Раздел о том, кто обязан применять онлайн-кассу при расчётах и на каких условиях. Здесь — круг обязанных лиц, обязанности пользователя контрольно-кассовой техники, сроки выдачи и направления чека, участники расчёта, документы и порядок ответа налоговой.
Коротко
Онлайн-кассу применяют все организации и индивидуальные предприниматели при расчётах: техника должна быть включена в реестр контрольно-кассовой техники, а изъятия устанавливает сам закон (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Пользователь регистрирует технику в налоговом органе (п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ), обязан иметь договор с оператором фискальных данных (п. 3 ст. 5 Закона № 54-ФЗ) и выдаёт покупателю кассовый чек (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Ситуации по кассовой обязанности и первые шаги по норме.
п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ
п. 2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ, п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ и п. 4 ст. 5 Закона № 54-ФЗ
п. 7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ
Ошибки, которые налоговый орган видит по фискальным данным.
Развилки, где обязанность по кассе сцеплена с другой обязанностью.
Кто стоит в расчёте с кассой и что закон требует от каждого.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Организация или индивидуальный предприниматель | Применяет технику, включённую в реестр контрольно-кассовой техники, при осуществлении расчётов и регистрирует её в налоговом органе | п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ |
| Пользователь контрольно-кассовой техники | Применяет технику с фискальным накопителем внутри корпуса, выдаёт и направляет чеки, обеспечивает сохранность накопителей и их замену | п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ |
| Работник, уполномоченный на расчёты | Применяет технику при расчётах с покупателями: правила закона распространяются и на расчёты с его участием | п. 2.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Покупатель (клиент) | Вправе до момента расчёта предоставить абонентский номер и (или) адрес электронной почты, которые использует для получения чека в электронной форме: обеспечить такую возможность обязан пользователь | п. 5.4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Оператор фискальных данных | Принимает фискальные документы и сохраняет их в некорректируемом виде в базе фискальных данных; договор с ним пользователь обязан иметь | п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, п. 3 ст. 5 Закона № 54-ФЗ |
| Налоговый орган | Ведёт мониторинг расчётов, проводит контрольные закупки и проверки по имеющейся информации, выносит предписания об устранении нарушений | п. 2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ |
| Банковский платёжный агент (субагент) | При расчётах через автоматические устройства выдаёт чек на бумажном носителе и (или) направляет чек либо сведения, идентифицирующие его | п. 5.5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
Что закон называет применением контрольно-кассовой техники.
Онлайн-касса в законе называется контрольно-кассовой техникой. Применять её при расчётах на территории Российской Федерации обязаны все организации и индивидуальные предприниматели, причём применяется только техника из реестра контрольно-кассовой техники, а изъятия из этого правила устанавливает сам закон (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Обязанность привязана к расчёту, а не к виду денег. Она охватывает безналичные расчёты с предъявлением электронного средства платежа, в том числе перевод через сервис быстрых платежей платёжной системы Банка России и расчёты с применением автоматического устройства (п. 2.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ), а также расчёты с участием работника, уполномоченного пользователем на расчёты и на применение техники (п. 2.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Требования к экземпляру техники заданы отдельно: индивидуальный корпус, заводской номер на корпусе, часы реального времени и устройство для печати фискальных документов внутри корпуса, один фискальный накопитель и печать двухмерного штрихового кода на чеке; устройство для печати может отсутствовать или находиться вне корпуса техники в пределах корпуса автоматического устройства при безналичных интернет-расчётах, расчётах банковских платёжных агентов (субагентов), оплате перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа электронными средствами платежа через автоматы, а также при расчётах через автоматы с выдачей товара внутри корпуса (кроме подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, и технически сложных товаров) или с оказанием услуг механически соединёнными устройствами, с отображением QR-кода в последних двух случаях (ст. 4, п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Смысл конструкции закон объясняет сам: обеспечение интересов граждан и организаций, защита прав потребителей, установленный порядок расчётов и полнота учёта выручки, в том числе в целях налогообложения и оборота товаров (п. 2 ст. 1 Закона № 54-ФЗ). Отсюда главное действие пользователя — передать все фискальные данные в виде фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных в момент расчёта (п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Правило целиком и что из него следует для расчётов.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Норма написана от обратного: обязанность общая, а изъятия перечисляет сам закон. Поэтому разбор я начинаю не с поиска освобождения, а с вопроса, был ли расчёт в смысле Закона № 54-ФЗ. Дальше смотрю, включена ли конкретная модель в реестр контрольно-кассовой техники: техника вне реестра кассовую обязанность не закрывает. И отдельно проверяю регистрацию в налоговом органе — закон вынес её в самостоятельную обязанность пользователя (п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт
Расчёты, из-за которых чаще всего спорят о применении кассы.
Расчёт наличными или картой: чек выдаётся на бумаге и (или) направляется на номер либо адрес электронной почты, предоставленные до расчёта, если иное не установил сам закон (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Расчёты в безналичном порядке в сети «Интернет» требуют передать чек в электронной форме на данные, указанные покупателем до расчётов; бумажный чек может не печататься (п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Расчёт не подпадает под правила об интернет-расчётах и об автоматических устройствах: чек формируется не позднее рабочего дня, следующего за днём расчёта, и передаётся покупателю по этой же норме (п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Чек на бумаге можно не выдавать, если устройство содержит внутри корпуса оборудование для выдачи товара и отображает QR-код; подакцизная продукция, кроме сахаросодержащих напитков, и технически сложные товары исключены (п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Технику можно применять вне места расчётов при разносной торговле и дистанционной продаже, кроме расчётов в сети «Интернет» (п. 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ); чек передают сведениями для получения или QR-кодом (п. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Если пользователь обязан вносить сведения о товарах в системы маркировки, к кассовой обязанности добавляются запросы о коде маркировки и уведомления о реализации через оператора фискальных данных (п. 6.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
При непосредственном взаимодействии клиента пользователь после его согласия на расчёт отпечатывает чек на бумаге и выдаёт до момента расчёта: чек подтверждает предстоящий приём денег (п. 5.11 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Например, по услугам связи, образования и в сфере культурно-массовых мероприятий, ранее оплаченным физическими лицами, пользователь вправе сформировать один чек за период не более календарного месяца — в течение десяти календарных дней после его окончания (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Применять технику, выдать чек и передать данные — разные обязанности.
| Обязанность | В чём состоит | Когда исполняется | Норма |
|---|---|---|---|
| Применять контрольно-кассовую технику | Применяется техника, включённая в реестр контрольно-кассовой техники, всеми организациями и индивидуальными предпринимателями | При осуществлении расчётов, кроме случаев, установленных самим законом | п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Выдать или направить кассовый чек | Чек или бланк строгой отчётности выдаётся на бумажном носителе и (или) направляется покупателю в электронной форме | При осуществлении расчёта; в электронной форме — если покупатель до момента расчёта предоставил абонентский номер либо адрес электронной почты | п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Передать фискальные данные | Все фискальные документы, сформированные с применением техники, передаются в налоговые органы через оператора фискальных данных, кроме случаев, названных самим законом | В момент расчёта | п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Зарегистрировать технику | Регистрация проводится в налоговых органах в порядке, установленном законодательством о применении контрольно-кассовой техники | В порядке, установленном законодательством о применении контрольно-кассовой техники | п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ |
| Иметь договор с оператором фискальных данных | Договор на обработку фискальных данных, кроме случаев, названных самим законом, и случая, когда пользователь и оператор фискальных данных совпадают в одном лице | Всё время применения техники | п. 3 ст. 5 Закона № 54-ФЗ |
| Передать чек при расчётах в сети «Интернет» | Чек передаётся в электронной форме на номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем до совершения расчётов; бумажный чек может не печататься | При расчётах в безналичном порядке в сети «Интернет» | п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
Параметры, которые пользователь кассы считает по норме.
| Что считается | Как считается | Норма |
|---|---|---|
| Срок передачи чека при безналичном расчёте без взаимодействия | Чек формируется не позднее рабочего дня, следующего за днём осуществления расчёта, и передаётся не позднее момента передачи товара, результата работы или оказанной услуги, кроме случаев расчёта за товар, работу или услугу после этого момента | п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Один чек по зачёту авансов за период | Расчётный период — не более календарного месяца; один чек пользователь вправе сформировать не позднее десяти календарных дней, следующих за днём окончания расчётного периода | п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Пример на условных датах | Расчётный период закрыт последним днём сентября, один кассовый чек по зачтённым авансам сформирован шестого октября — внутри десяти календарных дней, следующих за днём окончания периода | п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Плата за жилое помещение и коммунальные услуги без наличных и без взаимодействия | Обязанность применить технику исполняется в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня поступления денежных средств на расчётный счёт пользователя; правило не действует при расчётах наличными и при предъявлении электронного средства платежа с непосредственным взаимодействием клиента | п. 5.10 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Работа без передачи данных после аннулирования разрешения | Не более чем 20 календарных дней с даты прекращения действия разрешения на обработку фискальных данных | п. 7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Хранение фискального накопителя | Пять лет с даты окончания использования накопителя в составе контрольно-кассовой техники | п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ |
Даты в строке «Пример» условные и приведены только чтобы показать, как считается срок.
Что закон о кассах предусматривает как последствие нарушения.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Расчёт без техники, включённой в реестр контрольно-кассовой техники | Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие расчёты | Предписание налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о применении контрольно-кассовой техники | п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, п. 2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ |
| Чек не оформлен и не выдан (не направлен) покупателю | Пользователь контрольно-кассовой техники | Предписание об устранении выявленных нарушений; нарушение выявляется в том числе контрольной закупкой по оформлению и выдаче чеков | п. 2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ |
| Фискальные документы не переданы через оператора фискальных данных | Пользователь контрольно-кассовой техники | Предписание об устранении выявленных нарушений; нарушение выявляется проверкой по имеющейся у налогового органа информации | п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, п. 2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ |
| Техника не приведена в соответствие с изменёнными требованиями | Пользователь такой техники | Если техника и накопитель не приведены в соответствие в течение двух лет со дня принятия акта, они исключаются из реестра контрольно-кассовой техники и реестра фискальных накопителей; накопитель зарегистрированной техники применяется до окончания срока действия его ключей фискального признака | п. 8 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, п. 8.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
Перечислены последствия, прямо предусмотренные Законом № 54-ФЗ; размеры административных штрафов этим законом не устанавливаются.
адвокат · рег. № 78/8790
Спор о кассе почти всегда начинается с вопроса, был ли расчёт. Я смотрю не на название операции в учёте, а на то, как пришли деньги: наличными, картой, переводом через сервис быстрых платежей платёжной системы Банка России или через автоматическое устройство — все эти способы закон относит к расчётам, при которых техника применяется (п. 2.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Дальше проверяю технику. Включена ли модель в реестр контрольно-кассовой техники, от этого зависит, закрыта ли обязанность вообще (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Зарегистрирована ли техника в налоговых органах в порядке, установленном законодательством о применении контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ). Есть ли у пользователя договор с оператором фискальных данных на обработку фискальных данных (п. 3 ст. 5 Закона № 54-ФЗ). Отсутствие любого звена меняет предмет разговора с инспекцией.
Когда в кабинете контрольно-кассовой техники появляется запрос, я считаю дату получения по правилу нормы — день размещения запроса либо шестой день со дня отправки заказного письма (п. 2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ) — и от неё выстраиваю ответ. Предписание об устранении нарушений оспариваю по тому, что в нём описано как нарушение, а не по общим словам о кассовой дисциплине.
Путь от проверки расчёта до ответа налоговому органу.
Документы, которые появляются у пользователя кассы.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Документы на регистрацию контрольно-кассовой техники | Поставить технику на регистрационный учёт в налоговом органе (п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ) | Организация или индивидуальный предприниматель; информация и документы — в электронной форме через кабинет контрольно-кассовой техники в случаях, порядке и сроки, установленные уполномоченным органом (п. 4 ст. 5 Закона № 54-ФЗ) |
| Договор с оператором фискальных данных | Обеспечить обработку фискальных данных: иметь такой договор пользователь обязан (п. 3 ст. 5 Закона № 54-ФЗ) | Пользователь и оператор фискальных данных; договор в письменной форме |
| Отчёт о регистрации и отчёт об изменении параметров регистрации | Передать оператору фискальных данных сведения, которые затем могут не передаваться ему в составе фискальных документов (п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) | Формирует контрольно-кассовая техника; фискальный документ в электронной форме |
| Кассовый чек или бланк строгой отчётности | Подтвердить расчёт с покупателем на бумажном носителе и (или) в электронной форме (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) | Формирует техника; бумажный экземпляр выдаёт пользователь или уполномоченный им работник |
| Отчёт о текущем состоянии расчётов | Дать проверяющему лицу налогового органа возможность печати такого отчёта в любое время, кроме безналичных интернет-расчётов, расчётов через автоматические устройства без принтера, оплаты перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа электронными средствами платежа через автоматы, а также расчётов через автоматы с выдачей товара внутри корпуса (кроме подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, и технически сложных товаров) или с оказанием услуг механически соединёнными устройствами, с отображением QR-кода в последних двух случаях (ст. 4, п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) | Печатает пользователь на своей технике; фискальный документ |
| Пояснения, справки, сведения и документы по запросу | Ответить налоговому органу при контроле и надзоре за применением техники (п. 2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ) | Пользователь; электронная форма через кабинет контрольно-кассовой техники |
Сроки кассовой обязанности и с какого дня они текут.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Сформировать и передать чек при безналичном расчёте без взаимодействия | Не позднее рабочего дня, следующего за днём расчёта, и не позднее передачи товара | Со дня осуществления расчёта | п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Сформировать один чек по зачёту авансов за период | Не позднее десяти календарных дней; расчётный период — не более календарного месяца | Со дня окончания расчётного периода | п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Применить технику при приёме платы за жильё и коммунальные услуги | Не более пяти рабочих дней | Со дня поступления денежных средств на расчётный счёт | п. 5.10 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Клиент запрашивает чек по такой плате | Не позднее трёх месяцев; чек по запросу — не более пяти рабочих дней | Со дня формирования чека; выдача — со дня получения запроса | п. 5.10 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ |
| Передать непереданные фискальные документы после аннулирования разрешения | Не более чем 20 календарных дней | Со дня прекращения действия разрешения | п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ |
| Ответить на запрос налогового органа | Срок устанавливает уполномоченный орган; дата получения — день размещения запроса в кабинете ККТ либо шестой день со дня отправки заказного письма | Со дня размещения запроса или отправки письма | п. 2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ, п. 4 ст. 5 Закона № 54-ФЗ |
| Хранить фискальный накопитель | Пять лет | С даты окончания использования в составе техники | п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Вопросы, с которыми приходят по кассовой обязанности.
Все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчётов на территории Российской Федерации, причём применяется техника, включённая в реестр контрольно-кассовой техники; изъятия устанавливает сам закон (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Если расчёт безналичный, исключает непосредственное взаимодействие покупателя с продавцом и не подпадает под правила об интернет-расчётах и автоматических устройствах, чек формируется не позднее рабочего дня, следующего за днём расчёта, и передаётся покупателю способом из этой нормы (п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Да. Правила о применении техники при безналичных расчётах с предъявлением электронного средства платежа распространяются и на перевод через сервис быстрых платежей платёжной системы Банка России, включая расчёты с применением автоматического устройства (п. 2.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
При расчётах в безналичном порядке в сети «Интернет» пользователь обязан передать чек в электронной форме на номер или адрес электронной почты, указанные покупателем до расчётов, а бумажный чек может не печататься (п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Да. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчёты, обязаны регистрировать контрольно-кассовую технику в налоговых органах, а также перерегистрировать её и снимать с регистрационного учёта (п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ и п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
Пользователь обязан иметь договор с оператором фискальных данных на обработку фискальных данных, кроме случаев, названных в законе, и случая, когда пользователь и оператор совпадают в одном лице (п. 3 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
Да, если законом не предусмотрено иное: положения о применении техники распространяются на расчёты с участием работника, уполномоченного пользователем на расчёты с покупателями и на применение контрольно-кассовой техники, и на расчёты через автоматическое устройство (п. 2.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Покупатель считывает QR-код и получает чек в электронной форме через информационный сервис или мобильное приложение уполномоченного органа; такой чек, в том числе распечатанный, приравнивается к чеку на бумажном носителе, а предоставляется на безвозмездной основе (п. 3.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Сохранность фискальных накопителей пользователь обеспечивает пять лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники (п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
Технику можно применять без передачи фискальных документов, но не более чем 20 календарных дней с даты прекращения действия разрешения; после заключения договора с новым оператором все непереданные документы передаются (п. 7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Налоговые органы ведут мониторинг расчётов, наблюдают за применением техники, проводят контрольные закупки и проверки по имеющейся у них информации и выносят предписания об устранении нарушений (п. 2 ст. 7 Закона № 54-ФЗ). Плановые контрольные мероприятия не проводятся (ст. 7 Закона № 54-ФЗ).
При расчётах за услуги общественного питания с непосредственным взаимодействием клиента пользователь после получения согласия клиента совершить расчёт отпечатывает чек на бумажном носителе и выдаёт его клиенту до момента расчёта; чек подтверждает предстоящий приём денег (п. 5.11 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу