Обязательная продажа валютной выручки экспортерами — правило, по которому резидент продаёт часть полученной от нерезидентов валюты через уполномоченный банк. Здесь — размер, срок распоряжения, исключения, вычет расходов и порядок действий.
Коротко
Обязательная продажа валютной выручки — продажа на внутреннем валютном рынке части валюты, полученной юридическим лицом или предпринимателем от нерезидентов по сделкам о товарах, работах, услугах, информации и результатах интеллектуальной деятельности (ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). По ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ продаётся 30 процентов суммы выручки, если Центральный банк не установил иной, не выше 30 процентов. Распоряжение о продаже дают не позднее чем через семь рабочих дней со дня поступления выручки на счёт в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 21 Закона № 173-ФЗ).
Частые ситуации резидента с валютной выручкой и первые шаги по ним.
ч. 2 ст. 21 Закона № 173-ФЗ
ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ
ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ
Ошибки резидента с валютной выручкой и их цена.
Случаи, где расчёт и даты стоит проверить до распоряжения банку.
Кто продаёт, через кого идёт продажа и кто задаёт правила.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Резидент — юридическое лицо | Даёт распоряжение о продаже части валютной выручки не позднее чем через семь рабочих дней со дня её поступления на счёт в уполномоченном банке. | ч. 2 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Резидент — индивидуальный предприниматель | Несёт ту же обязанность: статья прямо называет физических лиц — индивидуальных предпринимателей наряду с юридическими лицами. | ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Центральный банк Российской Федерации | Вправе установить иной размер продажи, но не свыше 30 процентов суммы выручки; определяет перечень валют, перечень иных вычитаемых расходов и порядок продажи. | ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ; ч. 4 ст. 21 Закона № 173-ФЗ; ч. 6 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Уполномоченный банк | Через него идёт продажа Центральному банку; в порядке, установленном Центральным банком, может покупать валюту сам или проводить продажу на валютной бирже. | ч. 6 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Валютная биржа | Площадка, на которой продажа может проходить через уполномоченные банки в порядке, установленном Центральным банком. | ч. 6 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Правительство, уполномоченные им федеральные органы исполнительной власти, Центральный банк | Суммы в иностранной валюте, получаемые ими от операций и сделок в пределах компетенции, обязательной продаже не подлежат. | п. 1 ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Нерезидент — контрагент по сделке | Его платежи резиденту по сделке о товарах, работах, услугах, информации или результатах интеллектуальной деятельности и составляют выручку. | ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
Объект продажи, исключения и льготы по тексту статьи.
Объект продажи — валютная выручка резидента: поступления иностранной валюты от нерезидентов по сделкам, которые заключил резидент или которые заключены от его имени и предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ).
Статья выводит из объекта продажи суммы, получаемые Правительством, уполномоченными им федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком от операций в пределах компетенции; суммы, получаемые уполномоченными банками от банковских операций и иных сделок; выручку в пределах суммы для исполнения обязательств по кредитам и займам от организаций-нерезидентов — агентов правительств иностранных государств, а также от резидентов государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет; суммы по сделкам о передаче внешних эмиссионных ценных бумаг и прав на них (ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ).
Продаётся не вся выручка: сумма уменьшается на расходы по сделке, расчёты по которым идут в иностранной валюте (ч. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). Перечень валют, подлежащих продаже, определяет Центральный банк (ч. 4 ст. 21 Закона № 173-ФЗ), а льготы и освобождение от продажи устанавливаются актами валютного законодательства (ч. 8 ст. 21 Закона № 173-ФЗ).
Размер продажи и право Центрального банка его изменить.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Норма задаёт верхнюю границу, а не неизменную долю: Центральный банк вправе установить иной размер, но не выше 30 процентов суммы выручки (ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). Поэтому расчёт начинается с проверки, установил ли Центральный банк иной размер. Круг обязанных лиц — индивидуальные предприниматели и юридические лица; физическое лицо без статуса предпринимателя статья не называет.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О валютном регулировании и валютном контроле
С чем приходят резиденты по продаже выручки.
Банк относит к выручке поступление по договору, который, по мнению компании, не предусматривает передачу нерезиденту товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности. Разбираю основание платежа по ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ.
Компания оплатила в валюте фрахт, страховку, экспедирование, вывозные пошлины или банковскую комиссию и хочет уменьшить сумму продажи. Проверяю, какие платежи прямо названы в ч. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ, а какие зависят от перечня Центрального банка.
Экспортёр обслуживает кредит или заём от нерезидента и спорит с банком, исключается ли выручка из продажи. Сверяю кредитора, его государство и срок договора с условиями п. 3 ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ.
Распоряжение дано позже срока из ч. 2 ст. 21 Закона № 173-ФЗ, банк передал сведения, началась проверка. Восстанавливаю хронологию: дата зачисления, рабочие дни, дата распоряжения и причины задержки.
Сумма рублей не совпала с расчётом компании или продажа прошла не тем способом. Сверяю курс дня продажи по ч. 7 ст. 21 Закона № 173-ФЗ и то, через кого шла продажа по ч. 6 ст. 21 Закона № 173-ФЗ.
Против компании или её руководителя возбуждено административное дело. Проверяю срок давности по ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ и то, отвечает ли руководитель как должностное лицо по примечанию к ст. 2.4 КоАП РФ.
Общее правило продажи против смежных правил той же статьи.
| Правило | Что происходит с выручкой | Отличие от обязательной продажи | Норма |
|---|---|---|---|
| Обязательная продажа | Часть выручки продаётся по распоряжению резидента | Общее правило: 30 процентов, если Центральный банк не установил иной размер | ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Иной размер от Центрального банка | Доля продажи меняется актом Центрального банка | Размер устанавливает Центральный банк, но не свыше 30 процентов суммы выручки | ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Исключение из объекта | Сумма не считается объектом продажи | Исключение задаёт сам закон: суммы государственных органов, банковские операции, погашение отдельных кредитов, сделки с внешними ценными бумагами | ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Уменьшение на расходы | Выручка остаётся объектом, но сумма продажи меньше | Вычитаются расходы по исполнению сделок с расчётами в иностранной валюте: перевозка, страхование, экспедирование, вывозные пошлины и сборы, комиссии, иные платежи по перечню Центрального банка | ч. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Льгота или освобождение | Резидент продаёт меньше или не продаёт вовсе | Устанавливается актом валютного законодательства, а не расчётом резидента | ч. 8 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
Как посчитать сумму, которую резидент продаёт.
| Шаг расчёта | Как считается | Норма |
|---|---|---|
| Размер продажи | 30 процентов суммы валютной выручки, если Центральный банк не установил иной размер; иной размер — не свыше 30 процентов. | ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| База | Валютная выручка по сделкам с нерезидентами без исключённых сумм — в том числе без выручки в пределах суммы для погашения кредита или займа на срок свыше двух лет от резидента государства — члена ОЭСР или ФАТФ. | ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Вычет расходов | Из базы вычитаются расходы и иные платежи по исполнению сделок, расчёты по которым ведутся в иностранной валюте: транспортировка, страхование и экспедирование грузов, вывозные таможенные пошлины и таможенные сборы, комиссия кредитным организациям и оплата функций агентов валютного контроля, иные платежи по перечню Центрального банка. | ч. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Пример | Пример: поступило 100 000 долларов, фрахт и страхование оплачены на 10 000 долларов, иной размер не установлен. База — 90 000 долларов, продаже подлежит 30 процентов — 27 000 долларов. | ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ; ч. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Курс | Рублёвая сумма определяется по курсу иностранной валюты к рублю, складывающемуся на внутреннем валютном рынке на день продажи. | ч. 7 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Валюта | Продаётся валюта из перечня, который определяет Центральный банк. | ч. 4 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
Цифры примера условные. Действующий размер, перечень валют и перечень иных вычитаемых расходов определяет Центральный банк — их сверяют до расчёта.
Кто отвечает за нарушение порядка продажи и в какой срок.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Распоряжение о продаже дано позже срока | Компания — резидент | Компания: постановление по делу о нарушении валютного законодательства не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения правонарушения. | ч. 2 ст. 21 Закона № 173-ФЗ; ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ |
| Нарушение допустил руководитель организации | Директор | Директор: отвечает как должностное лицо, если правонарушение совершено в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций. | примечание к ст. 2.4 КоАП РФ |
| Нарушение допустил другой работник организации | Должностное лицо | Работник: отвечает как должностное лицо при том же условии — нарушение связано с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций. | примечание к ст. 2.4 КоАП РФ |
| Нарушение допустил предприниматель | Индивидуальный предприниматель | Предприниматель: отвечает как должностное лицо, если КоАП не установлено иное. | примечание к ст. 2.4 КоАП РФ |
| Нарушение признано длящимся | Компания или должностное лицо | Компания и должностное лицо: срок давности исчисляется со дня обнаружения правонарушения. | ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ |
Норма об обязательной продаже — ст. 21 Закона № 173-ФЗ — своей санкции не содержит. Размер штрафа за нарушение порядка продажи проверяется по КоАП на дату нарушения; в таблице — правила о субъекте и давности для валютных дел.
адвокат · рег. № 78/8790
По обязательной продаже валютной выручки ко мне чаще приходят не с вопросом «продавать ли», а с вопросом «сколько и с чего». Исключения из объекта продажи по ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ и вычет расходов по ч. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ уменьшают сумму, но работают только при документах, собранных до распоряжения банку.
Первым делом проверяю дату зачисления и считаю рабочие дни срока, затем — какой размер продажи установил Центральный банк на этот день, и только потом — основание каждого поступления. Ошибка в дате превращает расчётный вопрос в административное дело, где руководитель отвечает как должностное лицо (примечание к ст. 2.4 КоАП РФ).
Если банк и компания по-разному читают договор с нерезидентом, готовлю для банка письменную позицию с расчётом и ссылками на части статьи. Если дело уже возбуждено, проверяю срок давности по ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ и то, кто именно привлекается: компания, руководитель или работник. Оценку исхода до изучения документов я не даю.
Шаги резидента от зачисления выручки до продажи и спора.
Что подтверждает дату, базу и вычеты.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Контракт с нерезидентом | Показывает, что поступление — выручка по сделке о товарах, работах, услугах, информации или результатах интеллектуальной деятельности (ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). | Стороны контракта; письменный договор |
| Выписка по счёту в уполномоченном банке | Фиксирует день поступления выручки, от которого считается срок распоряжения (ч. 2 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). | Уполномоченный банк; банковская выписка |
| Распоряжение о продаже | Основание продажи части выручки (ч. 2 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). | Резидент; в порядке, установленном Центральным банком (ч. 6 ст. 21 Закона № 173-ФЗ) |
| Счета и платёжные документы по расходам | Подтверждают перевозку, страхование, экспедирование, пошлины и комиссии, уменьшающие сумму продажи (ч. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). | Перевозчик, страховщик, экспедитор, банк; первичные документы |
| Кредитный договор или договор займа с нерезидентом | Обосновывает исключение выручки в пределах суммы для исполнения обязательств (ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). | Резидент и кредитор-нерезидент; письменный договор |
| Заявление в арбитражный суд | Оспаривание решения или действия органа; к нему прилагается текст оспариваемого акта, решения (ч. 2 ст. 199 АПК РФ). | Заявитель; требования ч. 1 ст. 199 АПК РФ |
Срок распоряжения и сроки по спорам.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Распоряжение о продаже части выручки | Не позднее чем через семь рабочих дней. | Со дня поступления выручки на банковский счёт резидента в уполномоченном банке. | ч. 2 ст. 21 Закона № 173-ФЗ |
| Постановление по делу о нарушении валютного законодательства | Не может быть вынесено по истечении двух лет. | Со дня совершения административного правонарушения. | ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ; ч. 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ |
| То же при длящемся нарушении | Сроки ч. 1 той же статьи. | Со дня обнаружения административного правонарушения. | ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ |
| Заявление в арбитражный суд об оспаривании решения органа | Три месяца, если иное не установлено федеральным законом. | Со дня, когда организации стало известно о нарушении её прав и законных интересов. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
| Иск к банку или контрагенту | Общий срок давности — три года, но в любом случае не дольше десяти лет со дня нарушения права. | Со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. Если законом не установлено иное. | п. 1 ст. 196 ГК РФ; п. 2 ст. 196 ГК РФ; п. 1 ст. 200 ГК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы по статье об обязательной продаже части выручки.
Это обязанность резидента — юридического лица или индивидуального предпринимателя — продать на внутреннем валютном рынке часть иностранной валюты, полученной от нерезидентов по сделкам о товарах, работах, услугах, информации и результатах интеллектуальной деятельности (ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ; ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). Продажа идёт через уполномоченные банки в порядке, установленном Центральным банком (ч. 6 ст. 21 Закона № 173-ФЗ).
По ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ — 30 процентов суммы валютной выручки, если Центральный банк не установил иной размер; иной размер не может быть выше 30 процентов. Сумма считается после вычета расходов и иных платежей по исполнению сделок, расчёты по которым ведутся в иностранной валюте: перевозки, страхования, экспедирования, вывозных пошлин и сборов, банковских комиссий, платежей по перечню Центрального банка (ч. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ).
Распоряжение о продаже резидент даёт не позднее чем через семь рабочих дней со дня поступления выручки на его банковский счёт в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). Срок считается в рабочих днях, поэтому выходные и праздники в него не входят. Дату зачисления подтверждает выписка банка.
По ч. 3 ст. 21 Закона № 173-ФЗ не продаются суммы, получаемые Правительством, уполномоченными им федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком в пределах компетенции; суммы уполномоченных банков от банковских операций; выручка в пределах суммы для погашения отдельных кредитов и займов от нерезидентов; суммы по сделкам с внешними эмиссионными ценными бумагами.
Да, если расходы и иные платежи связаны с исполнением сделок, расчёты по которым осуществляются в иностранной валюте: транспортировка, страхование и экспедирование грузов, вывозные таможенные пошлины и сборы, комиссия кредитным организациям и оплата функций агентов валютного контроля, иные платежи по перечню Центрального банка (ч. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ).
По курсу иностранной валюты к рублю, складывающемуся на внутреннем валютном рынке на день продажи (ч. 7 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). Продажа идёт через уполномоченные банки Центральному банку, а в порядке, установленном Центральным банком, — уполномоченным банкам или на валютных биржах (ч. 6 ст. 21 Закона № 173-ФЗ).
Компания-резидент, а также её руководитель и другие работники — как должностные лица, если нарушение связано с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций; предприниматель отвечает как должностное лицо, если КоАП не установлено иное (примечание к ст. 2.4 КоАП РФ). Постановление не может быть вынесено по истечении двух лет со дня нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Льготы и освобождение от обязательной продажи устанавливаются актами валютного законодательства (ч. 8 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). Центральный банк вправе установить иной размер продажи, но не свыше 30 процентов суммы выручки (ч. 1 ст. 21 Закона № 173-ФЗ). Договор с контрагентом или письмо банка освобождения не дают.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу