Налог при дарении квартиры зависит от того, кем приходятся друг другу даритель и получатель. Разберитесь, когда действует освобождение для семьи, как учитывают кадастровую стоимость квартиры или доли и что проверить перед уплатой налога.
Коротко
Доход от подаренной квартиры освобождён от НДФЛ, если даритель и одаряемый — супруги, родители и дети, включая усыновителей и усыновлённых, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры; исключение — статус иностранного агента у получателя хотя бы один день налогового периода получения дохода по п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Получатель облагаемого подарка от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, исчисляет налог по подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Начните с родства и предмета подарка: одинаковый договор дарения может иметь разные налоговые последствия.
п. 18.1 ст. 217 НК РФ
п. 6 ст. 214.10 НК РФ; подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ
п. 6 ст. 214.10 НК РФ; п. 18.1 ст. 217 НК РФ
Ошибку в налоге нередко закладывают ещё при оценке родства или выборе стоимости подарка.
Консультация полезна, когда документы и налоговый расчёт дают разные ответы.
Получение квартиры и передача квартиры — разные роли. Налоговые правила о доходе от подарка обращены к получателю.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Физические лица, получающие доходы в порядке дарения | При получении подарка от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно исчисляют налог, кроме освобождённых доходов; представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учёта с учётом правил о декларировании. | подп. 7 п. 1, п. 2, 3 ст. 228 НК РФ |
| Даритель и одаряемый | Если они члены семьи и (или) близкие родственники — супруги, родители и дети, включая усыновителей и усыновлённых, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры, доход от дарения освобождается. Исключение — получатель со статусом иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения дохода. | п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
| Налоговый орган | При непредставлении декларации о подаренной недвижимости и проведении камеральной налоговой проверки исчисляет налог по имеющимся документам и сведениям; доход определяет по кадастровой стоимости, а для доли — пропорционально доле. | п. 6 ст. 214.10 НК РФ |
| Налогоплательщик | При проверке штрафа учитывается непрерывное достаточное положительное сальдо единого налогового счёта и (или) зачтённые средства со срока уплаты до решения о привлечении к ответственности. Освобождение действует в соответствующей части. | п. 4 ст. 122 НК РФ |
Налоги при договоре дарения квартиры определяются не названием договора, а доходом и условиями его освобождения.
Нужно ли при дарении квартиры платить налог? Квартира относится к недвижимости, для которой общее освобождение подарков от физических лиц имеет исключение. Однако дарение между членами семьи и (или) близкими родственниками освобождено отдельно. Перечень охватывает супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновлённых, дедушку, бабушку и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестёр. Освобождение не применяется, если получатель хотя бы один день налогового периода получения дохода имел статус иностранного агента — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Налог при дарении квартиры не родственнику связан с получением имущества в натуральной форме. Получатель облагаемого подарка от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, самостоятельно исчисляет налог и представляет декларацию по месту своего учёта с учётом правил о декларировании — подп. 7 п. 1, п. 2, 3 ст. 228 НК РФ.
Для определения дохода от подаренной недвижимости налоговый орган использует кадастровую стоимость из Единого государственного реестра недвижимости, применяемую с начала года регистрации перехода права. Если объект образован в течение этого года, берётся стоимость на дату кадастрового учёта. Доход от подаренной доли соответствует доле кадастровой стоимости — п. 6 ст. 214.10 НК РФ.
Самостоятельное исчисление налога относится к облагаемому подарку от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я отделяю проверку семейного освобождения от исчисления налога. Если доход облагается, сопоставляю расчёт со сведениями об объекте и полученной доле. Убытки прошлых лет в уменьшение базы не включаю.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Разные подарки требуют разной проверки: родства, состава имущества или исходных данных расчёта.
Налог при дарении квартиры близкому родственнику проверяют по семейному освобождению. Родители и дети, включая усыновителей и усыновлённых, входят в перечень; исключение — статус иностранного агента у получателя хотя бы один день налогового периода получения дохода — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Налоги при дарении квартиры близким зависят от юридической связи сторон. Супруги названы среди членов семьи для освобождения; статус иностранного агента у получателя хотя бы один день налогового периода получения дохода исключает применение льготы — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Налог при дарении квартиры не родственнику нельзя исключить только потому, что передача безвозмездная. Для недвижимости есть исключение из общего освобождения, а самостоятельное исчисление относится к подаркам от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ; подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Налог при дарении доли в квартире требует проверки размера дохода. Налоговый орган определяет его как соответствующую долю кадастровой стоимости; семейное освобождение проверяется отдельно с исключением для получателя со статусом иностранного агента. Пункт 6 ст. 214.10 НК РФ; п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Если объект образован в течение года регистрации перехода права, доход от его получения в дар определяется по кадастровой стоимости на дату постановки на государственный кадастровый учёт. Здесь важна история образования объекта. Пункт 6 ст. 214.10 НК РФ.
Налоговый орган исчисляет налог по имеющимся сведениям о подаренной недвижимости, если декларация не представлена и проводится камеральная налоговая проверка. Для сверки нужны данные об объекте, доле и основаниях освобождения. Пункт 6 ст. 214.10 НК РФ.
Денежный подарок и подаренная квартира подчиняются разным условиям освобождения.
| Признак | Дарение квартиры | Дарение денег | Норма |
|---|---|---|---|
| Предмет подарка | Недвижимость исключена из общего освобождения подарков от физических лиц; семейное основание проверяется отдельно. | Денежные подарки от физических лиц охвачены общим освобождением. Оно не применяется при статусе иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения дохода. | п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
| Роль семейной связи | Освобождение распространяется на супругов, родителей и детей, включая усыновителей и усыновлённых, дедушку, бабушку и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестёр. Исключение — статус иностранного агента у получателя хотя бы один день налогового периода получения дохода. | Для денежного подарка от физического лица общее освобождение не требует родства; исключение по статусу иностранного агента сохраняется. | п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
| Исходные данные о стоимости | При расчёте налоговым органом доход равен применяемой кадастровой стоимости; при подаренной доле берётся соответствующая доля стоимости. Для образованного в течение года объекта используется стоимость на дату кадастрового учёта. | Для денежного подарка кадастровая оценка не применяется: этот порядок определения дохода относится к недвижимости. | п. 6 ст. 214.10 НК РФ |
Сколько составляет налог при дарении квартиры? Сначала проверьте освобождение и величину дохода. Ниже — определение дохода для расчёта налоговым органом.
| Что определяем | Правило или вычисление | Норма |
|---|---|---|
| Доход при получении квартиры | Доход = кадастровая стоимость из Единого государственного реестра недвижимости, подлежащая применению с 1 января года регистрации перехода права. Если объект образован в течение налогового периода, используется кадастровая стоимость на дату постановки на государственный кадастровый учёт. | п. 6 ст. 214.10 НК РФ |
| Доход от подаренной доли | Доход = соответствующая доля кадастровой стоимости квартиры. Для выбора стоимости действуют те же даты: начало года регистрации перехода права, а для образованного в течение года объекта — дата постановки на кадастровый учёт. | п. 6 ст. 214.10 НК РФ |
| Пример определения дохода от доли | Кадастровая стоимость квартиры — 6 000 000 рублей, подаренная доля — 1/2. Доход для расчёта: 6 000 000 × 1/2 = 3 000 000 рублей. Пример относится к доходу, который не освобождён от налогообложения. | п. 6 ст. 214.10 НК РФ |
| Проверка семейного освобождения | До применения расчёта сопоставьте родство с семейным перечнем: супруги, родители и дети, включая усыновление, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры. Освобождение не применяется при статусе иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения дохода. | п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
Стоимость и доля в примере условные; 3 000 000 рублей — доход, а не сумма налога. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается в этом и предыдущих периодах, если иное не предусмотрено законодательством о государственной кадастровой оценке и п. 8 ст. 214.10 НК РФ.
Штраф связан с причиной неуплаты налога с подарка. Для его проверки сопоставляют базу, расчёт и обстоятельства действий получателя.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата из-за занижения базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если нет признаков нарушений по контролируемым сделкам или невключению прибыли контролируемой иностранной компании | Налогоплательщик | Взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, оставшейся неуплаченной вследствие нарушения. | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Деяния, предусмотренные пунктом 1, совершённые умышленно | Налогоплательщик | При умышленном деянии взыскание штрафа составляет 40 процентов от суммы неуплаченного налога. | п. 3 ст. 122 НК РФ |
Со срока уплаты до решения о привлечении к ответственности непрерывное достаточное положительное сальдо единого налогового счёта и (или) зачтённые в счёт конкретного налога средства освобождают от ответственности в соответствующей части по п. 4 ст. 122 НК РФ.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор подаренной квартиры с вопроса о дарителе. Формулировки «родной человек», «живём одной семьёй» или «дальний родственник» сами по себе не показывают, какая связь подтверждается документами. На консультации сопоставляю договор с документами о браке, рождении, усыновлении и смене фамилии. Так проще обнаружить, в каком месте история семьи перестала совпадать с записью в документах.
Затем проверяю применение п. 18.1 ст. 217 НК РФ: состав имущества, родство и исключение для статуса иностранного агента у получателя хотя бы один день налогового периода получения дохода. Когда освобождения нет, отдельно разбираю исходные данные. Я не начинаю с умножения любой цены из договора на привычную ставку: сначала сопоставляю объект, год перехода права и кадастровую стоимость по п. 6 ст. 214.10 НК РФ.
Если подарена доля, я выделяю её в расчёте отдельной строкой. Когда уже предъявлен штраф, проверяю причину недоимки и сведения о едином налоговом счёте: для ответственности имеет значение непрерывное достаточное сальдо и зачтённые средства в пределах п. 4 ст. 122 НК РФ. Предлагаю принести сам расчёт инспекции вместе с документами о подарке — разбирать только итоговую сумму недостаточно.
Отделите проверку освобождения от расчёта облагаемого дохода. Это помогает не переносить ошибку о родстве в декларацию.
Для консультации соберите документы так, чтобы из них были видны даритель, родство, объект и исходные данные налогового расчёта.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Договор дарения | Проверить, кто передал имущество и что получил одаряемый; сопоставить предмет подарка с условиями освобождения по п. 18.1 ст. 217 НК РФ. | Представьте имеющийся договор с подписями сторон и приложениями. |
| Документы о браке, рождении, усыновлении, смене фамилии | Восстановить связь между дарителем и одаряемым для семейного освобождения по п. 18.1 ст. 217 НК РФ. | Подготовьте выданные документы; при смене фамилии приложите связующие записи. |
| Сведения о подаренном объекте из реестра недвижимости | Сопоставить дату перехода права, размер доли и кадастровую стоимость для определения дохода по п. 6 ст. 214.10 НК РФ. | Принесите имеющиеся сведения об объекте и стоимости, включая дату её применения. |
| Представленная декларация о доходе от подарка | Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений о декларировании — п. 3 ст. 228 НК РФ. | Налогоплательщик; сохраните представленный вариант и подтверждение подачи. |
| Решение о штрафе и сведения о едином налоговом счёте | Сопоставить основание штрафа с достаточным непрерывным сальдо и зачтёнными средствами по п. 1, 3, 4 ст. 122 НК РФ. | Решение налогового органа; сведения о счёте за период от срока уплаты до решения. |
При получении облагаемого подарка от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, проверьте самостоятельное исчисление по подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ. Отдельно контролируйте уплату налога, исчисленного по декларации.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Уплата налога с подаренной квартиры, исчисленного исходя из декларации | Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Отсчёт связан с окончанием налогового периода, в котором получен облагаемый доход от дарения. Уплата — по месту жительства; при его отсутствии — по месту учёта по иному основанию. | п. 4 ст. 228 НК РФ |
При проверке платежа сохраните расчёт дохода от подаренной квартиры и подтверждение перечисления. Эти документы помогут сопоставить исчисленный налог с фактически уплаченной суммой.
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Вопросы о квартире, подаренной доле и семейном освобождении.
Получатель платит НДФЛ, если доход не освобождён. Семейное освобождение охватывает супругов, родителей и детей, включая усыновление, дедушку, бабушку и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестёр. Освобождение не применяется, если получатель хотя бы один день налогового периода получения дохода имел статус иностранного агента — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц, если подарок не освобождён. Получатель облагаемого подарка от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, самостоятельно исчисляет налог — подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Родство нужно сопоставить с перечнем освобождения: супруги, родители и дети, включая усыновление, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры. Получатель из этого перечня освобождён от НДФЛ, кроме имевшего статус иностранного агента у получателя хотя бы один день налогового периода получения дохода — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Полнородные и неполнородные братья и сёстры, имеющие общих отца или мать, включены в перечень освобождения. Исключение — статус иностранного агента у получателя хотя бы один день налогового периода получения дохода — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Нет, дарение между дедушкой, бабушкой и внуками освобождается от НДФЛ. Но освобождение не применяется, если получатель хотя бы один день налогового периода получения дохода имел статус иностранного агента — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
НДФЛ не начисляют, если даритель и получатель входят в семейный перечень освобождения; исключение — статус иностранного агента у получателя хотя бы один день налогового периода получения дохода по п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Да: недвижимость исключена из общего освобождения подарков от физических лиц. Если семейного основания нет, получатель подарка от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, исчисляет налог самостоятельно — п. 18.1 ст. 217 НК РФ; подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ.
При определении дохода от подаренной квартиры налоговый орган берёт кадастровую стоимость, применяемую с начала года регистрации перехода права. Для объекта, образованного в течение этого года, используется стоимость на дату кадастрового учёта — п. 6 ст. 214.10 НК РФ.
Доход для расчёта налоговым органом равен соответствующей доле кадастровой стоимости квартиры по п. 6 ст. 214.10 НК РФ. Налоги при дарении квартиры близким сначала проверяют на семейное освобождение с исключением для статуса иностранного агента по п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Отсутствие декларации не исключает исчисление налога инспекцией: при непредставлении декларации и проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган рассчитывает его по имеющимся документам и сведениям о подаренной недвижимости — п. 6 ст. 214.10 НК РФ.
Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, — п. 4 ст. 228 НК РФ. Это срок налога по декларации. Уплата — по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по иному основанию.
Убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу при самостоятельном исчислении налога с облагаемого подарка по п. 2 ст. 228 НК РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту