Хранение и розничная продажа иностранных товаров и товаров Союза регулируются специальной таможенной процедурой. Здесь разобраны требования к владельцу и помещениям, круг покупателей, учёт остатков, сроки завершения процедуры и последствия нарушений.
Коротко
Магазин беспошлинной торговли — специально определённые и обустроенные сооружения и (или) помещения (части помещений) с торговыми залами, складами и подсобными помещениями при наличии: п. 1 ст. 426 ТК ЕАЭС. Иностранные товары и товары Союза продаются в розницу под процедурой; неуплата перечисленных платежей по иностранным товарам зависит от соблюдения условий помещения и использования: п. 1 ст. 243 ТК ЕАЭС. Декларант — владелец магазина, где будут находиться и реализовываться товары: п. 2 ст. 244 ТК ЕАЭС.
Сначала установите статус магазина, маршрут покупателя и местонахождение товарных остатков.
п. 3 ст. 426 ТК ЕАЭС; п. 6 ст. 246 ТК ЕАЭС
п. 2–3 ст. 246 ТК ЕАЭС
ст. 429 ТК ЕАЭС; ст. 427 ТК ЕАЭС
Вывеска duty free не заменяет правовой статус владельца и условия обращения конкретных товаров.
Обратиться к адвокату стоит до действий, меняющих статус магазина или порядок завершения процедуры.
Статус владельца, роль декларанта и право покупателя приобрести товар проверяются отдельно.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Юридическое лицо, претендующее на осуществление деятельности в сфере таможенного дела | Для включения в реестр нужны подходящие помещения на предусмотренном праве, разрешительные документы на розничную торговлю, если они обязательны, отсутствие просроченной обязанности по перечисленным платежам и соблюдение иных национальных требований. | ст. 427 ТК ЕАЭС |
| Лицо, являющееся владельцем магазина беспошлинной торговли | Может выступать декларантом товаров для процедуры только в отношении магазина, в котором эти товары будут находиться и реализовываться. Назначение товаров иному магазину требует проверки соответствия этому условию. | п. 2 ст. 244 ТК ЕАЭС |
| Владелец магазина беспошлинной торговли | Осуществляет хранение и реализацию товаров установленным покупателям; обеспечивает сохранность нереализованных товаров, возможность таможенного контроля, учёт поступления и реализации, представление отчётности. | ст. 425 ТК ЕАЭС; ст. 429 ТК ЕАЭС |
| Физические лица, убывающие с таможенной территории Союза | Вправе приобретать товары под процедурой в магазинах, функционирующих в местах перемещения товаров через таможенную границу Союза. Продажа товаров Союза этим лицам изменяет статус товаров. | подп. 1 п. 2, п. 3, 7 ст. 243 ТК ЕАЭС |
| Физические лица, прибывающие на таможенную территорию Союза | Приобретают товары в предусмотренных местах перемещения; алкогольные напитки и пиво, табак и табачные изделия реализуются в пределах количественных норм беспошлинного ввоза товаров для личного пользования. | подп. 2 п. 2, п. 4 ст. 243 ТК ЕАЭС; ст. 245 ТК ЕАЭС |
Беспошлинная торговля соединяет режим товаров с деятельностью включённого в реестр владельца.
Под процедурой могут находиться иностранные товары и товары Союза. В отношении иностранных товаров не уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины при соблюдении условий помещения и использования. Это условие процедуры, а не освобождение любой розничной продажи от платежей: п. 1 ст. 243 ТК ЕАЭС.
Для использования нужны нахождение товаров в магазине, реализация предусмотренным покупателям и соблюдение условия продажи отдельных категорий иностранных товаров. Алкогольные напитки и пиво, табак и табачные изделия для прибывающих ограничены количественными нормами беспошлинного ввоза товаров для личного пользования: п. 3 ст. 244 ТК ЕАЭС, ст. 245 ТК ЕАЭС.
Торговые залы, склады и подсобные помещения при наличии составляют магазин; он считается учреждённым со дня, следующего за включением лица государства-члена в реестр. Требования к расположению, обустройству, оборудованию и правила реализации определяются законодательством государств-членов: п. 1–2, 4 ст. 426 ТК ЕАЭС.
Товары, необходимые для функционирования магазина, могут размещаться и использоваться без помещения под эту процедуру. Их назначение нужно отделять от товаров, предназначенных для розничной реализации под процедурой: п. 9 ст. 243 ТК ЕАЭС.
Ключевое ограничение касается того, кто декларирует товары для конкретного магазина.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю сведения о владельце с местом хранения и продажи заявленных товаров. При подготовке оформления проверяю, к какому магазину относится каждая партия: совпадения торгового наименования недостаточно для проверки условия о декларанте.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза
Правовой разбор начинается с операции, по которой возникло несоответствие.
Проверка права на помещения, срока аренды, разрешительных документов на розничную торговлю при обязанности их получения и отсутствия просроченной обязанности по платежам: ст. 427 ТК ЕАЭС.
Разбор сведений о лице, заявляющем процедуру, и месте будущего хранения и реализации. Декларантом может быть только владелец соответствующего магазина: п. 2 ст. 244 ТК ЕАЭС.
Выделение иностранных товаров из продаж физическим лицам, перемещающимся между государствами-членами. Завершение процедуры требует выпуска для внутреннего потребления: п. 2–3 ст. 246 ТК ЕАЭС.
Сопоставление документов прихода, продаж и остатков с отчётностью для таможенного органа. Обязанности по учёту, сохранности и возможности контроля лежат на владельце: ст. 429 ТК ЕАЭС.
Подготовка действий с иностранными товарами и товарами Союза после прекращения функционирования. При пропуске установленного срока процедура прекращается, товары задерживаются: п. 6 ст. 246 ТК ЕАЭС.
Проверка даты изменения либо получения информации об изменении и отправленных подтверждающих документов. Нарушение срока сообщения отличается от незаконной деятельности после исключения: ст. 429 ТК ЕАЭС; ч. 2–3 ст. 16.23 КоАП РФ.
Сопоставьте товары под процедурой с товарами для обеспечения работы магазина: последствия зависят от назначения.
| Признак | Товары под процедурой беспошлинной торговли | Товары для функционирования магазина | Норма |
|---|---|---|---|
| Назначение | Иностранные товары и товары Союза находятся и реализуются в розницу при соблюдении условий процедуры. | Могут размещаться и использоваться в магазине для обеспечения его функционирования без помещения под процедуру. | п. 1, 9 ст. 243 ТК ЕАЭС |
| Роль владельца | Декларировать товары для процедуры может только владелец магазина будущего хранения и реализации. | Правило о размещении без процедуры относится к необходимым для функционирования товарам; назначение нельзя подменять названием покупки. | п. 2 ст. 244 ТК ЕАЭС; п. 9 ст. 243 ТК ЕАЭС |
| Связь с покупателем | Продажа производится лицам, указанным в перечне, с соблюдением требований к месту реализации. | Размещение оборудования для работы магазина само по себе не является продажей товара покупателю под процедурой. | п. 2–6, 9 ст. 243 ТК ЕАЭС |
| Завершение процедуры | Реализация завершает процедуру, за исключением иностранных товаров для пассажиров между государствами-членами: нужен выпуск для внутреннего потребления. | Товары, размещённые без помещения под процедуру для функционирования магазина, не требуют завершения этой процедуры. | п. 1–2 ст. 246 ТК ЕАЭС; п. 9 ст. 243 ТК ЕАЭС |
Проверка срока аренды отличается от расчёта таможенных платежей. Для включения в реестр оценивают договор на день подачи заявления, а для реализации отдельных категорий — количественные нормы.
| Что проверяется | Как сопоставить данные | Норма |
|---|---|---|
| Срок договора аренды | На день подачи заявления договор аренды помещений для магазина должен быть заключён на срок не менее 6 месяцев. Проверяется срок договора, а не стоимость аренды или срок действия отдельной товарной накладной. | абз. 2 ст. 427 ТК ЕАЭС |
| Пример проверки аренды | Пример: юридическое лицо подаёт заявление с договором аренды помещения, заключённым на 8 месяцев. Сопоставление: 8 месяцев ≥ 6 месяцев; условие о минимальном сроке договора выполнено. Соответствие помещения и другие условия включения проверяются отдельно. | ст. 427 ТК ЕАЭС |
| Продажа алкоголя и табака прибывающим | Алкогольные напитки и пиво, табак и табачные изделия продаются прибывающим в пределах количественных норм, в которых товары для личного пользования ввозятся без пошлин и налогов. Перед продажей нужно установить применимый предел для конкретной категории. | ст. 245 ТК ЕАЭС |
| Платежи при нарушении условий процедуры | При обстоятельствах п. 4 платежи исчисляются как при выпуске для внутреннего потребления без тарифных преференций и льгот по ввозным пошлинам и налогам. Ставки берутся на день регистрации декларации для беспошлинной торговли. Утрата из-за аварии, непреодолимой силы или естественной убыли при нормальных перевозке и (или) хранении исключена из подп. 2 п. 4; признание таможней такой утраты прекращает обязанность, если срок уплаты не наступил ранее. | подп. 6 п. 2, п. 3–5 ст. 247 ТК ЕАЭС |
Срок аренды в примере условный; установленный законом минимальный срок взят из ст. 427 ТК ЕАЭС. Пример проверяет отдельное условие включения в реестр и не рассчитывает цену товара, сумму таможенных платежей или расходы на работу магазина.
Для владельца магазина различаются деятельность при ненадлежащем статусе и нарушение обязанности сообщить об изменениях.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Деятельность владельца магазина при включении по недействительным документам либо после исключения из реестра | Должностные лица | Штраф от 2 000 до 5 000 рублей. Исключение: деятельность связана с завершением таможенных операций, обязанность по совершению которых возникла до исключения лица из реестра. | ч. 2 ст. 16.23 КоАП РФ |
| Та же деятельность при включении по недействительным документам либо после исключения | Юридические лица | Штраф от 10 000 до 50 000 рублей; действует исключение для завершения таможенных операций, обязанность по совершению которых возникла до исключения лица из реестра. | ч. 2 ст. 16.23 КоАП РФ |
| Несообщение либо нарушение срока сообщения об изменении сведений в заявлении о включении в реестр либо о приостановлении деятельности | Должностные лица | Предупреждение или штраф от 100 до 500 рублей. | ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ |
| То же несообщение либо нарушение срока сообщения | Юридические лица | Предупреждение или штраф от 2 000 до 10 000 рублей. | ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ |
Завершение прежних таможенных операций и продолжение розничной торговли после исключения требуют раздельной оценки: исключение из состава привязано к ранее возникшей обязанности, а не к любому товарному остатку — ч. 2 ст. 16.23 КоАП РФ.
адвокат · рег. № 78/8790
При разборе работы duty free я начинаю с связи между владельцем, магазином и товаром. Проверяю запись о включении в реестр, документы на помещения и сведения о декларанте. Требование к декларанту относится именно к владельцу магазина, где товары будут находиться и реализовываться, — п. 2 ст. 244 ТК ЕАЭС. Поэтому в рабочей таблице я разделяю партии по месту назначения, а не только по поставщикам.
Затем сопоставляю продажи с направлением поездки покупателя. Для иностранных товаров, реализованных пассажирам между государствами-членами, завершение процедуры связано с выпуском для внутреннего потребления: п. 2–3 ст. 246 ТК ЕАЭС. Я выделяю эти продажи из общего отчёта и проверяю даты подачи деклараций, чтобы не смешивать разные основания завершения.
Если магазин закрывается, я готовлю перечень остатков по статусу товаров и проверяю действия с каждой группой. Срок из п. 6 ст. 246 ТК ЕАЭС относится к завершению обращения остатков после прекращения функционирования. Заявление об исключении владельца из реестра по подп. 2 п. 1 ст. 428 ТК ЕАЭС и дальнейшая судьба товаров — разные вопросы подготовки документов.
Организуйте работу от подтверждения статуса владельца до документального завершения обращения каждой группы товаров.
Собирайте документы по владельцу, помещениям и движению товаров; для каждой партии сохраняйте связь между поступлением, продажей и остатком.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Документы на сооружения и помещения | Подтверждают право использования объекта и основание включения в реестр; для аренды проверяется срок договора по ст. 427 ТК ЕАЭС. | Документы правообладателя; договор аренды подписывают его стороны. |
| Регистрационные или разрешительные документы на розничную торговлю | Нужны для включения в реестр, если обязанность их получения предусмотрена законодательством государств-членов: ст. 427 ТК ЕАЭС. | Документ, выданный компетентным органом в предусмотренной форме. |
| Учёт поступления и реализации, отчётность | Позволяют сопоставить приход, продажу и нереализованные остатки; обязанность вести учёт и представлять отчётность установлена ст. 429 ТК ЕАЭС. | Владелец магазина; форма по законодательству государства-члена, в том числе с использованием информационных технологий. |
| Сообщение об изменении сведений и подтверждения | Направляются органу, включившему владельца в реестр, при изменении заявленных сведений: ст. 429 ТК ЕАЭС. | Владелец магазина представляет сообщение и документы, подтверждающие изменения. |
| Декларация для выпуска во внутреннее потребление | Завершает процедуру для иностранных товаров, реализованных пассажирам между государствами-членами: п. 2–3 ст. 246 ТК ЕАЭС. | Декларация на товары подаётся владельцем магазина беспошлинной торговли. |
Даты реестра и даты продаж образуют разные точки отсчёта. В календаре отдельно отметьте рабочие дни.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Учреждение магазина | Со следующего дня | После дня включения лица государства-члена в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли. | п. 2 ст. 426 ТК ЕАЭС |
| Прекращение функционирования | Со следующего дня | После дня исключения владельца из реестра. | п. 3 ст. 426 ТК ЕАЭС |
| Декларация по иностранным товарам, проданным пассажирам между государствами-членами | Не позднее 10-го числа следующего месяца | После месяца реализации этих товаров. | п. 3 ст. 246 ТК ЕАЭС |
| Подача декларации после отказа в выпуске этих товаров | Не позднее 5 рабочих дней | Со дня, следующего за днём отказа в выпуске. | п. 3 ст. 246 ТК ЕАЭС |
| Действия с остатками при прекращении функционирования | В течение 3 месяцев | Со дня, следующего за днём прекращения функционирования магазина. | п. 6 ст. 246 ТК ЕАЭС |
| Сообщение об изменении заявленных сведений с документами | В течение 5 рабочих дней | Со дня изменения сведений или со дня, когда владельцу стало известно об их изменении. | ст. 429 ТК ЕАЭС |
| Заявление об оспаривании решения таможенного органа | В течение 3 месяцев, если иное не установлено федеральным законом | Срок считают с даты, когда владелец магазина узнал о нарушении своих прав и законных интересов. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления об оспаривании решения может быть восстановлен судом: ч. 4 ст. 198 АПК РФ.
Как адвокат ведёт поручение компании
Выбор зависит от того, нужно ли только собрать сведения или оценить правовое основание операции.
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы о статусе магазина, покупателях и дальнейшей судьбе товаров.
Со дня, следующего за днём включения лица государства-члена в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли, — п. 2 ст. 426 ТК ЕАЭС. Требования к расположению, обустройству и оборудованию, порядок учреждения и функционирования, правила реализации устанавливаются законодательством государств-членов по п. 4 ст. 426 ТК ЕАЭС.
Процедура применяется к иностранным товарам и товарам Союза: п. 1 ст. 243 ТК ЕАЭС. Она не применяется в отношении товаров, запрещённых к обороту по законодательству государства-члена, где расположен магазин; Комиссия вправе определять перечень иных товаров, к которым процедура не применяется, — п. 8 ст. 243 ТК ЕАЭС.
П. 2 ст. 244 ТК ЕАЭС допускает в качестве декларанта только лицо, являющееся владельцем магазина, в котором товары будут находиться и реализовываться. Проверяется связь декларанта с магазином назначения. Владение другим магазином не подтверждает выполнение условия для заявленной партии.
Да, для этой категории предусмотрены магазины в местах перемещения товаров через границу воздушным и водным транспортом, а иными видами транспорта — если это установлено законодательством государств-членов. Перечень мест определяется национальным законодательством: подп. 2 п. 2, п. 4 ст. 243 ТК ЕАЭС. Для отдельных категорий действует ст. 245 ТК ЕАЭС.
Такая реализация допускается в магазинах в местах перемещения товаров через таможенную границу Союза воздушным транспортом: п. 5 ст. 243 ТК ЕАЭС. В отношении иностранных товаров завершение процедуры требует помещения под выпуск для внутреннего потребления, а не одной продажи: п. 2 ст. 246 ТК ЕАЭС.
При реализации физическим лицам, убывающим с таможенной территории Союза, товары Союза утрачивают этот статус. При реализации физическим лицам, прибывающим на таможенную территорию Союза, они сохраняют этот статус. Иностранные товары после реализации лицам дипломатической и иной предусмотренной категории приобретают статус товаров Союза: п. 7 ст. 243 ТК ЕАЭС.
Без помещения под процедуру в магазине могут размещаться и использоваться товары, необходимые для обеспечения его функционирования: п. 9 ст. 243 ТК ЕАЭС. Отделите их в учёте от товаров для розничной продажи. Правило о необходимом оборудовании не заменяет условия реализации торгового ассортимента.
На день подачи заявления договор аренды предназначенных для магазина сооружений или помещений должен быть заключён на срок не менее 6 месяцев: абз. 2 ст. 427 ТК ЕАЭС. Помещения должны отвечать национальным требованиям. Помимо аренды норма допускает собственность, хозяйственное ведение и оперативное управление.
По п. 6 ст. 246 ТК ЕАЭС в течение 3 месяцев со дня, следующего за прекращением функционирования, иностранные товары помещаются под применимые процедуры, товары Союза — под экспорт либо вывозятся из магазина на таможенную территорию Союза. Пропуск срока ведёт к прекращению процедуры и задержанию товаров таможенными органами по п. 6 ст. 246 ТК ЕАЭС.
Основания включают неисполнение определённых обязанностей, заявление владельца, ликвидацию юридического лица и его реорганизацию, за исключением случаев по законодательству государств-членов. Национальное законодательство может устанавливать иные основания: п. 1–2 ст. 428 ТК ЕАЭС.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу