Какая именно обязанность не исполнена
Возврат положительного сальдо, выдача справки, направление копии решения, ответ на обращение, подтверждение статуса резидента. Заявление обязано назвать её прямо, иначе предмета спора нет.
Признание бездействия ФНС в отношении физического лица незаконным
Обжалую бездействие налогового органа: инспекция не вернула положительное сальдо единого налогового счёта, не выдала справку, не направила копии актов или не ответила на обращение. Требую признать бездействие ФНС незаконным; законность своего молчания доказывает сам налоговый орган.
Что признают незаконным, когда обжаловать нечего
Оспаривается неисполненная обязанность инспекции: невозврат сальдо, невыдача справки, молчание по заявлению. Суд признаёт бездействие незаконным и обязывает совершить действие в назначенный им срок.
В каких случаях нужен адвокат
Признаки того, что перед вами именно бездействие, а не отказ
- Положительное сальдо не возвращаютСвоевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счёта, названо правом налогоплательщика, а его осуществление — обязанностью инспекции.подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 7 п. 1 ст. 32 НК
- Справку по запросу не выдаютСправки о сальдо единого налогового счёта и о принадлежности сумм единого налогового платежа выдаются в пять дней, об исполнении обязанности по уплате — в десять.подп. 10 п. 1 ст. 32 НК
- Копии решений не выдают по заявлениюПо заявлению налогоплательщика инспекция обязана выдать копии принятых в отношении него решений, а копии акта проверки и решений — направить.подп. 9, 12 п. 1 ст. 32 НК
- Не отвечают на запрос о налогахБесплатно информировать о действующих налогах, порядке их исчисления и уплаты, о правах и обязанностях — прямая обязанность налоговых органов, а не услуга.подп. 4 п. 1 ст. 32 НК
- Не подтверждают статус налогового резидентаДокумент, подтверждающий статус налогового резидента, представляется по заявлению в порядке, по форме и формату, утверждённым Федеральной налоговой службой.подп. 16 п. 1 ст. 32 НК
- Жалоба лежит без движенияПолучив жалобу, инспекция обязана в три дня направить её со всеми материалами наверх и сама принять меры к устранению нарушения ваших прав.п. 1, 1.1 ст. 139 НК
- Есть решение по проверкеКогда документ вынесен, оспаривается он сам, а не молчание, и срок считается по общему правилу.
- Пришло требование о документахЭто активное действие инспекции, и оспаривается оно как ненормативный акт по своим основаниям.
- Операции по счёту не возобновляютОтдельный случай со своим порядком и своими сроками разблокировки.
Отказ и бездействие разводятся по одному признаку: есть ли документ. Полученное решение об отказе оспаривается как решение, со своим сроком. Отсутствие любого ответа за пределами установленного срока — бездействие, и правила исчисления срока обращения у него другие.
Чего делать нельзя
Четыре ошибки, которые в гражданском деле стоят денег и месяцев — Признание бездействия ФНС в отношении физического лица незаконным
- Не тяните со сроком. Общий срок исковой давности — три года, и по части требований он считается не с момента спора, а с того дня, когда вы узнали о нарушении. Пропущенный срок восстанавливают редко и только по уважительной причине, подтверждённой документом.
- Не подписывайте то, что не прочли целиком. Соглашение, расписка, акт, мировое — любой подписанный документ становится доказательством против вас быстрее, чем в вашу пользу. Если торопят с подписью, это само по себе повод не подписывать.
- Не ведите переписку на эмоциях. Сообщения и голосовые приобщаются к делу целиком, а не выборочно. Фраза, сказанная в сердцах, читается в суде как признание.
- Не уничтожайте документы и переписку. Даже то, что кажется невыгодным, чаще работает на вас: без полной картины нельзя выстроить позицию, а пропажа переписки у одной стороны суд обычно толкует не в её пользу.
Что это за спор и что нужно доказать
Доказывается не вина инспекции, а наличие обязанности и её неисполнение
Возникла ли она в отношении вас
Большинство обязанностей запускается вашим заявлением или запросом. Значит, доказывается факт и дата обращения: отметка о принятии, квитанция оператора, отправление через личный кабинет.
Истёк ли срок исполнения
Пять дней на справку о сальдо и о принадлежности сумм, десять — на справку об исполнении обязанности. Для обязанностей без названного срока считается разумный срок исполнения.
Показать всёСкрыть
Есть ли документ, который перекрывает бездействие
Полученный отказ переводит спор в оспаривание решения. Поэтому проверяется вся переписка, включая личный кабинет: направленный туда документ считается полученным на следующий день после размещения.
Сохраняется ли обязанность сейчас
От этого зависит счёт срока обращения: пока обязанность жива, заявление подаётся в любой момент, а три месяца отсчитываются со дня её прекращения.
Соблюдён ли досудебный порядок
Бездействие должностных лиц обжалуется в вышестоящий налоговый орган до суда наравне с решениями. Исключение — бездействие должностных лиц самой Федеральной налоговой службы.
Чем нарушены ваши права
Невозвращённые деньги, несостоявшаяся сделка из-за отсутствия справки, невозможность подтвердить отсутствие задолженности. Без указания на нарушенное право требование не удовлетворяют даже при доказанном молчании.
На что вы вправе
Каждому бездействию соответствует названная в законе обязанность
| Ваше право | Чему оно соответствует у инспекции | Норма |
|---|---|---|
| Обжаловать бездействие должностных лиц | Каждое лицо вправе обжаловать бездействие должностных лиц налоговых органов, если считает, что оно нарушает его права | ст. 137, подп. 12 п. 1 ст. 21 НК |
| Своевременно получить положительное сальдо | Возврат денежных средств в пределах положительного сальдо единого налогового счёта либо их зачёт — обязанность налогового органа | подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 7 п. 1 ст. 32 НК |
| Получить справку в пятидневный срок | Справка о сальдо единого налогового счёта и справка о принадлежности сумм единого налогового платежа — пять дней со дня поступления запроса | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Получить справку об исполнении обязанности | Десять дней со дня поступления запроса; справка об отрицательном сальдо должна содержать детализированные сведения | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Получить бесплатную информацию | Информирование о налогах, порядке исчисления и уплаты, правах и обязанностях, а также выдача форм деклараций и разъяснение порядка их заполнения | подп. 1 п. 1 ст. 21, подп. 4 п. 1 ст. 32 НК |
| Получить копии решений | Направление копий акта проверки и решений и выдача их копий по заявлению | подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 9, 12 п. 1 ст. 32 НК |
| Получить выписку из реестра налогоплательщиков | Представление пользователям выписок из Единого государственного реестра налогоплательщиков | подп. 14 п. 1 ст. 32 НК |
| Требовать соблюдения закона | Требовать от должностных лиц соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении действий в отношении налогоплательщика | подп. 10 п. 1 ст. 21 НК |
| Возместить убытки от бездействия | Возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконным бездействием должностных лиц, за счёт федерального бюджета | подп. 14 п. 1 ст. 21, ст. 35 НК |
Почему незаконное бездействие доказывается легче отказа
Молчание оспаривается иначе, чем документ, — начиная со счёта срока
Бездействием в административном судопроизводстве называется уклонение органа от принятия решения либо от совершения действия, к которому он обязан в установленном законом порядке. Закон требует прямо описать в заявлении, от принятия каких решений или от совершения каких действий уклоняется орган, — то есть спор всегда начинается с названной обязанности, а не с общего недовольства. Инспекция здесь выступает как юридическое лицо, наделённое публичными полномочиями, и отвечает за неисполнение своих обязанностей независимо от загруженности и кадровых причин.
Перечень обязанностей налоговых органов закрыт и подробен. Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах, порядке исчисления и уплаты, правах и обязанностях, представлять формы деклараций и разъяснять порядок их заполнения. Осуществлять возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счёта, либо зачесть их. Направлять копии акта проверки и решений, налоговые уведомления и требования. По заявлению выдавать копии принятых решений и выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Подтверждать статус налогового резидента. Соблюдать налоговую тайну.
Три обязанности выделены отдельными сроками, и именно они дают самые ясные дела. Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта и справка о принадлежности перечисленных сумм представляются в течение пяти дней со дня поступления запроса. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов — в течение десяти дней. Справка об отрицательном сальдо при этом обязана содержать детализированные сведения об обязанности по уплате, а не итоговую цифру.
Главное процессуальное отличие спора о бездействии — счёт срока обращения в суд. Общее правило даёт три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав. Для бездействия действует специальное: заявление может быть подано в течение всего срока, пока у органа сохраняется обязанность совершить соответствующее действие, а также в течение трёх месяцев со дня, когда такая обязанность прекратилась. Пока инспекция обязана вернуть деньги или выдать справку, срок против вас не работает.
Второе отличие — распределение доказывания. Соблюдение требований нормативных актов о полномочиях, порядке и основаниях совершения оспариваемого бездействия доказывает сам орган. На вас остаётся только нарушение ваших прав и соблюдение срока обращения. Более того, если инспекция не представит истребованные судом доказательства и не сообщит о невозможности их представить, суд вправе истребовать их по своей инициативе и наложить на неё судебный штраф.
Третье отличие — содержание решения. Признав бездействие незаконным, суд не ограничивается констатацией: он указывает на необходимость принять решение по конкретному вопросу или совершить определённое действие, называет срок устранения нарушения и обязывает сообщить об исполнении в суд и вам в течение месяца со дня вступления решения в законную силу. Это превращает решение из бумаги в исполнимое обязательство с датой.
Что говорит закон
Если настоящим Кодексом или другим федеральным законом не установлено иное, административное исковое заявление об оспаривании бездействия органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа либо организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего может быть подано в суд в течение срока, в рамках которого у указанных лиц сохраняется обязанность совершить соответствующее действие, а также в течение трех месяцев со дня, когда такая обязанность прекратилась.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации
Особый счёт срока и доказывание, лежащее на органеадвокат · рег. № 78/8790
Первая норма — главное отличие спора о бездействии от спора о решении: пока обязанность сохраняется, три месяца не текут. Вторая объясняет, почему такие дела выигрываются чаще.
Что нужно доказать
Пять обстоятельств административного дела о бездействии
- Названная обязанность Конкретное решение или действие, к которому налоговый орган обязан законом, а не общее ожидание внимания.
- Обращение и его дата Заявление, запрос или жалоба с подтверждением подачи. От неё отсчитывается срок исполнения обязанности.
- Истечение срока Пять дней, десять дней либо иной срок, установленный для этой обязанности.
- Отсутствие исполнения Ни действия, ни документа. Полученный отказ переводит спор в другую плоскость.
- Нарушение ваших прав Что именно вы не смогли сделать или получить из-за молчания инспекции.
Порядок: что происходит в деле
Сначала фиксируется обязанность, потом её неисполнение, и только потом суд
- 1Находим норму об обязанностиВозврат положительного сальдо, выдача справки, направление копии решения, информирование, подтверждение статуса резидента. Требование без нормы в этой категории дел не живёт.
- 2Фиксируем обращениеЗаявление подаётся так, чтобы дата подтверждалась: через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи, почтой с описью или лично с отметкой о приёме.
- 3Отсчитываем срок исполненияПять дней на справку о сальдо и о принадлежности сумм, десять дней на справку об исполнении обязанности. По остальным обязанностям берётся срок, установленный для соответствующей процедуры.
- 4Проверяем, не было ли ответаЛичный кабинет, почта, единый портал государственных услуг. Документ, размещённый в личном кабинете, считается полученным на следующий день, и это меняет предмет спора.
- 5Подаём жалобу в вышестоящий органЧерез ту инспекцию, чьё бездействие обжалуется. Она обязана в три дня направить жалобу наверх и сама принять меры к устранению нарушения, сообщив об этом с приложением документов.
- 6Ждём решения по жалобеПятнадцать дней со дня получения жалобы, с возможным продлением ещё на пятнадцать. Вышестоящий орган вправе признать бездействие незаконным и вынести решение по существу.
- 7Готовим административный искВ заявлении указывается, от принятия каких решений или совершения каких действий уклоняется инспекция, приводятся нормы, на соответствие которым надлежит проверить бездействие, и сведения о поданной жалобе.
- 8Ведём дело и контролируем исполнениеСуд рассматривает дело в месячный срок, обязывает совершить действие и назначает срок устранения. Об исполнении инспекция обязана сообщить в суд и вам в течение месяца со дня вступления решения в силу.
Досудебный порядок
Досудебная ступень обязательна и для молчания, а не только для документов
- Бездействие должностных лиц обжалуется в вышестоящий налоговый орган и только затем в суд. Сразу в суд обжалуется лишь бездействие должностных лиц самой Федеральной налоговой службы.
- Жалоба подаётся через тот налоговый орган, чьи должностные лица бездействуют. Он обязан в три дня направить её со всеми материалами наверх.
- Получив жалобу, этот же орган обязан принять меры к устранению нарушения ваших прав и, если устранил, сообщить наверх в трёхдневный срок с приложением подтверждающих документов.
- Срок подачи жалобы — один год со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.
- В жалобе прямо указывается обжалуемое бездействие, наименование органа, основания, по которым вы считаете права нарушенными, ваши требования и способ получения ответа.
- Решение по жалобе на бездействие принимается в пятнадцатидневный срок со дня её получения; продление — не более чем на пятнадцать дней, с уведомлением в три дня.
- По итогам рассмотрения вышестоящий орган вправе признать бездействие должностных лиц незаконным и вынести решение по существу вопроса.
- Если решение по жалобе не принято в срок, обращаться в суд можно, не дожидаясь его; сама просрочка признаётся уважительной причиной пропуска судебного срока.
Обязательный досудебный порядок распространяется и на имущественное требование: исковое заявление, содержащее требование имущественного характера, возникшее в результате бездействия должностных лиц налоговых органов, может быть подано в суд только после обжалования этого бездействия в вышестоящий налоговый орган.
Через суд: подсудность, иск, приложения
Заявление обязано описать молчание так же подробно, как описывают документ
| Что | Как по спору о бездействии | Норма |
|---|---|---|
| Вид производства | Административное исковое заявление о признании бездействия незаконным, глава 22 | ч. 1 ст. 218 КАС |
| Условие обращения | Предварительное обжалование бездействия в вышестоящий налоговый орган | п. 2 ст. 138 НК, ч. 3 ст. 218 КАС |
| Срок | В течение всего срока, пока обязанность сохраняется, и три месяца со дня, когда она прекратилась | ч. 1.1 ст. 219 КАС |
| Какой суд | Районный суд по месту нахождения инспекции либо по месту жительства гражданина — по выбору истца | ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 24 КАС |
| Госпошлина | 3000 рублей для физического лица | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
| Что описать обязательно | В чём заключается бездействие: от принятия каких решений либо от совершения каких действий уклоняется инспекция | п. 4 ч. 2 ст. 220 КАС |
| Что просить | Признать бездействие незаконным и обязать принять решение по конкретному вопросу либо совершить определённое действие | п. 2, 3 ч. 1 ст. 124, п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС |
| Приложение | Копия ответа вышестоящего налогового органа по жалобе с тем же предметом | ч. 3 ст. 220 КАС |
| Кто доказывает | Инспекция — полномочия, порядок и основания; вы — нарушение прав и соблюдение срока обращения | ч. 11 ст. 226 КАС |
| Если доказательств нет | Суд истребует их по своей инициативе и вправе наложить на инспекцию судебный штраф | ч. 12 ст. 226 КАС |
| Что будет в решении | Конкретное действие, срок его совершения и обязанность сообщить об исполнении в суд и вам в месячный срок | п. 1 ч. 3 ст. 227, ч. 9 ст. 227 КАС |
Пропуск срока не влечёт отказа в принятии заявления: причины выясняются в предварительном или судебном заседании. Основанием для отказа в удовлетворении становится лишь пропуск без уважительной причины или невозможность его восстановить.
На какой стадии ваше дело — Признание бездействия ФНС в отношении физического лица незаконным
Шесть этапов искового производства и что на каждом ещё можно изменить
Гражданское дело идёт в исковом производстве, и от стадии зависит, что ещё в вашей власти: до подачи выбирают требование и суд, после решения остаётся месяц на жалобу.
1
Досудебный этап
Считаем требование, собираем документы и решаем, нужен ли суд вообще. По части споров закон требует сначала направить претензию — без неё заявление вернут, и месяц уйдёт впустую.
п. 3 ст. 132 ГПК РФ — к иску прилагается подтверждение досудебного порядка, если он установлен федеральным законом
2
Подача иска
Иск подают в суд по подсудности, на бумаге или электронно. Ошибка в требовании или расчёте стоит не спора, а времени: суд оставит заявление без движения и вернёт на исправление.
ст. 131 ГПК РФ — форма и содержание искового заявления · ст. 132 ГПК РФ — перечень приложений
3
Принятие и подготовка дела
Судья решает вопрос о принятии в пять дней, затем выносит определение о подготовке. Здесь заявляют ходатайства об истребовании доказательств: банковскую и налоговую тайну открывает только судебный запрос, и позже суд назначает их неохотно.
ч. 1 ст. 133 ГПК РФ — пять дней на вопрос о принятии · ст. 147 ГПК РФ — определение о подготовке дела · ст. 152 ГПК РФ — предварительное судебное заседание
Показать все стадииСкрыть
4
Рассмотрение по существу
Стороны доказывают свою позицию, суд исследует документы и слушает свидетелей. Срок — два месяца в районном суде и месяц у мирового, но считается он от принятия заявления, а не от вашего первого обращения.
ч. 1 ст. 154 ГПК РФ — два месяца в районном суде, месяц у мирового судьи
5
Решение суда
Резолютивную часть объявляют в том же заседании, а мотивированное решение может быть готово на десять дней позже. Срок на жалобу считают именно от мотивированного решения, поэтому дату его изготовления надо знать точно.
ч. 1 ст. 199 ГПК РФ — резолютивная часть в том же заседании · ч. 2 ст. 199 ГПК РФ — составление мотивированного решения откладывается не более чем на десять дней (в редакции Федерального закона от 12.06.2024 № 135-ФЗ)
6
Апелляция и исполнение
Месяц на жалобу со дня изготовления решения в окончательной форме. Не обжаловали — решение вступило в силу, и дальше дело идёт не в суде, а у пристава: лист, розыск имущества, контроль удержаний.
ч. 1 ст. 321 ГПК РФ — месяц на апелляционную жалобу · ст. 209 ГПК РФ — вступление решения в законную силу · ст. 210 ГПК РФ — исполнение после вступления в силу
Какие документы нужны
Доказать нужно не молчание, а обращение и истёкший срок
| Документ | Что он доказывает | Норма |
|---|---|---|
| Заявление или запрос в инспекцию | Содержание требования, с которого началась обязанность налогового органа | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Подтверждение подачи | Дату обращения: отметка о приёме, квитанция оператора, запись в личном кабинете, почтовая опись | п. 4 ст. 31 НК |
| Скриншот личного кабинета налогоплательщика | Отсутствие ответа либо, наоборот, дату его размещения — документ считается полученным на следующий день | п. 4 ст. 31 НК |
| Справка о сальдо единого налогового счёта | Наличие положительного сальдо, возврата которого вы добиваетесь | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Жалоба на бездействие | Соблюдение обязательного досудебного порядка | п. 2 ст. 138, ст. 139.2 НК |
| Решение вышестоящего органа или доказательство просрочки | Точку отсчёта судебного срока либо право идти в суд, не дожидаясь ответа | п. 6 ст. 140, п. 2 ст. 138 НК |
| Документы о последствиях молчания | Чем нарушены ваши права: сорванная сделка, отказ контрагента, неприменённый международный договор | п. 1 ч. 9 ст. 226 КАС |
| Доверенность представителя | Полномочия на подачу жалобы и ведение административного дела | п. 4 ст. 139.2 НК |
| Квитанция об уплате государственной пошлины | Соблюдение условий подачи административного искового заявления | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
Если вы не можете приложить какой-то из документов, об этом прямо указывается в заявлении вместе с ходатайством об истребовании: суд вправе получить доказательства от инспекции по своей инициативе.
Сколько составит и как считается
Считаются сроки исполнения обязанностей — они и образуют состав бездействия
| Обязанность или срок | Значение | Норма |
|---|---|---|
| Справка о сальдо единого налогового счёта | Пять дней со дня поступления запроса | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Справка о принадлежности сумм платежа | Пять дней; формируется за период не более трёх лет, предшествующих дню поступления запроса | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Справка об исполнении обязанности по уплате | Десять дней со дня поступления запроса | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Направление жалобы наверх | Три дня со дня поступления жалобы, со всеми материалами | п. 1 ст. 139 НК |
| Сообщение об устранении нарушения | Три дня со дня устранения, с приложением подтверждающих документов | п. 1.1 ст. 139 НК |
| Решение по жалобе на бездействие | Пятнадцать дней со дня получения, с продлением не более чем на пятнадцать дней | п. 6 ст. 140 НК |
| Вручение решения по жалобе | Три дня со дня его принятия | п. 6 ст. 140 НК |
| Срок обращения в суд | Пока обязанность сохраняется, и три месяца со дня её прекращения | ч. 1.1 ст. 219 КАС |
| Рассмотрение дела судом | Один месяц со дня поступления заявления, с возможностью продления | ч. 1, 5 ст. 226 КАС |
| Сообщение об исполнении решения | Один месяц со дня вступления решения в законную силу — в суд и вам | ч. 9 ст. 227 КАС |
| Госпошлина | 3000 рублей для физического лица | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
Несвоевременное рассмотрение или нерассмотрение жалобы вышестоящим органом прямо признано уважительной причиной пропуска срока обращения в суд (ч. 6 ст. 219 КАС). В спорах о бездействии эта норма работает чаще, чем где бы то ни было.
Сроки давности
Единственная категория дел, где срок не течёт, пока длится нарушение
| Случай | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Административный иск о бездействии | Пока сохраняется обязанность | Плюс три месяца со дня прекращения обязанности | ч. 1.1 ст. 219 КАС |
| Иск об оспаривании решения | Три месяца | Общее правило: со дня, когда стало известно о нарушении прав | ч. 1 ст. 219 КАС |
| Жалоба на бездействие | Один год | Со дня, когда узнали или должны были узнать о нарушении прав | п. 2 ст. 139 НК |
| Пересылка жалобы вышестоящему органу | Три дня | Со дня поступления жалобы, со всеми материалами | п. 1 ст. 139 НК |
| Решение по жалобе на бездействие | Пятнадцать дней | Продлевается не более чем на пятнадцать дней | п. 6 ст. 140 НК |
| Справка о сальдо и о принадлежности сумм | Пять дней | Со дня поступления запроса в налоговый орган | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Справка об исполнении обязанности по уплате | Десять дней | Со дня поступления запроса | подп. 10 п. 1 ст. 32 НК |
| Рассмотрение дела судом | Один месяц | Может быть продлён в порядке части 2 статьи 141 | ч. 1 ст. 226 КАС |
| Сообщение об исполнении решения | Один месяц | Со дня вступления решения в законную силу — в суд и вам | ч. 9 ст. 227 КАС |
| Восстановление пропущенного срока | Уважительная причина | Нерассмотрение жалобы вышестоящим органом прямо признано уважительной причиной | ч. 6, 7 ст. 219 КАС |
Правило части 1.1 статьи 219 существует потому, что бездействие не случается в один день, а продолжается. Пока у инспекции сохраняется обязанность совершить действие, заявление подаётся в любой момент; три месяца начинают течь только со дня, когда обязанность прекратилась.
Какие дела я веду
Шесть видов молчания, которые оспариваются как незаконное бездействие
Невозврат положительного сальдо
Заявление о распоряжении суммами, формирующими положительное сальдо единого налогового счёта, подано, деньги не поступили и решения нет. Требование дополняется обязанием произвести возврат.
Невыдача справки о сальдо
Запрос направлен, пять дней прошли, ответа нет. Дело простое по доказыванию: сроки названы в законе прямо, а факт запроса виден в личном кабинете.
Молчание по заявлению о перерасчёте
Обращение о перерасчёте налога по уведомлению осталось без реакции. Такое молчание закрывает вам целую цепочку последующих действий, и это и есть нарушение права.
Показать всеСвернуть
Невыдача копий решений
Заявление о выдаче копий подано, документы не получены, а без них невозможно ни возразить, ни обжаловать по существу.
Непередача жалобы наверх
Жалоба подана через инспекцию, но в вышестоящий орган не направлена. Трёхдневный срок пересылки установлен законом, и его нарушение оспаривается отдельно.
Отсутствие ответа на запрос о налогах
Письменный запрос о порядке исчисления или уплаты остался без ответа. Информирование — обязанность налогового органа, а не его добрая воля.
Неподтверждение статуса резидента
Заявление подано, документ о статусе налогового резидента не выдан, из-за чего невозможно применить международный договор или подтвердить обязательства за рубежом.
От чего зависит исход
Всё решает то, чем подтверждены обращение и срок, а не длительность ожидания
Чем доказано само обращение
Отметка о приёме, квитанция оператора электронного документооборота, запись в личном кабинете, почтовая опись. Без даты обращения нет и точки, с которой пошёл срок.
Названа ли обязанность нормой
Требования из области ожиданий не рассматриваются. Работает только обязанность, вытекающая из закона: возврат сальдо, справка, копия решения, ответ по существу.
Не поступал ли ответ в личный кабинет
Документ, размещённый там, считается полученным на следующий день. Часто оказывается, что ответ был, и спор превращается в оспаривание решения с другим сроком.
Показать всеСвернуть
Сохраняется ли обязанность к моменту иска
Если да, срок обращения не пропущен вовсе. Если она прекратилась, начинают течь три месяца, и точка их отсчёта становится ключевым вопросом дела.
Пройден ли вышестоящий налоговый орган
Досудебное обжалование обязательно и для бездействия. Заявление без него до рассмотрения по существу не дойдёт.
Как сформулировано требование
Одного признания незаконным мало. Нужно просить обязать совершить конкретное действие — иначе решение исполнить нечем.
Представила ли инспекция доказательства
Доказывать законность обязана она. Непредставление истребованных судом доказательств влечёт истребование по инициативе суда и судебный штраф.
Чем может закончиться дело
Часть дел заканчивается до суда: жалоба заставляет инспекцию действовать
У спора о молчании исходы устроены иначе, чем у спора о документе.
- Обязанность исполнена после жалобы. Получив жалобу, инспекция обязана принять меры к устранению нарушения ваших прав и сообщить об этом наверх в трёхдневный срок. Деньги возвращаются, справка выдаётся, спор исчерпывается.
- Вышестоящий орган признаёт бездействие незаконным. По итогам рассмотрения жалобы он вправе признать бездействие должностных лиц незаконным и вынести решение по существу.
- Суд признаёт бездействие незаконным и обязывает действовать. В резолютивной части указывается конкретное действие, срок его совершения и обязанность сообщить об исполнении.
- Требование удовлетворено частично. Часть обязанностей признана неисполненной, часть — исполненной вовремя либо не существовавшей вовсе.
Показать всеСвернуть
- Спор превращается в оспаривание решения. Выясняется, что ответ был направлен в личный кабинет и считается полученным; тогда предмет и срок меняются.
- Отказ по сроку. Обязанность прекратилась, три месяца истекли, уважительных причин пропуска нет — в удовлетворении отказывают, не переходя к существу.
Как суды решают такие дела
Четыре сюжета, повторяющиеся в делах о молчании инспекции
Бездействие признано, инспекция обязана вернуть
Заявление о распоряжении положительным сальдо подано, решение не принято. Признано незаконным бездействие и возложена обязанность произвести возврат в назначенный судом срок.
Спор снят исполнением после жалобы
Справка выдана после подачи жалобы, до её рассмотрения. Нарушение устранено самим органом, и вышестоящая инстанция констатирует это, приложив подтверждающие документы.
Отказ: ответ был в личном кабинете
Документ размещён в личном кабинете и считается полученным на следующий день. Бездействия нет — есть решение, которое нужно было оспаривать в свой срок.
Показать всеСвернуть
Требование без обязания исполнить
Заявлено только признание бездействия незаконным. Требование удовлетворено, но конкретного действия решение не содержит, и добиваться его пришлось заново.
Типичные ошибки
Две первые ошибки лишают дела предмета, третья — исполнимости
- Жаловаться на молчание вообще Заявление обязано назвать, от принятия каких решений или совершения каких действий уклоняется инспекция. Без этого предмета спора нет.
- Обращаться устно и по телефону Обязанность запускается обращением, а обращение доказывается датой. Разговор в инспекции точкой отсчёта не становится.
- Просить только признать бездействие незаконным Такое решение нечем исполнять. Нужно требование обязать совершить конкретное действие с назначением срока.
- Идти в суд без жалобы Досудебный порядок обязателен и для бездействия, и для имущественного требования, возникшего из него.
- Не проверить личный кабинет Размещённый там документ считается полученным на следующий день. Полученный ответ превращает дело о бездействии в спор о решении.
- Считать срок по общему правилу Три месяца со дня, когда узнали о нарушении, — правило для решений. Для бездействия действует часть 1.1, и она гораздо мягче.
- Не описать нарушенное право Даже доказанное молчание не влечёт удовлетворения, если не показано, чего вы из-за него лишились.
- Бросить дело после решения суда Инспекция обязана сообщить об исполнении в суд и вам в месячный срок. Отсутствие сообщения — повод для отдельной реакции.
Возмещение ущерба
Молчание инспекции возмещается по тем же правилам, что и её неправомерные решения
Признание бездействия незаконным возвращает вам действие, а не деньги. Потери возмещаются отдельно.
- Убытки от незаконного бездействия. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причинённые вследствие бездействия их должностных лиц при исполнении служебных обязанностей; возмещение идёт за счёт федерального бюджета.
- Право на полное возмещение. Возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконным бездействием должностных лиц, прямо названо среди прав налогоплательщика.
- Компенсация морального вреда. Требование заявляется в том же административном иске наряду с требованием о признании бездействия незаконным (ч. 1.1 ст. 124 КАС).
- Возврат положительного сальдо. Если предмет спора — невозврат, обязание произвести возврат включается в само требование, а не откладывается на отдельное дело.
Показать всеСвернуть
- Судебные расходы. Распределяются по правилам административного судопроизводства при удовлетворении требования.
- Чего добиться нельзя: возмещения убытков, причинённых правомерными действиями должностных лиц. Ожидание в пределах установленного срока правомерно, и потери от него не возмещаются.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Такие дела кажутся безнадёжными, а на деле выигрываются чаще прочих. Причина в распределении доказывания: объяснять, на каком основании и в каком порядке инспекция ничего не сделала, обязана она сама. От вас требуется доказать две вещи — что ваши права нарушены и что срок обращения соблюдён. Всё остальное суд выясняет в полном объёме, не связывая себя вашими доводами.
Второе, о чём говорю сразу: сформулировать требование только как «признать бездействие незаконным» — значит получить решение, которое нечем исполнять. Просить надо и об обязании совершить конкретное действие: вернуть сумму, выдать справку, рассмотреть заявление по существу. Тогда в решении появятся и срок, и обязанность сообщить об исполнении в суд и вам в течение месяца со дня вступления его в силу.
Третье — про срок, из-за которого эти дела и путают с обычными. Пока у инспекции сохраняется обязанность, заявление можно подать в любой момент, и никакие три месяца против вас не работают. Отсчёт начинается только со дня, когда обязанность прекратилась. Это правило появилось в Кодексе отдельной частью именно потому, что молчание длится, а не случается однажды.
И четвёртое. Прежде чем идти в суд, я всегда проверяю личный кабинет налогоплательщика. Документ, размещённый там, считается полученным на следующий день после размещения, и человек, который «не получал ответа», нередко получил его формально месяц назад. Тогда мы имеем дело с решением, а не с бездействием, и стратегия меняется целиком.
Что берёт на себя адвокат
Половина работы — превратить ожидание в доказанное неисполнение обязанности
- Поиск нормы об обязанности Сопоставление вашей ситуации с закрытым перечнем обязанностей налоговых органов и определение срока исполнения.
- Фиксация обращения Подготовка и подача заявления способом, дающим бесспорную дату: личный кабинет, оператор, почта с описью, отметка о приёме.
- Проверка каналов получения ответа Личный кабинет налогоплательщика, единый портал государственных услуг, почта. Это определяет, бездействие перед нами или решение.
- Жалоба на бездействие Подача через бездействующую инспекцию, контроль трёхдневной пересылки и пятнадцатидневного срока рассмотрения.
- Административный иск Описание бездействия по требованиям закона, требования о признании незаконным и об обязании совершить конкретное действие.
- Работа с доказыванием Ходатайства об истребовании доказательств у инспекции и о наложении судебного штрафа при их непредставлении.
- Контроль исполнения решения Проверка соблюдения назначенного судом срока и поступления сообщения об исполнении в суд и вам.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Признание бездействия ФНС в отношении физического лица незаконным
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если дело выигрывается своими силами и адвокат вам не нужен — говорю об этом прямо, и на этом разговор может закончиться.
- 2Сбор доказательствСобираю то, что есть у вас, и добываю то, чего нет: сведения о доходах, имуществе и сделках другой стороны через запросы суда. Самостоятельно их не получить — банковская и налоговая тайна открывается только по судебному запросу.
- 3Подготовка документовЗаявление, расчёт, ходатайства, возражения. Вы читаете и утверждаете всё до подачи: подпись под документом ставите вы, значит и понимать его должны вы.
- 4Ведение дела в судеХожу в заседания сам; ваше присутствие требуется, только если суд вызывает лично вас. О каждом заседании и его результате сообщаю в тот же день, не дожидаясь вопросов.
- 5ИсполнениеДовожу до денег или до фактического результата: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Дело заканчивается не решением, а исполнением.
- 6Связь на всех этапахОтвечаю на вопросы по ходу дела без отдельной оплаты каждой консультации — это часть работы, а не дополнительная услуга.
Самому или с адвокатом
Граница — там, где молчание пора превращать в требование
Справитесь сами
Когда достаточно правильно поданного обращения:
- запрос о справке подан не тем способом и его надо повторить
- срок исполнения ещё не истёк
- инспекция признала просрочку и назвала дату исполнения
- нужно лишь напомнить о заявлении письмом через личный кабинет
Часть таких ситуаций закрывается повторным обращением с правильной фиксацией даты.
Нужен адвокат
Когда молчание пора оспаривать:
- положительное сальдо не возвращают после заявления
- справка не выдана за пределами пяти или десяти дней
- жалоба не передана в вышестоящий орган
- решение по жалобе не принято в пятнадцатидневный срок
- из-за молчания сорвалась сделка или возникли убытки
- непонятно, бездействие перед вами или уже состоявшийся отказ
Правило простое: пока идёт переписка, достаточно правильно её вести. Как только нужно назвать обязанность нормой, доказать нарушение права и потребовать конкретного действия с назначением срока, это уже административное дело со своими правилами доказывания.
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор ситуации | До решения, идти ли в суд | Оценка перспективы и маршрут дела; если справитесь сами — скажу прямо | от 10,000 ₽ |
| Подготовка документов | Когда маршрут выбран | Заявление, расчёт и ходатайства, согласованные с вами до подачи | по соглашению |
| Ведение дела в первой инстанции | Спор дошёл до суда | Участие во всех заседаниях, истребование доказательств, ответы на возражения | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по личному вопросу | Нужна встреча на месте | Разбор на месте и план ближайших действий | от 30,000 ₽ |
Кто будет вести ваше дело
Гражданские и семейные дела в Москве и области — кто ведёт ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
№ рег. № 78/8790 · адвокат
Дело ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично — от первой встречи до исполнения решения. Не помощник и не стажёр: вы разговариваете с тем, кто пойдёт в суд.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения договора: рассказанное вами не может быть раскрыто никому и ни при каких условиях, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения, без перепоручения помощникам. Работа идёт по письменному соглашению, а полномочия в суде подтверждаются ордером адвокатского образования: иные представители обязаны предъявлять суду диплом.ч. 5 ст. 53 ГПК РФ — полномочия адвоката удостоверяются ордером · ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — работа по соглашению
Честная оценкаНе обещаю невозможного: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если дело выигрывается своими силами, говорю об этом прямо, даже когда мне это невыгодно.п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката — заверения о благополучном исходе дела прямо запрещены
Адвокатская тайнаВсё, что вы расскажете, охраняется законом. Представитель по гражданскому делу не подлежит допросу об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с исполнением обязанностей, — рассказать можно всё, включая неудобное.п. 1 ч. 3 ст. 69 ГПК РФ — запрет допроса представителя · ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокатская тайна
Довожу до исполненияРешение суда — ещё не результат. Веду дело до денег или до фактического исполнения: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Половина дел выигрывается в суде и теряется у пристава.ст. 210 ГПК РФ — решение приводится в исполнение после вступления в силу, кроме случаев немедленного исполнения
Другие услуги по теме: Решения и акты налогового органа
Соседние дела той же темы — по убыванию того, как часто их ищут
Частые вопросы
Что спрашивают чаще
Что считается незаконным бездействием налогового органа?
Уклонение от принятия решения или совершения действия, к которому инспекция обязана законом: невозврат положительного сальдо, невыдача справки, отсутствие ответа за пределами срока.
Чем бездействие отличается от отказа?
Наличием документа. Полученное решение об отказе оспаривается как решение и в свой срок. Отсутствие любого ответа — бездействие, и срок обращения считается по особому правилу.
Сколько времени есть на обращение в суд?
Весь срок, пока у инспекции сохраняется обязанность совершить действие, и ещё три месяца со дня, когда эта обязанность прекратилась.
Нужно ли сначала жаловаться в вышестоящий орган?
Да. Бездействие обжалуется в вышестоящий налоговый орган до суда. Сразу в суд обжалуется только бездействие должностных лиц самой Федеральной налоговой службы.
Показать всеСвернуть
Кто доказывает законность бездействия?
Инспекция. На неё возложено доказывание полномочий, порядка и оснований. На вас — только нарушение прав и соблюдение срока обращения.
Что напишут в решении суда?
Признание бездействия незаконным, указание на необходимость совершить конкретное действие, срок устранения нарушения и обязанность сообщить об исполнении в суд и вам в месячный срок.
Сколько стоит подать такое заявление?
Государственная пошлина для физического лица — 3000 рублей. При удовлетворении требования судебные расходы распределяются по правилам административного судопроизводства.
Не откладывайте защиту