Таможенная декларация на товары связывает сведения о поставке с выбранной таможенной процедурой. Здесь разобраны электронная подача, документы о происхождении, регистрация и отказ, а также ошибки при передаче сведений представителю.
Коротко
Декларация на товары — документ для таможенного декларирования поставки. Основание — помещение под процедуру, её изменение или предусмотренное декларирование без процедуры, с учётом исключений Кодекса — ч. 1 ст. 95 Закона № 289-ФЗ, п. 1 ст. 104 ТК ЕАЭС. По ч. 3 ст. 95 Закона № 289-ФЗ действует электронная форма. Подача не требует приложения подтверждений; декларант вправе представить документы о происхождении, запретах и ограничениях до подачи либо после неё до выпуска, если таможня не может получить сведения о них или из них, — ч. 1–2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ.
Начните с сообщения таможни и сохранённой версии декларации: они показывают, на какой стадии остановилась поставка.
ч. 7 ст. 99 Закона № 289-ФЗ
ч. 2, 5 ст. 99 Закона № 289-ФЗ
ч. 2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ
Ошибку в исходном документе нужно разбирать до передачи сведений дальше: сообщение от посредника не заменяет проверку поставки.
Для разбора подготовьте саму декларацию, сообщение таможни и документы, из которых перенесены спорные сведения.
Отделите источник сведений о товаре от участника, который передаёт их таможне, и от лица, принимающего решение о регистрации.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Декларант | Вправе до подачи декларации либо после её подачи до выпуска представить документы о происхождении и соблюдении запретов и ограничений, если сведения о документах или из них не могут быть получены таможенным органом установленным способом. | ч. 2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ |
| Правомочный таможенный орган | В него подаётся таможенная декларация. Полномочия по регистрации определяет федеральный орган, вырабатывающий политику и нормативное регулирование в области таможенного дела. При подготовке отправки уточняют адресата, а не только место нахождения груза. | ч. 1–2 ст. 98 Закона № 289-ФЗ |
| Уполномоченное должностное лицо таможенного органа | Продолжает операции по регистрации, когда предусмотренное автоматическое решение принять нельзя. Отказ в регистрации оформляется должностным лицом с указанием всех причин; для разбора нужен этот документ, а не пересказ по телефону. | ч. 4, 7 ст. 99 Закона № 289-ФЗ |
| Декларант или иное лицо, передающее документы | Отвечает за передачу документов таможенному представителю либо иному лицу для представления таможне, если она повлекла заявление недостоверных сведений, которые послужили или могли послужить основанием освобождения от пошлин, налогов или их занижения, и (или) несоблюдение запретов и ограничений. | ст. 16.7 КоАП РФ |
Таможенное декларирование соединяет описание поставки, выбранную процедуру и документы, из которых взяты сведения.
На какой товар нужна декларация, определяют через основание декларирования: помещение под таможенную процедуру, её изменение либо предусмотренный случай без помещения под процедуру. Международные договоры Российской Федерации также могут предусматривать декларирование — ч. 1–2 ст. 95 Закона № 289-ФЗ. Поэтому декларация на ввоз товаров и декларация на товар при экспорте требуют разбора конкретного перемещения, а не одной универсальной инструкции.
Сведения в кодированном виде указываются по классификаторам Комиссии, а в неурегулированной части — по классификаторам уполномоченного федерального органа, согласно ч. 13 ст. 95 Закона № 289-ФЗ. Порядок заполнения декларации на товары нельзя заменить свободным описанием продукции. Страна происхождения в декларации на товары — повод сопоставить заявленные сведения с подтверждающими документами; порядок их представления предусмотрен ч. 2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ.
Регистрация деклараций на товары при электронной форме осуществляется через информационную систему таможенных органов, кроме случаев её неисправности, — ч. 2 ст. 99 Закона № 289-ФЗ. Незарегистрированная декларация считается для таможенных целей неподанной — п. 7 ст. 111 ТК ЕАЭС. Таможенная декларация на выпуск товара и подтверждение выпуска различаются: выпуск оформляется электронным документом либо отметками на бумажной декларации или заявлении о выпуске до подачи декларации — п. 2 ст. 118 ТК ЕАЭС.
Для замены декларации документами важны содержание, общая таможенная стоимость и случай, определённый Комиссией.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю три условия из ч. 5 ст. 95 Закона № 289-ФЗ вместе: сведения для выпуска, общую таможенную стоимость и случай, определённый Комиссией. Один инвойс не подтверждает, что документы допустимо использовать вместо декларации. Иные случаи и порядок по ч. 6 ст. 95 Закона № 289-ФЗ определяет федеральный орган, вырабатывающий политику и нормативное регулирование в области таможенного дела, в случаях, определяемых Комиссией.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
Предмет разбора определяет сообщение таможни: форма подачи, документы и отказ требуют разных объяснений.
В полученном документе ищут все причины отказа и сопоставляют их с поданной версией декларации. Оформление отказа с перечислением причин предусмотрено ч. 7 ст. 99 Закона № 289-ФЗ; устное объяснение не даёт материала для такой сверки.
История отправок помогает отделить сбой от решения по декларации. Для операций при неисправности информационной системы предусмотрен особый порядок, определяемый уполномоченным органом, — ч. 5 ст. 99 Закона № 289-ФЗ.
Документы о происхождении сопоставляют со сведениями о товаре и возможностью получения данных таможней. Право декларанта представить подтверждения до подачи либо до выпуска после подачи закреплено в ч. 2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ.
При техническом сбое, нарушении связи или отключении электроэнергии, препятствующих электронному декларированию, допускается бумажная форма — п. 5 ст. 104 ТК ЕАЭС. Декларацию регистрируют без системы при отсутствии оснований отказа, кроме несоответствия структуры и формата её электронного вида, — п. 9 ст. 111 ТК ЕАЭС.
Разбирают цепочку передачи документов. По ст. 16.7 КоАП РФ нужны недостоверные сведения, которые послужили или могли послужить основанием освобождения от пошлин, налогов или их занижения, и (или) несоблюдение запретов и ограничений вследствие передачи.
Сверяют запрос, срок ответа и подтверждение отправки. Непредставление в установленный таможней срок документов и сведений для контроля выделено в самостоятельное нарушение по ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ.
Состав зависит от последствий недостоверных сведений и от того, кто передал документы. Непредставление документов для контроля в назначенный таможней срок образует отдельное нарушение.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Документы и сведения для контроля не представлены в установленный таможней срок | Граждане, должностные лица и юридические лица, которым установлен срок представления документов и сведений | Предупреждение или штраф: гражданам — 1 000–2 500, должностным лицам — 1 000–10 000, юридическим лицам — 50 000–300 000 рублей. | ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ |
| Недостоверные сведения или недействительные документы при декларировании послужили или могли послужить основанием несоблюдения запретов, ограничений или мер защиты внутреннего рынка | Граждане, должностные лица, юридические лица; сведения заявляет или документы представляет декларант либо таможенный представитель | Штраф: гражданам — 1 500–2 500, должностным лицам — 10 000–20 000, юридическим лицам — 50 000–300 000 рублей. Для граждан и юридических лиц — с конфискацией товаров, явившихся предметами правонарушения, или без неё либо конфискация предметов правонарушения. | ч. 3 ст. 16.2 КоАП РФ |
| Передача документов для представления таможне повлекла недостоверные сведения с последствиями для пошлин, налогов и (или) запретов и ограничений | Декларант или иное лицо, передавшее документы таможенному представителю либо иному лицу | Административный штраф: гражданам — 1 500–2 500, должностным лицам — 10 000–20 000, юридическим лицам — 50 000–300 000 рублей. Для граждан и юридических лиц — с конфискацией товаров, явившихся предметами правонарушения, или без неё либо конфискация предметов правонарушения. | ст. 16.7 КоАП РФ |
Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, отвечают по главе 16 как юридические лица — примечание 1 к ст. 16.1 КоАП РФ. Для ст. 16.7 КоАП РФ сведения должны послужить или быть способны послужить основанием освобождения от пошлин, налогов или их занижения, и (или) передача документов должна повлечь несоблюдение запретов и ограничений.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор декларации с сопоставления отправленного файла и ответа таможни. В переписке слово «принято» может относиться к доставке сообщения, поэтому я прошу отдельно показать документ о регистрации или отказе. При отказе проверяю каждую названную причину: требование перечислить их закреплено в ч. 7 ст. 99 Закона № 289-ФЗ. Затем возвращаюсь к исходным документам поставки, чтобы понять, откуда появилось спорное сведение.
Когда нужно проверить декларацию на товары, я не ограничиваюсь распечаткой из учётной программы. Прошу сохранить электронную версию, уведомления и документы, переданные таможенному представителю. Вопрос о представлении подтверждений происхождения разбираю с учётом условия об их доступности таможенному органу по ч. 2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ. Если обсуждается ответственность за недействительные документы, проверяю всю цепочку передачи и последствия, описанные в ст. 16.7 КоАП РФ, а не делаю вывод по одному исправленному инвойсу.
Перед подготовкой обращения я отмечаю, чего в материалах нет: сообщения о сбое, полного отказа или документа о происхождении. Такой перечень помогает компании собрать доказательства именно по спорному эпизоду и не смешать оформление поставки с налоговой отчётностью.
Рабочий комплект собирают вокруг конкретной поставки: процедура, документы, версия декларации и ответы таможенного органа.
Решения таможни обжалуют в таможенные органы и (или) в суд; решение федерального органа в области таможенного надзора — в суд. Для описанного отказа предварительная жалоба не обязательна — ч. 1–4 ст. 286 Закона № 289-ФЗ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ. Специальный порядок по федеральному закону имеет приоритет.
Отказ оспаривают в арбитражном суде, если он, по мнению заявителя, противоречит закону и нарушает права в предпринимательской или иной экономической деятельности, а дело не отнесено к компетенции другого суда — ч. 1, 3 ст. 198 АПК РФ.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Заявление и срок обращения | Отказ в регистрации оспаривают заявлением по ст. 199 АПК РФ о признании решения незаконным. Для подачи отведены три месяца со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иной срок не установлен федеральным законом; суд вправе восстановить срок при уважительной причине пропуска. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ; ч. 1 ст. 199 АПК РФ |
| Содержание заявления | Укажите суд, сведения о заявителе, орган или лицо, принявшие решение, название, номер и дату решения, нарушенные права, нормы, которым оно противоречит, требование признать решение незаконным и перечень приложений. Заявление подписывает заявитель или представитель; другим участникам направляют копии заявления и отсутствующих у них документов. | ч. 1 ст. 199 АПК РФ; ч. 1, п. 1, 2, 10 ч. 2, ч. 3 ст. 125 АПК РФ |
| Приложения к заявлению | Приложите отказ, доказательства доводов и направления копий, документы о полномочиях подписанта и квалификации или статусе представителя, об уплате пошлины либо льготе или ходатайство об отсрочке, рассрочке, уменьшении пошлины. Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП либо иной документ о регистрационных сведениях заявителя и ответчика должен быть получен не ранее чем за тридцать дней до обращения. Соблюдение обязательного по федеральному закону досудебного порядка подтвердите документами. | ч. 2 ст. 199 АПК РФ; п. 1–3, 5, 7, 9 ч. 1 ст. 126 АПК РФ |
| Приостановление действия решения | Заявитель вправе просить суд приостановить действие оспариваемого отказа; удовлетворение ходатайства зависит от решения суда. Если ходатайство о приостановлении исполнения решения органа подаётся электронно, требуется усиленная квалифицированная электронная подпись. | ч. 3 ст. 199 АПК РФ |
Подготовьте читаемые версии и связь каждого документа с конкретной поставкой. Реквизиты из распечатки сверяют с электронным файлом.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Поданная декларация и сообщения о её обработке | Восстановить содержание отправки и стадию регистрации; операции при электронной форме связаны с информационной системой по ч. 2 ст. 99 Закона № 289-ФЗ. | Сохранённый электронный файл и полученные уведомления; проверяют отправителя и сведения об обработке. |
| Документы о происхождении товара | Сопоставить страну происхождения и подтверждения. Условия представления декларантом до подачи либо после подачи до выпуска указаны в ч. 2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ. | Документы, которыми располагает декларант; для разбора сохраняют реквизиты, подписи и версии без самостоятельной подмены формы. |
| Документы о соблюдении запретов и ограничений | Подтвердить заявленные сведения при условии, что таможня не может получить их установленным способом, по ч. 2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ. | Подтверждающие документы и сведения об их представлении; состав и подписанта уточняют по конкретному документу. |
| Отказ в регистрации | Выделить все основания отказа и подготовить объяснение по каждому из них, согласно ч. 7 ст. 99 Закона № 289-ФЗ. | Оформляется должностным лицом таможенного органа; сохраняют полный текст полученного документа. |
| Документы, переданные представителю | Проследить источник спорных сведений и последствия передачи недействительных документов, описанные в ст. 16.7 КоАП РФ. | Исходные файлы, сопроводительная переписка и отметки передачи; отдельно фиксируют автора каждой версии. |
Ниже — обычная подача. Срок регистрации отличается от срока выпуска; для предварительного декларирования действует особое начало срока выпуска.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Регистрация или отказ в регистрации | Не позднее 1 часа рабочего времени таможенного органа, если законодательством государства-члена не установлен менее продолжительный срок. | С момента подачи таможенной декларации. | п. 2 ст. 111 ТК ЕАЭС |
| Подача декларации при обычном ввозе или вывозе | При ввозе — до истечения временного хранения либо в иной срок по Кодексу; при вывозе — до убытия, если Кодексом не установлено иное. | Ориентир — окончание временного хранения либо убытие товаров. | п. 1–2 ст. 110 ТК ЕАЭС; ч. 1–2 ст. 97 Закона № 289-ФЗ |
| Выпуск товаров по общему правилу | В течение 4 часов, кроме исключений этой статьи. Если до конца работы органа осталось менее 4 часов — в течение 4 часов с начала его работы. Возможны менее продолжительные сроки. | С регистрации, в том числе бумажной декларации при техническом сбое, нарушении связи или отключении электроэнергии. | п. 1, 10 ст. 119 ТК ЕАЭС; ч. 6 ст. 99 Закона № 289-ФЗ |
Базовый период — 4 часа по п. 1 ст. 119 ТК ЕАЭС. Если за это время запрошены документы, решено провести контроль или обеспечивающие его меры, подано обращение декларанта об изменении сведений либо не выполнено требование таможни изменить их, выпуск — не позднее следующего рабочего дня по п. 3 ст. 119 ТК ЕАЭС. Продление разрешает руководитель, уполномоченный заместитель или замещающее лицо: предел — 10 рабочих дней со следующего дня после регистрации, для транзита — 5; возможны дальнейшее продление и приостановление по Кодексу — п. 4–11 ст. 119 ТК ЕАЭС.
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы отделяют таможенное оформление от сертификатов, налоговой отчётности и задач учётной программы.
Декларация на ввоз товаров и декларация на российский товар при вывозе нужны при помещении под таможенную процедуру, её изменении и в предусмотренных случаях без помещения под процедуру — ч. 1 ст. 95 Закона № 289-ФЗ. При этом п. 1 ст. 104 ТК ЕАЭС предусматривает исключения из декларирования. Проверяйте режим конкретного перемещения; российское происхождение само по себе не освобождает от декларирования.
Электронная форма декларации на товары установлена ч. 3 ст. 95 Закона № 289-ФЗ. При сбое системы таможни, нарушении связи или отключении электроэнергии, препятствующих электронному декларированию, допускается письменная форма — п. 5 ст. 104 ТК ЕАЭС. Для кодированных сведений используют классификаторы Комиссии, а в неурегулированной ею части — классификаторы федерального органа по контролю и надзору в области таможенного дела, согласно ч. 13 ст. 95 Закона № 289-ФЗ.
Регистрационный номер декларации на товары проверяют по полученным данным о регистрации. Сохраните файл и ответ: операции регистрации при электронной форме осуществляются посредством или с использованием информационной системы таможенных органов, за исключением случаев её неисправности, — ч. 2 ст. 99 Закона № 289-ФЗ. Отказ должен перечислять все причины по ч. 7 ст. 99 Закона № 289-ФЗ.
Электронная подача не сопровождается представлением подтверждающих документов, кроме представления документов о происхождении и соблюдении запретов и ограничений, если сведения о них или из них таможня не может получить установленным способом. Декларант вправе представить их до подачи либо после подачи до выпуска — ч. 1–2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ.
Сертификат и декларация соответствия на товары не заменяют таможенную декларацию. Ч. 2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ регулирует представление документов о соблюдении запретов и ограничений, но не определяет виды подтверждений соответствия. Декларация соответствия на какие товары требуется, определяется правилами подтверждения соответствия.
Таможенное декларирование при помещении под процедуру предусмотрено ч. 1 ст. 95 Закона № 289-ФЗ. Налоговая отчётность и отражение декларации на товары в учётной программе требуют отдельных правил. Для проверки поставки сопоставьте распечатку с электронным документом и ответом о регистрации.
Для зарегистрированной декларации применяется корректировка декларации на товары, кроме случаев, определённых Комиссией, — п. 4 ст. 112 ТК ЕАЭС. После выпуска изменения производятся по решению либо с разрешения таможни в случаях, установленных Кодексом или Комиссией, — п. 3 ст. 112 ТК ЕАЭС. Если в регистрации отказано, декларация считается неподанной — п. 7 ст. 111 ТК ЕАЭС: исправьте причины отказа и подайте её заново; все причины должны быть перечислены по ч. 7 ст. 99 Закона № 289-ФЗ.
Сопоставьте документы по заявленной продукции со страной происхождения. Ч. 2 ст. 96 Закона № 289-ФЗ позволяет декларанту представить подтверждения до подачи либо после подачи до выпуска, если сведения не могут быть получены таможней установленным способом. Отдельного перечня по стране отправления эта норма не устанавливает.
Чтобы оформить декларацию на товар с использованием перевозочных, коммерческих или иных документов, нужны сведения для выпуска, общая таможенная стоимость не превышает сумму, эквивалентную одной тысяче евро, и случай, определённый Комиссией, — ч. 5 ст. 95 Закона № 289-ФЗ. Иные случаи, порядок и форму определяет федеральный орган по выработке политики и нормативному регулированию таможенного дела в случаях, определяемых Комиссией, — ч. 6 ст. 95 Закона № 289-ФЗ.
Нет. По ч. 3 ст. 95 Закона № 289-ФЗ действует электронная форма. Письменная возможна при препятствующем электронной подаче сбое системы таможни, нарушении связи или отключении электроэнергии — п. 5 ст. 104 ТК ЕАЭС. При таком сбое подают бумажную декларацию с документами, на основании которых она заполнена, — ч. 9 ст. 95 Закона № 289-ФЗ. Бумажная декларация сопровождается электронным видом, если иное не установлено Кодексом, Комиссией или законодательством в случаях, предусмотренных Комиссией, — п. 5 ст. 109 ТК ЕАЭС.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу