ИП на патенте может работать без кассы по отдельным видам деятельности с выдачей документа о расчёте. Для некоторых занятий на ярмарках выходного дня есть отдельное основание. Проверьте вид деятельности, условия освобождения и документы перед приёмом оплаты.
Коротко
ИП на патенте без кассы может работать по п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ: нужны подходящий вид деятельности и выдача либо направление документа о расчёте с наименованием, порядковым номером и обязательными реквизитами. Есть отдельное основание для видов деятельности по п. 2.4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ на регулярно проводимой только в выходные и нерабочие праздничные дни ярмарке с общим числом торговых мест не более 50. Сам патент не освобождает от кассы для любой оплаты.
Опишите продажу и документ клиенту. Для названных ниже исключений по п. 2 проверьте ограничения: автоматические устройства, подакцизные товары; для киоска также маркируемые товары — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
Ошибка в основании освобождения затрагивает сам порядок расчётов. Проверяйте не название бизнеса, а содержание операции.
Адвокат проверяет границы освобождения. Для торговли по п. 2 учитываются автоматические устройства, подакцизные товары, для киоска также маркировка — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Для перечисленных занятий по п. 2 исключение не действует при автоматических устройствах или подакцизных товарах; в газетном киоске также при расчётах за маркируемые товары — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения | Могут рассчитываться без кассы в рамках видов деятельности из перечня патентного освобождения при выдаче или направлении документа покупателю. Документ подтверждает расчёт, имеет наименование, порядковый номер и обязательные реквизиты. | п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Покупатель (клиент) | Получает документ, подтверждающий факт расчёта с индивидуальным предпринимателем при использовании патентного освобождения. Передача документа — условие этого основания работы без кассы. | п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Организации и индивидуальные предприниматели | Могут применять исключение для продажи бумажных газет и журналов и сопутствующих товаров в газетно-журнальном киоске при выполнении требований к доле товарооборота, ассортименту и раздельному учёту выручки. | п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, утверждающий ассортимент сопутствующих товаров | Утверждает ассортимент сопутствующих товаров для газетно-журнального киоска. Состав продаваемых товаров нужно сопоставить с этим ассортиментом при проверке освобождения. | п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» | Не применяют контрольно-кассовую технику в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход. Это отдельное основание, которое не подменяет условия патентного освобождения. | п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
Для описанных занятий по п. 2 учитывайте автоматические устройства и подакцизные товары; для киоска также маркировку — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
По п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ освобождение привязано к видам деятельности и выдаче либо направлению документа о расчёте с наименованием, порядковым номером и обязательными реквизитами. По п. 2.4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ есть отдельное основание для установленных там видов деятельности на регулярно проводимых только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарках с общим числом торговых мест не более 50. Условие о документе из пункта 2.1 нельзя переносить на пункт 2.4.
Другое основание охватывает конкретные занятия и способы торговли. Среди них ремонт и окраска обуви, изготовление и ремонт ключей и металлической галантереи, присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами, вспашка огородов и распиловка дров. Продажа товара и оказание услуги требуют самостоятельного сопоставления с формулировкой исключения — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Для газетно-журнального киоска значение имеют доля бумажных газет и журналов, утверждённый ассортимент сопутствующих товаров и раздельный учёт выручки. Для разносной торговли — место и способ продажи, а также исключённые группы товаров: технически сложные, маркируемые и продовольственные с особыми условиями хранения и продажи. Название торговой точки не заменяет эти условия — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Отдельное основание для индивидуального предпринимателя связано с налогом на профессиональный доход.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я разделяю патентное освобождение и освобождение по налогу на профессиональный доход при проверке каждой оплаты. Для патентной деятельности проверяю право на расчёт без кассы вместе с передачей покупателю подтверждающего документа — п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт
Для перечисленных занятий по п. 2 проверьте автоматические устройства и подакцизные товары, для киоска также маркировку — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Предприниматель хочет принимать оплату без кассы. Нужно сопоставить фактическую услугу с перечнем патентного освобождения и проверить выдачу документа, его нумерацию и обязательные реквизиты — п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Газетный киоск продаёт сопутствующие товары. Для освобождения проверяются доля газет и журналов не менее 50 процентов, региональный ассортимент и раздельный учёт торговой выручки — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Торговля идёт с рук, из корзин или ручной тележки вне стационарной сети. Проверяются исключения: технически сложные товары, маркируемая продукция и продовольствие с особыми условиями хранения и продажи — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Освобождение охватывает ремонт и окраску обуви, изготовление и ремонт ключей и металлической галантереи. При сочетании этих занятий с продажей иных товаров нужно отдельно описать, за что принята оплата, — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
ИП сдаёт жилое помещение либо жильё совместно с машино-местами в многоквартирном доме. Проверяются право собственности, назначение объекта и состав передаваемого имущества для этого основания — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Индивидуальный предприниматель применяет налог на профессиональный доход. Разбор касается того, относится ли конкретная оплата к доходам, облагаемым этим налогом: освобождение привязано именно к ним — п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Для описанных занятий по п. 2 освобождение не действует при автоматических устройствах или подакцизных товарах; для киоска также при расчётах за маркируемые товары — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
| Признак | Патентное освобождение | Иные основания освобождения | Норма |
|---|---|---|---|
| Основание расчёта | Применение патентной системы и деятельность из перечня патентного освобождения. | Для отдельных занятий проверяется вид услуги или способ торговли; для налога на профессиональный доход — принадлежность дохода к облагаемым этим налогом. | п. 2, 2.1, 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Документ покупателю | Выдача либо направление подтверждающего документа с наименованием, порядковым номером и обязательными реквизитами является условием освобождения. | Пункты 2 и 2.2 не устанавливают условие о документе из пункта 2.1. У киоска проверяются доля газет и журналов, ассортимент и раздельный учёт. | п. 2, 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Предмет проверки | Нужно установить, что оплаченная работа выполнена в рамках деятельности, допускающей патентное освобождение. | Для разносной торговли требуется продажа вне стационарной сети; исключены технически сложные, маркируемые товары и продовольствие с особыми условиями хранения и продажи. | п. 2, 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
Для газетно-журнального киоска проверяется доля продажи бумажных газет и журналов в общем товарообороте. Результат расчёта учитывается вместе с ассортиментом и раздельным учётом.
| Показатель | Как проверить | Норма |
|---|---|---|
| Доля газет и журналов | Товарооборот от продажи газет и журналов на бумажном носителе разделить на весь товарооборот киоска и выразить в процентах. Для освобождения доля должна составлять не менее 50 процентов. | п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Пример: товарооборот газетного киоска | Бумажные газеты и журналы проданы на 60 000 рублей, весь товарооборот — 100 000 рублей. Доля газет и журналов в товарообороте составляет 60 %. Условие о минимальной доле выполнено; отдельно проверяются утверждённый ассортимент и раздельный учёт. | п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Количество торговых мест на ЕСХН | Для организаций и ИП на едином сельскохозяйственном налоге розничная торговля на рынке, ярмарке, выставке допускается без кассы не более чем с трёх торговых мест. Передача товара происходит в момент заключения договора розничной купли-продажи. | п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Совокупная площадь мест на ЕСХН | Площадь торговых мест на рынке, ярмарке, выставке вместе с местами для хранения товаров не должна превышать пятнадцати квадратных метров. Площадь хранения включается в итог, а не исключается из расчёта. | п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
Пример условный: 60 000 / 100 000 × 100 = 60 %. Пороги установлены п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Для киоска и торговли на ЕСХН освобождение не действует при автоматических устройствах, подакцизных товарах и расчётах за маркируемые товары — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Несоблюдение условий освобождения лишает ИП права рассчитываться без ККТ по этому основанию. Проверьте вид деятельности, документ и возможность применения другого исключения — п. 2, 2.1, 2.4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Расчёт без кассы за деятельность, которая не входит в перечень патентного освобождения. Само наличие патента не подтверждает право отказаться от ККТ. | Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. | Освобождение по пункту 2.1 на расчёт не распространяется. Иное основание оценивается самостоятельно по виду деятельности и обстоятельствам продажи. | п. 2, 2.1, 2.4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| Покупателю не выдан и не направлен документ, подтверждающий расчёт, либо в нём нет наименования, порядкового номера или обязательных реквизитов. | Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. | Условие освобождения по пункту 2.1 не выполнено. Наличие патента или внутренней записи о выручке не заменяет выдачу либо направление документа покупателю. | п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
| ИП ссылается на ярмарочное основание, но ярмарка проводится также в будни либо общее число её торговых мест превышает 50. | Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. | Условие освобождения по пункту 2.4 не выполнено: расчёт выходит за пределы этого основания. Патент не устраняет ограничения по режиму ярмарки и общему числу торговых мест. | п. 2.1, 2.4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
Закон № 54-ФЗ не устанавливает отдельного штрафа за несоблюдение условий патентного освобождения. В колонке «Санкция» приведены последствия по п. 2.1, 2.4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку освобождения с описания оплаченной операции. Патент, название торговой точки и выбранный способ оплаты дают лишь часть фактов. Для патентного основания сопоставляю деятельность с перечнем и проверяю, выдаётся ли покупателю документ, подтверждающий расчёт, — п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Отдельно прошу показать форму этого документа и порядок его нумерации.
При торговле с рук я проверяю товарные исключения для разносной торговли: технически сложные, маркируемые товары и продовольствие с особыми условиями хранения и продажи — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Также проверяю автоматические устройства и подакцизные товары — п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Фотографии места продажи помогают описать факты.
Для газетного киоска я считаю долю бумажных газет и журналов, проверяю раздельный учёт и утверждённый ассортимент — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Отдельно проверяю автоматические устройства, подакцизные и маркируемые товары — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Выводы оформляю по каждой группе расчётов, чтобы не переносить освобождение с одной операции на другую.
Для описанных занятий по п. 2 проверьте автоматические устройства и подакцизные товары, для газетного киоска также маркировку — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Документы о доле и ассортименте киоска проверяются вместе с ограничениями: автоматические устройства, подакцизные и маркируемые товары — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Патент и описание оплаченных услуг | Сопоставить заявленную деятельность с фактически выполненной работой и проверить принадлежность расчётов к патентному основанию — п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. | Подготовьте патент и собственный перечень услуг с описанием того, за что платит клиент. |
| Документ, подтверждающий расчёт | Для выдачи или направления покупателю при патентном освобождении. Проверяются наименование, порядковый номер и обязательные реквизиты — п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. | Индивидуальный предприниматель выдаёт либо направляет документ покупателю (клиенту). |
| Раздельные данные торговой выручки | Показать долю бумажных газет и журналов и отделить выручку от сопутствующих товаров газетно-журнального киоска — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. | Представьте данные учёта по каждой группе товаров и расчёт доли в товарообороте. |
| Утверждённый ассортимент сопутствующих товаров | Сравнить перечень товаров газетно-журнального киоска с ассортиментом, от которого зависит освобождение, — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. | Ассортимент утверждает орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации. |
Давность для нарушения законодательства о ККТ — один год по ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. Учитывайте приостановление срока по ч. 5, 9, 10, 12 ст. 4.5 КоАП РФ.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Приостановление давности при удовлетворении ходатайства о рассмотрении дела по месту жительства лица. | С момента удовлетворения ходатайства до поступления материалов уполномоченному судье, органу или должностному лицу по месту жительства. Этот период не включается в течение давности. | С момента удовлетворения ходатайства лица, в отношении которого ведётся производство. Одной подачи ходатайства для приостановления недостаточно. | ч. 5 ст. 4.5 КоАП РФ |
| Вынесение постановления по делу о нарушении законодательства о применении ККТ, не являющемся длящимся. | Один год: после истечения этого срока вынесение постановления не допускается. Сопоставьте дату расчёта с датой постановления. | Со дня совершения правонарушения. Сопоставьте дату конкретного расчёта с датой постановления с учётом возможного приостановления давности. | ч. 1, 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ |
| Вынесение постановления при длящемся нарушении законодательства о применении ККТ. | Один год с учётом предусмотренных законом оснований приостановления давности. После истечения срока постановление вынести нельзя. | Со дня обнаружения длящегося правонарушения. Длящийся характер устанавливается по обстоятельствам нарушения; само отсутствие кассы его не определяет. | ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответ зависит от оплаченной деятельности и условий конкретного основания освобождения.
Да, по п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ при подходящем виде деятельности и выдаче либо направлении документа о расчёте с наименованием, порядковым номером и обязательными реквизитами. Отдельное основание по п. 2.4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ действует для предусмотренных им видов деятельности на регулярно проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарке с общим числом торговых мест не более 50. Условие о документе из пункта 2.1 к пункту 2.4 не относится.
Нет, по п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ нужен документ о расчёте: он выдаётся либо направляется покупателю, имеет наименование, порядковый номер и обязательные реквизиты. Ярмарочное основание по п. 2.4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ не предусматривает условие о документе из пункта 2.1.
Патентное основание относится к расчётам в рамках определённых видов деятельности. Если предприниматель принимает деньги за разные занятия, каждую группу оплат нужно сопоставить с основанием освобождения. Нельзя обосновывать расчёт за другую деятельность лишь наличием патента — п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Да, если доля бумажных газет и журналов составляет не менее 50 процентов товарооборота, ассортимент сопутствующих товаров утверждён органом исполнительной власти субъекта РФ, выручка учитывается раздельно — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Освобождение не действует при автоматических устройствах, подакцизных товарах и расчётах за маркируемые товары — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Нет, основание для разносной торговли не охватывает маркируемые товары. Также исключены технически сложные товары и продовольствие, требующее определённых условий хранения и продажи, — п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Освобождение по этому пункту не действует при использовании автоматического устройства для расчётов или торговле подакцизными товарами — п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Да, ремонт и окраска обуви, изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей названы в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей. Иная продажа проверяется отдельно. Освобождение по этому пункту не действует при автоматических устройствах для расчётов или торговле подакцизными товарами — п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Да, п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ охватывает сдачу ИП собственных жилых помещений и жилья совместно с машино-местами в многоквартирных домах. Право собственности должно относиться к передаваемым объектам. Освобождение по этому пункту не действует при автоматических устройствах для расчётов или торговле подакцизными товарами — п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Это разные основания. Индивидуальный предприниматель на налоге на профессиональный доход не применяет кассу в отношении доходов, облагаемых этим налогом, — п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Для освобождения по п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ существенны вид деятельности и выдача либо направление покупателю документа о расчёте.
Да, для организаций и ИП на ЕСХН площадь торговых мест вместе с хранением не должна превышать 15 квадратных метров, мест — не более трёх по п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Товар передаётся в момент заключения договора на розничном рынке, ярмарке, выставке. Освобождение не действует при автоматических устройствах, подакцизных товарах и расчётах за маркируемые товары — п. 8, 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу