Статья 120 НК РФ: грубое нарушение правил учёта доходов и расходов

Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов — налоговое правонарушение, штраф за которое зависит от числа налоговых периодов и от того, занижена ли база. Здесь — что считается грубым нарушением, расчёт штрафа, порядок оспаривания и документы.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Грубое нарушение правил учёта — это отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского или налогового учёта, а также систематическое, два раза и более в течение календарного года, несвоевременное или неправильное отражение операций ст. 120 НК РФ. Нарушение в одном налоговом периоде — штраф десять тысяч рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ), в нескольких — тридцать тысяч рублей (п. 2 ст. 120 НК РФ). Если те же деяния повлекли занижение налоговой базы — двадцать процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Что делать сейчас: грубое нарушение правил учёта

Первые шаги зависят от того, на какой стадии дело: акт проверки, решение о штрафе или его исполнение.

Позвонить сейчас

В акте проверки вменено грубое нарушение правил учёта доходов и расходов

Выписать, какой вид нарушения назван: нет первичных документов, нет счетов-фактур, нет регистров учёта или систематическое неправильное отражение операций ст. 120 НК РФ.
Посчитать налоговые периоды: нарушение в течение одного налогового периода при отсутствии признаков пункта 2 — штраф десять тысяч рублей по п. 1 ст. 120 НК РФ.
Если те же деяния совершены в течение более одного налогового периода — штраф тридцать тысяч рублей по п. 2 ст. 120 НК РФ.
Собрать первичные документы и регистры за спорные периоды, чтобы показать, какой учёт на самом деле вёлся.

ст. 120 НК РФ

Вынесено решение о штрафе от суммы неуплаченного налога

Сверить расчёт: двадцать процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Проверить, показано ли в решении, что занижение налоговой базы повлекли именно нарушения учёта, — иначе состав п. 3 ст. 120 НК РФ не сложился.
Записать дату получения решения: три месяца на заявление в арбитражный суд считаются со дня, когда организации стало известно о нарушении её прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

п. 3 ст. 120 НК РФ

Решение о штрафе исполняется, а компания с ним не согласна

Вместе с заявлением в арбитражный суд заявить ходатайство о приостановлении действия оспариваемого решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).
Ходатайство, подаваемое в электронном виде, подписать усиленной квалифицированной электронной подписью (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).
Приложить к заявлению текст оспариваемого решения и документы по ст. 126 АПК РФ (ч. 2 ст. 199 АПК РФ).

ч. 3 ст. 199 АПК РФ

Чего делать нельзя: штраф за грубое нарушение учёта

Ошибки, из-за которых компания платит больше, чем требует сама статья, или теряет право на суд.

Соглашаться с пунктом 2, не проверив периоды Тридцать тысяч рублей назначают, только если деяния совершены в течение более одного налогового периода (п. 2 ст. 120 НК РФ). Нарушение внутри одного периода при отсутствии признаков пункта 2 — это п. 1 ст. 120 НК РФ со штрафом десять тысяч рублей. Ошибка в пункте — завышенный штраф.п. 2 ст. 120 НК РФ
Принимать разовую ошибку за систематическую Несвоевременное или неправильное отражение операций становится грубым нарушением только при систематичности — два раза и более в течение календарного года ст. 120 НК РФ. Однократное неправильное отражение за календарный год под эту часть определения не подпадает; признать его грубым нарушением — согласиться со штрафом без состава. Отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров учёта систематичности не требует.ст. 120 НК РФ
Платить процент от недоимки, если база не занижена Двадцать процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей, взыскивают, только если те же деяния повлекли занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК РФ). Нет занижения или нет связи с нарушением учёта — остаётся фиксированный штраф по п. 1 ст. 120 НК РФ или п. 2 ст. 120 НК РФ.п. 3 ст. 120 НК РФ
Пропускать срок на заявление в суд Заявление о признании ненормативного правового акта недействительным подают в течение трёх месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении её прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Срок на оспаривание штрафа за нарушение учёта, пропущенный по уважительной причине, суд вправе восстановить.ч. 4 ст. 198 АПК РФ
Идти в суд, минуя досудебный этап Экономический спор из публичных правоотношений передают в арбитражный суд после досудебного порядка, если такой порядок установлен федеральным законом (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Документы о его соблюдении прикладывают к обращению, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено федеральным законом (п. 7 ч. 1 ст. 126 АПК РФ).ч. 5 ст. 4 АПК РФ
Подавать заявление без текста решения Текст решения о штрафе включают в приложения к заявлению вместе с документами по ст. 126 АПК РФ (ч. 2 ст. 199 АПК РФ). В самом заявлении называют орган, номер и дату решения, нарушенные права и нормы, которым решение не соответствует (ч. 1 ст. 199 АПК РФ).ст. 199 АПК РФ

Когда нужна помощь юриста: грубое нарушение правил учёта

Случаи, в которых я проверяю квалификацию и расчёт до уплаты штрафа.

Нарушение квалифицировано по пункту 2, хотя спорные операции относятся к одному налоговому периоду.п. 2 ст. 120 НК РФ
Штраф посчитан от суммы неуплаченного налога, а занижение базы с ошибками учёта не связано.п. 3 ст. 120 НК РФ
Первичные документы или регистры утрачены, и налоговый орган расценивает это как их отсутствие.ст. 120 НК РФ
Решение о штрафе получено, и нужно уложиться в срок обращения в арбитражный суд.ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Кто участвует: грубое нарушение правил учёта

Кто отвечает за учёт, кто выносит решение и кто вправе его оспорить.

Участник	Обязанность или право	Норма
Лицо, которому вменено нарушение	Отвечает штрафом за грубое нарушение правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов); круг таких лиц статья отдельно не определяет	п. 1, 2, 3 ст. 120 НК РФ
Заявитель — гражданин, организация или иное лицо	Вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативного правового акта недействительным, если полагает, что акт не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности	ч. 1 ст. 198 АПК РФ
Налоговый орган	Орган, осуществляющий публичные полномочия: дело об оспаривании его решения рассматривается по общим правилам искового производства с особенностями главы об оспаривании актов органов	ч. 1 ст. 197 АПК РФ
Прокурор, органы, осуществляющие публичные полномочия	Вправе обратиться с заявлением о признании акта недействительным, если полагают, что он не соответствует закону и нарушает права и законные интересы граждан, организаций, иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности	ч. 2 ст. 198 АПК РФ
Арбитражный суд	Рассматривает заявление, если дело не отнесено федеральным законом к компетенции других судов; по ходатайству заявителя может приостановить действие решения	ч. 3 ст. 198 АПК РФ, ч. 3 ст. 199 АПК РФ
Представитель	Подписывает заявление по доверенности; прилагаются доверенность и копии документов о высшем юридическом образовании или учёной степени по юридической специальности представителя либо о его статусе адвоката	п. 5 ч. 1 ст. 126 АПК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: грубое нарушение правил учёта доходов и расходов

Определение дано в самой статье и действует только для её целей.

Грубым нарушением для целей статьи считается одно из следующего: отсутствие первичных документов, отсутствие счетов-фактур, отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учёта, а также систематическое несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений ст. 120 НК РФ.

Систематичность норма определяет сама: два раза и более в течение календарного года ст. 120 НК РФ. Неправильное отражение может касаться счетов бухгалтерского учёта, регистров налогового учёта или отчётности — каждое из этих мест названо в определении.

Составы различаются по периоду и последствиям. Нарушение в течение одного налогового периода при отсутствии признаков пункта 2 — п. 1 ст. 120 НК РФ; те же деяния в течение более одного налогового периода — п. 2 ст. 120 НК РФ; те же деяния, повлёкшие занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), — п. 3 ст. 120 НК РФ.

Нарушение учёта без занижения базы наказывается фиксированной суммой; процент от неуплаченного налога появляется только тогда, когда нарушение повлекло занижение базы (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Что нужно доказать: грубое нарушение правил учёта

Что должно быть установлено, чтобы штраф по статье был законным.

Вид нарушения Каких именно документов или регистров нет либо какие операции отражены несвоевременно или неправильно.ст. 120 НК РФ
Систематичность Для несвоевременного или неправильного отражения — два раза и более в течение календарного года.ст. 120 НК РФ
Число периодов Один налоговый период ведёт к пункту 1, более одного — к пункту 2.п. 1 ст. 120 НК РФ, п. 2 ст. 120 НК РФ
Занижение базы Для пункта 3 — что занижение налоговой базы повлекли именно эти деяния, и сумма неуплаченного налога.п. 3 ст. 120 НК РФ

Что говорит закон: грубое нарушение правил учёта

Определение, по которому налоговый орган квалифицирует нарушение.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.ст. 120 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Определение работает только для этой статьи и перечисляет виды нарушения через «или». Слово «систематическое» норма раскрывает сама — два раза и более в течение календарного года ст. 120 НК РФ, поэтому разовую ошибку я под определение не подвожу. Отсутствие счетов-фактур названо отдельно от первичных документов, и в решении должно быть видно, какой именно вид вменён.

Нормы по теме: грубое нарушение правил учёта доходов и расходов

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 120 НК РФ ч.1 Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: грубое нарушение правил учёта

С чем ко мне приходят компании, которым вменили эту статью.

Нет счетов-фактур

Налоговый орган не нашёл счетов-фактур по части операций и вменяет их отсутствие как грубое нарушение ст. 120 НК РФ. Проверяю, о каких операциях речь и за сколько налоговых периодов: от этого зависит пункт статьи.

Утрачены первичные документы

Документы пропали при переезде или смене бухгалтера, и налоговый орган расценивает это как отсутствие первичных документов ст. 120 НК РФ. Собираю то, что сохранилось, и сверяю с регистрами учёта.

Ошибки в регистрах учёта

Операции отражены не в том периоде или с неверной суммой. Грубым нарушением это становится при систематичности — два раза и более в течение календарного года ст. 120 НК РФ; считаю эпизоды по датам.

Нарушение за несколько лет

Акт охватывает более одного налогового периода, и штраф назначен по п. 2 ст. 120 НК РФ. Разбираю, в каких периодах нарушение действительно было, а какие попали в акт без отдельных эпизодов.

Штраф от суммы недоимки

Налоговый орган связал нарушение учёта с занижением базы и считает штраф по п. 3 ст. 120 НК РФ — от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей. Проверяю саму связь и расчёт.

Занижена база по взносам

Нарушение учёта повлекло занижение базы для исчисления страховых взносов: штраф — двадцать процентов от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее сорока тысяч рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Размер и расчёт: штраф за грубое нарушение учёта

Размер штрафа определяет пункт статьи: фиксированная сумма или процент от неуплаченного налога с нижней границей.

Состав	Как считается	Норма
Один налоговый период	Фиксированный штраф десять тысяч рублей, если нет признаков пункта 2	п. 1 ст. 120 НК РФ
Более одного налогового периода	Фиксированный штраф тридцать тысяч рублей	п. 2 ст. 120 НК РФ
Занижение налоговой базы	Двадцать процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей	п. 3 ст. 120 НК РФ
Пример: неуплачено 150 000 ₽	150 000 ₽ × 20 % = 30 000 ₽ — это меньше нижней границы, поэтому штраф составит 40 000 ₽	п. 3 ст. 120 НК РФ
Пошлина за заявление в арбитражный суд	Компания, оспаривающая решение о штрафе, платит 50 000 рублей, физическое лицо — 10 000 рублей	подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Пошлина за апелляционную жалобу	Компания, обжалующая решение суда по штрафу, платит 30 000 рублей, физическое лицо — 10 000 рублей	подп. 19 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

Показать весь расчётСвернуть

Цифры в примере условные, расчёт показывает работу нижней границы штрафа: размер штрафа по пункту 3 зависит от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), установленной в решении. Пошлина указана для заявления о признании ненормативного правового акта недействительным.

Ответственность: штрафы за грубое нарушение правил учёта

Санкции статьи зависят от числа налоговых периодов и от того, повлекло ли нарушение занижение базы.

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Грубое нарушение правил учёта в течение одного налогового периода без признаков п. 2	Лицо, допустившее грубое нарушение правил учёта	Штраф десять тысяч рублей	п. 1 ст. 120 НК РФ
Те же деяния в течение более одного налогового периода	Лицо, допустившее грубое нарушение правил учёта	Штраф тридцать тысяч рублей	п. 2 ст. 120 НК РФ
Те же деяния, повлёкшие занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов)	Лицо, допустившее грубое нарушение правил учёта	Штраф двадцать процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей	п. 3 ст. 120 НК РФ

Таблица — о налоговых санкциях ст. 120 НК РФ. Круг лиц, которые за это отвечают, статья не называет, отдельной санкции для руководителя организации в ней нет.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

В делах о грубом нарушении правил учёта я начинаю не с суммы, а с квалификации. Статья различает штрафы по числу налоговых периодов и по последствиям, а в акте эти факты часто описаны одной строкой: сколько периодов затронуто и повлекло ли нарушение занижение базы (п. 1 ст. 120 НК РФ, п. 2 ст. 120 НК РФ, п. 3 ст. 120 НК РФ).

Второе, что проверяю, — систематичность. Неправильное или несвоевременное отражение операций становится грубым нарушением только при повторе два раза и более в течение календарного года ст. 120 НК РФ. Если в решении эпизоды не перечислены по датам, это довод для жалобы и для суда.

Отсутствие документов и их утрата для налогового органа выглядят одинаково: документов нет. Поэтому до спора я собираю всё, что можно восстановить из регистров, переписки и банковских выписок, и только потом готовлю заявление в арбитражный суд, следя за трёхмесячным сроком по ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Сумму штрафа пересчитываю сам, а не беру из решения.

Порядок действий: оспаривание штрафа за грубое нарушение учёта

Шаги от разбора акта до рассмотрения дела в арбитражном суде.

1
Разбор акта или решенияВыписываю, какой вид грубого нарушения вменён — отсутствие документов, счетов-фактур, регистров или систематическое неправильное отражение операций ст. 120 НК РФ — и по какому пункту статьи назначен штраф.
2
Сверка периодов и эпизодовРаскладываю эпизоды по налоговым периодам и по календарным годам. Для систематичности нужно два раза и более в течение календарного года ст. 120 НК РФ. Деяния в течение более одного налогового периода — это п. 2 ст. 120 НК РФ.
3
Проверка расчётаЕсли штраф назначен по п. 3 ст. 120 НК РФ, сверяю сумму неуплаченного налога, двадцать процентов от неё и нижнюю границу — не менее сорока тысяч рублей.
4
Досудебный этапПроверяю, какой досудебный порядок установлен федеральным законом для этого спора, и прохожу его до обращения в суд (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).
5
Заявление в арбитражный судГотовлю заявление с названием органа, номером и датой решения, нарушенными правами и нормами, которым решение не соответствует (ч. 1 ст. 199 АПК РФ). Для суда комплектую приложения: текст решения о штрафе и документы, перечисленные в ст. 126 АПК РФ (ч. 2 ст. 199 АПК РФ).
6
Приостановление и рассмотрениеПри необходимости заявляю ходатайство о приостановлении действия решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ). Дело рассматривается по общим правилам искового производства с особенностями главы об оспаривании актов органов (ч. 1 ст. 197 АПК РФ); если решение оспаривается в части требования об уплате денежных средств и сумма не превышает сто тысяч рублей — в упрощённом порядке (п. 2 ч. 1 ст. 227 АПК РФ).

Досудебный порядок: обжалование штрафа за грубое нарушение учёта

Что проверить и подготовить до обращения в арбитражный суд.

Экономический спор из публичных правоотношений передаётся в арбитражный суд после соблюдения досудебного порядка, если такой порядок установлен федеральным законом.ч. 5 ст. 4 АПК РФ
Документы о соблюдении досудебного порядка прикладываются к обращению в суд, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено федеральным законом.п. 7 ч. 1 ст. 126 АПК РФ
В жалобе опираюсь на определение грубого нарушения: какой вид вменён и есть ли систематичность — два раза и более в течение календарного года.ст. 120 НК РФ
Отдельно проверяю квалификацию: пункт 1 — один налоговый период, пункт 2 — более одного, пункт 3 — только при занижении налоговой базы.п. 1 ст. 120 НК РФ, п. 2 ст. 120 НК РФ, п. 3 ст. 120 НК РФ
Срок на заявление в суд — три месяца со дня, когда организации стало известно о нарушении её прав, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить.ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Через суд: оспаривание штрафа за грубое нарушение учёта

Решение налогового органа о штрафе оспаривают заявлением в арбитражный суд.

Вопрос	Как решается	Норма
Форма обращения	Заявление о признании ненормативного правового акта недействительным — дело из публичных правоотношений	ч. 4 ст. 4 АПК РФ, ч. 2 ст. 197 АПК РФ
Суд	Спор о штрафе за нарушение учёта рассматривает арбитражный суд, если федеральный закон не отнёс такое дело к другому суду	ч. 3 ст. 198 АПК РФ
Срок	Три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить	ч. 4 ст. 198 АПК РФ
Содержание заявления	Орган, название, номер и дата решения, нарушенные права, нормы, которым решение не соответствует, требование о признании недействительным	ч. 1 ст. 199 АПК РФ
Пошлина	Заявление компании о недействительности решения о штрафе — 50 000 рублей, физического лица — 10 000 рублей	подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Упрощённое производство	Если решение оспаривается в части требования об уплате денежных средств и оспариваемая сумма не превышает сто тысяч рублей	п. 2 ч. 1 ст. 227 АПК РФ
Приостановление решения	По ходатайству заявителя; в электронном виде ходатайство подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью	ч. 3 ст. 199 АПК РФ

Показать всёСкрыть

Упрощённый порядок возможен, только если решение оспаривается в части требования об уплате денежных средств и оспариваемая сумма не превышает сто тысяч рублей (п. 2 ч. 1 ст. 227 АПК РФ). При обстоятельствах ч. 5 ст. 227 АПК РФ суд переходит к общим правилам искового производства.

Документы: оспаривание штрафа за нарушение учёта

Комплект документов для жалобы и заявления в арбитражный суд.

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Решение налогового органа	Показывает суду, какой вид нарушения вменён и по какому пункту ст. 120 НК РФ назначен штраф; без текста решения заявление неполное (ч. 2 ст. 199 АПК РФ)	Налоговый орган; копия у заявителя
Первичные документы, счета-фактуры, регистры учёта	Опровергают вменённое отсутствие документов и регистров ст. 120 НК РФ	Оригиналы и выгрузки из учётной системы компании
Документ об уплате пошлины	Подтверждает уплату государственной пошлины или право на льготу; вместо него можно заявить ходатайство об отсрочке, рассрочке или уменьшении пошлины (п. 2 ч. 1 ст. 126 АПК РФ)	Платёжное поручение заявителя
Подтверждение направления копий	Копии заявления и тех приложений, которых у других лиц, участвующих в деле, нет, им направлены (п. 1 ч. 1 ст. 126 АПК РФ)	Уведомление о вручении; допустимы и другие документы, подтверждающие отправку копий
Документы о досудебном порядке	Подтверждают его соблюдение, за исключением случаев, если оно не предусмотрено федеральным законом (п. 7 ч. 1 ст. 126 АПК РФ)	Жалоба и решение по ней
Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП	Сведения о месте нахождения сторон или иной документ с этими сведениями, полученные не ранее чем за тридцать дней до обращения в суд (п. 9 ч. 1 ст. 126 АПК РФ)	Выписка из реестра
Доверенность	Полномочия на подписание заявления; с ней — копии документов о высшем юридическом образовании или учёной степени представителя либо о статусе адвоката (п. 5 ч. 1 ст. 126 АПК РФ)	Выдаёт организация

Показать все документыСвернуть

Сроки: грубое нарушение правил учёта

Сроки, от которых зависит пункт статьи, и сроки обращения в суд.

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Нарушение по пункту 1	В течение одного налогового периода	В пределах налогового периода	п. 1 ст. 120 НК РФ
Нарушение по пункту 2	В течение более одного налогового периода	Охватывает несколько налоговых периодов	п. 2 ст. 120 НК РФ
Систематичность нарушения	Два раза и более в течение календарного года	В пределах календарного года	п. 3 ст. 120 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	На оспаривание решения о штрафе отведены три месяца; федеральный закон может установить иной срок	Со дня, когда организации стало известно о нарушении её прав	ч. 4 ст. 198 АПК РФ
Выписка из ЕГРЮЛ к заявлению	Не ранее чем за тридцать дней до обращения	Считается назад от дня обращения в суд	п. 9 ч. 1 ст. 126 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: грубое нарушение правил учёта

Ответы на вопросы о грубом нарушении правил учёта.

Что считается грубым нарушением правил учёта доходов и расходов?

Это деяние, за которое установлен штраф: грубое нарушение правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения ст. 120 НК РФ. Грубым считается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского или налогового учёта, а также систематическое несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций.

Какой штраф за грубое нарушение правил учёта?

Зависит от пункта: десять тысяч рублей — за нарушение в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ), тридцать тысяч рублей — в течение более одного налогового периода (п. 2 ст. 120 НК РФ), двадцать процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей, — если нарушение повлекло занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Что значит «систематическое» нарушение учёта?

Норма даёт определение сама: два раза и более в течение календарного года ст. 120 НК РФ. Речь о несвоевременном или неправильном отражении на счетах бухгалтерского учёта, в регистрах налогового учёта и в отчётности. Однократное неправильное отражение за календарный год под это определение не подпадает; отсутствие документов или регистров систематичности не требует.

Можно ли оштрафовать за нарушение учёта, если налог уплачен полностью?

Да: по пунктам 1 и 2 занижение базы не требуется, штраф фиксированный и зависит от числа налоговых периодов (п. 1 ст. 120 НК РФ, п. 2 ст. 120 НК РФ). Процент от неуплаченного налога применяют только тогда, когда деяния повлекли занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Показать все вопросыСвернуть

Как оспорить штраф за грубое нарушение учёта в суде?

Подаётся заявление в арбитражный суд о признании ненормативного правового акта недействительным (ч. 1 ст. 198 АПК РФ) в течение трёх месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении её прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). До суда проходят досудебный порядок, если он установлен федеральным законом (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Компания при подаче такого заявления платит пошлину 50 000 рублей (подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Можно ли приостановить решение о штрафе на время спора?

Да, арбитражный суд по ходатайству заявителя может приостановить действие оспариваемого решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ). Ходатайство, подаваемое в электронном виде, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. Заявляю его вместе с заявлением, когда исполнение решения ударит по оборотным средствам компании.

Чем отличается грубое нарушение учёта за один период от нарушения за несколько?

Размером фиксированного штрафа. Нарушение в течение одного налогового периода при отсутствии признаков пункта 2 — десять тысяч рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ). Те же деяния в течение более одного налогового периода — тридцать тысяч рублей (п. 2 ст. 120 НК РФ). Поэтому периоды в акте я проверяю первыми.

Отвечает ли директор за грубое нарушение правил учёта?

Санкции ст. 120 НК РФ — налоговые штрафы за нарушение правил учёта; отдельного штрафа для руководителя эта статья не устанавливает.

Услуги и темы рядом: грубое нарушение правил учёта доходов и расходов

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Налоговое правонарушение: условия ответственностиКто отвечает за налоговое правонарушение, формы вины и когда привлечь к ответственности нельзя.Срок давности по налогам и налоговым штрафамТри года для штрафа, глубина выездной проверки, сроки требования и принудительного взыскания.Смягчающие обстоятельства и снижение налогового штрафаКакие обстоятельства смягчают ответственность, снижение штрафа не менее чем вдвое, повторность как отягчающее.Штраф за неуплату налогаШтраф 20% от неуплаченного налога, 40% при умысле; когда состава нет.Жалоба в вышестоящий налоговый органЖалоба на вступившие решения, действия и бездействие инспекции: срок один год, форма, оставление без рассмотрения.Налоговые нарушения по КоАП: штрафы директоруШтрафы должностных лиц за постановку на учёт, сведения о счетах и непредставление сведений налоговой.Досудебное обжалование решений налоговойОбязательный досудебный порядок: жалоба в УФНС до суда, что можно обжаловать и в какой последовательности.Сомнения толкуются в пользу налогоплательщикаПринцип п. 7 ст. 3 НК: неустранимые сомнения и неясности закона — в пользу компании.Рассмотрение жалобы в УФНС: сроки и решенияСколько рассматривают жалобу, когда срок продлевают, какие решения принимает вышестоящий орган, упрощённый порядок.Обстоятельства, исключающие вину: разъяснения МинфинаКогда письмо Минфина или ФНС, болезнь предпринимателя или стихийное бедствие освобождают от штрафа.Оспаривание налогового штрафаОспариваю штраф налоговой инспекции: проверяю основания ответственности, добиваюсь отмены или снижения санкции, готовлю ходатайство, жалобу и защиту в суде.Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый органАпелляционная жалоба на решение налоговой проверки: анализ доначислений, подготовка доказательств и подача через инспекцию в вышестоящий налоговый орган.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас