В рамках какого мероприятия выставлено требование
Проверка вас самих, проверка другого лица или конкретная сделка вне проверок. От ответа зависит и норма, и срок, и объём. Требование, не называющее мероприятия, проверить на законность нельзя.
Оспаривание требования ФНС к физическому лицу о документах
Оспариваю требование ФНС к физическому лицу о представлении документов. Проверяю, в рамках какого мероприятия оно выставлено, относятся ли бумаги к его предмету и не подавались ли раньше. Готовлю ответ на требование в налоговую в срок, а без основания оспариваю его и штраф за неисполнение.
На чём держится и на чём рушится требование о документах
Требование оспаривается по основанию: при камеральной проверке истребование допускается лишь в прямо названных случаях. Ответ — десять дней, по требованию о контрагенте пять, штраф считается за каждый непредставленный документ.
В каких случаях нужен адвокат
Признаки того, что требование выставлено без основания
- В требовании не названо мероприятие контроляИстребование возможно только в рамках проверки, дополнительных мероприятий либо по конкретной сделке. Без указания, какое мероприятие проводится, проверить законность требования невозможно.п. 1 ст. 93, п. 1, 2 ст. 93.1 НК
- Идёт камеральная проверка, а документов требуютПо общему правилу при камеральной проверке дополнительные сведения и документы не истребуются. Исключения перечислены в самой статье и к декларации гражданина почти не относятся.п. 7 ст. 88 НК
- Требуют подтвердить льготуПояснения об операциях и имуществе, по которым применены налоговые льготы, инспекция вправе требовать у организаций и индивидуальных предпринимателей. Гражданина эта норма не касается.п. 6 ст. 88 НК
- Запрошено то, что вы уже представлялиРанее представленные документы можно не представлять снова — достаточно уведомить об этом в тот же срок, указав реквизиты документа, которым они направлялись, и получивший их налоговый орган.п. 5 ст. 93 НК
- Требуют нотариальные копииДокументы на бумаге представляются в виде заверенных вами копий. Требовать нотариального удостоверения копий не допускается, если иное не предусмотрено законом.п. 2 ст. 93 НК
- Срок нереален, а продлить отказалисьО невозможности уложиться нужно уведомить на следующий день после получения требования. Решение о продлении или об отказе выносится в течение двух дней и само может быть обжаловано.п. 3 ст. 93 НК
- Спор шире одного требованияКогда под вопросом вся проверка — её основания, сроки и глубина, — предмет доказывания другой.
- Штраф уже назначен решениемТогда оспаривается решение о привлечении к ответственности, и работают обстоятельства, исключающие вину, и смягчающие.
- Инспекция не отвечает вовсеЕсли на уведомление и обращения нет реакции, оспаривается уже бездействие, и срок обращения в суд считается иначе.
Отвечать на требование надо в любом случае: даже когда вы считаете его незаконным, молчание оформляется как непредставление. Правильная реакция — письменный мотивированный ответ в тот же срок, а не отсутствие ответа.
Чего делать нельзя
Четыре ошибки, которые в гражданском деле стоят денег и месяцев — Оспаривание требования ФНС к физическому лицу о документах
- Не тяните со сроком. Общий срок исковой давности — три года, и по части требований он считается не с момента спора, а с того дня, когда вы узнали о нарушении. Пропущенный срок восстанавливают редко и только по уважительной причине, подтверждённой документом.
- Не подписывайте то, что не прочли целиком. Соглашение, расписка, акт, мировое — любой подписанный документ становится доказательством против вас быстрее, чем в вашу пользу. Если торопят с подписью, это само по себе повод не подписывать.
- Не ведите переписку на эмоциях. Сообщения и голосовые приобщаются к делу целиком, а не выборочно. Фраза, сказанная в сердцах, читается в суде как признание.
- Не уничтожайте документы и переписку. Даже то, что кажется невыгодным, чаще работает на вас: без полной картины нельзя выстроить позицию, а пропажа переписки у одной стороны суд обычно толкует не в её пользу.
Что это за спор и что нужно доказать
Спорит не о содержании документов, а о праве их спрашивать
Приложена ли копия поручения
Когда документы истребуются о деятельности другого налогоплательщика, к требованию прилагается копия поручения об истребовании. Без неё неизвестно, чья проверка идёт и относится ли запрос к её предмету.
Относятся ли документы к предмету
У проверяемого истребуются документы, необходимые для проверки; у третьего лица — касающиеся деятельности проверяемого; по сделке — относящиеся именно к этой сделке. Всё за пределами предмета истребованию не подлежит.
Показать всёСкрыть
Не нарушен ли запрет камеральной проверки
Проверяется, попадает ли требование в закрытый перечень случаев статьи 88. Требование о налоговых льготах адресуется организациям и предпринимателям, но не гражданину.
Не представлялись ли документы раньше
Повторное истребование ранее поданных документов недопустимо при своевременном уведомлении. Исключение — подлинники, которые вам вернули, и документы, утраченные вследствие непреодолимой силы.
Исполнимо ли требование в срок
Объём и формулировки сопоставляются с десятью или пятью днями. Именно здесь появляется уведомление о невозможности и решение о продлении либо об отказе.
Что именно вменяется при отказе
Непредставление документов и несообщение сведений — разные составы с разными штрафами. От квалификации зависит и сумма, и то, чем защищаться.
На что вы вправе
У получателя требования прав больше, чем обычно предполагают
| Право | Что оно даёт | Норма |
|---|---|---|
| Не исполнять неправомерное требование | Требования налоговых органов, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам, исполнению не подлежат | подп. 11 п. 1 ст. 21 НК |
| Обжаловать само требование | Требование — акт ненормативного характера, и право обжаловать его есть у каждого лица, чьи права им нарушены | ст. 137 НК |
| Представить копии, а не подлинники | На бумаге документы подаются заверенными копиями; нотариальное удостоверение требовать не допускается, а с подлинниками должностное лицо лишь знакомится при необходимости | п. 2 ст. 93 НК |
| Выбрать способ подачи | Лично, через представителя, почтой заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика | п. 2 ст. 93 НК |
| Просить о продлении срока | Уведомление о невозможности представить документы в срок подаётся на следующий день после получения требования, с причинами и своим сроком | п. 3 ст. 93 НК |
| Сослаться на прежнее представление | Повторно документы не представляются, если уведомить об этом в срок и указать реквизиты прежней подачи и получивший её налоговый орган | п. 5 ст. 93 НК |
| Ответить, что документов у вас нет | По требованию о деятельности другого лица или о конкретной сделке достаточно в тот же срок сообщить, что истребуемыми документами вы не располагаете | п. 5 ст. 93.1 НК |
| Возражать на акт о правонарушении | Один месяц со дня получения акта, составленного вне рамок проверки, на письменные возражения с приложением документов | п. 5 ст. 101.4 НК |
| Требовать соблюдения налоговой тайны | Представленные вами сведения составляют налоговую тайну, и её сохранение — обязанность инспекции | подп. 13 п. 1 ст. 21 НК |
Откуда берётся требование о документах и когда оно законно
Три разных основания истребования и три разных срока ответа
Первое основание — вы сами проверяемое лицо. Должностное лицо, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у вас документы, необходимые для проверки. Если проверяющий находится на вашей территории, требование передаётся под расписку; если так его вручить невозможно, оно направляется по правилам о порядке передачи документов. При отправке заказным письмом днём получения считается шестой день со дня отправки, при размещении в личном кабинете налогоплательщика — день, следующий за днём размещения. Срок ответа — десять дней со дня получения требования.
Второе основание — вы не проверяемое лицо, а тот, кто располагает документами о нём. Инспекция, проводящая проверку другого налогоплательщика, направляет поручение в налоговый орган по месту вашего учёта, а тот в течение пяти дней выставляет вам требование, приложив к нему копию поручения. Отсутствие копии поручения — заметный дефект: без неё не видно, в рамках чьей проверки и по какому основанию у вас что-то спрашивают. Срок ответа здесь короче — пять дней со дня получения.
Третье основание — конкретная сделка вне рамок каких-либо проверок. Когда у налогового органа возникает обоснованная необходимость получить документы относительно конкретной сделки, он вправе истребовать их у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих сведениями о ней. Слово «конкретной» здесь работает как ограничение: требование, охватывающее период целиком или всех контрагентов сразу, этому основанию не отвечает. Срок ответа — десять дней.
Отдельно стоит запрет, о котором чаще всего забывают. При камеральной налоговой проверке налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено самой статьёй 88 или если представление таких документов вместе с декларацией не предусмотрено Кодексом. Перечень исключений закрытый, и большинство из них написано про организации: право требовать пояснения по налоговым льготам прямо адресовано организациям и индивидуальным предпринимателям. Для гражданина это означает, что требование первичных документов внутри камеральной проверки обычно не имеет основания.
Если срок для вас нереален, работает механизм продления, но он привязан к очень короткому сроку. Уведомить о невозможности представить документы нужно в течение дня, следующего за днём получения требования, указав причины и тот срок, в который вы сможете их подать. В течение двух дней руководитель инспекции выносит отдельное решение: продлить срок или отказать в продлении. Пропустить этот однодневный срок значит потерять сам механизм, а не только время.
Наконец, есть правило, экономящее больше всего сил. Ранее представленные в налоговые органы документы и информация независимо от оснований их представления могут не представляться повторно — при условии, что вы в установленный срок уведомите инспекцию о прежней подаче, указав реквизиты документа, которым они направлялись, и наименование получившего их органа. Ограничение не действует, если документы подавались подлинниками и были вам возвращены либо утрачены вследствие непреодолимой силы.
Что говорит закон
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая
Один день на уведомление и два дня на решение о продленииадвокат · рег. № 78/8790
Однодневный срок на уведомление — самый короткий во всей главе о налоговом контроле, и его пропускают чаще всего. Отказ в продлении оформляется отдельным решением, а значит, обжалуется отдельно. Сам срок представления документов проверяемым лицом — десять дней со дня получения требования.
Что нужно доказать
Пять условий, при которых требование считается законным
- Названное мероприятие контроля Проверка, дополнительные мероприятия при рассмотрении её материалов либо обоснованная необходимость по конкретной сделке.
- Полномочие именно этого органа Требование выставляет инспекция по месту вашего учёта, а при истребовании о другом лице — на основании поручения, копия которого прилагается.
- Связь документов с предметом Каждая позиция должна относиться к проверке, к деятельности проверяемого или к названной сделке.
- Соблюдение запретов Прежде всего запрета истребовать дополнительные документы при камеральной проверке вне прямо названных случаев.
- Исполнимый срок Десять дней у проверяемого и по сделке, пять дней по документам о другом налогоплательщике, с механизмом продления.
Порядок: что происходит в деле
Всё решается в первые дни после получения требования
- 1Устанавливаем дату полученияШестой день со дня отправки заказного письма, следующий день после размещения в личном кабинете налогоплательщика, день расписки при вручении лично. От этой даты считаются все сроки, и она же проверяется первой.
- 2Читаем основание требованияСтатья 93 означает проверку в отношении вас; пункт 1 статьи 93.1 — истребование у вас документов о другом налогоплательщике с приложением копии поручения; пункт 2 — конкретную сделку вне рамок проверок.
- 3Проверяем пределыДля камеральной проверки — закрытый перечень случаев истребования. Для истребования о другом лице — связь запрошенного с его деятельностью. Для сделки — её конкретность.
- 4Решаем со сроком в первый же деньЕсли объём не позволяет уложиться, на следующий день после получения направляется уведомление с причинами и предлагаемым сроком. В двухдневный срок выносится решение о продлении либо об отказе.
- 5Отбираем документы и заверяем копииКопии заверяются вами, листы нумеруются и прошиваются, нотариальное удостоверение не требуется. Подать можно лично, почтой, по телекоммуникационным каналам или через личный кабинет.
- 6Отвечаем по позициям, которых представлять не должныОтдельным письмом сообщается, что документы отсутствуют, представлялись ранее с указанием реквизитов либо истребованы вне основания. Это и есть исполнение обязанности.
- 7Обжалуем требованиеЖалоба в вышестоящий налоговый орган через выставившую требование инспекцию. Решение по такой жалобе принимается в пятнадцатидневный срок с возможным продлением ещё на пятнадцать дней.
- 8Защищаемся от штрафаЕсли акт уже составлен, готовятся возражения в месячный срок, заявляются обстоятельства, исключающие вину, и смягчающие. Далее — жалоба и административный иск.
Досудебный порядок
Требование обжалуется по общему порядку, но по короткому сроку рассмотрения
- Судебное обжалование возможно только после обращения в вышестоящий налоговый орган. Исключение — акты и действия самой Федеральной налоговой службы: они обжалуются сразу в суд.
- Жалоба подаётся через ту инспекцию, которая выставила требование; она обязана в трёхдневный срок направить её со всеми материалами наверх и одновременно принять меры к устранению нарушения ваших прав.
- Срок подачи — один год со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. Пропущенный по уважительной причине срок восстанавливается по ходатайству.
- Жалоба подписывается вами или представителем, к ней прилагаются документы о полномочиях представителя и документы, подтверждающие ваши доводы.
- В жалобе указываются обжалуемый акт, наименование выставившей его инспекции, основания, по которым вы считаете права нарушенными, ваши требования и способ получения ответа.
- Решение по такой жалобе принимается в течение пятнадцати дней со дня получения; срок может быть продлён не более чем на пятнадцать дней, о чём вас уведомляют в трёхдневный срок.
- Если решение в этот срок не принято, обращаться в суд можно, не дожидаясь ответа. Подача жалобы при этом исполнение требования не приостанавливает.
Требование о представлении документов — самостоятельный ненормативный акт: ждать итогов проверки, чтобы его оспорить, не нужно и вредно. Пока требование не отменено, срок на его исполнение течёт, а за неисполнение начисляется штраф.
Через суд: подсудность, иск, приложения
В суд идёт либо само требование, либо решение о штрафе за его неисполнение
| Что | Как по спору о требовании | Норма |
|---|---|---|
| Что обжалуется | Требование о представлении документов, решение об отказе в продлении срока, решение о привлечении к ответственности за непредставление | ст. 137 НК |
| Вид производства | Административное исковое заявление о признании ненормативного акта и действий незаконными, глава 22 | ч. 1 ст. 218 КАС |
| Условие обращения | Предварительная жалоба в вышестоящий налоговый орган; без неё заявление подано быть не может | п. 2 ст. 138 НК, ч. 3 ст. 218 КАС |
| Срок | Три месяца со дня, когда стало известно о решении по жалобе, либо со дня истечения пятнадцатидневного срока на её рассмотрение | ч. 1 ст. 219 КАС, п. 3 ст. 138 НК |
| Какой суд | Районный суд по месту нахождения инспекции либо по месту жительства гражданина — по выбору истца | ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 24 КАС |
| Госпошлина | 3000 рублей для физического лица | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
| Что указать | Наименование, номер и дату требования, нормы, на соответствие которым его надлежит проверить, сведения о поданной жалобе и результате её рассмотрения | п. 3, 7, 9 ч. 2 ст. 220 КАС |
| Приложение | Копия ответа вышестоящего налогового органа по жалобе с тем же предметом | ч. 3 ст. 220 КАС |
| Кто доказывает | Инспекция — полномочия, порядок и основания выставления требования; вы — нарушение прав и соблюдение срока обращения | ч. 11 ст. 226 КАС |
| Что просить | Признать требование незаконным полностью или в части и обязать инспекцию устранить нарушение ваших прав | п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС |
| Срок рассмотрения | Один месяц со дня поступления заявления в суд, с возможностью продления | ч. 1, 5 ст. 226 КАС |
Обжалование требования не освобождает от обязанности на него ответить, пока оно не отменено: суд оценивает законность акта, но не задним числом оправдывает молчание. Поэтому письменный мотивированный ответ подаётся параллельно с жалобой.
На какой стадии ваше дело — Оспаривание требования ФНС к физическому лицу о документах
Шесть этапов искового производства и что на каждом ещё можно изменить
Гражданское дело идёт в исковом производстве, и от стадии зависит, что ещё в вашей власти: до подачи выбирают требование и суд, после решения остаётся месяц на жалобу.
1
Досудебный этап
Считаем требование, собираем документы и решаем, нужен ли суд вообще. По части споров закон требует сначала направить претензию — без неё заявление вернут, и месяц уйдёт впустую.
п. 3 ст. 132 ГПК РФ — к иску прилагается подтверждение досудебного порядка, если он установлен федеральным законом
2
Подача иска
Иск подают в суд по подсудности, на бумаге или электронно. Ошибка в требовании или расчёте стоит не спора, а времени: суд оставит заявление без движения и вернёт на исправление.
ст. 131 ГПК РФ — форма и содержание искового заявления · ст. 132 ГПК РФ — перечень приложений
3
Принятие и подготовка дела
Судья решает вопрос о принятии в пять дней, затем выносит определение о подготовке. Здесь заявляют ходатайства об истребовании доказательств: банковскую и налоговую тайну открывает только судебный запрос, и позже суд назначает их неохотно.
ч. 1 ст. 133 ГПК РФ — пять дней на вопрос о принятии · ст. 147 ГПК РФ — определение о подготовке дела · ст. 152 ГПК РФ — предварительное судебное заседание
Показать все стадииСкрыть
4
Рассмотрение по существу
Стороны доказывают свою позицию, суд исследует документы и слушает свидетелей. Срок — два месяца в районном суде и месяц у мирового, но считается он от принятия заявления, а не от вашего первого обращения.
ч. 1 ст. 154 ГПК РФ — два месяца в районном суде, месяц у мирового судьи
5
Решение суда
Резолютивную часть объявляют в том же заседании, а мотивированное решение может быть готово на десять дней позже. Срок на жалобу считают именно от мотивированного решения, поэтому дату его изготовления надо знать точно.
ч. 1 ст. 199 ГПК РФ — резолютивная часть в том же заседании · ч. 2 ст. 199 ГПК РФ — составление мотивированного решения откладывается не более чем на десять дней (в редакции Федерального закона от 12.06.2024 № 135-ФЗ)
6
Апелляция и исполнение
Месяц на жалобу со дня изготовления решения в окончательной форме. Не обжаловали — решение вступило в силу, и дальше дело идёт не в суде, а у пристава: лист, розыск имущества, контроль удержаний.
ч. 1 ст. 321 ГПК РФ — месяц на апелляционную жалобу · ст. 209 ГПК РФ — вступление решения в законную силу · ст. 210 ГПК РФ — исполнение после вступления в силу
Какие документы нужны
Главные доказательства — само требование и то, что вы отправили в ответ
| Документ | Что он доказывает | Норма |
|---|---|---|
| Требование о представлении документов | Основание, перечень позиций и мероприятие контроля, в рамках которого оно выставлено | п. 1 ст. 93 НК |
| Копия поручения об истребовании | Чья проверка идёт и относятся ли запрошенные документы к деятельности проверяемого лица | п. 4 ст. 93.1 НК |
| Конверт, квитанция или скриншот личного кабинета | Дату получения требования, от которой отсчитываются пять или десять дней | п. 4 ст. 31 НК |
| Уведомление о невозможности представить документы | Соблюдение однодневного срока и наличие причин для продления | п. 3 ст. 93 НК |
| Решение о продлении или об отказе | Какой срок действовал на момент, когда вменяется непредставление | п. 3 ст. 93 НК |
| Опись направленных документов | Что и когда представлено; при повторном истребовании — реквизиты прежней подачи | п. 5 ст. 93 НК |
| Письменный ответ об отсутствии документов | Исполнение обязанности при истребовании о другом лице или по конкретной сделке | п. 5 ст. 93.1 НК |
| Акт о выявленном правонарушении | Какое деяние вменяется и по какой статье; от даты получения акта идёт месяц на возражения | п. 1, 5 ст. 101.4 НК |
| Жалоба и ответ вышестоящего органа | Соблюдение обязательного досудебного порядка и точку отсчёта судебного срока | ч. 3 ст. 220 КАС |
Документы на бумажном носителе представляются заверенными вами копиями с нумерацией и прошивкой по требованиям Федеральной налоговой службы; электронные образы бумажных документов направляются по установленным форматам и заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью.
Сколько составит и как считается
Цена вопроса — штраф за неисполнение, и он считается поштучно
| Показатель | Значение | Норма |
|---|---|---|
| Срок ответа проверяемого лица | Десять дней со дня получения требования | п. 3 ст. 93 НК |
| Срок по документам о другом лице | Пять дней со дня получения требования либо тот же срок на сообщение, что документов у вас нет | п. 5 ст. 93.1 НК |
| Срок по конкретной сделке | Десять дней со дня получения требования | п. 5 ст. 93.1 НК |
| Уведомление о невозможности | В течение дня, следующего за днём получения требования; решение о продлении или отказе — в два дня | п. 3 ст. 93 НК |
| Штраф за непредставление документов | 200 рублей за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 126 НК |
| Штраф за отказ по запросу о другом лице | 1000 рублей с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем | п. 2 ст. 126 НК |
| Штраф за несообщение сведений | 5000 рублей; при повторе в течение календарного года — 20 000 рублей | п. 1, 2 ст. 129.1 НК |
| Снижение штрафа | Не меньше чем в два раза при хотя бы одном смягчающем обстоятельстве | п. 3 ст. 114 НК |
| Акт о правонарушении вне проверки | Составляется в десятидневный срок со дня выявления нарушения; на возражения даётся месяц | п. 1, 5 ст. 101.4 НК |
| Пошлина за административный иск | 3000 рублей для физического лица | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
Отказ от представления запрошенных при проверке документов даёт инспекции и второе последствие помимо штрафа: должностное лицо производит выемку необходимых документов в порядке статьи 94 НК. Поэтому молчание обходится дороже мотивированного письменного ответа.
Сроки давности
Самый короткий срок здесь — один день, и он же самый ценный
| Случай | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Уведомление о невозможности представить документы | Один день | День, следующий за днём получения требования | п. 3 ст. 93 НК |
| Решение о продлении срока или об отказе | Два дня | Со дня получения уведомления | п. 3 ст. 93 НК |
| Ответ на требование о документах другого лица | Пять дней | Либо сообщение о том, что документами вы не располагаете | п. 5 ст. 93.1 НК |
| Направление требования по поручению | Пять дней | Со дня получения поручения инспекцией по месту вашего учёта | п. 4 ст. 93.1 НК |
| Представление документов проверяемым лицом | Десять дней | Со дня получения требования | п. 3 ст. 93 НК |
| Ответ по конкретной сделке вне рамок проверок | Десять дней | Со дня получения требования | п. 5 ст. 93.1 НК |
| Составление акта о правонарушении | Десять дней | Со дня выявления нарушения | п. 1 ст. 101.4 НК |
| Возражения на акт | Один месяц | Со дня получения акта; далее десять дней на рассмотрение | п. 5 ст. 101.4 НК |
| Жалоба на требование | Один год | Со дня, когда узнали о нарушении прав; восстанавливается по уважительной причине | п. 2 ст. 139 НК |
| Решение по жалобе на требование | Пятнадцать дней | Продлевается не более чем на пятнадцать дней | п. 6 ст. 140 НК |
| Административный иск | Три месяца | Со дня, когда стало известно о решении по жалобе | ч. 1 ст. 219 КАС |
| Давность штрафа за непредставление | Три года | Со дня совершения нарушения до вынесения решения | п. 1 ст. 113 НК |
Дата получения требования определяется не тем, когда вы его прочли. При отправке заказным письмом ею считается шестой день со дня отправки, при размещении в личном кабинете налогоплательщика — день, следующий за днём размещения, при направлении через многофункциональный центр — день, следующий за днём его получения центром.
Какие дела я веду
Шесть поводов оспорить требование о представлении документов
Требование внутри камеральной проверки декларации
У гражданина запрошены договоры, расписки и выписки по декларации, хотя случая из закрытого перечня статьи 88 нет. Требование не основано на норме, а отказ его исполнить не образует состава.
Требование без копии поручения
Документы истребуются о деятельности другого налогоплательщика, но поручение к требованию не приложено. Не видно ни проверяемого лица, ни рамок его проверки, ни связи запрошенного с ней.
