За удостоверение доверенности, договора или выдачу наследственного свидетельства применяют разные ставки пошлины. Разберитесь, как проверить стоимость имущества, учесть льготу и выезд, а при завышенном начислении — обратиться за возвратом переплаты.
Коротко
Госпошлина за совершение нотариальных действий — платёж за действия нотариусов государственных нотариальных контор и уполномоченных должностных лиц органов исполнительной власти и местного самоуправления: п. 1 ст. 333.24 НК РФ. Ставка бывает фиксированной или зависит от суммы договора, стоимости наследства. Выезд, число наследников и оценка учитываются по п. 1 ст. 333.25 НК РФ; освобождение от платежа или его части — по ст. 333.38 НК РФ.
Начните с основания начисления: одинаковый документ может требовать проверки разных условий оплаты.
подп. 6 п. 1 ст. 333.25 НК РФ; подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ; п. 5 ст. 333.38 НК РФ
подп. 1, 2 п. 1 ст. 333.25 НК РФ
подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 333.40 НК РФ
Ошибку в исходных данных легко принять за неправильную ставку. При проверке начисления отделите вид действия от основания льготы.
На консультации можно разобрать конкретный расчёт и документы, на которых он основан.
При проверке платежа выясните, кто совершает действие, кто представляет оценку и чья льгота влияет на начисление.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Нотариусы государственных нотариальных контор, совершающие нотариальные действия | Совершение ими нотариальных действий оплачивается по ставкам государственной пошлины с учётом особенностей её уплаты. Эти ставки относятся к действиям именно названных исполнителей. | п. 1 ст. 333.24 НК РФ; п. 2 ст. 333.24 НК РФ |
| Должностные лица органов исполнительной власти, органов местного самоуправления | Применение ставок связано с полномочиями на нотариальные действия в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) её субъектов. | п. 1 ст. 333.24 НК РФ |
| Плательщик | Выбирает документ о рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости от надлежащего лица. Если представлены надлежащие документы с разной стоимостью, для пошлины принимают наименьшую. | подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ |
| Наследники | При наличии нескольких наследников пошлину уплачивает каждый наследник. Освобождение от платежа проверяют применительно к наследнику и виду наследственного имущества. | подп. 3 п. 1 ст. 333.25 НК РФ; п. 5 ст. 333.38 НК РФ |
| Оценщики, юридические лица, которые вправе заключить договор на проведение оценки | Могут определять стоимость транспортных средств; такую стоимость могут определять и судебно-экспертные учреждения органа юстиции. | подп. 7 п. 1 ст. 333.25 НК РФ |
Проверка пошлины начинается с точного наименования оплачиваемого нотариального действия.
Ставка за доверенность не заменяет ставку за договор, который представитель будет заключать. Для доверенностей на сделки, требующие нотариальной формы, прочих доверенностей с обязательной нотариальной формой и обязательного удостоверения передоверия предусмотрены самостоятельные основания начисления: подп. 1–3 п. 1 ст. 333.24 НК РФ.
Госпошлина за нотариальные действия может зависеть от стоимости имущества: при выдаче наследственного свидетельства учитывают стоимость наследства и родство наследника с наследодателем. Для нескольких наследников действует раздельная уплата, а имущество оценивают на день открытия наследства: подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ; подп. 3, 6 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
Фиксированная ставка тоже требует проверки льготы. Физические лица освобождены от пошлины за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий: п. 14 ст. 333.38 НК РФ. Инвалидам I и II группы, детям-инвалидам, инвалидам с детства предоставлено освобождение на 50 процентов по всем видам нотариальных действий: п. 2 ст. 333.38 НК РФ.
При оценке недвижимости различают земельные участки и остальные объекты. Стоимость недвижимости, за исключением земельных участков, могут определять также организации (органы) по учёту объектов по месту их нахождения; для земли названы органы кадастрового учёта и регистрации прав: подп. 8, 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
Льгота связана с назначением доверенности.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю, какие полномочия записаны в доверенности: для этой льготы важно получение пенсий и пособий. Затем сопоставляю назначение документа с основанием начисления пошлины. Если в расчёте есть иные позиции, прошу раскрыть их отдельно, чтобы обсуждать конкретное начисление, а не общую сумму к оплате.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Обращения по пошлине различаются основанием платежа и документами, которые меняют расчёт.
Физическому лицу начислили пошлину за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий. Проверяют назначение полномочий и освобождение от уплаты: п. 14 ст. 333.38 НК РФ.
Наследник проживал с наследодателем на день его смерти и продолжает жить в квартире после неё. Проверяют применение освобождения за выдачу наследственного свидетельства: п. 5 ст. 333.38 НК РФ.
Представлены надлежащие документы с разной стоимостью. Для исчисления пошлины принимают наименьшую из них, а вид стоимости выбирает плательщик: подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
Нотариальное действие совершено вне помещений государственной нотариальной конторы или соответствующих органов. В расчёте проверяют увеличение пошлины в полтора раза: подп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
Уплаченное превышает размер, установленный для действия. Основание возврата — излишняя уплата; заявление адресуют органу или должностному лицу, совершавшему действие: подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 333.40 НК РФ.
Прежнее свидетельство признано судом недействительным. По заявлению плательщика пошлина засчитывается за новое свидетельство в течение года со дня вступления решения в законную силу: подп. 4 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
Одинаковое слово «доверенность» не означает одинаковое основание оплаты. Сопоставьте назначение документа и условия применения ставки.
| Признак | Доверенность на сделки с обязательной нотариальной формой | Доверенность на получение пенсий и пособий | Норма |
|---|---|---|---|
| Основание расчёта | Удостоверение доверенности на совершение сделки, требующей нотариальной формы по законодательству Российской Федерации. | Удостоверение физическому лицу доверенности именно на получение пенсий и пособий. | подп. 1 п. 1 ст. 333.24 НК РФ; п. 14 ст. 333.38 НК РФ |
| Платёж | За удостоверение доверенности на совершение сделки с обязательной нотариальной формой — 200 рублей. | Физические лица освобождены от пошлины за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий. | подп. 1 п. 1 ст. 333.24 НК РФ; п. 2 ст. 333.24 НК РФ; п. 14 ст. 333.38 НК РФ |
| Что сверить в документе | Полномочия на сделку и требование закона к её нотариальной форме: от этого зависит применимость основания начисления. | Указание на получение пенсий и пособий: назначение доверенности определяет применение освобождения. | подп. 1 п. 1 ст. 333.24 НК РФ; п. 14 ст. 333.38 НК РФ |
Сначала определите действие и базу, затем применяйте предел ставки и проверяйте льготы. При выезде учитывайте увеличение пошлины.
| Основание | Размер или формула | Норма |
|---|---|---|
| Свидетельство о праве на наследство детям, в том числе усыновлённым, супругу, родителям, полнородным братьям и сёстрам наследодателя | 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей. Для наследников с правом на освобождение проверяют льготу. | подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ; п. 5 ст. 333.38 НК РФ |
| Пример: совершеннолетний ребёнок наследует имущество стоимостью 2 000 000 рублей, оснований освобождения нет | 2 000 000 × 0,3 % = 6 000 рублей. Предел 100 000 рублей не достигнут; расчёт за действие в помещении. | подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ |
| Свидетельство о праве на наследство другим наследникам | 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей; при наличии основания освобождения применяется льгота. | подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ; п. 5 ст. 333.38 НК РФ |
| Прочие договоры, предмет которых подлежит оценке | При обязательном удостоверении — 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 и не более 20 000 рублей. База — сумма договора, но не ниже оценки по подп. 7–10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. | подп. 5 п. 1 ст. 333.24 НК РФ; подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ |
| Брачный договор и соглашение об уплате алиментов | За удостоверение брачного договора — 500 рублей; за удостоверение соглашения об уплате алиментов — 250 рублей. | подп. 9, 10 п. 1 ст. 333.24 НК РФ |
| Действие вне помещений государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и местного самоуправления | Применимая пошлина увеличивается в полтора раза. Для наследственного имущества исходную стоимость определяют на день открытия наследства. | подп. 1, 6 п. 1 ст. 333.25 НК РФ |
Стоимость имущества и обстоятельства наследника в примере условные; ставка и предел взяты из подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. Освобождение от пошлины проверяется по ст. 333.38 НК РФ.
При завышенном начислении отделите требование о возврате пошлины от вопроса о персональной ответственности. Для возврата сопоставьте фактический платёж со ставкой, базой оценки и применимой льготой; сохраните расчёт и копию платёжного документа.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Уплата государственной пошлины в большем размере, чем установлено законом, в том числе вследствие завышенной базы или неприменённой льготы | Орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена государственная пошлина, принимает решение о возврате; орган Федерального казначейства осуществляет возврат на банковский счёт плательщика. | Частичный или полный возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины. | подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 333.40 НК РФ |
Заявление о возврате плательщик подаёт органу или должностному лицу, уполномоченному совершать оплаченное действие; к заявлению прилагает копии платёжных документов: п. 3 ст. 333.40 НК РФ. При наличии информации об уплате в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах подтверждающие оплату документы не требуются: п. 10 ст. 333.40 НК РФ.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор начисления с названия действия и того, кто его совершает. Прошу показать расчёт по позициям: так видно, какую сумму предлагают сопоставить со ставкой пошлины. Затем проверяю исходные сведения — содержание доверенности, родство с наследодателем, вид имущества и дату оценки. Для наследства момент оценки привязан ко дню открытия наследства: подп. 6 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
Я отдельно выясняю обстоятельства льготы. При наследовании квартиры одного факта родства недостаточно для освобождения по основанию совместного проживания: требуется проживание вместе с наследодателем на день его смерти и продолжение проживания после неё: п. 5 ст. 333.38 НК РФ. Поэтому в документах ищу подтверждение именно этих обстоятельств, а не только адреса квартиры.
Если причина расхождения в оценке, я сопоставляю источник каждого документа и указанную стоимость: при нескольких надлежащих документах принимается наименьшая стоимость по подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. Если пошлина уже внесена сверх установленного размера, готовлю расчёт переплаты и заявление о возврате по подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 333.40 НК РФ.
Проверяйте начисление от документа к сумме: исправление исходного основания меняет весь дальнейший расчёт.
Для консультации соберите документы, позволяющие проверить вид действия, базу и льготу; для возврата подготовьте заявление.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Проект доверенности или договора | Сопоставить содержание с основанием ставки: доверенность на сделку с обязательной нотариальной формой, брачный договор, алиментное соглашение — подп. 1, 9, 10 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. | Подготовьте имеющийся текст, включая положения о полномочиях представителя или предмете договора. |
| Документ о стоимости наследственного имущества | Проверить базу начисления и стоимость на день открытия наследства: подп. 5, 6 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. | Документ от надлежащего оценщика, организации или органа с учётом вида имущества: подп. 7–10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. |
| Сведения о родстве и проживании | Разделить ставку по родству и льготу по совместному проживанию в наследуемом жилье: подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ; п. 5 ст. 333.38 НК РФ. | Соберите имеющиеся документы о семейной связи, проживании на день смерти и продолжении проживания после неё. |
| Заявление о возврате и копия платёжного документа | Обосновать возврат излишне уплаченной суммы; при наличии сведений об оплате в государственной системе подтверждающий документ не требуется: п. 3, 10 ст. 333.40 НК РФ. | Заявление подаёт плательщик органу (должностному лицу), уполномоченному совершать оплаченное действие: п. 3 ст. 333.40 НК РФ. |
Не смешивайте возврат переплаты и зачёт пошлины за новое наследственное свидетельство после признания прежнего недействительным: у этих обращений разные основания и даты отсчёта.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Подать заявление о возврате переплаты за нотариальное действие органу или должностному лицу, уполномоченному его совершать | В течение трёх лет; правило касается возврата переплаты за нотариальное действие. | Со дня уплаты излишней суммы государственной пошлины. | п. 3 ст. 333.40 НК РФ |
| Возвратить излишне уплаченную пошлину на банковский счёт плательщика | В течение одного месяца. | Со дня подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы. | п. 3 ст. 333.40 НК РФ |
| Заявить зачёт пошлины за недействительное наследственное свидетельство в счёт выдачи нового | В течение одного года. | Со дня вступления в законную силу решения суда о признании ранее выданного свидетельства о праве на наследство недействительным. | подп. 4 п. 1 ст. 333.25 НК РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответ зависит от назначения документа, родства, оценки и оснований освобождения.
От вида действия: для брачного договора установлено 500 рублей, для алиментного соглашения — 250 рублей по подп. 9, 10 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. Для наследства учитывают стоимость и родство по подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. Учитывают п. 1 ст. 333.25 НК РФ и льготы ст. 333.38 НК РФ.
Ставки государственной пошлины относятся к действиям нотариусов государственных нотариальных контор и уполномоченных должностных лиц органов исполнительной власти, органов местного самоуправления: п. 1 ст. 333.24 НК РФ. Для проверки конкретного начисления попросите указать оплачиваемое действие и основание каждой позиции расчёта.
0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей по подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. До расчёта проверьте освобождение: наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, освобождены от пошлины за свидетельство независимо от вида имущества по п. 5 ст. 333.38 НК РФ.
Пошлина за выдачу свидетельства не уплачивается, если вы проживали совместно с наследодателем на день его смерти и продолжаете проживать в этой квартире после неё: п. 5 ст. 333.38 НК РФ. Это основание распространяется также на комнату, жилой дом и землю под ним, доли в перечисленном недвижимом имуществе.
Наименьшую из стоимостей, если представлены надлежащие документы от лиц, уполномоченных определять стоимость соответствующего имущества. Вид стоимости выбирает плательщик; нотариус и должностное лицо не вправе навязывать способ оценки: подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. Для наследства стоимость определяется на день открытия наследства по подп. 6 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
Да. Инвалиды I и II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства освобождены на 50 процентов по всем видам нотариальных действий: п. 2 ст. 333.38 НК РФ.
Нет. Физические лица освобождены от пошлины за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий по п. 14 ст. 333.38 НК РФ. При проверке начисления сопоставьте это назначение с текстом полномочий в доверенности и попросите раскрыть состав суммы к оплате.
Нет, за удостоверение доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, пошлина уплачивается однократно по подп. 2 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. Число лиц не следует путать с местом совершения действия: вне помещений государственной нотариальной конторы и соответствующих органов пошлина увеличивается в полтора раза по подп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
В орган или должностному лицу, уполномоченному совершать действие, за которое уплачена пошлина: п. 3 ст. 333.40 НК РФ. Основание — уплата сверх установленного размера по подп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ. Приложите копию платёжного документа; при наличии сведений в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах она не требуется по п. 10 ст. 333.40 НК РФ.
Да, если прежнее свидетельство признано судом недействительным и выдаётся новое. По заявлению плательщика прежнюю пошлину засчитывают в счёт новой в течение одного года со дня вступления соответствующего решения суда в законную силу: подп. 4 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. Сохраните решение и сведения о прежнем платеже.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту