Набор налогов для бизнеса зависит от применимого режима и обстоятельств деятельности. Здесь разобраны федеральные, региональные и местные платежи, отличие налога от специального режима и документы, с которых начинается проверка обязанностей ИП и компании.
Коротко
Какие налоги платит ИП, нельзя определить только по факту регистрации: сначала требуется разобраться с применимым режимом. Федеральные налоги перечислены в ст. 13 НК РФ, региональные — в ст. 14 НК РФ, местные — в ст. 15 НК РФ. УСН, патент, НПД и АУСН относятся к специальным режимам; они могут предусматривать особый порядок налогообложения и освобождение от отдельных налогов, но условия такого освобождения нужно проверять отдельно по п. 1 ст. 18 НК РФ.
Начните с основания платежа, а не с суммы в банковском приложении. Для разбора подготовьте сведения о режиме и операции, из которой возник доход.
п. 1, 2 ст. 18 НК РФ
ст. 13 НК РФ, п. 1 ст. 18 НК РФ
ст. 14 НК РФ, ст. 15 НК РФ
Ошибка в названии режима превращает список налогов в неверную инструкцию к оплате. Ниже — смешения, которые стоит исключить ещё до подготовки расчёта.
Юридический разбор нужен, когда вопрос о платеже упирается в основание его применения, а не только в арифметику.
Для разбора расчёта я отделяю лицо, чья деятельность рассматривается, от исполнителя расчёта и адресата возможной санкции. Название налога помогает увидеть, где такое разделение особенно нужно.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| ИП, выясняющий применимый режим | Для ответа о налогах предпринимателя требуется проверить условия специального режима. УСН, патентная система, НПД и АУСН перечислены как разные режимы; общий перечень не устанавливает индивидуального права на освобождение. | п. 1, 2 ст. 18 НК РФ |
| Организация, чей расчёт рассматривается | В федеральном перечне назван налог на прибыль организаций, в региональном — налог на имущество организаций. Эти названия нельзя заменить единым налогом «за бизнес» без проверки правил конкретного платежа. | ст. 13 НК РФ, ст. 14 НК РФ |
| Физическое лицо, чьё имущество обсуждается | Налог на имущество физических лиц включён в местный перечень. Если вопрос касается имущества ИП, для консультации нужно сохранить сведения о владельце и объекте, а не переносить название налога для организаций. | ст. 15 НК РФ, ст. 14 НК РФ |
| Должностное лицо по вопросу бухучёта | Ответственность за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту адресована должностным лицам. Проверка суммы налога и проверка такого нарушения имеют разные предметы. | ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ |
Вопрос «какие налоги нужно платить ИП» соединяет разные уровни: вид платежа, правила режима и обстоятельства бизнеса.
Федеральный, региональный и местный — категории налогов и сборов, установленные п. 1 ст. 12 НК РФ. НДС, НДФЛ и налог на прибыль организаций входят в федеральный перечень по ст. 13 НК РФ. Транспортный налог и налог на имущество организаций названы региональными по ст. 14 НК РФ. Земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и туристический налог перечислены среди местных по ст. 15 НК РФ.
Специальный режим отвечает на другой вопрос: каким может быть порядок налогообложения. По п. 1 ст. 18 НК РФ он может предусматривать особое определение элементов налогообложения и освобождение от отдельных налогов и сборов. Режим не следует путать с категорией налога: «федеральный» и «упрощённый» описывают разные вещи.
УСН, патентная система, НПД и АУСН включены в перечень п. 2 ст. 18 НК РФ. Однако из этого перечня нельзя получить ответ, какую сумму налога платит ИП, как учитываются расходы или что меняется при найме работника. Для такого расчёта нужны профильные правила режима. Здесь перечень используется как отправная точка проверки, а не как готовый календарь платежей.
