Оспариваю начисление налога на доходы физических лиц и штрафы по НДФЛ после проверки. Разбираю налог с продажи квартиры, дома, земельного участка и автомобиля: как его рассчитать, применить вычет и когда платить не нужно. Если спор уже начат, представляю вас как адвокат в налоговом органе и в суде.
Коротко
Вопрос о НДФЛ идёт одним из двух путей. Если налога ещё нет — считаем, возникает ли он: срок владения, вычет, ставка (ст. 217.1, 220, 224 НК РФ). Если налоговая уже доначислила налог или назначила штраф — оспариваем решение, сначала в вышестоящем налоговом органе (п. 2 ст. 138 НК РФ). В этой теме 4 услуги: налог при продаже имущества, оспаривание начисления НДФЛ и оспаривание штрафа по нему.
Выберите тему или конкретную юридическую задачу
4 услуги
Точка отсчёта — продана ли вещь, пришла ли декларация к проверке, вынесено ли решение
Три развилки: продажа имущества, ставка и патент, спор с налоговой
Первый вопрос — срок владения: три года для полученного по наследству, в дар от члена семьи, при приватизации и единственном жилье, пять лет в остальных случаях (п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ). Прошёл срок — налога нет. Не прошёл — выбираем между вычетом до 1 000 000 рублей и расходами на покупку (ст. 220 НК РФ).
Доход — цена договора, но не ниже 70 процентов кадастровой стоимости на 1 января года продажи (п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Из него вычитается 1 000 000 рублей или подтверждённые расходы на покупку (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Семьи с двумя и более детьми при соблюдении условий освобождаются независимо от срока (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ).
Автомобиль — иное имущество: владели им три года и более — доход не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Меньше трёх лет — вычет до 250 000 рублей или фактические расходы на покупку (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Продали дешевле, чем купили, и расходы подтверждены — облагаемого дохода нет, но декларацию подать нужно.
Основная шкала: 13 процентов до 2,4 миллиона рублей, дальше 15, 18, 20 и 22 процента по мере роста суммы налоговых баз (п. 1 ст. 224 НК РФ). Доходы от продажи имущества и подарков идут отдельной шкалой: 13 процентов до 2,4 миллиона, 15 — свыше (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Иностранный гражданин, работающий по найму на основании патента, платит фиксированные авансовые платежи — 1 200 рублей в месяц с учётом индексации (п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ). Работодатель уменьшает исчисленный налог на эти платежи, и только один налоговый агент по выбору работника (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Путь — не платить молча и не идти сразу в суд. Решение по проверке вступает в силу через месяц после вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ); до этого подаётся апелляционная жалоба (п. 2 ст. 139.1 НК РФ). У гражданина без статуса ИП жалоба приостанавливает взыскание спорных сумм (п. 5.2 ст. 138 НК РФ).
Просчёты, из-за которых налог с продажи оказывается больше положенного
По общему правилу — прогрессивная: 13 процентов с суммы налоговых баз до 2,4 миллиона рублей, 312 тысяч рублей и 15 процентов с превышения до 5 миллионов, далее 18 процентов до 20 миллионов, 20 процентов до 50 миллионов и 22 процента свыше (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для доходов от продажи имущества и подарков действует своя двухступенчатая шкала 13 и 15 процентов (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Если участок в собственности меньше минимального срока (три или пять лет, ст. 217.1 НК РФ), налог в пределах 2,4 миллиона рублей — 13 процентов с дохода, уменьшенного на вычет до 1 000 000 рублей либо на расходы на покупку (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Доход не может быть ниже 70 процентов кадастровой стоимости участка (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
Берётся цена продажи, но не меньше 0,7 кадастровой стоимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ), минус вычет 1 000 000 рублей или подтверждённые расходы на приобретение (ст. 220 НК РФ), и с остатка — налог по шкале п. 1.1 ст. 224 НК РФ, в пределах 2,4 миллиона рублей 13 процентов. Если квартира единственное жильё и была в собственности три года и более, налога нет (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Если даритель — член семьи или близкий родственник, минимальный срок владения три года (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ); если посторонний — пять лет. При продаже раньше срока доход уменьшается на вычет до 1 000 000 рублей или на суммы, с которых налог был уплачен при получении подарка (ст. 220 НК РФ).
Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ). Налог по ней уплачивается не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Уплаченный НДФЛ возвращается через налоговые вычеты: имущественный за покупку жилья, социальные за лечение и обучение, инвестиционный (ст. 219, 219.1, 220 НК РФ). Если налог уплачен излишне по ошибке, это переплата на едином налоговом счёте, которую возвращают по заявлению (ст. 79 НК РФ).
Да, в том же году. Сначала вычет на покупку жилья и социальные вычеты уменьшают основную базу — зарплату и подобные доходы; не поместившаяся часть учитывается при расчёте базы по доходам от продажи имущества, но не больше её и без переноса на следующий год (п. 6 ст. 210 НК РФ). Всё сводится в одной декларации 3-НДФЛ.
При доначислении важна работа с решением, а не название должности: месяц на апелляционную жалобу (п. 2 ст. 139.1 НК РФ), доказательства расходов, смягчающие обстоятельства, при которых штраф уменьшается не менее чем вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ), и трёхлетняя давность привлечения к ответственности (п. 1 ст. 113 НК РФ).
Темы, без которых расчёт НДФЛ остаётся неполным
Не откладывайте защиту