Запрос по всем сделкам за период
Истребование вне рамок проверок допускается только по конкретной сделке. Сплошной перечень за год этому основанию не отвечает и оспаривается как выход за пределы полномочия.
Показать всеСвернуть
Повторное истребование прежних документов
Те же договоры и выписки уже направлялись в инспекцию по другому основанию. Достаточно уведомления с реквизитами прежней подачи, а требование в этой части исполнению не подлежит.
Отказ в продлении срока
Уведомление о невозможности подано на следующий день, объём измеряется сотнями листов, а в продлении отказано без мотивов. Решение об отказе обжалуется само по себе.
Штраф за каждый лист вместо каждого документа
Штраф считается за каждый непредставленный документ. Когда в требовании позиции сформулированы неопределённо, посчитать количество документов невозможно, и расчёт санкции рассыпается.
Смешение двух составов
За непредставление документов и за неправомерное несообщение сведений отвечают по разным статьям. Квалификация по обеим сразу за одно и то же деяние недопустима.
От чего зависит исход
Исход решает текст самого требования и то, что вы ответили в срок
Что написано в графе основания
Ссылка на статью 93 означает, что проверяют вас; на пункт 1 статьи 93.1 — что проверяют другого; на пункт 2 — что проверок нет вовсе, а есть конкретная сделка. Три разные защиты.
Насколько определённо описаны документы
Позиции вроде «все документы по взаимоотношениям» не позволяют ни исполнить требование, ни посчитать штраф за каждый непредставленный документ.
Был ли письменный ответ в срок
Мотивированный отказ, уведомление об отсутствии документов или уведомление о прежней подаче — всё это исполнение обязанности. Молчание же квалифицируется как непредставление.
Показать всеСвернуть
Уложились ли в один день с уведомлением
Уведомление о невозможности представить документы подаётся на следующий день после получения требования. Позже механизм продления уже не работает.
Когда требование считается полученным
Шестой день со дня отправки заказного письма, следующий день после размещения в личном кабинете. От этой даты, а не от даты прочтения, отсчитываются пять или десять дней.
Есть ли доказательства прежней подачи
Опись, квитанция оператора, отметка инспекции. Без реквизитов прежнего документа ссылка на повторность не работает.
Как оформлено привлечение к ответственности
Вне рамок проверки составляется отдельный акт в десятидневный срок с момента выявления, и на возражения даётся месяц. Нарушение этой процедуры отменяет решение.
Чем может закончиться дело
Требование живёт отдельно от проверки, и отменяется тоже отдельно
У спора о требовании есть собственный набор исходов.
- Требование отозвано инспекцией. Получив жалобу, налоговый орган обязан принять меры к устранению нарушения ваших прав и сообщить об этом вышестоящему органу в трёхдневный срок.
- Срок продлён решением. Уведомление подано вовремя, объём подтверждён, и руководитель инспекции выносит решение о продлении срока представления документов.
- Требование признано незаконным в части. Часть позиций относится к предмету, часть выходит за него. Штраф пересчитывается по оставшимся документам.
- Штраф отменён при действующем требовании. Само требование устояло, но вина отсутствует: документов у вас нет, они утрачены или уже представлялись.
Показать всеСвернуть
- Штраф снижен по смягчающим обстоятельствам. Не меньше чем вдвое, и при большом числе позиций разница ощутима.
- Требование признано законным. Тогда остаётся представить документы, и своевременный мотивированный ответ помогает избежать выемки.
Как суды решают такие дела
Четыре повторяющихся сюжета в спорах о требованиях
Неопределённость требования сняла штраф
Позиции описаны родовыми признаками без реквизитов, количество документов из требования не выводится. Расчёт штрафа за каждый непредставленный документ признан произвольным.
Истребование при камеральной признано незаконным
Случая из закрытого перечня статьи 88 нет, а требование адресовано гражданину по его декларации. Требование отменено, привлечение за его неисполнение — вместе с ним.
Штраф устоял при незаконном требовании исполненном молчанием
Получатель не ответил вовсе, считая требование незаконным. Суд отметил, что оценивать законность требования вправе не адресат, а вышестоящий орган или суд, и обязанность ответить сохранялась.
Показать всеСвернуть
Отказ в продлении отменён
Уведомление подано на следующий день, объём подтверждён описью, мотивов отказа решение не содержит. Отказ признан незаконным, а штраф за нарушение первоначального срока снят.
Типичные ошибки
Первая ошибка встречается чаще всех прочих вместе взятых
- Не ответить, считая требование незаконным Оценивать законность акта вправе вышестоящий орган или суд, а не адресат. Молчание квалифицируется как непредставление и наказывается отдельно.
- Пропустить один день на уведомление Механизм продления привязан ко дню, следующему за днём получения требования. Позже продлить срок уже нельзя.
- Отдать подлинники Представляются заверенные копии; с подлинниками должностное лицо лишь знакомится при необходимости.
- Заказать нотариальные копии Требовать нотариального удостоверения копий не допускается. Это лишние расходы, которых закон не предполагает.
- Отправить документы без описи Без описи невозможно доказать, что именно представлено, и штраф считается по позициям требования.
- Заново собирать то, что уже подавали Достаточно уведомить о прежней подаче, указав реквизиты документа и наименование получившего органа.
- Ждать итогов проверки, чтобы оспорить требование Требование — самостоятельный ненормативный акт и обжалуется отдельно, не дожидаясь решения по проверке.
- Не заявить смягчающие обстоятельства При большом числе позиций уменьшение штрафа не меньше чем вдвое даёт заметную разницу.
Возмещение ущерба
Незаконное требование редко стоит денег само по себе, но не всегда
Основная потеря здесь — штраф, и он снимается вместе с требованием. Остальное возмещается отдельно.
- Убытки от неправомерных действий при контроле. Причинённые проверяемому лицу или его представителю убытки возмещаются в полном объёме, включая упущенную выгоду.
- Ответственность инспекции за неправомерный акт. Налоговые органы отвечают за убытки от своих неправомерных решений, действий и бездействия; возмещение идёт за счёт федерального бюджета.
- Компенсация морального вреда. Требование заявляется в том же административном иске наряду с требованием о признании акта незаконным (ч. 1.1 ст. 124 КАС).
- Возврат уплаченного штрафа. Отмена решения означает, что уплаченная сумма формирует положительное сальдо единого налогового счёта.
Показать всеСвернуть
- Судебные расходы. Распределяются по правилам административного судопроизводства при удовлетворении требования.
- Чего добиться нельзя: возмещения расходов на изготовление копий и на работу с документами, если требование было законным. Правомерными действиями причинённые убытки возмещению не подлежат.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Начинаю всегда с одного вопроса: кого проверяют. Люди приносят требование и спрашивают, что им грозит, — а в документе написано, что проверяют не их, а контрагента, и от них хотят пять позиций по одной сделке. Это совершенно другая ситуация, чем проверка в отношении вас самих: короче срок, уже предмет, мягче последствия. Пока это не выяснено, обсуждать нечего.
Второе, о чём предупреждаю сразу: не отвечать нельзя. Даже когда требование очевидно незаконно, правильная реакция — письмо в тот же срок с изложением, почему оно не основано на норме. Молчание превращает спор о законности требования в спор о вине в его неисполнении, а это худшая позиция из возможных: там уже придётся объяснять не инспекции, а суду, почему вы решили за неё, что отвечать не нужно.
Третье — про один день. Уведомление о невозможности представить документы в срок подаётся не «в разумный срок» и не вместе с документами, а в течение дня, следующего за днём получения требования. Это самый короткий срок во всей главе, и он единственный открывает дорогу к продлению. Когда объём измеряется коробками, этот день стоит дороже всех остальных.
И четвёртое, что почти никогда не используют. Ранее представленные документы можно не подавать повторно, если вовремя уведомить об этом и указать реквизиты прежней подачи. Люди годами пересылают в инспекцию одни и те же договоры, потому что не знают, что достаточно короткого письма с номером описи.
Что берёт на себя адвокат
Работа начинается в день получения требования, а не после штрафа
- Разбор основания требования Определение мероприятия контроля, проверка полномочия инспекции и наличия копии поручения при истребовании о другом лице.
- Оценка каждой позиции Связь запрошенного с предметом проверки или сделкой, выявление позиций, истребованных вне закрытого перечня оснований.
- Уведомление о невозможности Подготовка и подача в однодневный срок с обоснованием объёма и предложением реального срока представления.
- Формирование ответа Опись, заверение копий, выбор способа подачи, письма об отсутствии документов и о прежней их подаче.
- Обжалование требования и отказа в продлении Жалоба через выставившую инспекцию с контролем трёхдневной пересылки и пятнадцатидневного срока рассмотрения.
- Защита от штрафа Возражения на акт в месячный срок, доводы об отсутствии вины, работа со смягчающими обстоятельствами.
- Административный иск Заявление по главе 22 с требованием признать требование незаконным и обязать инспекцию устранить нарушение.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Оспаривание требования ФНС к физическому лицу о документах
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если дело выигрывается своими силами и адвокат вам не нужен — говорю об этом прямо, и на этом разговор может закончиться.
- 2Сбор доказательствСобираю то, что есть у вас, и добываю то, чего нет: сведения о доходах, имуществе и сделках другой стороны через запросы суда. Самостоятельно их не получить — банковская и налоговая тайна открывается только по судебному запросу.
- 3Подготовка документовЗаявление, расчёт, ходатайства, возражения. Вы читаете и утверждаете всё до подачи: подпись под документом ставите вы, значит и понимать его должны вы.
- 4Ведение дела в судеХожу в заседания сам; ваше присутствие требуется, только если суд вызывает лично вас. О каждом заседании и его результате сообщаю в тот же день, не дожидаясь вопросов.
- 5ИсполнениеДовожу до денег или до фактического результата: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Дело заканчивается не решением, а исполнением.
- 6Связь на всех этапахОтвечаю на вопросы по ходу дела без отдельной оплаты каждой консультации — это часть работы, а не дополнительная услуга.
Самому или с адвокатом
Граница проходит по объёму и по тому, названо ли основание
Справитесь сами
Когда требование понятно и исполнимо:
- запрошены две-три бумаги по одной сделке
- документов у вас нет и достаточно об этом написать
- всё запрошенное уже направлялось и есть опись
- нужно просто заверить копии и отправить их через личный кабинет
Такой ответ укладывается в одно письмо и закрывает вопрос без спора.
Нужен адвокат
Когда спор идёт о самом праве спрашивать:
- основание в требовании не указано или указано неверно
- документы истребованы внутри камеральной проверки
- к требованию не приложена копия поручения
- запрошен период целиком вместо конкретной сделки
- в продлении срока отказано без мотивов
- составлен акт и вменяется штраф за каждый документ
Правило простое: понятное требование по конкретной сделке исполняется письмом. Требование без названного основания, на десятки позиций или с уже начисленным штрафом — это спор о полномочиях инспекции, и он ведётся по срокам, которые не восстанавливают.
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор ситуации | До решения, идти ли в суд | Оценка перспективы и маршрут дела; если справитесь сами — скажу прямо | от 10,000 ₽ |
| Подготовка документов | Когда маршрут выбран | Заявление, расчёт и ходатайства, согласованные с вами до подачи | по соглашению |
| Ведение дела в первой инстанции | Спор дошёл до суда | Участие во всех заседаниях, истребование доказательств, ответы на возражения | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по личному вопросу | Нужна встреча на месте | Разбор на месте и план ближайших действий | от 30,000 ₽ |
Кто будет вести ваше дело
Гражданские и семейные дела в Москве и области — кто ведёт ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
№ рег. № 78/8790 · адвокат
Дело ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично — от первой встречи до исполнения решения. Не помощник и не стажёр: вы разговариваете с тем, кто пойдёт в суд.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения договора: рассказанное вами не может быть раскрыто никому и ни при каких условиях, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения, без перепоручения помощникам. Работа идёт по письменному соглашению, а полномочия в суде подтверждаются ордером адвокатского образования: иные представители обязаны предъявлять суду диплом.ч. 5 ст. 53 ГПК РФ — полномочия адвоката удостоверяются ордером · ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — работа по соглашению
Честная оценкаНе обещаю невозможного: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если дело выигрывается своими силами, говорю об этом прямо, даже когда мне это невыгодно.п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката — заверения о благополучном исходе дела прямо запрещены
Адвокатская тайнаВсё, что вы расскажете, охраняется законом. Представитель по гражданскому делу не подлежит допросу об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с исполнением обязанностей, — рассказать можно всё, включая неудобное.п. 1 ч. 3 ст. 69 ГПК РФ — запрет допроса представителя · ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокатская тайна
Довожу до исполненияРешение суда — ещё не результат. Веду дело до денег или до фактического исполнения: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Половина дел выигрывается в суде и теряется у пристава.ст. 210 ГПК РФ — решение приводится в исполнение после вступления в силу, кроме случаев немедленного исполнения
Другие услуги по теме: Решения и акты налогового органа
Соседние дела той же темы — по убыванию того, как часто их ищут
Частые вопросы
Что спрашивают чаще
Обязан ли я отвечать, если требование кажется незаконным?
Да, письменно и в срок. Оценивать законность акта вправе вышестоящий орган или суд. Мотивированный ответ с указанием, почему требование не основано на норме, — исполнение обязанности, молчание — нет.
Сколько времени даётся на представление документов?
Десять дней со дня получения требования, если проверяют вас или спрашивают по конкретной сделке. Пять дней — если истребуют документы о деятельности другого лица.
Можно ли продлить срок?
Да, но уведомить о невозможности нужно в течение дня, следующего за днём получения требования, с причинами и своим сроком. Решение выносится в два дня.
Какой штраф за непредставление документов?
200 рублей за каждый непредставленный документ. За отказ представить документы о другом налогоплательщике с гражданина, не являющегося предпринимателем, — 1000 рублей.
Показать всеСвернуть
Могут ли требовать документы при камеральной проверке?
Только в случаях, прямо названных статьёй 88. По общему правилу дополнительные сведения и документы при камеральной проверке не истребуются.
Нужно ли заверять копии у нотариуса?
Нет. Копии заверяете вы сами, листы нумеруются и прошиваются. Требовать нотариального удостоверения не допускается, если иное не установлено законом.
Что делать, если эти документы уже подавались?
Уведомить об этом в срок, отведённый на представление, указав реквизиты документа, которым они направлялись, и наименование получившего их налогового органа.
Не откладывайте защиту