3-НДФЛ связывает доходы гражданина, удержанный налог и заявленные вычеты. Разберите, нужна ли вам обязательная декларация или обращение за вычетом, какие сведения подготовить и чем различаются дата подачи отчётности и срок уплаты налога.
Коротко
Налоговая декларация физических лиц 3-НДФЛ подаётся по обязанности либо добровольно. Предприниматели и лица с доходами, подлежащими самостоятельному декларированию, отчитываются не позднее 30 апреля следующего года по п. 1 ст. 229 НК РФ; особый порядок касается иностранцев, работающих по патенту. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить её в налоговый орган по месту жительства по п. 2 ст. 229 НК РФ.
Начните с источника поступлений: одинаковая сумма на счёте может означать разные обязанности по отчётности.
подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ
п. 2, 4 ст. 229 НК РФ
п. 1, 3, 4 ст. 119 НК РФ
Ошибка при выборе основания подачи переносится в состав доходов, расчёт налога и оценку просрочки.
Обратитесь за разбором до согласования спорного расчёта с инспекцией.
Обязанность гражданина зависит от деятельности и вида дохода; инспекция получает декларацию по месту учёта.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | Самостоятельно исчисляют налог по доходам от такой деятельности и представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. | подп. 1 п. 1, п. 2, 5 ст. 227 НК РФ |
| Нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; другие лица, занимающиеся частной практикой | Производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от частной практики. | подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ |
| Физические лица, получающие вознаграждения от лиц, не являющихся налоговыми агентами | Декларируют вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, включая плату за наём или аренду имущества. | подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ |
| Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию | Вправе представить её в налоговый орган по месту жительства; крупнейшие налогоплательщики подают по месту учёта в таком качестве. | п. 2 ст. 229 НК РФ |
| Физические лица, получающие вознаграждения как наследники (правопреемники) авторов | Самостоятельно декларируют такие вознаграждения авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. | подп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ |
Отчётность по доходам и обращение за вычетом могут находиться в одном документе.
Подача налоговых деклараций 3-НДФЛ позволяет отразить полученные доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, удержанные суммы и авансовые платежи. В расчёте показывают налог к доплате либо к зачёту или возврату; состав сведений определяется п. 4 ст. 229 НК РФ.
Декларация 3-НДФЛ для ИП связана с доходами от предпринимательской деятельности, по которым он сам исчисляет налог. Когда ИП подаёт декларацию 3-НДФЛ, важно сопоставить годовой расчёт с удержанным налогом и фактически внесёнными авансами по п. 1–3, 5 ст. 227 НК РФ.
Налоговая декларация 3-НДФЛ на имущественный вычет отражает доходы, вычеты и налог по п. 4 ст. 229 НК РФ. Без обязанности отчитываться её можно подать добровольно по месту жительства — п. 2 ст. 229 НК РФ. Для обязательной годовой подачи срок — 30 апреля следующего года по п. 1 ст. 229 НК РФ. Прекращение предпринимательской деятельности или частной практики до конца года требует подачи в пятидневный срок; для иностранца, прекращающего облагаемую деятельность и выезжающего из России, — не позднее чем за месяц до выезда по п. 3 ст. 229 НК РФ.
Доход, с которого агент полностью удержал налог, можно не указывать, если это не препятствует получению налоговых вычетов, по п. 4 ст. 229 НК РФ. Поэтому перед исключением сведений о зарплате сопоставьте их с тем вычетом, который хотите заявить.
Добровольная подача предусмотрена отдельно от обязанности отчитываться.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю подготовку с проверки основания подачи: только вычет или ещё и доход, который нужно декларировать. Затем сопоставляю адрес инспекции с местом жительства либо специальным местом учёта. Это позволяет выбрать адресата декларации до её заполнения.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
Доходы и цель подачи задают разные задачи при подготовке отчётности.
Договор найма и поступления на счёт нужно сопоставить с суммой вознаграждения от лица, не являющегося налоговым агентом. Вознаграждения по договорам найма и аренды имущества относятся к самостоятельно декларируемым доходам по подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ ИП, требуется отделить доходы от деятельности и учесть фактически внесённые авансы. Самостоятельное исчисление и подача установлены п. 1–3, 5 ст. 227 НК РФ.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют и уплачивают налог по суммам доходов, полученных от такой деятельности, по подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ.
При отсутствии обязанности по доходам гражданин вправе представить декларацию по месту жительства. Заявленный вычет сопоставляется с доходом и налогом по п. 2, 4 ст. 229 НК РФ.
При прекращении предпринимательской деятельности или частной практики до конца налогового периода декларацию о фактически полученных доходах подают в пятидневный срок со дня прекращения по п. 3 ст. 229 НК РФ.
Иностранцы на патенте у физических лиц для личных нужд вне предпринимательства освобождены от декларации. Исключения: налог превышает уплаченные фиксированные авансы за период; такое превышение есть при выезде до конца периода; патент аннулирован — подп. 1 п. 1, п. 8 ст. 227.1 НК РФ.
Размер штрафа зависит от состава нарушения; освобождение за просрочку отчётности проверяется отдельно от правильности исчисления налога.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Непредставление обязательной декларации в установленный срок | Налогоплательщик | Штраф — 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога к уплате по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления; не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей. | п. 1 ст. 119 НК РФ |
| Неуплата налога из-за занижения базы, неправильного исчисления или иных неправомерных действий, без признаков нарушений трансфертного ценообразования и невключения прибыли контролируемой иностранной компании | Налогоплательщик | При таком нарушении расчёта НДФЛ пятую часть оставшегося неуплаченным налога взыскивают как штраф (20 процентов). | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Деяния по неуплате налога, совершённые умышленно | Налогоплательщик | За умышленное занижение НДФЛ с неуплатой взыскивается штраф в размере 40 процентов неуплаченного налога; это размер санкции за умышленное нарушение расчёта. | п. 3 ст. 122 НК РФ |
От штрафа за просрочку освобождают при отсутствии по декларации налога к уплате, а также по доходам от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой представляются инспекции, — п. 3, 4 ст. 119 НК РФ. При непрерывном наличии достаточного положительного сальдо единого налогового счёта или зачтённых средств от срока уплаты до решения о привлечении к ответственности освобождение действует в соответствующей части — п. 4 ст. 122 НК РФ.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю декларацию от основания дохода к итоговой сумме. Для арендной платы от гражданина сопоставляю договор и поступления. Для предпринимательской деятельности сверяю доходы, удержанный налог и фактически уплаченные авансовые платежи: общая сумма налога исчисляется с их учётом по п. 3 ст. 227 НК РФ. В годовом расчёте ищу повторно учтённые поступления и пропущенные удержания до отправки документа.
Если человек хочет заполнить декларацию 3-НДФЛ на имущественный вычет, сначала уточняю, есть ли иные основания обязательной подачи. Заявление вычета не заменяет сведения об обязательных доходах: декларация объединяет доходы, вычеты и суммы налога по п. 4 ст. 229 НК РФ. Для подготовки прошу собрать документы по каждой выплате и отделить их от документов по расходам.
При споре о штрафе за опоздание проверяю содержание самой декларации. Отсутствие налога к уплате имеет самостоятельное значение для освобождения по п. 3 ст. 119 НК РФ; доходы от продажи или дарения недвижимости требуют проверки п. 4 ст. 119 НК РФ. Поэтому начинаю с расчёта и вида дохода, а затем сопоставляю выводы инспекции с основанием привлечения.
Подготовьте расчёт так, чтобы каждую сумму можно было связать с источником дохода, вычетом или уплатой.
Соберите исходные сведения до переноса сумм в бланк или программу для декларации 3-НДФЛ.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Декларация с доходами, вычетами и итоговым налогом | Отражает сведения о доходах и источниках выплат, удержанном налоге и авансах по п. 4 ст. 229 НК РФ. | Подготавливает налогоплательщик; перед отправкой сверяет итог с исходными сведениями. |
| Договор найма, аренды или иной договор о вознаграждении | Помогает установить основание дохода от лица, не являющегося налоговым агентом, по подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ. | Экземпляры сторон договора; приложите к рабочему расчёту относящиеся к нему подтверждения поступлений. |
| Сведения о доходах и удержанном налоге | Нужны для заполнения удержанных сумм и проверки доходов, используемых при заявлении вычетов, по п. 4 ст. 229 НК РФ. | Документы источника выплаты; сверяются с суммами, которые внесены в декларацию. |
| Подтверждения внесённых авансовых платежей | Позволяют сопоставить фактически уплаченные авансы с годовым расчётом по п. 3 ст. 227 НК РФ. | Сведения об исполненных платежах; подготовьте их по соответствующему налоговому периоду. |
| Заявление о распоряжении положительным сальдо путём возврата | Может быть представлено в составе декларации по п. 4 ст. 229 НК РФ. | Составляет налогоплательщик, желающий распорядиться денежными средствами путём возврата. |
Дата представления отчёта и дата перечисления налога определяются разными правилами.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Обязательная годовая подача | Не позднее 30 апреля следующего года; для работающих по патенту иностранцев предусмотрен особый порядок | После истекшего налогового периода, за который декларируется доход | п. 1 ст. 229 НК РФ |
| Уплата налога по декларации о самостоятельно декларируемых доходах | Не позднее 15 июля следующего года | За истекший налоговый период; уплата по месту жительства, при его отсутствии — учёта по иному основанию | п. 4 ст. 228 НК РФ |
| Декларация при прекращении предпринимательской деятельности или частной практики | В пятидневный срок; доначисленный по ней налог — не позднее чем через 15 календарных дней после подачи | Для декларации — со дня прекращения деятельности, если она прекращена до конца налогового периода; для уплаты — с момента подачи | п. 3 ст. 229 НК РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Отдельно проверяйте обязанность отчитаться, содержание расчёта и выбранный инструмент заполнения.
Добровольно представить её в налоговый орган по месту жительства позволяет п. 2 ст. 229 НК РФ. Для крупнейших налогоплательщиков адресат — инспекция по месту такого учёта. В декларации отражают вычеты, доходы и суммы налога по п. 4 ст. 229 НК РФ; перед подготовкой соберите сведения о выплатах и удержаниях.
Начните с выбора налогового периода и подготовки данных о доходах, вычетах, удержанном налоге и авансах: именно эти сведения входят в декларацию по п. 4 ст. 229 НК РФ. Для поиска бланка или инструмента заполнения заранее определите год дохода и цель подачи, чтобы затем сопоставить подготовленный расчёт с исходными документами.
Подготовьте доходы, вычеты, источники выплат, удержанный налог и авансы за тот налоговый период, за который отчитываетесь, по п. 4 ст. 229 НК РФ. При заполнении декларации за прошлый год отделите их от поступлений текущего года.
Программа для декларации 3-НДФЛ — инструмент заполнения. Сверьте результат с документами о доходах, вычетах, источниках выплат, удержанном налоге и авансах: состав сведений определён п. 4 ст. 229 НК РФ. Условия использования проверьте до ввода данных.
Сначала разделите сведения о доходах, удержанном налоге и заявляемых вычетах. При заполнении декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет по ипотеке и процентам сопоставьте эти сведения между собой: их отражение предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ. Если других оснований подачи нет, добровольное обращение допускается по п. 2 ст. 229 НК РФ.
Предприниматель при самостоятельном исчислении годового налога учитывает фактически уплаченные авансы и удержанные агентами суммы по п. 3 ст. 227 НК РФ. Поэтому до заполнения декларации сведите сведения о доходах и внесённых платежах за один период. Обязанность представить декларацию по месту учёта закреплена п. 5 ст. 227 НК РФ.
Организация — источник выплаты, а налогоплательщик по этой декларации — физическое лицо, в том числе предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, по п. 1 ст. 229 НК РФ и п. 1 ст. 227 НК РФ. Сведения об организации как источнике дохода отражают по п. 4 ст. 229 НК РФ.
Не позднее 30 апреля следующего за налоговым периодом года по п. 1 ст. 229 НК РФ; для иностранцев, работающих по патенту, действует особый порядок. При прекращении предпринимательской деятельности или частной практики до конца года декларация о фактически полученных доходах подаётся в пятидневный срок со дня прекращения по п. 3 ст. 229 НК РФ.
Можно, если налог полностью удержан налоговым агентом и исключение этого дохода не препятствует получению налоговых вычетов, по п. 4 ст. 229 НК РФ. Перед подготовкой декларации для вычета проверьте, используется ли этот доход в вашем расчёте. Само удержание налога не повод исключать нужные для вычета сведения.
Налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное представление, когда по поданной с опозданием декларации отсутствует сумма налога к уплате, по п. 3 ст. 119 НК РФ. Самостоятельное освобождение по доходам от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой представляются инспекции, предусмотрено п. 4 ст. 119 НК РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту