 126 НК РФ, если нет признаков других составов этого пункта. Один из них — уведомления об иностранных компаниях: контролирующее лицо — 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании (п. 1 ст. 129.6 НК РФ), налогоплательщик за уведомление об участии — 50 000 рублей по каждой иностранной организации (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

Что нужно доказать: налоговые нарушения по КоАП

Что должно быть установлено, чтобы директора оштрафовали как должностное лицо.

  • Статус должностного лица Лицо выполняло организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в организации.ст. 2.4 КоАП РФ
  • Связь со служебными обязанностями Нарушение совершено в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.ст. 2.4 КоАП РФ
  • Событие нарушения Сведения не представлены в срок, в представлении отказано либо они неполны или искажены.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
  • Давность не истекла Со дня совершения нарушения законодательства о налогах и сборах не прошёл один год; при длящемся нарушении год считается со дня обнаружения.ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ

Что говорит закон: налоговые нарушения по КоАП

Основной состав о сведениях для налогового контроля.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

В норме названы самостоятельные способы нарушения: просрочка, отказ, неполнота и искажение. Поэтому своевременный, но неполный ответ на требование тоже подпадает под состав. Сведения, связанные с учётом организаций и физических лиц, выведены в ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ с другим кругом субъектов.

Нормы по теме: налоговые нарушения по КоАП: штрафы директору

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

  • ст. 15.3 КоАП РФ Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
  • ст. 15.4 КоАП РФ Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации
  • ст. 15.6 КоАП РФ Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Официальный текст: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

Виды дел: налоговые нарушения по КоАП

С чем руководители и бухгалтеры приходят на консультацию.

Требование о документах не исполнено в срок

Организация не успела собрать документы по требованию, протокол составляют на руководителя по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, а организации грозит штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Ответ дан, но признан неполным

Документы ушли в срок, но часть позиций пропущена или заполнена с ошибками; налоговый орган квалифицирует это как неполные или искажённые сведения по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Опоздание с постановкой на учёт

Заявление о постановке на учёт подано позже установленного срока; руководителю грозит предупреждение или штраф по ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ, организации как налогоплательщику — штраф по п. 1 ст. 116 НК РФ.

Работа без постановки на учёт

Деятельность начата до постановки на учёт; должностному лицу вменяют ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ, а организации считают штраф от доходов по п. 2 ст. 116 НК РФ.

Сведения о счёте в банке

Информация об открытии или о закрытии счёта в банке или иной кредитной организации представлена в налоговый орган с нарушением срока — состав ст. 15.4 КоАП РФ.

Протокол на работника, а не на директора

Нужно установить, кто в организации выполнял функции, с которыми связано нарушение, и чьё неисполнение обязанностей повлекло просрочку (ст. 2.4 КоАП РФ).

Размер и расчёт: налоговые нарушения по КоАП

Как считается штраф директору и штраф организации по одному эпизоду.

Что считаетсяРазмер или формулаНорма
Сведения для налогового контроля: должностное лицоДолжностные лица — от 300 до 500 рублей; граждане — от 100 до 300 рублей. Размер задан диапазоном, без умножения на число документов.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Непредставленные документы: налогоплательщикНалогоплательщик — 200 рублей за каждый непредставленный документ; итог — сумма по всем документам.п. 1 ст. 126 НК РФ
Пример: по требованию не представлено 15 документовНалогоплательщику: 15 × 200 = 3000 рублей. Должностному лицу отдельно — от 300 до 500 рублей. Общая сумма для организации и руководителя — от 3300 до 3500 рублей.п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Деятельность без постановки на учёт: организацияОрганизация или индивидуальный предприниматель — 10 процентов от доходов, полученных в течение этого времени, но не менее 40 тысяч рублей.п. 2 ст. 116 НК РФ
Деятельность без постановки на учёт: должностное лицоДолжностные лица — от 2000 до 3000 рублей.ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ
Просрочка заявления о постановке на учётДолжностные лица — предупреждение или от 500 до 1000 рублей.ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ
Сведения об открытии или закрытии счётаДолжностные лица — предупреждение или от 1000 до 2000 рублей.ст. 15.4 КоАП РФ
Пошлина при судебном оспаривании решения налоговойПри обращении физического лица пошлина составляет 10 000 рублей, организации — 50 000 рублей.подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

Цифры в примере условные. Штраф должностному лицу по КоАП и штраф налогоплательщику по НК назначаются отдельно, каждый по своей норме. Штраф 200 рублей за документ не применяется, если деяние содержит признаки составов, перечисленных в п. 1 ст. 126 НК РФ, например ст. 129.6 НК РФ.

Ответственность: налоговые нарушения по КоАП

Санкции для должностных лиц по КоАП и для налогоплательщика по НК — разными строками.

НарушениеКто отвечаетСанкцияНорма
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органеДолжностные лицаДолжностные лица — предупреждение или штраф от 500 до 1000 рублейч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органеДолжностные лицаДолжностные лица — штраф от 2000 до 3000 рублейч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организацииДолжностные лицаДолжностные лица — предупреждение или штраф от 1000 до 2000 рублейст. 15.4 КоАП РФ
Непредставление в срок либо отказ от представления в налоговые, таможенные органы документов и (или) иных сведений, необходимых для налогового контроля, а равно их представление в неполном объеме или в искаженном виде, кроме случаев ч. 2Граждане; должностные лицаГраждане — штраф от 100 до 300 рублей; должностные лица — от 300 до 500 рублейч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органеНалогоплательщикНалогоплательщик — штраф 10 тысяч рублейп. 1 ст. 116 НК РФ

Ответственность должностных лиц по ст. 15.3 КоАП РФ и статьям из её примечания применяется к лицам, указанным в ст. 2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.
Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

адвокат · рег. № 78/8790

В делах о штрафах директору по налоговым статьям КоАП я начинаю не с суммы, а с вопроса, кто именно должен был действовать. ст. 2.4 КоАП РФ связывает ответственность должностного лица с неисполнением или ненадлежащим исполнением его служебных обязанностей, поэтому приказ о распределении обязанностей и должностная инструкция порой весят больше, чем само требование.

Второй вопрос — давность. За нарушение законодательства о налогах и сборах постановление не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), а при длящемся правонарушении срок считается со дня обнаружения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Дату совершения я устанавливаю по сроку, установленному законодательством о налогах и сборах для представления этих сведений.

Третий — согласованность позиций. Организация отвечает по НК, руководитель — по КоАП, и объяснения в двух производствах не должны противоречить друг другу. По ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ и ст. 15.4 КоАП РФ санкция допускает предупреждение, по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ — только штраф, и это я учитываю, когда готовлю объяснения.

Порядок действий: налоговые нарушения по КоАП

Шаги от требования налогового органа до суда.

  1. 1
    Определить составПо документам налогового органа устанавливаю, о чём речь: постановка на учёт (ст. 15.3 КоАП РФ), сведения о счёте (ст. 15.4 КоАП РФ) или сведения для налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ), и какая часть статьи вменяется.
  2. 2
    Проверить субъектаСверяю, выполнял ли руководитель или работник организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции и связано ли нарушение с его служебными обязанностями (ст. 2.4 КоАП РФ). Для гражданина-предпринимателя проверяю примечание к ст. 15.3 КоАП РФ.
  3. 3
    Посчитать давностьЗа нарушение законодательства о налогах и сборах — один год со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ); при длящемся — со дня обнаружения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).
  4. 4
    Сверить событие нарушенияСравниваю перечень требования с тем, что фактически отправлено, и даты: просрочка, отказ, неполнота и искажение — разные способы нарушения по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
  5. 5
    Подготовить объясненияГотовлю письменные объяснения и документы о распределении обязанностей; там, где санкция допускает предупреждение (ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ, ст. 15.4 КоАП РФ), обосновываю именно его.
  6. 6
    Согласовать позицию организацииПараллельно проверяю штраф налогоплательщику по п. 1 ст. 126 НК РФ или ст. 116 НК РФ, чтобы ответ в налоговом производстве не противоречил объяснениям руководителя.
  7. 7
    Обратиться в арбитражный судЭто путь для решения налогового органа, а не для постановления по делу об административном правонарушении. Решение органа оспаривается заявлением, если оно не соответствует закону и нарушает права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (ч. 1 ст. 198 АПК РФ); ч. 4 ст. 198 АПК РФ отводит на подачу три месяца с момента, когда заявитель узнал о нарушении своих прав, с оговоркой об ином сроке по федеральному закону.

Досудебный порядок: налоговые нарушения по КоАП

Что можно сделать до протокола и до суда.

  • Экономические споры из административных и иных публичных правоотношений передаются в арбитражный суд после досудебного порядка только в случае, если такой порядок установлен федеральным законом. Есть ли он для конкретного решения, проверяю по закону, на котором решение основано.ч. 5 ст. 4 АПК РФ
  • До составления протокола сверяю перечень требования с отправленным: состав охватывает и неполные или искажённые сведения, поэтому недостающее досылаю с описью.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
  • В объяснениях показываю, на ком лежала обязанность: должностное лицо отвечает за нарушение, совершённое в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.ст. 2.4 КоАП РФ
  • По составам с предупреждением в санкции прошу о предупреждении: оно прямо названо в ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ и в ст. 15.4 КоАП РФ, в ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ его нет.ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ, ст. 15.4 КоАП РФ
  • Проверяю давность до рассмотрения дела: один год со дня совершения нарушения законодательства о налогах и сборах.ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ

По делам из административных и иных публичных правоотношений обращение в арбитражный суд имеет форму заявления (ч. 4 ст. 4 АПК РФ).

Через суд: налоговые нарушения по КоАП

Как обратиться в арбитражный суд при споре с налоговым органом.

ВопросКак решаетсяНорма
Кто вправе обратитьсяГраждане, организации и иные лица — если полагают, что решение не соответствует закону и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает обязанности или создаёт иные препятствия для такой деятельности.ч. 1 ст. 198 АПК РФ
Какой судЗаявление рассматривает арбитражный суд; если федеральный закон поручает такой спор другому суду, обращаться нужно туда.ч. 3 ст. 198 АПК РФ
Форма обращенияЗаявление, а не исковое заявление: дело возникает из административных и иных публичных правоотношений.ч. 4 ст. 4 АПК РФ
Что указатьНаименование органа или лица; название, номер, дату принятия акта, решения, время совершения действий; нарушенные права и законные интересы; законы, которым акт не соответствует; требование заявителя.ч. 1 ст. 199 АПК РФ
Что приложитьДокументы, указанные в ст. 126 АПК РФ, а также текст оспариваемого акта, решения.ч. 2 ст. 199 АПК РФ
ПриостановлениеЗаявитель вправе просить суд о приостановлении действия оспариваемого акта или решения; суд может удовлетворить это ходатайство.ч. 3 ст. 199 АПК РФ
ГоспошлинаЗа оспаривание решения органа организация уплачивает 50 000 рублей, физическое лицо — 10 000 рублей.подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

Строки ниже — для случая, когда заявитель оспаривает решение или действие органа в арбитражном суде.

Документы: налоговые нарушения по КоАП

Что собрать до протокола и для суда.

ДокументЗачемКто подписывает, форма
Требование налогового органаПоказывает перечень сведений и срок, от которого считается просрочка по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.Налоговый орган; копия с отметкой о получении
Опись и подтверждение отправкиФиксируют, что и когда представлено, — для спора о неполноте и дате.Организация; квитанция о приёме или почтовые документы
Приказ о вступлении руководителя в должность, его инструкцияПодтверждают, кто выполнял организационно-распорядительные функции и какие обязанности нёс (ст. 2.4 КоАП РФ).Копии заверяет руководитель организации
Заявление о постановке на учёт и документы о начале деятельностиНужны для сроков по ст. 15.3 КоАП РФ и расчёта по п. 2 ст. 116 НК РФ.Организация; копии с датами подачи
Сведения об открытии или закрытии счётаПодтверждают дату открытия счёта и дату сообщения в налоговый орган (ст. 15.4 КоАП РФ).Банк и организация; выписка, копия сообщения
Заявление об оспаривании и приложенный текст решения налоговойОбязательное приложение к заявлению (ч. 2 ст. 199 АПК РФ).Подписывает заявитель либо представитель с полномочиями по доверенности
Ходатайство о приостановлении в электронном видеПросьба приостановить исполнение решения органа (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).Заявитель; усиленная квалифицированная электронная подпись

Состав пакета зависит от вменённой статьи; приказы и инструкции подтверждают, кто был должностным лицом.

Сроки: налоговые нарушения по КоАП

Давность по КоАП и срок на обращение в арбитражный суд.

ДействиеСрокС какого дняНорма
Постановление о штрафе за нарушение законодательства о налогах и сборахОдин год; после его истечения вынести постановление нельзяСо дня совершения административного правонарушенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ
Тот же срок при длящемся правонарушенииОдин годСо дня обнаружения административного правонарушенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ
Подача заявления против решения налоговой в арбитражный судТри месяца; федеральным законом может быть установлен иной срокСо дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересовч. 4 ст. 198 АПК РФ
Сведения по требованию налогового органаСрок, установленный законодательством о налогах и сборахПо требованию; просрочка — составч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Давность по ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ исчисляется со дня совершения правонарушения; срок для арбитражного суда установлен в месяцах. Суд может восстановить срок подачи заявления, пропущенный по уважительной причине (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

  1. 1
    Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
  2. 2
    Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
  3. 3
    Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
  4. 4
    Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
  5. 5
    Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
  6. 6
    Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.
Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».
Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: налоговые нарушения по КоАП

Ответы на вопросы о штрафе директору и смежных составах.

Какой штраф по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ?

Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает штраф для граждан от 100 до 300 рублей, для должностных лиц — от 300 до 500 рублей. Предупреждения в этой санкции нет. Состав охватывает просрочку, отказ, неполные и искажённые сведения, кроме случаев ч. 2 этой статьи.

Кого штрафуют по ст. 15.6 КоАП РФ — директора или компанию?

По КоАП — должностное лицо: руководителя или другого работника, совершившего нарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций (ст. 2.4 КоАП РФ). Санкции для юридических лиц в ст. 15.6 КоАП РФ нет: кроме должностных лиц, ч. 1 называет только граждан. Организация как налогоплательщик отвечает по НК — 200 рублей за каждый непредставленный документ по п. 1 ст. 126 НК РФ, если нет признаков других составов из этого пункта, например ст. 129.6 НК РФ.

Применяется ли ст. 15.6 КоАП РФ к индивидуальному предпринимателю как к должностному лицу?

Нет: ответственность, установленная для должностных лиц в ст. 15.3 КоАП РФ и статьях из её примечания, применяется к лицам из ст. 2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Можно ли получить предупреждение вместо штрафа?

Предупреждение прямо названо в санкциях ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ и ст. 15.4 КоАП РФ. В ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ и ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ его нет — там только штраф.

Показать все вопросыСвернуть
Какой срок давности по ст. 15.6 КоАП РФ?

За нарушение законодательства о налогах и сборах постановление не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Для длящегося нарушения отправной датой будет день его обнаружения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Что грозит по ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ?

Часть 2 ст. 15.6 КоАП РФ касается должностных лиц госорганов, органов местного самоуправления, организаций, дипломатических представительств, консульских учреждений и нотариусов, нарушивших сроки сообщения сведений, связанных с учётом организаций и физических лиц, либо представивших их в неполном объёме или в искажённом виде. Штраф по ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ — от 500 до 1000 рублей.

Какой штраф за опоздание с постановкой на учёт в налоговом органе?

Должностным лицам — предупреждение или от 500 до 1000 рублей по ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ. Если при этом велась деятельность без постановки на учёт, ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ предусматривает от 2000 до 3000 рублей. Налогоплательщик отдельно платит 10 тысяч рублей по п. 1 ст. 116 НК РФ.

Как оспорить решение налоговой в арбитражном суде?

Речь о решении налогового органа, а не о постановлении по КоАП. Подаётся заявление, если решение не соответствует закону и нарушает права в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (ч. 1 ст. 198 АПК РФ). После того как заявитель узнал о нарушении своих прав, на обращение даётся три месяца; иной срок возможен по федеральному закону (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Госпошлина при подаче заявления о признании решений и действий органов незаконными для организаций — 50 000 рублей (подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Услуги и темы рядом: налоговые нарушения по КоАП: штрафы директору

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Штрафы директору и отраслевые штрафы КоАПЮридическая помощь по теме «Штрафы директору и отраслевые штрафы КоАП». Выберите нужную услугу ниже.Налоговое правонарушение: условия ответственностиКто отвечает за налоговое правонарушение, формы вины и когда привлечь к ответственности нельзя.Срок давности по налогам и налоговым штрафамТри года для штрафа, глубина выездной проверки, сроки требования и принудительного взыскания.Смягчающие обстоятельства и снижение налогового штрафаКакие обстоятельства смягчают ответственность, снижение штрафа не менее чем вдвое, повторность как отягчающее.Штраф за неуплату налогаШтраф 20% от неуплаченного налога, 40% при умысле; когда состава нет.Жалоба в вышестоящий налоговый органЖалоба на вступившие решения, действия и бездействие инспекции: срок один год, форма, оставление без рассмотрения.Досудебное обжалование решений налоговойОбязательный досудебный порядок: жалоба в УФНС до суда, что можно обжаловать и в какой последовательности.Сомнения толкуются в пользу налогоплательщикаПринцип п. 7 ст. 3 НК: неустранимые сомнения и неясности закона — в пользу компании.Рассмотрение жалобы в УФНС: сроки и решенияСколько рассматривают жалобу, когда срок продлевают, какие решения принимает вышестоящий орган, упрощённый порядок.Грубое нарушение правил учёта доходов и расходовОтсутствие первичных документов и регистров, систематические ошибки учёта — штраф по ст. 120 НК.Обстоятельства, исключающие вину: разъяснения МинфинаКогда письмо Минфина или ФНС, болезнь предпринимателя или стихийное бедствие освобождают от штрафа.Оспаривание налогового штрафаОспариваю штраф налоговой инспекции: проверяю основания ответственности, добиваюсь отмены или снижения санкции, готовлю ходатайство, жалобу и защиту в суде.
Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77
Позвонить сейчас
Цвет настроения