Названия платежей в местном перечне не заменяют условия их применения к конкретному бизнесу.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю название платежа в расчёте с этим перечнем, прежде чем обсуждать сумму. Особенно внимательно проверяю, не подменён ли налог на имущество физических лиц налогом на имущество организаций, который назван в ст. 14 НК РФ. По одному перечню я не делаю заключения об обязанности конкретного ИП платить каждый местный налог.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая
Поводом для обращения бывает не вся налоговая отчётность сразу, а конкретное расхождение между режимом, названием платежа и документами бизнеса.
Предприниматель спрашивает, какие налоги должен платить ИП после открытия. Разбор начинается с документов о режиме: перечень специальных режимов не определяет условия применения каждого из них, п. 1, 2 ст. 18 НК РФ.
В расчёте на упрощёнке появился НДС. Требуется отделить его статус федерального налога от вопроса об освобождении на специальном режиме; соответствующие общие основания содержат ст. 13 НК РФ и п. 1 ст. 18 НК РФ.
ИП хочет понять, какие налоги платить при доходах, связанных с разными операциями. Патент назван специальным режимом, но его перечень не раскрывает охват деятельности и условия освобождения, п. 1, 2 ст. 18 НК РФ.
В документах либо запросе смешаны названия экспериментальных режимов. НПД и АУСН перечислены отдельно, поэтому для разбора я сначала уточняю, какой режим обсуждается и какими документами это подтверждается, п. 2 ст. 18 НК РФ.
В платёжном расчёте использовано общее слово «имущество», без различения налога организаций и физических лиц. Перечни относят эти налоги к разным категориям; требуется проверить название платежа по ст. 14 НК РФ и ст. 15 НК РФ.
Вопрос о налогах компании сопровождается обвинением в грубом нарушении бухгалтерского учёта. Отдельно проверяется состав нарушения и лицо, которому адресована санкция, с учётом исключений и примечаний ст. 15.11 КоАП РФ.
Соседние вопросы о декларации и учёте не отвечают сами по себе, какой налог относится к конкретной операции. Для консультации разделите название платежа и способ его исчисления.
| Понятие | Что описывает | Что нельзя из него вывести | Норма |
|---|---|---|---|
| Название и категория платежа | НДС назван федеральным налогом, транспортный налог — региональным, земельный налог — местным. | Эти перечни классифицируют названные платежи, но не содержат ставки и индивидуального расчёта для предпринимателя. | ст. 13 НК РФ, ст. 14 НК РФ, ст. 15 НК РФ |
| Специальный налоговый режим | Особый порядок налогообложения и возможное освобождение от отдельных налогов и сборов. | Нельзя считать наличие режима безусловным освобождением от любого налога. Применение зависит от предусмотренных законодательством случаев и порядка. | п. 1 ст. 18 НК РФ |
| Название УСН, патента, НПД или АУСН | Принадлежность к перечню специальных режимов. НПД и АУСН названы экспериментальными. | Сам перечень не объясняет, как платить налоги ИП на УСН, рассчитать патент или учесть расходы по конкретной операции. | п. 2 ст. 18 НК РФ |
| Грубое нарушение бухучёта | Отдельный состав, связанный с данными учёта и отчётностью, с предусмотренными исключениями. | Расхождение в расчёте налога нельзя без разбора состава назвать грубым нарушением учёта; санкция адресована должностным лицам. | ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ |
Неуплата налога из-за невключения доли прибыли контролируемой иностранной компании влечёт штраф для контролирующего лица — налогоплательщика по ст. 129.5 НК РФ. За грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту штраф назначается должностному лицу по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата налога из-за невключения доли прибыли контролируемой иностранной компании | Контролирующее лицо — налогоплательщик, физическое лицо или организация. | Штраф — 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении подлежащей включению прибыли, но не менее 100 000 рублей. | ст. 129.5 НК РФ |
| Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту и отчётности | Должностное лицо; за исключением случаев, предусмотренных специальной нормой, названной в статье. | Размер административного штрафа — от 5 000 до 10 000 рублей. Применимость состава и исключений проверяется по статье и её примечаниям. | ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ |
| Повторное грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту | Должностное лицо, повторно допустившее грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту. | Штраф от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей либо дисквалификация от одного года до двух лет. | ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ |
По п. 1.1 примечаний ст. 15.11 КоАП РФ исключение касается ответственности за искажение показателей отчётности: у лица, ведущего учёт, или исполнителя по договору оно вызвано недостоверной первичкой других лиц либо её непередачей или несвоевременной передачей. Пункт 2 примечаний предусматривает освобождение при уточнении декларации и уплате налога и пеней с соблюдением названных условий либо исправлении ошибки до утверждения отчётности.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю вопрос «как платить налоги ИП» с документов о режиме, а не с процента в чужом расчёте. В перечне п. 2 ст. 18 НК РФ УСН, патент, НПД и АУСН стоят отдельно. Для консультации прошу показать, какое название используется в документах предпринимателя, за какой период подготовлен расчёт и какие операции в него включены. Иначе обсуждение суммы опирается на предположение о режиме.
Я отдельно разбираю налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц: в ст. 14 НК РФ и ст. 15 НК РФ это разные названия и категории. Договор аренды или продажа имущества — повод собрать документы об операции, но не готовое объяснение всех налогов ИП. По перечням я не назначаю ставку и не исключаю платёж без профильного основания.
Если в переписке с бухгалтером появилась ссылка на грубое нарушение учёта, я проверяю её отдельно от перечня налогов. ст. 15.11 КоАП РФ содержит собственный состав, адресата санкции и примечания об исключениях. Я сопоставляю претензию с первичными документами и регистрами, чтобы обсуждать установленное нарушение, а не ответственность «за налоги» вообще.
Рабочая последовательность для подготовки консультации. Перечни налогов помогают классифицировать платежи; расчёт потребует правил применимого режима, которых в общих перечнях нет.
Подготовьте имеющиеся документы; недостающие сведения отметьте отдельно.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Сведения о регистрации ИП или организации | Различить лицо, чей расчёт обсуждается, и не смешать названия налогов организаций и физических лиц из ст. 14 НК РФ и ст. 15 НК РФ. | Имеющаяся выписка или регистрационный документ; для первичного разбора — читаемая копия. |
| Документы о применяемом режиме | Сопоставить УСН, патент, НПД или АУСН с перечнем п. 2 ст. 18 НК РФ и уточнить, каких правил расчёта недостаёт. | Имеющиеся уведомления, сообщения и патент; сохраните исходный электронный документ, если он есть. |
| Договоры и документы по спорной операции | Увидеть, к какой реализации, аренде или иному доходу относится вопрос о налоге из перечня ст. 13 НК РФ. | Копии документов с имеющимися подписями сторон; приложите связанные расчёты без изменения текста. |
| Перечень имущества и документы о владельце | Уточнить предмет вопроса об имущественных налогах из ст. 14 НК РФ и ст. 15 НК РФ, отделить компанию от физического лица. | Рабочий список заявителя и имеющиеся документы об объектах; это подготовительный материал. |
| Расчёт бухгалтера и переписка о расхождении | Найти основание спорного платежа; если заявлено нарушение учёта, сопоставить претензию с ст. 15.11 КоАП РФ. | Имеющийся расчёт с указанием автора и периода; первичные документы и регистры в сохранённом виде. |
Не назначайте дату уплаты по общему перечню налогов. Для календаря потребуется норма о конкретном платеже и применяемом режиме.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Получение письменного разъяснения финансового органа по вопросу применения законодательства о налогах и сборах | Два месяца на подготовку письменного разъяснения. | Со дня поступления соответствующего запроса. Разъяснение даётся финансовым органом в пределах его компетенции. | п. 3 ст. 34.2 НК РФ |
| Продление срока письменного разъяснения финансового органа | Дополнительно не более одного месяца по решению руководителя или заместителя руководителя соответствующего финансового органа. | Продлевается двухмесячный срок, исчисляемый со дня поступления запроса. | п. 3 ст. 34.2 НК РФ |
| Подача в арбитражный суд заявления об оспаривании ненормативного акта, решения или действия органа, нарушающего права в предпринимательской деятельности | Три месяца для подачи заявления; федеральный закон может устанавливать иной срок. Суд вправе восстановить срок, если причина его пропуска уважительная. | Для гражданина или организации исходная дата — день получения сведений о том, что их права и законные интересы нарушены. | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Сбор сведений о режиме и документах можно начать самостоятельно. Юридическая часть возникает при споре об основании платежа или применимости исключения.
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Ответы различают общий перечень и индивидуальный расчёт. По одному названию режима нельзя получить сумму к оплате.
НДС и НДФЛ названы среди федеральных налогов в ст. 13 НК РФ. Однако этот перечень не содержит правил расчёта для ИП на общей системе. Для полного ответа нужны сведения о деятельности, операциях и имуществе, а затем профильные нормы каждого платежа. Из перечня нельзя сделать вывод, что предприниматель обязан платить все названные в нём налоги.
УСН включена в специальные режимы по п. 2 ст. 18 НК РФ. По п. 1 ст. 18 НК РФ специальный режим может предусматривать особый порядок налогообложения и освобождение от отдельных налогов. Но эти положения не содержат ставки, правил учёта доходов или уменьшения платежа: сумму по ним не рассчитать.
Начните с документов о режиме и расчёта, в котором доходы и расходы раскрыты отдельно. Пункт 1 ст. 18 НК РФ даёт общую рамку специальных режимов, но не устанавливает правила признания расходов на УСН. Поэтому по этой норме нельзя подтвердить конкретное уменьшение налога или выбрать процент для оплаты.
Патентная система названа специальным режимом в п. 2 ст. 18 НК РФ. Вопросы о стоимости патента и о налогах по другим операциям нужно разделить. Общая возможность освобождения от отдельных налогов по п. 1 ст. 18 НК РФ не означает, что любое поступление денег уже охвачено патентным режимом.
Налог на профессиональный доход перечислен как специальный режим в порядке эксперимента, п. 2 ст. 18 НК РФ. В перечне нет инструкции по формированию платежа, ставки и срока оплаты. Для ответа «ИП платит налог как самозанятый» сначала требуется подтвердить применяемый режим и проверить его профильные правила.
Автоматизированная упрощённая система названа самостоятельным специальным режимом в порядке эксперимента, п. 2 ст. 18 НК РФ. Нельзя заменять её правила обычной УСН только из-за сходного названия. Общий перечень не объясняет порядок исчисления платежа и не даёт основания переносить чужой расчёт.
Эти обстоятельства стоит указать при подготовке расчёта. Но перечни ст. 13 НК РФ, ст. 14 НК РФ и ст. 15 НК РФ не устанавливают последствий отсутствия работников или дохода. Из них нельзя вывести ни полное отсутствие платежей, ни сумму взносов за себя: соответствующих правил в этих статьях нет.
НДФЛ назван федеральным налогом в ст. 13 НК РФ. Это не расчёт выплат за сотрудника и не правило о страховых взносах. Для ответа о налоге за сотрудника подготовьте сведения о выплатах и договоре; ставки, обязанности по удержанию и сроки нужно проверять по нормам, регулирующим именно эти платежи.
Для консультации потребуются договор и сведения об объекте. В ст. 13 НК РФ перечислены федеральные налоги, а п. 1 ст. 18 НК РФ допускает особый порядок на специальном режиме. Эти общие положения не решают, как облагается конкретная продажа или аренда; режим и операцию нужно исследовать совместно.
Чтобы понять, как и сколько платить налог ИП, нужен расчёт на основании правил соответствующего режима. Пункт 1 ст. 18 НК РФ допускает особый порядок определения элементов налогообложения, но сам не содержит готовой годовой суммы.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу