При внешнеторговом бартере передача товаров, услуг, работ или прав связана со встречным исполнением иностранного лица. Разберём равноценность обмена, доплату разницы, документы о получении и продажу полученных товаров за рубежом.
Коротко
Внешнеторговая бартерная сделка предполагает обмен товарами, услугами, работами или интеллектуальной собственностью. При неравной стоимости стороны должны предусмотреть обязанность оплатить разницу — ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ. Российские лица обеспечивают встречное исполнение в сроки сделки и подтверждают его документами; при частичных денежных расчётах обеспечивают зачисление средств на свои счета в уполномоченных банках — ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
Сначала определите, какое встречное исполнение ещё не получено: товар, услуга, работа, право или денежная часть.
ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ
ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ
п. 1, 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ
Название «бартер» не устраняет требования к стоимости, ограничениям внешней торговли и подтверждению исполнения.
Обратиться за разбором договора стоит, когда встречное исполнение сложнее одной поставки.
Обязанность по получению встречного исполнения адресована российским лицам; порядок контроля зависит от наличия платежных средств.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Российские лица, которые заключили внешнеторговые бартерные сделки или от имени которых заключены такие сделки | Обеспечивают в сроки сделки предусмотренное встречное исполнение и документальное подтверждение его получения. При частичном использовании платежных средств обеспечивают их получение и зачисление соответствующих денег на свои счета в уполномоченных банках. | ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ |
| Соответствующая сторона | При обмене неравноценными товарами, услугами, работами или интеллектуальной собственностью должна иметь предусмотренную сделкой обязанность оплатить разницу в стоимости. Сторону, несущую эту обязанность, определяют с учётом стоимости встречного исполнения. | ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ |
| Правительство Российской Федерации | Устанавливает порядок контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учёта. Если сделка включает частичное использование денежных или иных платежных средств, порядок устанавливается совместно с Центральным банком Российской Федерации. | ч. 2 ст. 44 Закона № 164-ФЗ |
| Центральный банк Российской Федерации | Участвует вместе с Правительством Российской Федерации в установлении порядка контроля и учёта сделок, предусматривающих частичное использование денежных или иных платежных средств, в соответствии с законодательством Российской Федерации. | ч. 2 ст. 44 Закона № 164-ФЗ |
Предмет встречного исполнения может отличаться от того, что российская сторона передаёт иностранному лицу.
Бартер во внешней торговле строится на обмене товарами, услугами, работами или интеллектуальной собственностью. Условие допустимости такого обмена — равноценность по стоимости либо предусмотренная сделкой обязанность соответствующей стороны оплатить разницу. Поэтому для проекта договора значимы не только наименования встречных предоставлений, но и согласование их стоимости — ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ.
Денежная часть совместима с внешнеторговым бартером. Для сделок с частичным использованием денежных или иных платежных средств порядок контроля и учёта устанавливают Правительство Российской Федерации и Центральный банк Российской Федерации. Российские лица должны обеспечить получение платежных средств и зачисление соответствующих денег на свои счета в уполномоченных банках — ч. 2 ст. 44 Закона № 164-ФЗ, ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
Полученные за рубежом товары могут быть реализованы без ввоза в Россию при условии, что фактическое получение подтверждено документами по условиям бартерной сделки, товары реализованы не позднее чем в течение одного года (ст. 45 Закона № 164-ФЗ) со дня фактического получения, а вся выручка зачислена на свои счета в уполномоченных банках или платежные средства получены в срок сделки продажи — п. 1, 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ. Для такого исполнения сопоставьте документы получения, последующей продажи и поступления выручки.
Условие о стоимости встречного предоставления относится и к обмену услугами, работами и правами.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю стоимость того, что передаёт каждая сторона, с условием о доплате. Если спецификации меняют состав обмена, проверяю, отражено ли это в обязанности оплатить разницу. Формулировка о будущем согласовании цены затрудняет проверку равноценности.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности
Предмет разбора — конкретное расхождение между условиями обмена и полученным исполнением.
В договоре указаны разные стоимости, но не определена обязанность оплатить разницу. Проверке подлежат оценки встречных товаров и условие о доплате соответствующей стороны — ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ.
Иностранное лицо должно оказать услугу, а российское лицо передаёт товар. Нужно сопоставить стоимость предоставлений и документы, подтверждающие оказание услуги в срок сделки — ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ, ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
Обмен включает выполнение работы иностранным лицом. Разбор охватывает равноценность результата, срок его получения и соответствующие документы о выполнении работы — ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ, ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
Встречное исполнение состоит в передаче исключительных прав или предоставлении права использования. Сверяются предусмотренный договором вид права, стоимость и подтверждение его получения — ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
Поставка сочетается с частичным использованием денежных или иных платежных средств. Проверяются получение платежных средств и зачисление соответствующих денег на счета российских лиц в уполномоченных банках — ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
Полученную партию продают без ввоза в Россию. Нужно подтвердить получение, соблюсти годичный срок реализации и обеспечить всю выручку либо платежные средства в срок сделки продажи — п. 1, 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
Внутри бартерной сделки различаются обмен без доплаты, обмен с денежной частью и получение товаров для продажи за рубежом.
| Признак | Первый вариант исполнения | Второй вариант исполнения | Норма |
|---|---|---|---|
| Стоимость | Встречные товары, услуги, работы или интеллектуальная собственность равноценны по стоимости. | При неравноценном обмене сделка должна предусматривать обязанность соответствующей стороны оплатить разницу. | ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ |
| Порядок контроля и учёта | Без частичного использования денежных и (или) иных платежных средств порядок устанавливает Правительство Российской Федерации. | При частичном использовании денежных или иных платежных средств порядок устанавливают Правительство Российской Федерации и Центральный банк Российской Федерации. | ч. 2 ст. 44 Закона № 164-ФЗ |
| Получение товара | Российские лица обеспечивают предусмотренный сделкой ввоз и подтверждают его документами. | Если исполнение предусматривает получение товаров за рубежом без ввоза, товары подлежат реализации с документальным подтверждением получения и соблюдением условий о сроке и выручке. | ч. 2, п. 1, 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ |
| Подтверждение исполнения | Получение встречных товаров, услуг, работ и прав подтверждается соответствующими документами. | При частичных денежных расчётах дополнительно требуется получение платежных средств и зачисление соответствующих денег на свои счета в уполномоченных банках. | ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ |
Сопоставляйте стоимость полного встречного исполнения, включая товары, услуги, работы и права. Доплата относится к разнице стоимости.
| Что сопоставить | Расчёт или условие | Норма |
|---|---|---|
| Равноценность обмена | Стоимость передаваемого исполнения сопоставляется со стоимостью встречного. Если они равны, обмен соответствует условию о равноценности; если не равны, требуется предусмотренная сделкой обязанность оплатить разницу. | ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ |
| Пример разницы стоимости | Условная стоимость передаваемой партии — 1 200 000 рублей, встречной партии — 1 000 000 рублей. Разница: 1 200 000 − 1 000 000 = 200 000 рублей. В сделке предусматривается обязанность соответствующей стороны оплатить эту разницу. | ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ |
| Изменение состава обмена | При изменении перечня товаров, услуг, работ или интеллектуальной собственности вновь сопоставьте стоимости. Расчёт разницы должен соответствовать предметам встречного предоставления, предусмотренным сделкой. | ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ |
| Выручка от продажи за рубежом | При реализации полученных за пределами России товаров без ввоза обеспечивается зачисление всех денежных средств от реализации на свои счета в уполномоченных банках или получение платежных средств. Сумму сверяют с документами продажи и поступления. | п. 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ |
Цифры примера условные: это стоимость встречных партий, а не установленная законом цена. Обязанность оплатить разницу при неравноценном обмене предусмотрена ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ. Оценку каждого товара, услуги, работы или права фиксируйте в условиях сделки так, чтобы можно было сопоставить встречное исполнение.
Штраф за нарушение обязанностей при внешнеторговом бартере установлен ст. 14.50 КоАП РФ.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неисполнение в срок обязанности по ввозу в Российскую Федерацию равноценных по стоимости товаров либо неподтверждение её исполнения | Должностные лица; юридические лица | На должностных лиц — от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от одной второй до однократного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения. | ст. 14.50 КоАП РФ |
| Неисполнение в срок обязанности по оказанию иностранными лицами равноценных услуг, выполнению равноценных работ, передаче равноценных исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставлению права на их использование либо неподтверждение её исполнения | Должностные лица; юридические лица | На должностных лиц — от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от одной второй до однократного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения. | ст. 14.50 КоАП РФ |
| Неисполнение в установленные сроки обязанности по зачислению денег на счета в уполномоченных банках при частичном использовании денежных и (или) иных платежных средств либо реализации товаров без ввоза в Российскую Федерацию или неподтверждение исполнения такой обязанности | Должностные лица; юридические лица | На должностных лиц — от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от одной второй до однократного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения. | ст. 14.50 КоАП РФ |
За административные правонарушения при внешнеторговом бартере лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, отвечают как должностные лица, если КоАП не установлено иное — примечание к ст. 2.4 КоАП РФ.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор бартерного договора с сопоставления встречных предоставлений: какие товары, услуги, работы или права передаются, как оценены и кто оплачивает разницу. Название договора мало помогает, если в спецификациях нельзя соотнести стоимости. Для неравноценного обмена обязанность соответствующей стороны доплатить должна быть предусмотрена сделкой — ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ.
Затем я составляю перечень подтверждений для каждого вида исполнения. Отгрузка российской партии и получение встречной услуги — разные факты; проверяю, какими документами подтверждается каждый из них. Сроки связываю с условиями бартерной сделки, а денежную часть — с получением платежных средств и зачислением денег на счета российских лиц в уполномоченных банках — ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
Если товары остаются за рубежом, я отдельно отмечаю дату получения, документы и условия дальнейшей продажи. Реализация должна состояться не позднее чем в течение одного года (ст. 45 Закона № 164-ФЗ) со дня фактического получения; вся выручка или платежные средства должны поступить в срок сделки продажи — п. 1, 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
Сведите условия обмена в последовательность от согласования стоимости до подтверждения встречного исполнения.
Подготовьте договор и подтверждения по каждому виду встречного исполнения. Для товаров, полученных за рубежом, проверьте документы, предусмотренные условиями сделки.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Бартерный договор и спецификации | Сопоставить предметы и стоимость обмена, обязанность оплатить разницу при неравноценности — ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ. | Подготовьте согласованный сторонами текст с перечнями встречного исполнения, оценками и условиями доплаты. |
| Документы о ввозе товаров | Подтвердить факт предусмотренного сделкой ввоза в Российскую Федерацию — ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ. | Соберите документы на фактически ввезённые партии и соотнесите их с договором. |
| Подтверждения услуг, работ и прав | Подтвердить оказание услуг, выполнение работ, передачу исключительных прав или предоставление права использования — ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ. | Подготовьте соответствующие документы по каждому виду исполненного обязательства; проверьте предмет и дату. |
| Документы о получении и реализации за рубежом | Подтвердить фактическое получение без ввоза, дату реализации и поступление всей выручки или платежных средств — п. 1, 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ. | Проверьте документы получения, предусмотренные бартерной сделкой, договор продажи и подтверждения поступления средств. |
Срок встречного исполнения и срок дальнейшей продажи относятся к разным обязательствам. Дату получения товара за рубежом подтвердите документально.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Получение встречного исполнения, включая денежную часть | В сроки, установленные условиями внешнеторговой бартерной сделки. | По условиям сделки для ввоза, услуг, работ, прав, а при частичном использовании денежных и (или) иных платежных средств — их получения и зачисления соответствующих денег на счета российских лиц в уполномоченных банках. | ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ |
| Реализация товаров, полученных за пределами России без ввоза | Не позднее чем в течение одного года (ст. 45 Закона № 164-ФЗ). | Со дня фактического получения товаров; получение подтверждается документами, предусмотренными условиями бартерной сделки. | п. 1, 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ |
| Зачисление выручки от реализации за рубежом или получение платежных средств | В срок, предусмотренный условиями сделки по реализации этих товаров. | По условиям сделки продажи; обеспечивается зачисление всех денежных средств на свои счета в уполномоченных банках или получение платежных средств. | п. 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы о стоимости, встречном исполнении и товарах, которые получают за пределами России.
Обмен может охватывать товары, услуги, работы и интеллектуальную собственность. Он должен быть равноценным по стоимости либо предусматривать обязанность соответствующей стороны оплатить разницу при неравноценном обмене — ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ. Для встречных услуг, работ и прав российские лица обеспечивают документальное подтверждение исполнения — ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ.
При обмене неравноценными предоставлениями сделка должна предусматривать обязанность соответствующей стороны оплатить разницу — ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ. Частичное использование денежных или иных платежных средств учитывается также при контроле и учёте сделки: порядок устанавливают Правительство Российской Федерации и Центральный банк Российской Федерации — ч. 2 ст. 44 Закона № 164-ФЗ.
Нужны соответствующие документы о факте ввоза товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи исключительных прав или предоставления права использования. Российские лица обеспечивают предусмотренное сделкой встречное исполнение в сроки её условий — ч. 2 ст. 45 Закона № 164-ФЗ. Подтверждение подбирается к тому исполнению, которое получено.
Если условия бартерной сделки предусматривают исполнение без ввоза в Россию, полученные за рубежом товары должны быть реализованы с соблюдением условий о документах получения, сроке реализации и поступлении выручки либо платежных средств — ч. 2, п. 1, 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ. Фактическое получение подтверждают документами, предусмотренными условиями бартерной сделки.
Российские лица обязаны обеспечить реализацию не позднее чем в течение одного года (ст. 45 Закона № 164-ФЗ) со дня фактического получения товаров — п. 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ. Для продажи без ввоза также требуется документальное подтверждение фактического получения по условиям бартерной сделки — п. 1 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ. Сохраните документы, позволяющие установить эту дату.
Все денежные средства от реализации должны быть зачислены на свои счета российских лиц в уполномоченных банках либо должны быть получены платежные средства. Срок определяется условиями сделки по реализации товаров — п. 2 ч. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ. Проверяйте полноту поступления по документам продажи и подтверждениям расчётов.
Запреты и ограничения внешней торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью, установленные в соответствии с Законом № 164-ФЗ, применяются также к торговле с использованием бартерных сделок — ч. 1 ст. 43 Закона № 164-ФЗ. Поэтому при подготовке обмена нужно проверить ограничения для его предмета, даже если денежного платежа между сторонами нет.
Порядок контроля и учёта внешнеторговых бартерных сделок устанавливает Правительство Российской Федерации. Если сделка предусматривает частичное использование денежных или иных платежных средств, этот порядок устанавливают Правительство Российской Федерации и Центральный банк Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации — ч. 2 ст. 44 Закона № 164-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу