Была ли форма проверки выбрана верно
Камеральная строится на декларации и имеющихся документах, выездная — на решении и работе с первичными документами. Истребование по правилам выездной проверки внутри камеральной — выход за пределы полномочий.
Оспаривание камеральной и выездной налоговой проверки доходов и НДФЛ физического лица
Оспариваю камеральную и выездную налоговую проверку физического лица. Проверяю пределы: камеральная — три месяца со дня подачи декларации, выездная — два месяца и глубина в три года, законность требования документов и вручение акта. Нарушение процедуры снимает доначисление и штраф.
Как оспаривают налоговую проверку в отношении гражданина
Проверка оспаривается через акт, возражения и решение по ней. Работают пределы: камеральная — три месяца по декларации, выездная — два месяца и глубина в три года, доступ в жильё без вашей воли не допускается.
В каких случаях нужен адвокат
Признаки того, что налоговая служба вышла за пределы проверки
- Камеральная тянется дольше трёх месяцевСрок отсчитывается со дня представления декларации и не продлевается. Уточнённая декларация прекращает старую проверку и начинает новую, но не продлевает прежнюю.п. 2, 9.1 ст. 88 НК
- При камеральной требуют документыПо общему правилу инспекция не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если это прямо не предусмотрено самой статьёй. Требование пояснений — не то же самое, что требование документов.п. 7 ст. 88 НК
- Проверяют годы, до которых нельзя дотянутьсяВыездной проверкой может быть охвачен период не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения, плюс завершившиеся периоды текущего года.п. 4 ст. 89 НК
- Вторая проверка тех же налогов за тот же периодДве и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один период запрещены, как и более двух выездных проверок в течение календарного года.п. 5 ст. 89 НК
- Просят впустить домойДоступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих не допускается — кроме случаев, установленных федеральным законом, и решения суда.п. 5 ст. 91 НК
- Акт не вручён или вручён с опозданиемАкт вручается в пятидневный срок с его даты. Пока акта нет, у вас нет и месяца на возражения, а без возражений решение пишется по одной версии.п. 5, 6 ст. 100 НК
- Нужны только возражения на актЕсли решение ещё не вынесено, работа сводится к возражениям в месячный срок и явке на рассмотрение материалов.
- Спор идёт о штрафе и винеКогда выводы проверки вы не оспариваете, а спорите об ответственности, доказываются другие обстоятельства.
- Проверка была по доходам и НДФЛТогда предмет спора — источник дохода, его размер и вычеты, а не порядок проведения самой проверки.
Проверка физического лица налоговым органом идёт в одной из двух форм, и от формы зависит всё остальное: основания, сроки, объём истребуемого и способ фиксации результата. Смешение форм в одном документе — первое, что стоит искать.
Чего делать нельзя
Четыре ошибки, которые в гражданском деле стоят денег и месяцев — Оспаривание налоговой проверки физического лица
- Не тяните со сроком. Общий срок исковой давности — три года, и по части требований он считается не с момента спора, а с того дня, когда вы узнали о нарушении. Пропущенный срок восстанавливают редко и только по уважительной причине, подтверждённой документом.
- Не подписывайте то, что не прочли целиком. Соглашение, расписка, акт, мировое — любой подписанный документ становится доказательством против вас быстрее, чем в вашу пользу. Если торопят с подписью, это само по себе повод не подписывать.
- Не ведите переписку на эмоциях. Сообщения и голосовые приобщаются к делу целиком, а не выборочно. Фраза, сказанная в сердцах, читается в суде как признание.
- Не уничтожайте документы и переписку. Даже то, что кажется невыгодным, чаще работает на вас: без полной картины нельзя выстроить позицию, а пропажа переписки у одной стороны суд обычно толкует не в её пользу.
Что это за спор и что нужно доказать
Проверяется не правота инспекции, а законность её действий
Уложились ли в срок
Три месяца по камеральной со дня подачи декларации; два, четыре или шесть по выездной со дня решения до справки. Срок приостановления в общий счёт не входит, но сам ограничен шестью месяцами.
Не превышена ли глубина
Три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проверке, плюс завершившиеся периоды года решения. Всё, что глубже, проверке не подлежало, а значит, и доначислению тоже.
Показать всёСкрыть
Что именно истребовали и на каком основании
Сверяется каждое требование с нормой, которая его допускает. Документы, полученные с нарушением Кодекса, использовать при рассмотрении материалов не допускается.
Как проводился осмотр и был ли доступ в жильё
Доступ на территорию — по служебным удостоверениям и решению о проверке, в жилое помещение против воли проживающих — не допускается. Порок допуска обесценивает всё, что на нём собрано.
Составлены ли справка и акт в срок
Справка о проведённой проверке составляется в последний день и вручается вам; от неё отсчитываются два месяца на акт. Сдвиг этих дат меняет и все последующие сроки.
Дали ли возразить и участвовать
Месяц на письменные возражения со дня получения акта и извещение о рассмотрении материалов. Возможность участвовать и дать объяснения — существенное условие, нарушение которого отменяет решение.
На что вы вправе
Права проверяемого гражданина работают уже во время проверки, а не после неё
| Право | Что оно даёт | Норма |
|---|---|---|
| Знать основания и предмет выездной проверки | Решение обязано содержать фамилию, имя и отчество, предмет — налоги, правильность исчисления которых проверяется, периоды и должности проверяющих | п. 2 ст. 89 НК |
| Присутствовать при выездной проверке | Право прямо названо в перечне прав налогоплательщика и не зависит от согласия проверяющих | подп. 8 п. 1 ст. 21 НК |
| Не впускать в жильё | Доступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих не допускается иначе как по федеральному закону или судебному решению | п. 5 ст. 91 НК |
| Давать пояснения вместо документов | При выявленных ошибках и противоречиях инспекция сообщает о них и требует пояснения в пятидневный срок или исправления; к пояснениям вы вправе приложить выписки и иные документы | п. 3, 4 ст. 88 НК |
| Получить копию акта | Копии акта проверки, решений, налоговые уведомления и требования налоговый орган обязан направить, а по заявлению — выдать копии принятых решений | подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 9, 12 п. 1 ст. 32 НК |
| Возражать на акт месяц | Письменные возражения по акту целиком или по отдельным его положениям с приложением подтверждающих документов | п. 6 ст. 100 НК |
| Получить назад подлинники при приостановлении | На время приостановления выездной проверки истребование прекращается, а все истребованные подлинники возвращаются, кроме изъятых при выемке | п. 9 ст. 89 НК |
| Требовать соблюдения закона | Требовать от должностных лиц соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении действий в отношении налогоплательщика | подп. 10 п. 1 ст. 21 НК |
| На сохранение налоговой тайны | Сведения, полученные в ходе проверки, составляют налоговую тайну, и её сохранение — обязанность инспекции | подп. 13 п. 1 ст. 21, подп. 8 п. 1 ст. 32 НК |
Что такое камеральная налоговая проверка физического лица и чем она отличается от выездной
Две формы проверки живут по разным правилам, и путать их дорого
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе поданной вами декларации или расчёта и тех документов о вашей деятельности, которые у инспекции уже есть. Специального решения руководителя для неё не требуется вовсе: она начинается автоматически со дня представления декларации и длится три месяца. Именно так проходит подавляющее большинство проверок доходов физических лиц налоговой инспекцией — по декларации 3-НДФЛ, поданной при продаже имущества или для получения вычета.
У камеральной проверки есть отдельное основание, о котором мало кто знает. Если декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении дохода от продажи или дарения недвижимости не подана в срок, инспекция проводит проверку на основе имеющихся у неё документов и сведений о вас и об этих доходах. Такая проверка идёт три месяца со дня, следующего за днём истечения срока уплаты налога, и в её рамках у вас вправе потребовать пояснения в пятидневный срок. Если вы успеете подать декларацию до её окончания, проверка прекращается и начинается новая — уже по вашей декларации, а собранные материалы могут быть использованы в ней.
Пределы камеральной проверки очерчены жёстко. Налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если иное прямо не предусмотрено этой же статьёй или если представление таких документов вместе с декларацией не предусмотрено Кодексом. Требование пояснений об операциях и имуществе, по которым применены налоговые льготы, адресовано только организациям и индивидуальным предпринимателям — гражданина оно не касается. Камеральная проверка физических лиц при налоговом вычете идёт по тем же правилам: подтверждающие документы вы прикладываете к декларации сами, а не по требованию.
Выездная проверка устроена иначе. Она назначается решением руководителя инспекции по месту жительства физического лица и проводится на его территории; если предоставить помещение невозможно, она проходит по месту нахождения налогового органа. Решение должно называть фамилию, имя и отчество проверяемого, предмет — то есть налоги, правильность исчисления и своевременность уплаты которых проверяется, — периоды проверки и должности с фамилиями проверяющих. Проверить можно период не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения, и завершившиеся налоговые периоды текущего года.
Сроки проверки физических лиц налоговой службой считаются от документа к документу. Выездная не может продолжаться более двух месяцев; срок продлевается до четырёх, а в исключительных случаях до шести. Он исчисляется со дня вынесения решения о назначении и до дня составления справки о проведённой проверке. Проверку вправе приостановить для истребования документов у третьих лиц, получения сведений из-за рубежа, экспертизы и перевода документов; общий срок приостановления не может превышать шести месяцев. На это время действия по истребованию документов у вас прекращаются, подлинники возвращаются, а работа на вашей территории не ведётся.
Результат обеих форм оформляется актом. По выездной проверке акт составляется в течение двух месяцев со дня справки, по камеральной — в течение десяти дней после её окончания и только если нарушения выявлены. Единого образца акта налоговой проверки физического лица в Кодексе нет: его форма и требования к составлению устанавливаются Федеральной налоговой службой, поэтому искать нужно не бланк, а содержание — какие факты вменяются и какими документами подтверждены. Акт вручается в пятидневный срок; при уклонении от получения он направляется заказным письмом по месту жительства, и датой вручения считается шестой день со дня отправки.
Что говорит закон
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, налоговый мониторинг, дополнительные мероприятия налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не допускается.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая
Пределы проверки: истребование, глубина, жильёадвокат · рег. № 78/8790
Эти нормы — каркас защиты гражданина: что можно спросить, за какие годы и куда нельзя войти. Работают независимо от выводов инспекции по существу.
Что нужно доказать
Пять обстоятельств, из которых складывается законность проверки
- Основание проверки Поданная декларация либо истечение срока уплаты налога по недекларированному доходу — для камеральной; решение руководителя инспекции — для выездной.
- Предмет и период Конкретные налоги и конкретные периоды, названные в решении. Проверка налога, не указанного в предмете, выходит за её рамки.
- Соблюдение сроков Три месяца камеральной, два месяца выездной с продлением и приостановлением в пределах, установленных Кодексом.
- Законность мероприятий контроля Истребование, осмотр, выемка и экспертиза — каждое в своём порядке и на своём основании.
- Оформление результата Справка, акт с приложением подтверждающих документов, вручение и месяц на возражения.
Порядок: что происходит в деле
От первого требования до решения — восемь точек, и в каждой свой срок
- 1Определяем форму и основание проверкиКамеральная идёт без решения руководителя, по декларации или по факту её непредставления при доходе от продажи либо дарения недвижимости. Выездная — только по решению, где названы предмет, периоды и проверяющие.
- 2Отвечаем на сообщение об ошибкахЕсли инспекция выявила ошибки, противоречия или несоответствия, она сообщает об этом и требует в пятидневный срок пояснения либо исправления. К пояснениям прикладываются выписки и документы, подтверждающие достоверность данных декларации.
- 3Проверяем законность каждого требованияКаждое требование о представлении документов сверяется с основанием. При камеральной проверке дополнительные документы истребуются только в прямо названных случаях.
- 4Контролируем ход выездной проверкиСроки продления и приостановления, возврат подлинников на время приостановления, законность осмотра и выемки, недопустимость доступа в жильё против воли проживающих.
- 5Получаем справку и ждём актСправка составляется в последний день выездной проверки и вручается вам. Акт — в течение двух месяцев со дня справки, а по камеральной проверке — в десятидневный срок после её окончания.
- 6Пишем возраженияМесяц со дня получения акта. Возражения подаются по акту целиком или по отдельным положениям, с приложением документов; в согласованный срок документы можно донести.
- 7Участвуем в рассмотрении материаловРассмотрение назначается по истечении срока на возражения, решение выносится в десятидневный срок с возможным продлением на месяц. Исследуются только те доказательства, с которыми вам дали ознакомиться.
- 8Обжалуем решениеАпелляционная жалоба до вступления решения в силу либо обычная жалоба после, затем административный иск. Всё — через ту инспекцию, которая вынесла решение.
Досудебный порядок
Досудебных ступеней здесь две: возражения внутри проверки и жалоба после неё
- Первая ступень — письменные возражения на акт в течение месяца со дня его получения. Они рассматриваются вместе с материалами проверки, и отсутствие письменных возражений не лишает права дать объяснения на самом рассмотрении.
- Если назначены дополнительные мероприятия налогового контроля, на возражения по дополнению к акту даётся пятнадцать дней со дня его получения.
- Вторая ступень — жалоба в вышестоящий налоговый орган. Судебное обжалование решения возможно только после неё; сразу в суд обжалуются лишь акты самой Федеральной налоговой службы.
- Жалоба подаётся через ту инспекцию, чьё решение обжалуется, и она обязана в трёхдневный срок направить её со всеми материалами наверх, попутно приняв меры к устранению нарушения ваших прав.
- Отдельные документы проверки — требование о представлении документов, решение о приостановлении — обжалуются самостоятельно, не дожидаясь итогового решения.
- Решение по жалобе на решение по проверке принимается в течение месяца со дня её получения, срок может быть продлён ещё на месяц; по прочим жалобам — пятнадцать дней с продлением на пятнадцать.
- Если решение по жалобе в эти сроки не принято, в суд можно обращаться, не дожидаясь ответа.
Возражения на акт и жалоба на решение — разные документы с разной судьбой. Возражения рассматривает та же инспекция в рамках материалов проверки; жалобу — вышестоящий налоговый орган, и только её прохождение открывает дорогу в суд.
Через суд: подсудность, иск, приложения
Оспаривается решение или конкретное действие инспекции, а не проверка вообще
| Что | Как по спору о проверке | Норма |
|---|---|---|
| Что именно обжалуется | Решение по результатам проверки, а также отдельные акты и действия: требование о представлении документов, осмотр, выемка | ст. 137 НК |
| Вид производства | Административное исковое заявление о признании решения, действия или бездействия незаконными, глава 22 | ч. 1 ст. 218 КАС |
| Условие обращения | Предварительное обжалование в вышестоящий налоговый орган; при обязательном досудебном порядке обращение возможно только после его соблюдения | п. 2 ст. 138 НК, ч. 3 ст. 218 КАС |
| Срок | Три месяца со дня, когда стало известно о решении по жалобе, либо со дня истечения срока на её рассмотрение | ч. 1 ст. 219 КАС, п. 3 ст. 138 НК |
| Какой суд | Районный суд по месту нахождения инспекции либо по месту жительства гражданина — по его выбору | ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 24 КАС |
| Госпошлина | 3000 рублей для физического лица | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
| Что указать в заявлении | Наименование, номер и дату оспариваемого решения, нормы, на соответствие которым его надлежит проверить, и сведения о поданной жалобе с результатом её рассмотрения | п. 3, 7, 9 ч. 2 ст. 220 КАС |
| Приложение | Копия ответа вышестоящего налогового органа по жалобе с тем же предметом | ч. 3 ст. 220 КАС |
| Кто доказывает законность | Инспекция — полномочия, порядок и основания своих действий; вы — нарушение прав и соблюдение срока обращения | ч. 11 ст. 226 КАС |
| Если доказательства не представлены | Суд вправе истребовать их по своей инициативе, а на не представившую инспекцию наложить судебный штраф | ч. 12 ст. 226 КАС |
| Срок рассмотрения | Один месяц со дня поступления заявления, с возможностью продления | ч. 1, 5 ст. 226 КАС |
Суд проверяет законность решения в оспариваемой части и в отношении вас, но не связан доводами заявления: обстоятельства законности выясняются в полном объёме. Поэтому довод, который вы не заявили, ещё не потерян — в отличие от пропущенного срока.
На какой стадии ваше дело — Оспаривание налоговой проверки физического лица
Шесть этапов искового производства и что на каждом ещё можно изменить
Гражданское дело идёт в исковом производстве, и от стадии зависит, что ещё в вашей власти: до подачи выбирают требование и суд, после решения остаётся месяц на жалобу.
1
Досудебный этап
Считаем требование, собираем документы и решаем, нужен ли суд вообще. По части споров закон требует сначала направить претензию — без неё заявление вернут, и месяц уйдёт впустую.
п. 3 ст. 132 ГПК РФ — к иску прилагается подтверждение досудебного порядка, если он установлен федеральным законом
2
Подача иска
Иск подают в суд по подсудности, на бумаге или электронно. Ошибка в требовании или расчёте стоит не спора, а времени: суд оставит заявление без движения и вернёт на исправление.
ст. 131 ГПК РФ — форма и содержание искового заявления · ст. 132 ГПК РФ — перечень приложений
3
Принятие и подготовка дела
Судья решает вопрос о принятии в пять дней, затем выносит определение о подготовке. Здесь заявляют ходатайства об истребовании доказательств: банковскую и налоговую тайну открывает только судебный запрос, и позже суд назначает их неохотно.
ч. 1 ст. 133 ГПК РФ — пять дней на вопрос о принятии · ст. 147 ГПК РФ — определение о подготовке дела · ст. 152 ГПК РФ — предварительное судебное заседание
Показать все стадииСкрыть
4
Рассмотрение по существу
Стороны доказывают свою позицию, суд исследует документы и слушает свидетелей. Срок — два месяца в районном суде и месяц у мирового, но считается он от принятия заявления, а не от вашего первого обращения.
ч. 1 ст. 154 ГПК РФ — два месяца в районном суде, месяц у мирового судьи
5
Решение суда
Резолютивную часть объявляют в том же заседании, а мотивированное решение может быть готово на десять дней позже. Срок на жалобу считают именно от мотивированного решения, поэтому дату его изготовления надо знать точно.
ч. 1 ст. 199 ГПК РФ — резолютивная часть в том же заседании · ч. 2 ст. 199 ГПК РФ — составление мотивированного решения откладывается не более чем на десять дней (в редакции Федерального закона от 12.06.2024 № 135-ФЗ)
6
Апелляция и исполнение
Месяц на жалобу со дня изготовления решения в окончательной форме. Не обжаловали — решение вступило в силу, и дальше дело идёт не в суде, а у пристава: лист, розыск имущества, контроль удержаний.
ч. 1 ст. 321 ГПК РФ — месяц на апелляционную жалобу · ст. 209 ГПК РФ — вступление решения в законную силу · ст. 210 ГПК РФ — исполнение после вступления в силу
Какие документы нужны
Спор строится на документах самой инспекции и на датах их получения
| Документ | Что он доказывает | Норма |
|---|---|---|
| Решение о проведении выездной проверки | Предмет, периоды и состав проверяющих; от даты решения считается допустимая глубина | п. 2, 4 ст. 89 НК |
| Требования о представлении документов | Основание истребования и объём затребованного; при камеральной проверке — законность самого требования | ст. 93, п. 7 ст. 88 НК |
| Решения о приостановлении и возобновлении | Сколько дней выпало из срока проверки и не превышен ли предел приостановления | п. 9 ст. 89 НК |
| Справка о проведённой проверке | День окончания выездной проверки; от него отсчитываются два месяца на акт | п. 15 ст. 89 НК |
| Акт налоговой проверки с приложениями | Вменяемые факты и документы, которыми они подтверждены; документы, полученные от вас, к акту не прилагаются | п. 3, 3.1 ст. 100 НК |
| Доказательство вручения акта | Дату, от которой отсчитывается месяц на возражения, и соблюдение пятидневного срока вручения | п. 5 ст. 100 НК |
| Извещение о рассмотрении материалов | Обеспечение существенного условия — возможности участвовать и дать объяснения | п. 2, 14 ст. 101 НК |
| Декларация и подтверждающие документы | Заявленные доходы, вычеты и основания освобождения от налога | подп. 7 п. 1 ст. 21 НК |
| Жалоба в вышестоящий орган и ответ | Соблюдение обязательного досудебного порядка и точку отсчёта срока на административный иск | ч. 3 ст. 220 КАС |
Ранее представленные в инспекцию документы можно повторно не представлять, уведомив об этом в срок и указав реквизиты документа, которым они направлялись, и наименование получившего их налогового органа.
Сколько составит и как считается
Здесь считаются не деньги, а сроки: они и есть предмет спора
| Показатель | Значение | Норма |
|---|---|---|
| Срок камеральной проверки | Три месяца со дня представления декларации или расчёта; продлению не подлежит | п. 2 ст. 88 НК |
| Камеральная без декларации | Три месяца со дня, следующего за днём истечения срока уплаты налога по доходам от продажи или дарения недвижимости | п. 1.2 ст. 88 НК |
| Ответ на сообщение об ошибках | Пять дней на пояснения либо на внесение исправлений в декларацию | п. 3 ст. 88 НК |
| Срок выездной проверки | Два месяца; продление до четырёх, в исключительных случаях до шести | п. 6 ст. 89 НК |
| Глубина выездной проверки | Три календарных года, предшествующих году решения, плюс завершившиеся периоды года решения | п. 4 ст. 89 НК |
| Количество проверок | Не более двух выездных за календарный год; две по одним налогам за один период не допускаются | п. 5 ст. 89 НК |
| Приостановление проверки | Общий срок не свыше шести месяцев, с увеличением ещё на три при неполучении сведений от иностранных органов | п. 9 ст. 89 НК |
| Срок составления акта | Два месяца со дня справки по выездной; десять дней после окончания камеральной при выявленных нарушениях | п. 1 ст. 100 НК |
| Вручение акта | Пять дней с даты акта; при уклонении — заказным письмом, дата вручения — шестой день со дня отправки | п. 5 ст. 100 НК |
| Срок на возражения | Один месяц со дня получения акта | п. 6 ст. 100 НК |
| Вынесение решения | Десять дней со дня истечения срока на возражения; срок рассмотрения может быть продлён не более чем на месяц | п. 1 ст. 101 НК |
Дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются решением на срок не более месяца, и на дополнение к акту даётся пятнадцать дней на возражения. Этот отрезок часто выпадает из расчёта и приводит к спору о том, когда решение могло быть вынесено.
Сроки давности
Все сроки здесь считаются от документа, а не от разговора
| Случай | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Камеральная проверка | Три месяца | Со дня представления декларации; продлению не подлежит | п. 2 ст. 88 НК |
| Камеральная при неподанной декларации по недвижимости | Три месяца | Со дня, следующего за днём истечения срока уплаты налога | п. 1.2 ст. 88 НК |
| Пояснения об ошибках и противоречиях | Пять дней | Либо внесение исправлений в установленный срок | п. 3 ст. 88 НК |
| Выездная проверка | Два месяца | До четырёх месяцев, в исключительных случаях до шести | п. 6 ст. 89 НК |
| Глубина выездной проверки | Три года | Плюс завершившиеся периоды года, в котором вынесено решение | п. 4 ст. 89 НК |
| Общее приостановление проверки | Шесть месяцев | Увеличивается на три месяца при неполучении сведений из-за рубежа | п. 9 ст. 89 НК |
| Акт по камеральной проверке | Десять дней | После окончания проверки и только при выявленных нарушениях | п. 1 ст. 100 НК |
| Акт по выездной проверке | Два месяца | Со дня составления справки о проведённой проверке | п. 1 ст. 100 НК |
| Возражения на акт | Один месяц | Со дня получения акта; документы можно донести в согласованный срок | п. 6 ст. 100 НК |
| Возражения на дополнение к акту | Пятнадцать дней | Со дня получения дополнения | п. 6.2 ст. 101 НК |
| Административный иск | Три месяца | Со дня, когда стало известно о решении по жалобе | ч. 1 ст. 219 КАС |
Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении и до дня составления справки. Дни приостановления в него не входят, но каждое приостановление и возобновление оформляется отдельным решением — не подтверждённые решениями дни из срока не выпадают.
Какие дела я веду
Шесть поводов оспорить проверку в отношении гражданина
Проверка по непроданной, но подаренной недвижимости
Декларация не подана, инспекция посчитала налог по имеющимся сведениям. Проверяется, верно ли определён доход, учтены ли основания освобождения и соблюдён ли трёхмесячный срок со дня, следующего за днём истечения срока уплаты.
Истребование документов при камеральной
Требование выставлено вне случаев, прямо названных статьёй 88. Полученные так документы не должны ложиться в основу решения, а отказ их представить не образует правонарушения.
Выездная проверка вглубь более трёх лет
В решении указаны периоды, до которых проверка дотянуться не могла. Доначисления и санкции за эти годы снимаются целиком, без спора по существу.
Показать всеСвернуть
Срок проверки растянут приостановлениями
Приостановление применялось для истребования документов у одного и того же лица дважды либо общий срок превысил шесть месяцев. Считаются дни по решениям о приостановлении и возобновлении.
Осмотр жилого помещения без согласия
Проверяющие вошли в квартиру, сославшись на решение о проверке. Такого основания недостаточно: нужно согласие проживающих либо судебное решение.
Акт составлен и вручён с нарушением
Акт по камеральной проверке появился позже десяти дней после её окончания либо не был вручён в пятидневный срок, а месяц на возражения фактически не предоставлен.
Повторная проверка того же периода
Инспекция назначила вторую выездную проверку по тем же налогам за тот же период. Повторная допустима только вышестоящим органом в порядке контроля либо при уточнённой декларации с уменьшением налога.
От чего зависит исход
Исход держится на датах и на том, чем подтверждено каждое действие инспекции
Какая дата стоит в решении о проверке
От неё считается и глубина в три года, и срок проведения. Дата решения, а не дата уведомления или первого требования, определяет допустимые периоды.
Есть ли справка о проведённой проверке
Она составляется в последний день выездной проверки и вручается вам. Без неё непонятно, когда проверка закончилась и от какого дня отсчитывать два месяца на акт.
Чем оформлено каждое приостановление
Решениями о приостановлении и возобновлении. Дни, не подтверждённые решениями, из срока проверки не выпадают, и общий срок легко оказывается превышенным.
Показать всеСвернуть
На какой норме держится каждое требование
У камеральной проверки перечень оснований для истребования закрытый. Требование без ссылки на конкретный случай статьи 88 оспаривается отдельно от результатов проверки.
Приложены ли к акту документы
К акту прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений. Документы, полученные от вас же, не прилагаются — но всё остальное вы вправе видеть.
Как вручался акт и когда
Расписка, иной способ с фиксацией даты либо заказное письмо с шестым днём как датой вручения. От этой даты отсчитывается месяц на возражения.
Подана ли уточнённая декларация вовремя
До окончания камеральной проверки она прекращает прежнюю проверку и запускает новую. После окончания — уже не спасает, а по уточнённой декларации с уменьшением налога возможна повторная выездная проверка.
Чем может закончиться дело
Процедурные пороки закрывают эпизод целиком, а не уменьшают сумму
Проверка редко отменяется как таковая — отменяется то, что на ней построено.
- Возражения приняты, решение не вынесено. Инспекция соглашается с доводами на стадии рассмотрения материалов, и вместо решения о привлечении выносится решение об отказе в привлечении.
- Эпизод снят по глубине проверки. Периоды, до которых проверка дотянуться не могла, исключаются вместе с доначислениями и санкциями за них.
- Доказательства исключены. Документы, истребованные при камеральной проверке без основания либо полученные при осмотре жилья без согласия, из материалов выбывают, и выводы остаются без опоры.
- Решение отменено по существенным условиям процедуры. Вас не известили о рассмотрении или лишили возможности дать объяснения — вышестоящий орган или суд отменяет решение и вправе рассмотреть материалы заново.
Показать всеСвернуть
- Требование о представлении документов признано незаконным отдельно. Такое требование обжалуется само по себе, не дожидаясь итогов проверки.
- Решение устояло. Пределы соблюдены, процедура соблюдена, и спор переходит на существо доначисления — то есть на другой предмет доказывания.
Как суды решают такие дела
Четыре сюжета, которые повторяются в спорах о проверках граждан
Снят период сверх трёх лет
Решение о проверке вынесено в одном году, а проверены периоды четырёхлетней давности. Доначисления за них отменены без оценки правильности расчёта: проверять эти годы было нельзя.
Требование при камеральной признано незаконным
У гражданина затребованы первичные документы вне случаев, названных статьёй 88. Требование признано незаконным, а привлечение за его неисполнение отменено.
Решение устояло, несмотря на просрочку акта
Акт составлен позже установленного срока, но возможность возразить и участвовать в рассмотрении была обеспечена. Нарушение признано несущественным, поскольку не привело и не могло привести к неправомерному решению.
Показать всеСвернуть
Отмена из-за неизвещения о рассмотрении
Материалы рассмотрены без гражданина, извещение направлено по адресу, где он не проживает. Нарушено существенное условие процедуры — решение отменено.
Типичные ошибки
Первые две ошибки лишают доводов ещё до того, как появится решение
- Представить всё, что запросили при камеральной Перечень оснований для истребования закрытый. Добровольно представленные документы становятся доказательствами против вас на законных основаниях.
- Не ответить на сообщение об ошибках Пять дней на пояснения — единственная возможность объясниться до акта. Молчание оформляется как отсутствие пояснений, и составляется акт.
- Впустить в квартиру «по решению о проверке» Решение о проверке доступ в жилое помещение не открывает. Согласие проживающих, данное однажды, потом не отзывается.
- Не забрать справку о проведённой проверке От её даты считаются два месяца на акт. Без справки невозможно доказать, что акт составлен с нарушением срока.
- Пропустить месяц на возражения Возражения — стадия, где доводы обязаны исследовать и отразить в решении. Позже они выглядят придуманными задним числом.
- Подать уточнённую декларацию после окончания камеральной До окончания она прекращает проверку, после — уже нет, а по уточнённой с уменьшением налога возможна повторная выездная проверка.
- Спорить с выводами, не проверив пределы Если проверка вышла за глубину или срок, эпизод снимается целиком, и спор по существу становится не нужен.
- Считать требование о документах неоспоримым Требование — ненормативный акт и обжалуется самостоятельно, не дожидаясь итогов проверки.
Возмещение ущерба
Незаконная проверка возмещается по правилам о вреде при налоговом контроле
Отмена решения возвращает деньги. Всё остальное возмещается отдельно.
- Убытки от неправомерных действий при контроле. Причинённые проверяемому лицу или его представителю убытки возмещаются в полном объёме, включая упущенную выгоду. Это специальная норма именно про налоговый контроль.
- Ответственность за неправомерное решение или бездействие. Налоговые органы отвечают за убытки от своих неправомерных решений, действий и бездействия, и возмещение идёт за счёт федерального бюджета.
- Компенсация морального вреда. Требование заявляется в том же административном иске наряду с требованием о признании решения или действия незаконным (ч. 1.1 ст. 124 КАС).
- Возврат излишне взысканного. Списанное по отменённому решению формирует положительное сальдо единого налогового счёта.
Показать всеСвернуть
- Судебные расходы. Распределяются по правилам административного судопроизводства.
- Чего добиться нельзя: возмещения убытков, причинённых правомерными действиями должностных лиц. Сам факт проведения проверки, даже длительной и неудобной, правомерным действием быть не перестаёт.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Первое, что я прошу принести, — не расчёты, а даты. Решение о назначении проверки, справка о её проведении, акт, доказательство вручения акта. Из этих четырёх дат вычисляется почти всё: какие годы вообще могли проверять, уложились ли в срок, был ли у вас месяц на возражения. Спорить с выводами инспекции, не проверив эти даты, значит согласиться с рамкой, которая может оказаться незаконной.
Второе. У камеральной проверки перечень случаев, когда можно требовать документы, закрытый, и большинство из них к гражданину не относится — они написаны про организации и предпринимателей. Когда человеку без всяких оснований выставляют требование на два десятка позиций, правильный ответ не «представить всё» и не «промолчать», а письменно указать на пункт 7 статьи 88 и объяснить, почему требование не основано на норме.
Третье, о чём предупреждаю сразу. Приглашение в инспекцию «для беседы» и осмотр квартиры — не одно и то же, что проверка на территории налогоплательщика. Доступ в жилое помещение помимо воли проживающих не допускается, и никакое решение о проверке этого не меняет. Согласие, данное на пороге, потом не отзывается.
И четвёртое. Возражения на акт — не формальность и не «жалоба заранее». Это единственная стадия, где ваши доводы обязаны исследовать и отразить в решении. Всё, что не заявлено там, в жалобе выглядит придуманным задним числом, и вес его заметно меньше.
Что берёт на себя адвокат
Работа идёт по двум линиям: пределы проверки и её оформление
- Разбор оснований и пределов Форма проверки, предмет и периоды в решении, глубина в три года, счёт дней по продлениям и приостановлениям.
- Ответы на требования Пояснения в пятидневный срок, мотивированный отказ от представления документов, истребованных вне закрытого перечня оснований.
- Сопровождение мероприятий контроля Присутствие при выездной проверке, контроль осмотра и выемки, недопущение доступа в жилое помещение без вашего согласия.
- Возражения на акт Письменные возражения по акту целиком или по отдельным положениям в месячный срок, с приложением документов и с расчётами.
- Участие в рассмотрении материалов Явка, устные объяснения, фиксация нарушений процедуры, работа с дополнением к акту после дополнительных мероприятий.
- Обжалование отдельных актов Самостоятельное обжалование требования о представлении документов и иных ненормативных актов, не дожидаясь итогового решения.
- Жалоба и административный иск Апелляционная или обычная жалоба через вынесшую решение инспекцию, затем заявление по главе 22 с ходатайствами.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Оспаривание налоговой проверки физического лица
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если дело выигрывается своими силами и адвокат вам не нужен — говорю об этом прямо, и на этом разговор может закончиться.
- 2Сбор доказательствСобираю то, что есть у вас, и добываю то, чего нет: сведения о доходах, имуществе и сделках другой стороны через запросы суда. Самостоятельно их не получить — банковская и налоговая тайна открывается только по судебному запросу.
- 3Подготовка документовЗаявление, расчёт, ходатайства, возражения. Вы читаете и утверждаете всё до подачи: подпись под документом ставите вы, значит и понимать его должны вы.
- 4Ведение дела в судеХожу в заседания сам; ваше присутствие требуется, только если суд вызывает лично вас. О каждом заседании и его результате сообщаю в тот же день, не дожидаясь вопросов.
- 5ИсполнениеДовожу до денег или до фактического результата: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Дело заканчивается не решением, а исполнением.
- 6Связь на всех этапахОтвечаю на вопросы по ходу дела без отдельной оплаты каждой консультации — это часть работы, а не дополнительная услуга.
Самому или с адвокатом
Граница проходит там, где спор перестаёт быть про одну цифру
Справитесь сами
Когда всё сводится к одному документу:
- нужно дать пояснения по одной строке декларации
- запрошенные документы вы и так прикладывали к декларации
- достаточно подать уточнённую декларацию до окончания камеральной проверки
- инспекция сама предложила исправить ошибку
Такие вопросы закрываются пояснениями в пятидневный срок и не доходят до акта.
Нужен адвокат
Когда проверка вышла за рамки переписки:
- назначена выездная проверка и вынесено решение о её проведении
- требования выставлены вне оснований статьи 88
- проверяются периоды глубже трёх лет
- проводятся осмотр, выемка или экспертиза
- составлен акт и идёт месяц на возражения
- назначены дополнительные мероприятия налогового контроля
Правило простое: пока речь о пояснении по декларации — это переписка. Как только появились решение о выездной проверке, требования на десятки позиций или акт, дело перестаёт быть перепиской и начинает жить по срокам, которые никто не восстановит.
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор ситуации | До решения, идти ли в суд | Оценка перспективы и маршрут дела; если справитесь сами — скажу прямо | от 10,000 ₽ |
| Подготовка документов | Когда маршрут выбран | Заявление, расчёт и ходатайства, согласованные с вами до подачи | по соглашению |
| Ведение дела в первой инстанции | Спор дошёл до суда | Участие во всех заседаниях, истребование доказательств, ответы на возражения | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по личному вопросу | Нужна встреча на месте | Разбор на месте и план ближайших действий | от 30,000 ₽ |
Кто будет вести ваше дело
Гражданские и семейные дела в Москве и области — кто ведёт ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
№ рег. № 78/8790 · адвокат
Дело ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично — от первой встречи до исполнения решения. Не помощник и не стажёр: вы разговариваете с тем, кто пойдёт в суд.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения договора: рассказанное вами не может быть раскрыто никому и ни при каких условиях, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения, без перепоручения помощникам. Работа идёт по письменному соглашению, а полномочия в суде подтверждаются ордером адвокатского образования: иные представители обязаны предъявлять суду диплом.ч. 5 ст. 53 ГПК РФ — полномочия адвоката удостоверяются ордером · ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — работа по соглашению
Честная оценкаНе обещаю невозможного: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если дело выигрывается своими силами, говорю об этом прямо, даже когда мне это невыгодно.п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката — заверения о благополучном исходе дела прямо запрещены
Адвокатская тайнаВсё, что вы расскажете, охраняется законом. Представитель по гражданскому делу не подлежит допросу об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с исполнением обязанностей, — рассказать можно всё, включая неудобное.п. 1 ч. 3 ст. 69 ГПК РФ — запрет допроса представителя · ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокатская тайна
Довожу до исполненияРешение суда — ещё не результат. Веду дело до денег или до фактического исполнения: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Половина дел выигрывается в суде и теряется у пристава.ст. 210 ГПК РФ — решение приводится в исполнение после вступления в силу, кроме случаев немедленного исполнения
Другие услуги по теме: Решения и акты налогового органа
Соседние дела той же темы — по убыванию того, как часто их ищут
Частые вопросы
Что спрашивают чаще
Что такое камеральная налоговая проверка физического лица?
Проверка декларации по месту нахождения инспекции, без решения руководителя, три месяца со дня подачи. Так проверяют декларации при продаже имущества и при вычете.
Каковы основания налоговой проверки физического лица?
Поданная декларация; непредставление декларации по доходам от продажи и дарения недвижимости; для выездной — решение руководителя инспекции по месту жительства.
Каковы сроки проверки физических лиц налоговой?
Камеральная — три месяца со дня подачи декларации. Выездная — два месяца со дня решения до справки, с продлением до четырёх и до шести месяцев.
Что такое акт налоговой проверки и есть ли его образец?
Документ с вменяемыми фактами и выводами проверяющих. Единого образца в Кодексе нет: форму устанавливает Федеральная налоговая служба, и спорить надо с содержанием.
Показать всеСвернуть
Могут ли проверить доходы физических лиц за прошлые годы?
Выездной проверкой — не глубже трёх календарных лет, предшествующих году решения, плюс завершившиеся периоды текущего года.
Проверяют ли налоговые задолженности по ИНН?
Сведения о задолженности видны в личном кабинете, но это не проверка. Налоговая проверка в отношении физических лиц — процедура с решением, сроками и актом.
Проверяют ли декларацию при налоговом вычете?
Да, в порядке камеральной проверки. Подтверждающие документы прикладываются к декларации вами, а истребовать дополнительные инспекция вправе лишь в названных законом случаях.
Не откладывайте защиту