Освобождение от НДС зависит от налогового режима и показателей бизнеса по ст. 145 НК РФ. Здесь разобраны право организации и ИП, расчёт выручки и дохода, различия между ОСНО, УСН и ЕСХН, документы для проверки основания и границы льготы.
Коротко
Освобождение от уплаты НДС — освобождение от обязанностей по исчислению и уплате налога по п. 1 ст. 145 НК РФ. Для организаций и ИП вне УСН и ЕСХН выручка без налога за три предшествующих последовательных календарных месяца должна составлять не более двух миллионов рублей по п. 1 ст. 145 НК РФ. Освобождение от НДС на УСН и ЕСХН проверяется по отдельным условиям того же пункта.
Отправная точка — режим, на котором получены доходы. Соберите показатели именно для него, прежде чем менять расчёты с покупателями.
п. 1 ст. 145 НК РФ
п. 1 ст. 145 НК РФ
п. 1 ст. 145 НК РФ
Ошибочная база сравнения может изменить вывод о праве на освобождение. Следующие проверки относятся к основанию льготы, а не к выбору удобного размера налога.
Разбор нужен, когда учётные данные не позволяют однозначно определить основание по п. 1 ст. 145 НК РФ.
Одинаковое слово «освобождение» охватывает разные группы плательщиков. При проверке основания сохраняйте различие между выручкой на общем режиме и доходом на специальных режимах.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Организация вне УСН и ЕСХН | Имеет право на освобождение при совокупной выручке от реализации без налога не более двух миллионов рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца. Проверка относится к организации, а не лично к её руководителю. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| ИП вне УСН и ЕСХН | Проверяет то же условие о выручке от реализации товаров, работ и услуг. Освобождение от НДС ИП по общему правилу не определяется остатком личных денежных средств предпринимателя. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Организация или ИП на УСН | Освобождается при соблюдении предусмотренного условия о доходе за предшествующий год. Норма различает переход на УСН и уже применяемую упрощённую систему; для каждой ситуации указан порядок определения доходов. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП на УСН | Освобождается начиная с даты постановки на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве. Нельзя переносить это основание на ранее действующий бизнес только потому, что он впервые обсуждает льготу. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Организация или ИП на ЕСХН | Реализует право в год перехода на ЕСХН либо сопоставляет доход от реализации за предшествующий налоговый период с установленным пределом. Для 2022 года и последующих лет он составляет 60 миллионов рублей. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
Основание освобождения от НДС начинается с показателя, который назван для вашего режима.
Освобождение налогоплательщика от НДС в п. 1 ст. 145 НК РФ описано через исполнение обязанностей по исчислению и уплате налога. Это правило о положении организации или индивидуального предпринимателя. По п. 1 ст. 145 НК РФ право связано с режимом и экономическими показателями, а не с тем, как покупатель назвал платёж в назначении перевода.
Для освобождения от НДС на ОСНО используется выручка от реализации без учёта налога за три предшествующих последовательных календарных месяца, в совокупности не выше двух миллионов рублей по п. 1 ст. 145 НК РФ. На УСН проверяется доход за предусмотренный пунктом год, поэтому месячная выручка и годовой доход не взаимозаменяемы.
Освобождение от НДС на УСН при переходе на этот режим и при его продолжении имеет разные основания определения дохода по п. 1 ст. 145 НК РФ. Отдельно названы вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП. По п. 1 ст. 145 НК РФ из дохода за год перед переходом на УСН или за предшествующий налоговый период на УСН исключаются доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидий при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную либо муниципальную собственность.
Для ЕСХН предусмотрено самостоятельное сочетание условий по п. 1 ст. 145 НК РФ. Разделение этих оснований помогает проверить применение освобождения от НДС, не подменяя один налоговый режим другим.
Дословный абзац о вновь созданном бизнесе.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю дату постановки на учёт и факт применения УСН. Этот абзац п. 1 ст. 145 НК РФ относится к вновь созданной организации и вновь зарегистрированному предпринимателю; его нельзя использовать как общее правило для перехода действующей компании на упрощённую систему.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Предмет разбирательства определяется спорным показателем или статусом плательщика, а не общей формулировкой «льгота по НДС».
Нужно установить сумму реализации товаров, работ и услуг без налога и отделить её от иных сведений о движении денег. Предмет проверки — показатель выручки для общего основания по п. 1 ст. 145 НК РФ.
Спор касается доходов за календарный год перед переходом и порядка их определения с учётом прежнего режима. Для освобождения от уплаты НДС проверяется условие именно этой ситуации по п. 1 ст. 145 НК РФ.
Разбирается доход за предшествующий налоговый период по упрощённой системе. Сумма последних поступлений не заменяет предусмотренный годовой показатель для освобождения от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ.
Проверяются создание организации или регистрация предпринимателя, применение УСН и дата постановки на налоговый учёт. Эти обстоятельства определяют начало освобождения по отдельному абзацу п. 1 ст. 145 НК РФ.
Проверяются категория ИП на УСН и проценты по вкладам либо остаткам в российских банках при определении дохода за 2025 год по п. 1 ст. 145 НК РФ. Исключение нельзя переносить на другие годы или всех плательщиков.
Сопоставляются год перехода и реализации права либо доход от реализации за предшествующий налоговый период. Выбор соответствующего основания освобождения от НДС зависит от обстоятельств по п. 1 ст. 145 НК РФ.
Для расчёта льготы существенно, какое основание п. 1 ст. 145 НК РФ применяется. Общий оборот без разделения режимов скрывает эти различия.
| Основание | Что проверяется | Отличие | Норма |
|---|---|---|---|
| Общий режим вне УСН и ЕСХН | Выручка от реализации без учёта налога за три предшествующих последовательных календарных месяца. | Право при сумме не выше двух миллионов рублей; показатель не заменяется годовым доходом по упрощённой системе. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Переход на УСН | Доходы за календарный год перед переходом, определённые по порядку для соответствующего прежнего режима. | Освобождение от НДС на УСН зависит от годового показателя; исключение этих плательщиков из общего правила исключает перенос лимита выручки. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Продолжение УСН | Доходы за предшествующий налоговый период по упрощённой системе; при переходе с метода начислений учитываются полученные до перехода авансы за исполнение после перехода и исключаются поступления после перехода, ранее учтённые в доходах по налогу на прибыль, согласно подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. | Основание для действующего плательщика отличается от освобождения вновь созданной организации с даты постановки на учёт. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| ЕСХН | Совпадение года перехода и реализации права либо доход от реализации за предшествующий налоговый период. | Условия сельскохозяйственного режима самостоятельны; при расчёте нужно выбрать относящееся к плательщику основание. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
Сравнивайте предел с показателем из нормы. Равенство пределу допустимо: п. 1 ст. 145 НК РФ использует формулировку «не превысила».
| Показатель | Как считать и сравнивать | Норма |
|---|---|---|
| Выручка на общем режиме | Сложить выручку от реализации товаров, работ и услуг без налога за три предшествующих последовательных календарных месяца. Общая сумма должна быть не выше двух миллионов рублей; правило не относится к УСН и ЕСХН. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Пример сложения выручки | Условная выручка без налога за последовательные месяцы: 500 000 + 650 000 + 700 000 = 1 850 000 рублей. Сумма ниже 2 000 000 рублей. В этом примере проверен только размер выручки. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Годовой доход на УСН | За 2025–2028 годы предел составляет 20 миллионов рублей; за 2029 год — 15 миллионов рублей; за 2030 год и последующие годы — 10 миллионов рублей. Использовать порядок определения доходов для перехода либо продолжения УСН. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Доход от реализации на ЕСХН | По основанию предшествующего налогового периода сравнить доход от реализации по деятельности на ЕСХН без налога с пределом: за 2022 год и последующие годы — 60 миллионов рублей. Основание перехода в том же году проверяется отдельно. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Исключаемые поступления для УСН | При определении дохода за год перед переходом на УСН или за предшествующий налоговый период на УСН не учитывать доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидий при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную либо муниципальную собственность. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
Цифры примера условные и показывают только сложение выручки. Это не расчёт налога, не ставка и не подтверждение всех условий освобождения.
Отсутствие основания освобождения и грубое нарушение бухгалтерского учёта — разные вопросы. Штраф нельзя назначать по одному факту спора о выручке.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Несоблюдение ограничений освобождения от НДС или непредставление подтверждающих документов по п. 4 ст. 145 НК РФ | Налогоплательщик. | Восстановление и уплата налога в бюджет с взысканием соответствующих налоговых санкций и пеней. | п. 5 ст. 145 НК РФ |
Отдельного штрафа за несоблюдение условий освобождения от НДС закон не устанавливает. При несоблюдении ограничений по п. 5 ст. 145 НК РФ налог подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием соответствующих налоговых санкций и пеней. П. 1.1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ исключает ответственность за искажение отчётности у лица, ведущего учёт, или исполнителя по договору, если причиной были несоответствие первички других лиц фактам хозяйственной жизни либо её непередача или несвоевременная передача. По п. 2 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ должностное лицо освобождается при уточнённой декларации, уплате налога и пеней с соблюдением названных условий либо при исправлении ошибки, включая пересмотренную отчётность, до утверждения отчётности.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку освобождения от НДС с налогового режима и учётного показателя. Банковские поступления сами по себе не объясняют выручку от реализации, а месячные данные не заменяют годовой доход на УСН. Для общего основания я сопоставляю сумму выручки без налога за три предшествующих последовательных календарных месяца с пределом в два миллиона рублей по п. 1 ст. 145 НК РФ.
Если организация или ИП применяет УСН, я выясняю, идёт ли речь о переходе, продолжении режима или регистрации нового бизнеса. Затем проверяю состав доходов и применимость исключений по п. 1 ст. 145 НК РФ. Отдельно разбираю банковские проценты предпринимателя: специальный абзац не позволяет автоматически убрать их у каждого плательщика.
Формулировку об освобождении от НДС в договоре я рассматриваю вместе с расчётом и сведениями о режиме. Она не заменяет основание по п. 1 ст. 145 НК РФ. При споре об учёте я отделяю налоговый вопрос от состава грубого бухгалтерского нарушения по ст. 15.11 КоАП РФ. Для вывода о штрафе нужны обстоятельства этого нарушения и субъект; по п. 1.1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ ответственность за искажение отчётности не применяется к ведущему учёт лицу или исполнителю по договору, если причина — недостоверная первичка других лиц либо её непередача или несвоевременная передача.
Сначала подготовьте расчёт основания. Вопросы уведомления и дальнейшего применения требуют полного текста статьи, а не только показателей дохода.
Выручку и доход для основания по п. 1 ст. 145 НК РФ проверяют по учётным сведениям. Здесь дан рабочий комплект для анализа; форма уведомления в сокращённом тексте не раскрыта.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Регистры реализации и первичные документы | Проверить выручку от реализации без налога для общего основания освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ. | Предоставьте имеющиеся учётные документы; дополнительную форму или обязательного подписанта для этого рабочего комплекта фрагмент не устанавливает. |
| Расшифровка годового дохода на УСН | Разделить поступления и предусмотренные исключения при расчёте показателя по п. 1 ст. 145 НК РФ. | Рабочая таблица с пояснением источников; не заменяет первичные документы и не объявляется установленной законом формой. |
| Свидетельство о постановке на налоговый учёт | Сверить дату начала освобождения вновь созданной организации или вновь зарегистрированного ИП на УСН по п. 1 ст. 145 НК РФ. | Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе; предоставляется в имеющемся виде. |
| Сведения о доходе от реализации на ЕСХН | Сопоставить показатель за предшествующий налоговый период с пределом либо проверить год перехода по п. 1 ст. 145 НК РФ. | Учётные сведения и пояснение применённого основания; перечень обязательных приложений здесь не установлен. |
Состав обязательного пакета для налогового органа требует полного текста нормы о процедуре. Не приравнивайте документы для анализа к документам, которые закон требует представить.
Расчётный период и дата начала освобождения — разные ориентиры. По п. 3 ст. 145 НК РФ плательщики на ОСНО и ЕСХН представляют уведомление не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Проверка выручки на общем режиме | Три предшествующих последовательных календарных месяца. | Берётся период, предшествующий применению общего основания; не произвольные месяцы с минимальными продажами. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Проверка дохода при переходе на УСН | Календарный год перед годом перехода на УСН. | Относительно календарного года, начиная с которого организация или ИП переходит на упрощённую систему. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Начало освобождения нового бизнеса на УСН | С даты постановки на учёт. | Дата в свидетельстве о постановке на учёт вновь созданной организации или вновь зарегистрированного ИП. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
| Реализация права при переходе на ЕСХН | В одном и том же календарном году с переходом. | Год, в котором организация или ИП переходит на уплату ЕСХН; альтернативное основание связано с доходом за предшествующий налоговый период. | п. 1 ст. 145 НК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответ зависит от режима и основания льготы. Здесь разобраны выручка на ОСНО, годовой доход на УСН и вопросы, для которых сокращённого текста недостаточно.
Это освобождение от обязанностей по исчислению и уплате налога по п. 1 ст. 145 НК РФ. Вне УСН и ЕСХН проверяется выручка от реализации без налога; для специальных режимов предусмотрены отдельные основания.
Не более двух миллионов рублей в совокупности за три предшествующих последовательных календарных месяца по п. 1 ст. 145 НК РФ. Это сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг без налога. Проверка каждого месяца порознь не отвечает условию общего основания освобождения от уплаты НДС.
Для годового дохода за 2025–2028 годы п. 1 ст. 145 НК РФ указывает предел 20 миллионов рублей. При переходе на УСН берётся доход за календарный год перед переходом, при продолжении режима — за предшествующий налоговый период. Лимит месячной выручки ОСНО не заменяет годовой показатель для УСН по п. 1 ст. 145 НК РФ.
Да. По п. 1 ст. 145 НК РФ предел дохода за 2025–2028 годы — 20 миллионов рублей, за 2029 год — 15 миллионов рублей, за 2030 год и последующие годы — 10 миллионов рублей. Это годы получения проверяемого дохода; для перехода и продолжения УСН порядок его определения различается.
По п. 1 ст. 145 НК РФ проценты российских банков исключаются из дохода за 2025 год у ИП на УСН: с доходом за этот год не выше 60 миллионов рублей, утративших освобождение с 1 января 2026 года, либо утративших с этой даты право на патент. Если после исключения доход не выше предела, освобождение действует по 31 декабря 2026 года включительно по п. 1 ст. 145 НК РФ. Требуется соблюдение абзаца третьего п. 5 ст. 145 НК РФ: его текст здесь отсутствует, условие нужно проверить.
Уведомление об освобождении от НДС относится к процедуре применения льготы. По п. 3 ст. 145 НК РФ плательщики на ОСНО представляют уведомление и подтверждающие документы, на ЕСХН — уведомление, в налоговый орган по месту учёта не позднее 20-го числа месяца начала освобождения.
Для анализа основания подготовьте расшифровку выручки либо годового дохода и подтверждающие учётные сведения. Для нового бизнеса на УСН нужна проверка даты в свидетельстве о постановке на учёт, названной в п. 1 ст. 145 НК РФ. Это документы для разбора, а не утверждение об обязательном перечне приложений к уведомлению.
Проверку условий п. 1 ст. 145 НК РФ записью о цене не заменить. Сначала определите режим, нужный показатель и состав поступлений, затем сопоставьте их с основанием освобождения организации от НДС.
П. 1 ст. 145 НК РФ указывает начало: дата постановки на учёт в налоговом органе из свидетельства. Правило распространяется на вновь созданную организацию и вновь зарегистрированного ИП, применяющих УСН. При превышении предела доходов в течение налогового периода обязанности плательщика возникают с 1-го числа следующего месяца по п. 5 ст. 145 НК РФ.
Запросы об освобождении товаров от НДС, освобождении от налогообложения НДС и общепите требуют норм об операциях. Приведённый п. 1 ст. 145 НК РФ раскрывает основание по статусу плательщика и его показателям. Условия отдельной льготы общепита по этому фрагменту не устанавливаются; необходимо дополнить нормативный материал.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу