Зарубежный счёт требует внимания к дате открытия, реквизитам и адресату уведомления. Здесь — как подготовить сведения для налогового органа, проверить отправку и отделить уведомление о счёте от документов по движению средств.
Коротко
Уведомление об открытии счета в иностранном банке подают в налоговый орган по месту учёта не позднее одного месяца со дня открытия по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Закрытие и изменение реквизитов также требуют уведомления; действуют исключения ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов — отдельная обязанность по ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ со своими исключениями. Счета в зарубежных филиалах уполномоченных банков исключены по ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Начните с подтверждения события и статуса владельца. Счета в зарубежных филиалах уполномоченных банков исключены по ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; для остальных проверьте исключения ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ
ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ
ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ
Ошибки в названии события, владельце и адресате мешают сопоставить уведомление с банковскими документами. Проверяйте сведения до отправки.
Разбор нужен при расхождениях в документах. Для групповых обязанностей учитываются исключения ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Владелец счёта и получатель уведомления выполняют разные функции. Название иностранного банка не определяет российский налоговый орган.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Резиденты | Уведомляют об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежных счетов по утверждённой форме, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Для подготовки сообщения необходимо различить каждое банковское событие. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Юридические лица — резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами — нерезидентами | Уведомляют о зарубежных счетах таких юридических лиц — нерезидентов, с учётом исключений ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, в том числе исполнения обязанности материнской компанией либо назначенным ею участником от имени участников группы. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Налоговый орган по месту учёта резидента — юридического лица | Это налоговый орган по месту нахождения резидента либо по месту его учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика. Адресата следует сверить перед отправкой документа. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Резидент — физическое лицо | Адресат определяется по месту жительства, при его отсутствии — по месту пребывания, либо учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика. Если нет места жительства и пребывания в России, учитывается принадлежащая лицу недвижимость. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов — утверждает форму уведомления о зарубежном счёте | Утверждает формы, форматы и способ представления уведомлений. Банковское подтверждение служит исходным документом для заполнения сведений, а не формой сообщения резидента. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
Уведомление описывает открытие, закрытие или изменение реквизитов. Счета в зарубежных филиалах уполномоченных банков исключены по ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Адресат сообщения — налоговый орган по месту учёта резидента. Обязанность охватывает счета и вклады в банках и иных организациях финансового рынка за пределами России по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Поэтому при подготовке документа нужно установить вид организации, владельца и банковское событие.
Для открытия, закрытия и изменения реквизитов предусмотрен срок не позднее одного месяца со дня соответствующего события по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Отсутствие поступлений на счёт не меняет названное в этой части начало срока уведомления.
Юридические лица — резиденты из международной группы компаний уведомляют о зарубежных счетах юридических лиц — нерезидентов той же группы по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, с учётом исключений ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Обязанность может исполняться материнской компанией либо назначенным ею участником от имени участников группы; предусмотрены и иные исключения, устанавливаемые Правительством по согласованию с Банком России.
По ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ юридические лица — резиденты представляют в налоговый орган отчёты о движении денежных средств и иных финансовых активов с подтверждающими документами. Для физлиц действуют отдельные правила и исключения ч. 7–8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; для уполномоченных банков — порядок Банка России по ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Уведомление не заменяет отчёт.
Особый порядок открытия не исключает обязанности сообщить о закрытии счёта.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
При закрытии я запрашиваю документ о прекращении договора и сопоставляю его с уведомлением. Для счетов, указанных в этой части, срок связан именно с прекращением договора по ч. 3 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Письмо об отключении доступа к банковскому сервису проверяю отдельно.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О валютном регулировании и валютном контроле
Ситуации различаются событием и владельцем. Для группы компаний проверьте исключения ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; зарубежные филиалы уполномоченных банков исключены по ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Проверка владельца, даты открытия и адресата перед заполнением уведомления. Обязанность резидента установлена ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Исходный документ — подтверждение иностранного банка.
Сопоставление сведений об открытии с документом о закрытии. Закрытие требует уведомления по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Особое внимание — дате события и прежнему номеру счёта.
Сверка прежних и новых сведений, подготовка сообщения об изменении. Это событие названо в ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. При работе с письмами банка сохраняются обе версии реквизитов.
Подготовка сведений юридическим лицом — резидентом о зарубежном счёте юридического лица — нерезидента из той же международной группы компаний по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Для разбора нужны сведения о составе группы и владельце счёта.
Определение адресата при отсутствии российского места жительства или пребывания по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Проверяются сведения о недвижимости и налоговом учёте. Адрес иностранного банка не используется вместо этих данных.
Проверка прекращения договора по счёту, открытому в случаях, не указанных в ч. 1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Уведомление о закрытии предусмотрено ч. 3 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Документ о прекращении договора сопоставляется с сообщением налоговому органу.
Просрочка или неверная форма уведомления и его непредставление — разные нарушения. Санкции за отчётность проверяются отдельно.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Уведомление представлено с нарушением срока и (или) не по установленной форме | Граждане; должностные лица; юридические лица | Штраф: гражданам — 1 000–1 500 рублей; должностным лицам — 5 000–10 000 рублей; юридическим лицам — 50 000–100 000 рублей. | ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Уведомление об открытии, закрытии или изменении реквизитов не представлено | Граждане; должностные лица; юридические лица | Штраф: гражданам — 4 000–5 000 рублей; должностным лицам — 40 000–50 000 рублей; юридическим лицам — 800 000–1 000 000 рублей. | ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Нарушен порядок представления отчётов о движении средств и (или) подтверждающих документов | Граждане; должностные лица; юридические лица | Штраф: гражданам — 2 000–3 000 рублей; должностным лицам — 4 000–5 000 рублей; юридическим лицам — 40 000–50 000 рублей. За просрочку отчёта предусмотрены отдельные составы. | ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ |
ИП отвечают как должностные лица, если Кодексом не установлено иное: примечание к ст. 2.4 КоАП РФ. Должностное лицо отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей. Для просрочки отчётов применяются ч. 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, для повторного нарушения порядка отчётности — ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. Сначала проверяется наличие обязанности и исключения ч. 7–9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
адвокат · рег. № 78/8790
Иностранный банк может прислать договор, письмо с реквизитами и уведомление об активации доступа в разные моменты. Я составляю из этих документов историю счёта и отмечаю, каким документом подтверждено открытие. Затем сверяю с уведомлением владельца, реквизиты и адресата. Срок сообщения об открытии — не позднее одного месяца со дня открытия по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Если реквизиты обновлялись, я запрашиваю прежнюю версию и банковское подтверждение изменения. Проверка только последней выписки может скрыть событие, о котором следовало сообщить по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Отдельно сохраняю подтверждение отправки: заполненный файл и документ о его представлении отвечают на разные вопросы.
При международной группе я выясняю владельца счёта и кто исполняет обязанности по ч. 2 и 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. По ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ учитываю их исполнение материнской компанией либо назначенным ею участником от имени участников группы и иные предусмотренные исключения. Для физлица проверяю дни пребывания за рубежом; для любого счёта — не открыт ли он в зарубежном филиале уполномоченного банка, исключённом по ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Сначала проверьте исключения ч. 8–9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, в том числе исполнение групповой обязанности материнской компанией или назначенным ею участником от имени участников группы. Затем соберите историю событий.
До подготовки возражений соберите сведения о счёте и фактической подаче уведомления. Эти документы помогают уточнить, какое событие вызвало вопрос.
Для оспаривания акта, решения или действия органа в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности применяется ч. 1–2 ст. 197 АПК РФ. Обжалование постановления о штрафе требует отдельного порядка.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Основания обращения в арбитражный суд | Заявитель полагает, что акт, решение или действие не соответствует закону и нарушает его права в экономической деятельности, незаконно возлагает обязанности либо создаёт препятствия. Арбитражный суд рассматривает заявление, если федеральным законом дело не отнесено к другим судам. | ч. 1, 3 ст. 198 АПК РФ |
| Срок обращения | На подачу заявления по спору об уведомлении отводятся три месяца начиная со дня, когда гражданин или организация узнали о нарушении своих прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Если заявление подано с опозданием по уважительной причине, суд вправе восстановить срок его подачи. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
| Содержание заявления | Заявление по ст. 199 АПК РФ должно назвать орган, оспариваемый акт или действие, нарушенные права, нормы, которым акт или действие не соответствует, и требование о признании акта недействительным либо решения или действия незаконным. | ч. 1 ст. 199 АПК РФ |
| Приостановление действия решения | По ходатайству заявителя суд может приостановить действие оспариваемого акта или решения. Электронное ходатайство о приостановлении исполнения решения органа или должностного лица подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. | ч. 3 ст. 199 АПК РФ |
Комплект для сверки по каждому владельцу; обязательные приложения к уведомлению не перечисляются. Исключения — ч. 8–9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Сведения об открытии счёта в иностранном банке | Сверить уведомление налогового органа об открытии счёта и банковские реквизиты по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Запросите документ иностранного банка; сохраните исходный файл и банковские реквизиты. |
| Документ об изменении реквизитов | Сопоставить прежние и новые сведения. Изменение реквизитов названо самостоятельным событием в ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Банковское письмо или иной документ о событии; сохраните обе версии реквизитов. |
| Уведомление и подтверждение его представления | Проверить содержание отправленных сведений и фактического адресата. Форма, формат и способ представления устанавливаются по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Экземпляр уведомления в представленном виде и полученное подтверждение отправки или приёма. |
| Банковское сообщение о закрытии счёта | Сверить уведомление налогового органа о закрытии счёта и банковские реквизиты по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Документ иностранного банка о соответствующем событии с указанием владельца и счёта. |
| Сведения о международной группе компаний | Проверить связь участников и исполнение обязанности по ч. 2 и 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ материнской компанией либо назначенным ею участником от имени участников группы; исключения — ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Документы о составе группы и отдельные банковские подтверждения по каждому владельцу. |
Начало срока связано с банковским событием. Для проверки сохраните документ с его датой и подтверждение фактической подачи уведомления.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Сообщить об открытии | Не позднее одного месяца, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Со дня открытия счёта или вклада. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Сообщить о закрытии | Не позднее одного месяца, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Со дня закрытия счёта или вклада. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Сообщить об изменении реквизитов | Не позднее одного месяца, за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Со дня изменения реквизитов счёта или вклада. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Сообщить о закрытии счёта особого порядка | Не позднее одного месяца. Относится к счетам, указанным в этой части. | Со дня прекращения договора об открытии счёта или вклада с банком за пределами России. | ч. 3 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
Для международной группы сроки по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ применяются с учётом исключений ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, включая исполнение обязанности материнской компанией или назначенным ею участником. Физлица, не уведомлявшие по ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, но проведшие за рубежом 183 дня и менее за истекший год, уведомляют до 1 июня следующего года с исключением, указанным в этой части. Счета в зарубежных филиалах уполномоченных банков исключены по ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы об уведомлениях и отчётах. Счета в зарубежных филиалах уполномоченных банков исключены по ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
В налоговый орган по месту учёта по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, с исключениями ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Для юридического лица это инспекция по месту нахождения либо учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика. Название зарубежного банка не определяет адресата.
Нет: срок — не позднее одного месяца со дня открытия по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Первое поступление средств не названо началом срока. Для сверки даты запросите подтверждение открытия, а не только выписку с операциями.
Да, по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ резидент уведомляет о закрытии счёта или вклада не позднее одного месяца со дня закрытия, за исключением случаев ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Сохраните документ банка о закрытии и отправленное уведомление.
Уведомите об изменении реквизитов счёта или вклада не позднее одного месяца со дня изменения по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Сопоставьте подтверждение с прежними сведениями, чтобы не описать изменение как новое открытие.
Нет, ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ охватывает и иные организации финансового рынка за пределами России, с исключениями ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. По ч. 1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ они должны иметь право по личному закону привлекать и размещать средства или финансовые активы в интересах резидента либо за его счёт. Сверьте сторону договора, а не название приложения.
Нет. По ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ уведомление подают по утверждённой форме; формы, форматы и способ подачи утверждает уполномоченный налоговый орган. Письмо банка служит для сверки сведений о счёте и событии.
Да, юридические лица — резиденты той же международной группы уведомляют об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов таких нерезидентов по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. По ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ обязанность не применяется, если её исполняет материнская компания либо назначенный ею участник от имени участников группы, а также в иных предусмотренных Правительством по согласованию с Банком России случаях.
По ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, при отсутствии места жительства и пребывания в России — инспекция по месту принадлежащей резиденту недвижимости; при нескольких объектах выбирают один из них. Если нет и недвижимости — любой налоговый орган по выбору резидента.
Для счёта, указанного в ч. 3 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, резидент уведомляет о закрытии не позднее одного месяца со дня прекращения договора по ч. 3 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Я сопоставляю договор с подтверждением его прекращения и уведомлением. Письмо о блокировке доступа к сервису проверяю отдельно, поскольку оно может описывать другое событие.
По ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ — если за истекший год за рубежом проведено более 183 дней. По ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ также: банк или финансовая организация в ЕАЭС либо стране автообмена, а годовые зачисления и списания каждое не превышают 600 000 рублей или валютный эквивалент; при отсутствии зачислений — остаток на конец года не выше порога. Курс Банка России — на 31 декабря отчётного года по ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Проверьте и ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Освобождение от отчёта по порогу не отменяет уведомление.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу